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Incumplimiento de la Norma:
A menudo las empresas aplican el criterio tributario de reconocer la pérdida en
la oportunidad de la venta de los inventarios desvalorizados.
Ignorado
El reto
Por ejemplo: un avión, un horno, que requieren que partes importantes de los
mismos sean sustituidas.
Incumplimiento de la Norma:
Se trata como si fuera un sólo activo.
El Estreno
Razonamiento:
- De acuerdo con la NIC 16 cuando un activo tenga un
elemento significativo con vida útil diferente al total del activo
debe tratarse como si fueran dos activos.
- En el presente caso existe: S/. Vida Util
Activo total 1,500.00
Faja transportadora ( 500.00) 5 años
Resto de maquinaria 1,000.00 20 años
Dep. anual
Dep. Faja transportadora = 500,000 = 100,000
5
Nota:
La diferencia entre la depreciación financiera (según la NIC 16) y la depreciación
para fines tributarios origina una diferencia temporal.
El área de Producción ha
proporcionado catálogos para los
siguientes equipos:
Capsuladora
Codificadora
Envolvedora
Etiquetadora
Inspector de nivel
Llenadora
Lubricador
Pasteurizador
Rinser
Saneamiento
Sopladora
Termocontraible
Transportador de botellas
Transportador neumático
Costo de Desmantelamiento
Es un componente del costo del activo la estimación inicial de los costos de
desmantelamiento o retiro del elemento, cuando constituyen obligaciones,
según la NIC 37 – Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes.
Incumplimiento de la Norma:
Las empresas reconocen este costo de desmantelamiento cuando ocurre,
normalmente al final del uso.
Ficción
Se pide:
Efectuar el reconocimiento del costo del campamento y maestranza y su
depreciación del 1er. año de conformidad con la NIC 16 y 37. La tasa de
interés para descontar es de 12% anual.
V.P.P. = 113,507
21 Armando Villacorta Cavero
Solución:
(2) Costo del campamento y maestranza (listo para ser usado 31.12.X1)
Adquisición e instalación 800,000
Provisión desmontaje 113,507
Costo total del activo 913,507
Incumplimiento de la Norma:
A pesar de existir indicios de desvalorización, las empresas no efectúan la
estimación de su valor recuperable.
Lo Desconocido
(Continúa...)
En conclusión: Valorización
Por valor de venta: 520,000 – 300,000 = 220,000
Por valor de uso: 520,000 – 359,410 = 160,590
De acuerdo con la NIC, se toma el mayor por consiguiente:
Debe efectuarse una provisión por desvalorización de S/. 160,590
Se debe determinar el impuesto diferido activo.
EVITA HALLAZGOS
ADVERSOS POR
PARTE DE LA
AUDITORÍA
Reflexión Final
“La calidad en un producto o servicio no es
lo que el proveedor le coloca. Es lo que el
cliente consigue del mismo y por lo cual está
dispuesto a pagar."
Peter Drucker (1909 - 2005)
“Demasiado cambio en un
plazo demasiado corto”
Alvin Toffler:
El Shock del Futuro (1970)
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Sección de Preguntas y Respuestas