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contables
EFIP I
Contador
Público
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Sistema de información
contable
Entradas Transacciones
Salidas Informes
Toma de
decisiones
Control
Cumplimiento
de obligaciones
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ACTIVO + GASTOS + PÉRDIDAS = PASIVO + PATRIMONIO NETO + INGRESOS + GANANCIAS
EJEMPLO:
Activo $ 1500, Pasivo $ 600, Patrimonio Neto $ 900.
1) Compra de mercadería por $ 100, pagando en efectivo.
Aumenta el activo por la mercadería y disminuye por igual valor por la
salida de dinero, en consecuencia sólo hubo un cambio en la integración
del activo.
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CRÉDITOS si se realizan en la columna del “HABER”.
2) Las cuentas de Activo, Gastos y Pérdidas, aumentan por registraciones en
el debe y disminuyen por registraciones en el haber.
3) Las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos y Ganancias, aumentan
por registraciones en el haber y disminuyen por registraciones en el debe.
4) En cada asiento los débitos deben coincidir con los créditos.
5) Saldo de una cuenta: es la diferencia entre débitos y créditos acumulados.
Cuentas Regularizadoras
Cuentas de Movimiento
Las cuentas de Movimiento no muestran saldo, pero sirven para acumular
información útil. Durante un período de tiempo registran débitos y créditos
que serán iguales al final del ciclo.
Al cierre del ejercicio, los saldos de las cuentas deben ser ajustados
adecuadamente siguiendo distintas causas, como desvalorizaciones,
distribución en el tiempo, contingencias, diferimientos, devengamientos por
temporalidad, diferencias por arqueos, ajustes por inflación, etc.
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Provisiones: se generan por la existencia de cargas ciertas, que deben
reflejarse en el Resultado del Ejercicio, pero que a la fecha de cierre no
son exigibles.
Sus elementos componentes son: un deudor, un acreedor, un monto
cierto, y la ausencia de “exigibilidad” a la fecha de cierre del período.
Clases:
o Provisión para impuestos.
o Provisión para cargas sociales.
o Provisión para otros gastos: luz, honorarios, gas, teléfono, etc.
Estados contables
Cuatro estados básicos:
El Estado de Situación Patrimonial.
El Estado de Evolución del Patrimonio Neto.
El Estado de Resultados.
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El Estado de Flujo de Efectivo.
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Estado de Resultados
Ingresos.
Gastos.
Ganancias.
Pérdidas.
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Modelo contable
Elementos de los Estados Contables
ACTIVOS
Material.
Inmaterial.
PASIVOS
Se entrega un activo.
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Se presta un servicio.
Se nova un pasivo.
Se convierte pasivo en capital.
El acreedor dona el pasivo.
El acreedor pierde sus derechos.
PATRIMONIO NETO
Reconocimiento y Medición
(RT 16 – 5)
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Modelo Contable
Unidad de
Medida Los estados contables
deben expresarse en
moneda homogénea
De los pasivos:
intención y posibilidad
de cancelación
anticipada
Capital a
Mantener
Para la medición del
resultado se considera capital
a mantener al FINANCIERO
Unidad de Medida
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Criterios de medición
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NO se deben incluir los costos generados por improductividades físicas o por
ociosidad.
COSTOS FINANCIEROS
Prolongado.
No interrumpido.
No terminado.
No excede el período requerido.
Procedimiento:
1º se activarán los costos financieros provenientes de deudas destinadas a
financiar total o parcialmente en forma específica los activos cuyo proceso
de producción cumple con las condiciones establecidas.
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Ejemplo:
Activos totales 300 Deudas Totales 220
Activos elegibles 200 Deudas específicas 150
Resto de activos 100
Valuación de saldos:
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Valores corrientes de SALIDA:
Valor Neto de Realización: precio de venta menos gastos directos de
venta
Valor descontado: valor actual de fondos futuros esperados
En general, NO se comparan
a) bienes de uso;
b) intangibles empleados en la producción o venta de bienes y servicios;
c) otros intangibles que no generan un flujo de fondos propio; y
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d) participaciones permanentes en otras sociedades, valuadas al valor
patrimonial proporcional
Salvo que existan indicios de cambio de valor o incluyan intangibles con vida
útil indefinida.
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Si no se conociere el precio de contado o no existieren operaciones
efectivamente basadas en él, se lo reemplazará por una estimación basada
en el valor descontado -a la fecha de adquisición- del pago futuro a efectuar
al proveedor (excluyendo los conceptos que sean recuperables, tales como
ciertos impuestos). A este efecto, se utilizará una tasa de interés que refleje
las evaluaciones que el mercado hace del valor tiempo del dinero y de los
riesgos específicos de la operación, correspondiente al momento de la
medición.
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Los precios deben ser cercanos al cierre del período. En lo posible, deben ser
obtenidos de fuentes directas confiables, como las siguientes:
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4.7. Reconocimiento y medición de variaciones patrimoniales
Devengamiento de intereses
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4.2.7. Costos financieros
Los costos financieros deben ser reconocidos como gastos del período en
que se devengan.
Para las cuentas a cobrar se empleará un valor corriente de salida (valor neto
de realización).
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5.1. Efectivo
Valuaciones de créditos
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En los casos de cuentas a ser cobradas en moneda extranjera o en su
equivalente en moneda argentina, los cálculos indicados deben ser
efectuadas en ella y los importes así obtenidos deben ser convertidos a
moneda argentina al tipo de cambio de la fecha de los estados contables.
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5.4. Créditos no cancelables en moneda (derechos de recibir bienes o
servicios)
5.5.2. Bienes de cambio sobre los que se hayan recibido anticipos que fijan
precio y las condiciones contractuales de la operación aseguren la efectiva
concreción de la venta y de la ganancia.
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b) los métodos habitualmente seguidos por el ente para aplicarlas.
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2) la depreciación inmediatamente anterior de dichos componentes no haya
sido calculada en función de la vida útil del activo del cual ellos forman parte,
sino de su propio desgaste o agotamiento y a efectos de reflejar el consumo
de su capacidad para generar beneficios que se restablece con las
mencionadas tareas de mantenimiento; y
5.11.1.2. Depreciaciones
a) su medición contable;
b) su naturaleza;
c) su fecha de puesta en marcha, que es el momento a partir del cual deben
computarse depreciaciones;
d) si existen evidencias de pérdida de valor anteriores a la puesta en marcha,
caso en el cual debe reconocérselas;
e) su capacidad de servicio, a ser estimada considerando:
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Tras el reconocimiento de una pérdida de valor o de una reversión de la
pérdida de valor por aplicación de las normas de la sección 4.4
(Comparaciones con valores recuperables), los cargos por depreciación
deben ser adecuados para distribuir la nueva medición contable del activo
(menos su valor recuperable final), de una forma sistemática a lo largo de la
vida útil restante del bien.
Cuando un activo haya sido incorporado mediante un arrendamiento
financiero de acuerdo con la sección 4 (Arrendamientos) de la segunda parte
de la resolución técnica 18 (Normas contables profesionales: desarrollo de
algunas cuestiones de aplicación particular) y la obtención de su propiedad
por parte del arrendatario no sea razonablemente segura, se lo depreciará
totalmente a lo largo del plazo del contrato o de su capacidad de servicio, el
período que fuere menor.
Si apareciesen nuevas estimaciones -debidamente fundadas- de la
capacidad de servicio de los bienes, de su valor recuperable final o de
cualquier otro elemento considerado para el cálculo de las depreciaciones,
las posteriores a la fecha de exteriorización de tales elementos deberán ser
adecuadas a la nueva evidencia.
Las inversiones que sean utilizadas en la actividad principal del ente hasta
tanto se decida su venta, se considerarán bienes de uso. En consecuencia,
su medición contable se efectuará aplicando los criterios descriptos en la
sección 5.11.1 (Bienes de uso y bienes destinados a alquiler).
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En el caso de inversiones en inmuebles que se encuentren en proceso de
construcción se aplicarán las normas de la sección 5.5.3 (Bienes de cambio
en producción o construcción mediante un proceso prolongado).
Contabilidad
Valuación al cierre
La Resolución Técnica número 17 contiene pronunciamientos que se aplican
a la preparación de los estados contables de cierre, indicando los criterios
de valuación de los distintos rubros. (RT 17 2ºparte Puntos 4 y 5)
Por ejemplo
$ 198,45
30-11------------------------------------------------------
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Créditos por ventas 198,45
31-12-------------------------------------------------------
Intereses no devengados 9,00
a Intereses Ganados 9,00
-------------------------------------------------------------
Mayores
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Fecha Concepto Unid Costo Total Rdo. por Saldo
. Tenenc.
31.12X1 Existencia inicial 10 9 90 90
Total =$ 2040
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Valuación a costo de reposición (asiento)
____________________________________
Compras 2.080
Existencia Inicial 90
____________________________________
Exposición
La Resolución Técnica número 8 contiene los pronunciamientos sobre
Normas Generales de Exposición de la Información Contable.
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FORMA “ESTADOS” “VISIÓN DE CONJUNTO”
SINTÉTICA BÁSICOS
FORMA FACILITA EL
“INFORMACIÓN
ANALÍTICA COMPLEMENTARIA” ENTENDIMIENTO DE LOS
ESTADOS BÁSICOS
en CORRIENTES y NO CORRIENTES
CORRIENTE o NO CORRIENTE:
EN BASE AL PLAZO DE “UN AÑO” A PARTIR DE LA FECHA DE CIERRE DE LOS
EE.CC. PRESENTES
ACTIVOS CORRIENTES
SE ESPERA QUE SE CONVERTIRÁN EN EFVO o EQUIVALENTE DENTRO DEL
AÑO DE LA FECHA DE CIERRE DEL EE.CC.
ACTIVOS NO CORRIENTES
LOS QUE NO PUEDEN SER CLASIFICADOS COMO CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
1. LOS YA EXIGIBLES AL CIERRE DEL EE.CC.
2. AQUELLOS CUYOS VENCIMIENTO o EXIGIBILIDAD SE PRODUCIRÁ DENTRO
DE LOS DOCE MESES SIGUIENTES AL CIERRE DEL EE.CC.
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3. LAS PREVISIONES CONSTITUIDAS PARA AFRONTAR OBLIGACIONES
EVENTUALES QUE PODRÍAN CONVERTIRSE EN OBLIGACIONES CIERTAS y
EXIGIBLES DENTRO DE LOS DOCE MESES SIGUIENTES AL CIERRE DEL EE.CC.
PASIVOS NO CORRIENTES
LOS QUE NO PUEDEN SER CLASIFICADOS COMO CORRIENTES
Información Comparativa
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En ambos casos se corrige el ejercicio actual
Los AREA deben exponer su efecto en los saldos iniciales que se presentan
en el EEPN y en el EFE. Las cifras de los ejercicios precedentes deben
adecuarse únicamente a los fines comparativos. No afectan los estados
contables anteriores ni las decisiones tomadas en base a ellos.
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Bibliografías de referencia
Diaz Matta, A. – Aguilera Gómez, V. M. (2007) - Matemáticas Financieras MC.
GRAW HILL.
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