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INTRODUCCIÓN
La elusión es un problema que afecta a todos los sistemas fiscales del mundo, sobre todo
en el Perú, como vemos hasta los empresarios más exitosos buscan todas las maneras
de que los contribuyentes recurran a sofisticados mecanismos legales para eludir el pago
perjudiciales para el desarrollo del país y de las distintas ciudades que la componen, ya
que hay una mayor dependencia a la recaudación fiscal para la concreción de las políticas
públicas y sociales.
La realidad actual, nos dice, que es un conflicto permanente, que no está resuelto del todo.
Es por este motivo, que diferentes países, tienden a tomar diversas medidas para poder
enfrentarlo. Sin embargo, en nuestro país no hay una normativa exacta que regule y haga
Esta investigación se justifica con la finalidad de conocer que tan éticos se puede ser en
los consumidores finales, la visión empresarial con respecto a la tributación y el papel del
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ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 2
OBJETIVO ESPECÍFICO................................................................................................ 2
NACIONALES ......................................................................................................... 4
INTERNACIONALES.............................................................................................. 5
ÉTICA ....................................................................................................................... 7
ELUSIÓN TRIBUTARIA......................................................................................... 9
CONCLUSIONES .......................................................................................................... 15
RECOMENDACIONES ................................................................................................ 16
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................ 17
ANEXO .......................................................................................................................... 19
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MARCO TEÓRICO
BASES TEÓRICAS
NACIONALES
(ALVA, 2013)
“La presente tesis fue motivada por la preocupación de la percepción sobre el desempeño
por lo que continuamente se debe reflexionar y optar entre lo bueno y lo malo, lo correcto
y lo que no lo es. Indica que estos aspectos, referidos a la Ética Profesional, están muy
poco explorados en las bibliografías existentes, por ser temas complejos y que admiten
distintas opiniones y puntos de vista adversos, por lo que no se cuenta con compilaciones
que resuman exhaustivamente esta temática. Entre sus conclusiones indica que la actual
sociedad en la que está inmerso el profesional demanda cada vez más el desarrollo de
valores personales para una mejor calidad social y un eficiente trabajo profesional, no
sólo basado en las especificidades técnicas que hacen a la incumbencia del Contador
libre, no existe riesgo para el evasor, etc. Cualquiera sea la causa del incumplimiento y
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dado que, la administración no dispone de recursos humanos, financieros y materiales
tributaria de cada país. Estos criterios de selección deben ser congruentes con los planes
de fiscalización y deben establecerse en base a pautas objetivas que guarden relación con
INTERNACIONALES
“La elusión tributaria se define como la utilización de medios legales para reducir la
utiliza todos los mecanismos que el ordenamiento jurídico le ofrece para ordenar sus
asuntos de manera tal que obtiene ventajas fiscales. Este fenómeno se encuentra siempre
contexto, los impuestos no pueden, ni deben ser voluntarios para la ciudadanía; tampoco
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por parte de los obligados. La realidad actual, nos dice, que es un conflicto permanente,
que no está resuelto en ningún territorio. Es por este motivo, que diferentes países, tienden
“La elusión tributaria, es una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones
fiscales, que, sin embargo, afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. La
empleo de los vacíos legales, tiene el propósito de reducir el pago de los tributos que por
omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio
“Los tributos representan la mayor fuente de ingresos fiscales para el Estado, de acuerdo
con su función, que es el sostenimiento del funcionamiento estatal. De acuerdo con ello,
el Código Tributario define a los tributos como “las obligaciones que establece el Estado,
perfila como un elemento necesario para equilibrar en alguna medida las desigualdades
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por tener mayor capacidad tributaria, y en el último de los casos, el incumplimiento de la
responsabilidad tributaria por estos es aún mucho más gravosa para la política fiscal y la
sociedad, pues profundizan las desigualdades del contenido sustantivo de las normas
MARCO CONCEPTUAL
ÉTICA
Para abordar el tema de este trabajo es necesario comprender que es la “ética” para ello
“La ética es ideología pura con la única visión de legitimar lo que hay”. (Marx)
Sobre la ética, “la virtud es un bien absoluto. La virtud es la ciencia del bien. El hombre
busca necesariamente su propio bien y como el bien es la virtud, basta conocer la virtud
“La ética es un tipo de comportamiento propio de cada ser humano que nos permite llevar
a cabo una profesión de manera eficaz. También puede decirse que es un hábito que
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“La ética es aquella que permite normalizar la conducta humana por medio de leyes
presente en la sociedad ya que esta se ocupa del estudio de la esencia de los valores”.
(Díaz)
apreciar que la ética se enfoca en el comportamiento del ser humano por lo tanto nos
dirigimos a entender lo que debe ser correcto en el actuar diario de cada persona, y a partir
ÉTICA PROFESIONAL
profesional”, por lo que se han citado diversos conceptos de los siguientes autores:
"La ética de una profesión es el conjunto de normas, en términos de los cuales definimos
como buenas o malas, una práctica y relaciones profesionales. El bien se refiere aquí, a
que la profesión constituye una comunidad dirigida al logro de una cierta finalidad”.
(Vaillarini)
disciplina que se ocupa de concretar normas en el ámbito profesional para alcanzar unos
fines”. (Derieux)
Los trabajadores profesionales contribuyen al desarrollo de los seres humanos por medio
1. Todo ser humano posee un valor único, lo que justifica la consideración moral
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2. Cada individuo tiene derecho a la autorrealización, hasta donde no interfiera con
la sociedad.
justicia social.
campo laboral, sin embargo, la realidad es distinta cuando el profesional afronta su labor
en la sociedad por lo que existen actitudes anti éticas muy tentativas que solo generan
ambición, y por ende el profesional por satisfacer al empresario de que éste quiera obtener
más utilidad, el profesional busca distintas maneras bien sean legales y no legales para
dicho objetivo, y una de esas tantas formas está la “Elusión de Impuestos” que vale
ELUSIÓN TRIBUTARIA
Desde tiempos remotos los contribuyentes (tanto personas naturales como personas
jurídicas) han sido resistentes al pago de sus tributos, sea porque los han considerado
injustos, innecesarios o excesivos, no tomando en cuenta que el pago de los tributos puede
servir para propósitos nobles como las prestaciones sociales, propósitos colectivos (como
las obras públicas) e, incluso, el beneficio personal (como los servicios públicos al
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ciudadano), y es que a veces estas diversas situaciones terminan afectando una importante
impuesto a través de una figura anómala que no vulnera en forma directa la regla jurídica,
pero que sí vulnera los principios y valores de un sistema tributario., es la actividad que
negocios, contratos o actos que, en principio, son perfectamente legales y se llevan a cabo
en la realidad de los hechos. Sin embargo, esta estrategia de emplear medios lícitos para
evitar o reducir el pago del tributo, puede adoptar uno de dos caminos: la economía de
La elusión tributaria se encuentra regulada en nuestro Texto Único Ordenado del Código
Tributario, de manera algo imprecisa; sin embargo, el 12 de julio del 2014 se publicó en
normatividad sobre elusión tributaria hasta la promulgación de una nueva norma que
regule una serie de aspectos. A su vez, es menester señalar que, desde inicios del 2014,
apreciamos en las noticias el anuncio del Gobierno respecto a que, en conjunto con la
ELUSIÓN DE IMPUESTOS
La elusión de impuestos siendo un tema no muy conocido por la sociedad, pero si muy
aplicado por los profesionales, mayormente contadores, que también es conocido como
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ubican los vacíos legales con la finalidad de pagar menos impuestos. En concepto más
acertado.
“La elusión de impuestos hace referencia a las conductas del contribuyente que busca
evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la
misma ley o por los vacíos de esta. La elusión no es estrictamente ilegal puesto que no se
está violando ninguna ley, sino que se está aprovechando mediante una interpretación en
ocasiones amañada o caprichosa, situación que es permita por una ley ambigua o con
“Desde el punto de vista formal la elusión es una práctica legal, o por lo menos no es
ilegal, ya que lo que utilizan son mecanismos legales para pagar menos impuestos. Por
tanto, a falta de una Ley que acote las posibilidades para realizar estas prácticas, las
cuestión principal no es luchar contra las empresas que recurren a estas estrategias sino
establecer un sistema tributario justo y lo suficientemente claro como para que no haya
resquicios legales por los que escaparse. La responsabilidad, por tanto, es de los
legisladores y no de los contribuyentes. Estos han de centrarse en cumplir las normas que
decretan los primeros y mientras eso sea así podemos hablar de ética o de imagen, pero
necesidad de violar las leyes tributarias, aprovechando los vacíos de la norma, se puede
considerar como elusión cuando un comerciante prevé que de acuerdo con sus ingresos
anuales deberá pasar de régimen simplificado a régimen común, y para evitarlo divide su
negocio en dos partes una queda a su nombre y la otra a nombre de algún familiar.
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TÉCNICAS MÁS COMUNES DE ELUSIÓN DE IMPUESTOS
Los Paraísos Fiscales se han convertido en la mayor fuente para eludir impuestos sin
necesidad de violar las leyes, se pueden utilizar de diferentes formas, para eludir
diferentes impuestos.
valor del bien, la elusión de este impuesto permite comprar inmuebles para
Técnica de elusión:
Sociedades, este impuesto puede ser evadido de la misma forma que los impuestos
Técnica de elusión
Por ejemplo: el propietario de un inmueble desea que a su muerte éste pase a sus
a) Para este fin crea una sociedad mercantil en un Paraíso Fiscal, de la cual
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documento sin fecha mediante el cual cede la totalidad de sus
tributaria y el punto de vista del por qué se da esta problemática, por lo que menciona la
descubiertas por la parte interesada para beneficio propio por los que se favorecen de
éstas, es más responsabilidad del Estado y del Gobierno que por las empresas, debido a
que dictaminan leyes no completas y en concordancia, esto conlleva a los dichosos vacíos
Sin embargo viendo el tema de la “ética profesional” no se debe realizar los hechos que
se han mencionado o culpabilizar a terceros según sea el caso, porque como profesionales
El rol de los contadores públicos con respecto a este tema está en el de crear conciencia
obligaciones, conseguir que los empresarios vean con buenos ojos el aportar al
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crecimiento y desarrollo como nación, en pro del bienestar y calidad de vida de sus
habitantes, el profesional contable está obligado a velar por los intereses económicos de
profesionales y proceder en todo tiempo en forma veraz, digna, leal y de buena fe,
cualquier otro tipo en perjuicio de los intereses del Estado o intereses de terceros.
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CONCLUSIONES
CONCLUSIÓN GENERAL
Para evitar en gran medida los problemas de índole ético-moral que surgen en el ejercicio
establezcan los parámetros y reglas que describan el comportamiento que una persona
La elusión como se pudo ver anteriormente hace referencia a las conductas del
contribuyente que busca minimizar el monto total del pago de sus obligaciones sin
CONCLUSIÓN ESPECÍFICA
Como se pudo observar son dos las maneras más comunes de la elusión de impuestos:
eludir los impuestos de una manera simple y sencilla sin hacerse muchos problemas, sin
embargo, con la investigación del tema sabemos que ese tipo de transacciones u
operaciones no deberían realizarse para tal fin sino al contrario deberían realizarse con la
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RECOMENDACIONES
RECOMENDACIÓN GENERAL
El hacer frente a la elusión tributaria no solo está en manos del estado o de las normativas
que puedan dictaminar los distintos organismos, por lo que se recomienda incentivar a la
que la principal función de esta entidad es la de recaudar los impuestos, cooperar con la
RECOMENDACIÓN ESPECÍFICA
incidencia que tienen las formas más comunes de elusión de impuestos en la tributación
y los efectos poco favorables que tiene la escasa recaudación dentro del país.
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BIBLIOGRAFÍA
contabilidad/la-elusion-fiscal-la-legalidad-frente-a-la-etica-donde-esta-el-limite
http://repositorio.iaen.edu.ec:
http://repositorio.iaen.edu.ec/bitstream/24000/4032/1/Tesis%20Deniss%20Arev
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de http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe:
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/568/3/guibert_g
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Amaya, M. (s.f.).
Derieux, E. (s.f.).
Díaz, J. (s.f.).
https://www.gerencie.com/elucion-y-evasion-tributaria.html
http://www.unsch.edu.pe/licenciamiento/MV1:
pág. 17
http://www.unsch.edu.pe/licenciamiento/MV1.%20Registro%20de%20Tesis%2
0de%20la%20UNSCH.pdf
http://dspace.unitru.edu.pe: http://dspace.unitru.edu.pe/handle/UNITRU/3829
Marx, C. (s.f.).
https://es.calameo.com: https://es.calameo.com/books/000445717e85a4f924ab9
Sócrates. (s.f.).
Vaillarini. (s.f.).
http://repositorio.uchile:
http://repositorio.uchile.cl/bitstream/handle/2250/142771/Silva%20Vidal%20M
aria.pdf?sequence=1
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ANEXO
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