ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO

No Contenido REF
1 Memorándum de planificación / Instrucciones generales MP-1
2 Memorándum de planificación / Entendimiento de la entidad MP-2
3 Memorándum de planificación / Indagación Preliminar MP-3
4 Memorándum de planificación / Matriz de riesgos MP-4
5 Memorándum de planificación / Determinación de materialidad MP-5
7 Centralizadora de activo A
6 Área Caja y Bancos A-1
7 Área de Inventario A-2
8 Área de Propiedad, Planta y Equipo A-3
10 Centralizadora de pasivo y Patrimonio C
11 Área de Patrimonio C-1
12 Centralizadora de ingresos y Desembolsos B
13 Área de Ingresos B-1
14 Área de Egresos B-2
15 Matriz del enfoque de la auditoria MEA
16 Matriz de Riesgos Evaluados MRE
17 Balance General BG
18 Estados de Resultados ER
19 Estado de Flujos de efectivo EFE
20 Estados de cambios en el patrimonio ECP
23 Pruebas de controles Establecidas PCE
24 Cedulas de excepciones sobre las NIA CE
25 Análisis de los Principios de Contabilidad Generalmente PCGA
Aceptados
 PT: MP-1
Asociación Civil de Beneficio Comunitario para Hecho Por: WISR
Personas con Discapacidad "ACODIS" Fecha: 28-02-16
Auditoria de Estados Financieros Revisado Por: JAVC
Auditoria del 01/01/2015 al 31/12/2015 Fecha: 08-03-16
Memorándum de planificación / Instrucciones
generales

MEMORÁNDUM DE LA PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

COMPRENDIENDO LA ENTIDAD Y SU AMBIENTE

Antecedentes

Documentar nuestra comprensión de la entidad y su ambiente. Considere las siguientes

áreas a cubrir:

 Factores externos que afecten la entidad, incluyendo asuntos y tendencias

específicos de la industria.

 Ambiente general de negocios.

 Leyes y regulaciones aplicables, incluyendo políticas y procedimientos de la

entidad aplicables al marco de reporte financiero.

 Factores internos que afectan a la entidad, incluyendo características

importantes del componente, objetivos y estrategias de negocio y los riesgos
relacionados que puedan generar un error material en los estados financieros.

 Cambios significativos con respecto al periodo anterior.

 Historia de errores no corregidos.

 Proceso de la administración para la revisión del desempeño financiero de la

entidad.

 Competencia de la administración local.

 Ubicación de las operaciones de la entidad.

 PT: MP-2
Hecho Por: WISR
Fecha: 28-02-16
Asociación Civil de Beneficio Comunitario para Revisado Por: JAVC
Personas con Discapacidad "ACODIS" Fecha: 08-03-16
Auditoria de Estados Financieros
Auditoria del 01/01/2015 al 31/12/2015
Memorándum de planificación / Entendimiento de la
entidad

Factores externos que afecten la entidad, incluyendo asuntos y tendencias específicos

de la industria:

El mercado y la competencia:
Fundada en el 2012, ACODIS es una asociación dedicada a la ayuda de personas de escasos
recursos, que padezcan de algún impedimento físico, brindándoles prótesis, siendo a única existente
a nivel nacional y en Centro América, ACODIS brinda ayuda aproximadamente 100 pacientes
mensuales de diferentes localidades.

Actualmente ACODIS no cobra por sus servicios y ayudas, y subsiste gracias a Donaciones de
Instituciones de Estados Unidos como el American Association To Physical Disabled y donaciones
de sus pacientes de un equivalente al 10% del costo total de la prótesis

Puntos fuertes de operación:

Ingresos
Donaciones extranjeras por medio de la Association To Physical Disabled y locales por medio de
los pacientes.

Gastos.
Sueldos y Salarios y los incurridos en el proceso de producción.

La tecnología del producto que se relaciona con los productos de la entidad.

A través
Actualmente la Asociación Civil de Beneficio Comunitario para Personas Discapacitada cuenta, con
equipo computarizado, así como una máquina de moldeo de plástico y yeso la cual les permite
adaptar las prótesis a la discapacidad del paciente, además se cuenta con señal de internet lo que les
permite proporcionar información a pacientes interesados en línea.

Ambiente general de negocios:

ACODIS establece estrategias de servicio profesional contando con médicos terapeutas que
cumplan con la experiencia y nivel académico adecuado para dar un máxime confort a sus pacientes,
hasta donde sus recursos se los permitan. Además de visitas sociales en comunidades de escasos
recursos ofreciendo su ayuda a personas con discapacidades

Leyes y regulaciones aplicables, incluyendo políticas y procedimientos de la entidad

aplicables al marco de reporte financiero:

Aspectos legales

a) Constitución Política de Guatemala

 En el artículo 34, derecho de la asociación, el cual indica, “nadie está obligado a
asociarse ni a formar parte de grupos o asociaciones de auto-defensa o similares.
Se exceptúa el caso de la colegiación profesional”.

En el artículo 28, es el derecho de petición, el cual indica, “el habitante de la

república de Guatemala tiene derecho a dirigir, individual o colectivamente, petición
a la autoridad, la que está obligada a tramitarlos y deberá resolverlos con forme a la
ley. En materia administrativa el termino para resolver las peticiones y notificar las
resoluciones no podrá exceder de 30 días. En materia fiscal, para impugnar
resoluciones administrativas en los expedientes que se originen entre paros o ajustes
por cualquier tributo, no se exigirá al contribuyente el pago previo del impuesto o
garantía”.
b) Decreto de ley 106 del código civil

En el artículo 15 numeral 3 indica, se les da la personalidad jurídica a las

asociaciones no lucrativas, en referencia a esto indica que “las asociaciones y
finalidades lucrativas que se proponen promover, ejercer y proteger sus intereses
sindicales, políticos, económicos, religiosos, sociales, culturales, profesionales o de
cualquier otro orden cuya constitución fuere debidamente aprobada por la autoridad
respectiva. Los patronatos y comités para obras de recreo, utilidad o beneficio social
creados o autorizados por la autoridad correspondiente, se considera también como
asociaciones “.

c) Contraloría general de cuentas

Esta institución deberá de fiscalizar a las organizaciones no gubernamentales que

utilicen fondos del estado, lo indica la ley de organizaciones no gubernamentales en
el artículo 10 “sin prejuicio de su propia unidad de auditoria interna, las
organizaciones no gubernamentales, deberán de ser fiscalizadas por la contraloría
general de cuentas, y para el efecto deberán proporcionar la información y
documentación que esta le requiera”.

d) Instituto Guatemalteco de Seguridad Social

Todo patrono, persona individual o jurídica que ocupe tres o más trabajadores, está
obligado a inscribirse en el régimen de seguridad social y deberá pagar en el caso
del patrono 10.67% y para los trabajadores el 4.83%; para las organizaciones no
gubernamentales están exentas de la cuota de INTECAP e IRTRA, según lo indica
el artículo 29 de ley orgánica del INTECAP decreto Legislativo 17-92.

e) Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-

 Es la entidad encargar de verificar el cumplimiento del pago de impuesto por
retenciones, también se solicita la impresión de documentos y la exención de
impuestos, para una organización no gubernamental deberá de realizar los siguientes
procedimientos.
 Trascribir los datos en el formulario SAT – 14, carta firmada y sellada por
el contador de la entidad el cual debe estar registrado en la SAT, recibo de
agua, luz donde parezca la dirección consignada en el formato SAT 14.

 Original y fotocopia del documento que contenga los estatutos constituidos

de la entidad, inscrito en el registro que le corresponda.

 En el caso de las Asociación constituida antes del 07 de agosto de 1998,

deberán presentar fotocopia simple legible del acurdo gubernativo y de la
publicación del mismo en diario oficial.

Aspectos Fiscales

a) Código Tributario y sus reformas, Decreto 6-91

Este código contiene la estructura que deben cumplir los tributos establecidos por el Estado,
así como los recursos en defensa y las sanciones por infracciones a los deberes
materiales y formales. Las organizaciones No Gubernamentales son reconocidas por
este código como sujetos pasivos de las obligaciones tributarias, en los siguientes
casos

Deberes formales: cuando realizan actividades sujetas a impuestos, deben cumplir y

hacer cumplir el pago del mismo, de lo contrario quedan solidariamente responsable
por el incumplimiento de las obligaciones tributarias.

Agentes de Retención: Las ONG´s al momento de inscribirse en el Registro donde

corresponda y Superintendencia de Administración Tributaria, se convierten en
agentes de retención de impuestos. Incurridos en multas cuando no cumplan con la
presentación de declaraciones y pago de impuestos retenidos.

b) Ley de Impuesto Valor Agregado -IVA- y sus Reformas, Decreto 27-92

Conforme al artículo 7 de la Ley, el cual regula las exenciones generales, indica que
los aportes y donaciones que obtengan las asociaciones, fundaciones e instituciones
educativas, culturales de asistencia o de servicios sociales y las religiosas, las no
lucrativas constituidas legalmente y debidamente registradas como tales, están
exentas del Impuesto al Valor Agregado. Dicho artículo habla de las donaciones en
general, ya sean estas en especie o efectivo, provenientes del interior o exterior del
país.
 En la adquisición de bienes y servicios, el Impuesto al Valor Agregado, el pago
forma parte de su costo con forme al artículo 16.

En el caso de la adquisición de bienes y servicios, cuando el proveedor sea una

persona individual y no emita la factura legal correspondiente, las ONG´s deberán
solicitar a la Superintendencia de Administración Tributaria la autorización para la
impresión de facturas especiales, con el objetivo de soportar legalmente sus
operaciones. En cuento a la emisión, deben observar lo establecido en el artículo 52
de la Ley IVA.

Las compras de bienes y adquisición de servicios deben documentarlas con facturas

legalmente autorizadas.

Las ONG´s no cobran el Impuesto al Valor Agregado en las prestaciones de

servicios, solamente lo pagan como consumidores finales en los servicios o
adquisición de bienes que se encuentran afectos al impuesto; por consiguiente, en
impuesto forma parte del costo de los servicios o bienes adquiridos y por ende
disminuye la capacidad operativa al no retornar a sus beneficiarios directos.

c) Ley de Actualización Tributaria Libro I Impuesto Sobre la Renta, Decreto 10-

2012

De acuerdo a esta ley, en el artículo 11 indica, “están exentas del Impuesto de la

Renta que obtengan los entes que destinen exclusivamente a los fines no lucrativos
de su creación y en ningún caso distribuyan, directa o indirectamente, utilidades o
bienes entre sus integrantes, tales como: Los colegios profesionales; los partidos
políticos; los comités cívicos; las asociaciones o fundaciones no lucrativas
legalmente autorizadas e inscritas como exentas ante la Administración Tributaria”.

d) Ley de Actualización Tributaria Titulo IV Rentas de Capital, Ganancias y

Pérdidas de Capital, Decreto 10 – 2012

Según el artículo 83, indica, “la obtención de rentas de capital y la realización de

ganancias y pérdidas de capital, en dinero o en especie y que provengan directa o
indirectamente de elementos patrimoniales, bienes o derechos. Cuya titularidad
corresponde al contribuyente”.

Con la finalidad de gozar las exenciones de impuestos toda Organización No

Gubernamental deberá solicitar a la Superintendencia de Administración Tributaria
la solvencia fiscal con la finalidad de mantenerse actualizado su registro como
persona exenta, según lo indica el artículo 39 literal “r” de la Ley según el Decreto
4-2,012 Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y en el
Combate a la Defraudación y al Contrabando.
e) Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolos, Decreto 37- 92

De acuerdo con el artículo 10 inciso 4 indica, “que están exentas del impuesto, todos
los actos y contratos realizados por las Asociaciones, fundaciones de asistencia
pública o de servicio social a la colectividad, autorizadas por la Ley, que no tengan
como objetivo el lucro, que en ninguna forma distribuyan utilidades y dividendos
entre sus asociados o integrantes y que sus fondos no los destinen a fines distintos a
los previstos en sus estatutos o documento constitutivo”.

f) Ley del Impuesto de Solidaridad -ISO- Decreto 73-08.

Según el artículo 4 inciso e) de esta Ley indica, “quedan exenta las Asociaciones,
fundaciones, que estén legalmente constituidas y autorizadas, que la totalidad de los
ingresos que obtenga y su patrimonio se destinen exclusivamente a los fines de su
creación y que en ningún caso distribuyan beneficios, utilidades o bienes entre sus
integrantes. Del contrario no serán sujetos de esta exención “.

g) Fiscalización

Generalmente en los estatutos de las ONG´s se establece la creación de un órgano

fiscalizador interno, que se encarga de revisar las operaciones de la entidad con el
fin de determinar si se están logrando los objetivos para los cuales fue creada y si
están cumpliendo las disposiciones legales a que están sujetas. Este órgano puede
estar constituido por una o más personas que no intervengan directamente en el
proceso de ejecución y registro de las transacciones.

Las fiscalizaciones tributarias de las Organizaciones No Gubernamentales están a

cargo de la Superintendencia de Administración Tributaria; además puede ser
fiscalizada por las autoridades laborales en lo referente al cumplimiento de las
disposiciones contenidas en el Código de Trabajo y Ley Orgánica de Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social.

h) Obligaciones que deben cumplir las Organizaciones No Gubernamentales ONG´s

en materia tributaria.

 Mantener actualizados sus datos de inscripción en el Registro Tributario

Unificado de la SAT, según el artículo 98 del código Tributario, articulo 4
del Decreto 25-71 de la Ley de Registro Tributario Unificado y articulo 120
del código Tributario y articulo 2 del Reglamento de la Ley del ISR;

 Llevar libros contables y los demás que las leyes tributarias establezcan,
debidamente habilitados y actualizados, según artículo 368 del código de
 Comercio, artículo 13 de la Ley de Organizaciones No Gubernamentales
para el desarrollo;

 Inscribirse como contribuyentes del IVA y del ISR, cuando obtengan

ingresos por venta de bienes y cualquier otra renta que no provenga de
donaciones o cuotas ordinarias o extraordinarias, articulo 9 y 29 de la Ley
del IVA, articulo 18 y 19 del Reglamento de la Ley del ISR;

 Emitir facturas, autorizadas a través del Registro Fiscal de Imprentas de la

SAT, por las operaciones de venta de bienes, artículo 26 de la Ley del IVA
y articulo 31 del Reglamento de la Ley del IVA;

 Actuar como agentes de retención del ISR y emitir las constancias de

retención de dicho puesto, cuando corresponda, como lo indicas el artículo
43 y 63 de la Ley del ISR y articulo 44 del Decretó 04-2012 de la Ley del
ISR; y

 Las Organizaciones No Gubernamentales, asociaciones y fundaciones no

lucrativas, de asistencia, servicio social, iglesias y entidades de carácter
religioso deberán contar con solvencia fiscal para poder operar cada año,
como lo indica el artículo 39 reformado de la Ley del ISR del Decreto 04-
2012, disposiciones para el fortalecimiento del sistema tributario y el
combate a la Defraudación y al Contrabando.

i) Obligaciones de pago que deben cumplir las Organizaciones no

Gubernamentales ONG´s en materia tributaria.

 Presentar las declaraciones y efectuar el pago correspondiente por las rentas

que no provengan de donaciones o cuotas ordinarias o extraordinarias previo
a la selección del régimen mensual o trimestral que se opte en el ISR. En
todo caso, observando el plazo establecido por la Ley para cada régimen,
como lo indica el artículo 72 de la Ley del ISR.

 Para mantener la calidad de exentos, las entidades de carácter no lucrativo

tienen prohibido distribuir bienes, utilizados o ganancias entre sus
miembros. En caso de que la SAT determine in cumplimiento de lo anterior,
inmediatamente dejara de gozar de la exención de los impuestos conforme
al artículo 18 de Ley de Organizaciones No Gubernamentales para el
desarrollo.
Laborales

 Ley de Bonificación Anual para Trabajadores del Sector Privado y Público. Decreto
42-92 del Congreso de la República de Guatemala;
  Código de Trabajo, Decreto 1441 del Congreso de la República de Guatemala, y sus
Reformas cuando corresponda;

 Ley Orgánica del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, Decreto 295 del
Congreso de la República de Guatemala;

 Ley Orgánica del Instituto de Recreación de los Trabajadores de las Empresas

Privadas en Guatemala –IRTRA, Decreto 1528 Del Congreso de la República de
Guatemala; y

 Ley Orgánica del Instituto Técnico de Capacitación y Productividad –INTECAP-

Decreto No. 17-72 del Congreso de la República de Guatemala
.
Operaciones de Negocios
Son por donaciones del extranjero de dinero y con materiales para fabricar prótesis a los diferentes
pacientes, a cada paciente que se presenta en la clínica se le realiza una entrevista, además se
investiga al paciente con el fin de determinar si cumple con los requisitos para optar una prótesis, a
través de la donación por la misma de un equivalente al 10% del costo total de la prótesis, sobre la
cual no están obligados a realizar los pacientes , ACODIS presta servicio en el municipio de Zacapa,
además de los diferentes departamentos del país que también buscan sus servicios.

ACODIS proporciona una gran variedad de prótesis, y las mismas se adaptan a las necesidades del
paciente a través un proceso ensamblaje en los socket o encajes que se producen partir de procesos
de medicación, fundición, horneado, cepillado y ligado siendo estos los encargados de unir la
prótesis con el cuerpo del paciente,

Naturaleza de las Fuentes de Ingreso

Los ingresos se realizan a través de donaciones del extranjero las cuales cubren con los sueldos,
salarios y cuotas laborales de cada uno de los empleados, además de materiales para complementar
las prótesis para los pacientes.

La asociación tiene como política solicitar al paciente una donación de un 10% del costo total de la
prótesis, lo cual tiende a variar por motivo de que hay pacientes que no pueden cubrirlo y otros solo
parte de ella, dicho ingreso es utilizado para sustentar gastos de combustible, electricidad y de
algunos materiales locales indispensables como yeso y plástico.

Dispersión Geográfica y Segmentación de la Industria

ACODIS está ubicada en el municipio de Zacapa por lo que atiende principalmente a personas de
ese territorio, sin embargo, por ser la única a nivel nacional tienden a ser visitados por personas con
discapacidades físicas de otros departamentos del país, el promedio de personas tratados al mes
equivale cien pacientes.

Ubicaciones de Instalaciones y cantidades de inventarios:

La clínica está ubicada en el municipio de Zacapa cuenda con inmueble de 12*22 mts 2 en el cual
están establecidas dos oficinas una de servicio al cliente y otra de la dirección, dos bodegas, una
cocina, dos talleres para la producción de yeso y plástico para las prótesis y un estacionamiento para
4 automóviles. Cuenta con 2 máquinas, un horno, una pulidora

El inventario inicial asciende a Q 385,000.00

Clientes Importantes:

Ninguno especifico ya que su fin es la ayuda social por lo que sus pacientes no son constantes si no
variados.

Cambios significativos con respecto al periodo anterior:

Considerando los años evaluados de 2014 y 2015 el mayor cambio lo presente la cuenta de compras
disminuyendo en Q 65699.14

Historia de errores no corregidos:

En el año 2014, se contrató a otro a proveedor el cual no tenía la misma calidad en sus productos.
No se cuenta con un control para el aporte del 10% de los beneficiarios, algunos lo pagan otros no.

Proceso de la administración para la revisión del desempeño financiero de la entidad:

Se elaboran estados financieros anuales a partir de ello se evalúa el desempeño financiero de la
entidad.
No hay una secuencia de controles financieros debido a su prolongada realización (presentación
anual).

Competencia de la administración local:

Cuenta con una política interna de no publicidad, ni divulgación de funciones al público en general.
Cuenta con personal con experiencia y buen desarrollo de funciones en el ámbito practico.
Apoyo a personas de bajos recursos.

Ubicación de las operaciones de la entidad:

Oficina principal:
16 avenida 1 zona 3, Zacapa, Zacapa.

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

La Organización prepara sus estados financieros sobre la base contable de lo Percibido a la cual
hace referencia la Ley del Impuesto Sobre la Renta (la “Ley”) y aplica las políticas y prácticas
contables incluidas en dicha Ley. A continuación, se presenta un resumen de las principales
políticas contables:

a. Efectivo - El efectivo incluye los saldos en caja y en bancos. Los saldos en bancos están
disponibles a la vista y sobre los mismos no existe ninguna restricción que limite su
uso.
 b. Inventarios – Los inventarios consistentes en Materia Prima (yeso, plástico y aluminio)
y Producto Terminado (Prótesis), y el costo de los inventarios de materia prima y
producto terminado se determina sobre la base de promedio ponderado. En la valoración
de los inventarios la Ley no permite el uso de reservas generales constituidas para hacer
frente a fluctuaciones de precios, contingencias del mercado o cualquier otro orden.

c. Propiedad, Planta y Equipo - Se registran a su costo de adquisición. Los desembolsos

incurridos en las reparaciones y mejoras a los activos que contribuyen a incrementar su
vida útil son capitalizados. Los gastos de mantenimiento y reparaciones que no
incrementan la vida útil se cargan a los resultados del año en que se incurren. La
depreciación se calcula por el método de línea recta utilizando las tasas máximas
permitidas por la Ley, de acuerdo como se muestra a continuación:
Tasas fiscales
Maquinaria 20%
Equipo de producción 10%
Vehículos 20%
Edificios 5%
Instalaciones 20%
Equipo de cómputo 33.33%
Mobiliario y equipo 20%

Herramientas 25%

d. Reconocimiento de Ingresos - Los ingresos se reconocen como donaciones por parte

de los pacientes cuando se les emite el respectivo recibo autorizado por la
Superintendencia de Administración Tributaria.

e. Reconocimiento de Gastos - Los gastos que se generan en la organización se reconocen

en la contabilidad cuando se incurren en ellos como tales que se han cancelado y a
medida que se van consumiendo.

Hechos significativos o transacciones inusuales

La adquisición de un seguro en el 2016 para un vehículo adquirido en el 2009 y que

desde dicha fecha no poseía el mismo.

La disminución de las compras 2014 al 2015 de un monto de Q 65699.14

EVALUACIÓN GENERAL DEL RIESGO DEL COMPROMISO

Con base en los resultados obtenidos en la realización de los procedimientos siguientes:

1) Revisión analítica preliminar al 31 de diciembre de 2014 y 2015

2) Evaluación preliminar del control interno
3) Evaluación de áreas significativas de riesgo de error y fraude

Y con base a la evidencia recopilada y analizada concluido evaluar el riesgo del compromiso como RIESGO NORMAL, y no detectamos
factores que nos pudiera llegar a concluir que dicho riesgo sea diferente.

RESUMEN DE RIESGOS IDENTIFICADOS

Clase de saldo(s)
de cuenta(s) de
transacción(es) o
revelación(es)
Riesgo significativo relacionado Aseveración(es) Procedimiento planeado
Riesgo de fraude relacionado 1. Evaluar los inventarios y realzar un conteo físico
Ingresos Registro
con el reconocimiento de para verificar el mismo.
Ingresos por Donaciones
2. Examinar los datos del inventario vs los ingresos por
donación de prótesis.

3. Incremento de nuestro escepticismo profesional

4. Obtención de mayor evidencia de auditoria en la

realización de procedimientos sustantivos dirigidos
específicamente a responder al riesgo
5. indicado. Incluiremos pruebas de detalle.
Las revelaciones que utiliza la Estados 1. Entendimiento del negocio y sus operaciones.
Presentación
compañía para efectos de Financieros y sus
preparar sus estados financieros notas. 2. Políticas de revelación y presentación de la información
locales difieren de las contable.
revelaciones que serían (Revelaciones
necesarias si los estados Materiales) 3. Revisar la Documentación de Soporte de cuentas como
financieros fueran preparados de compras y Donaciones
acuerdo con NIIF

RESPUESTA PARA RIESGOS IDENTIFICADOS QUE NO SON RIESGOS SIGNIFICATIVOS

Breve descripción del tipo de riesgos Cuenta Resumen de la respuesta planeada

Que los gastos por mano de obra no Pruebas sustantivas para la verificación de registro, costo y
Costos de producción
estén revelados en el costo de la clasificación del mismo con los sueldos y salarios
producción.
Que las depreciaciones estén Propiedad, planta y equipo - Pruebas sustantivas para validar el registro por depreciaciones.
debidamente registradas en base a Depreciación Evaluar loa cálculos matemáticos.
política autorizada.
Que los gastos no estén debidamente Gastos y otros ingresos Pruebas sustantivas para validar integridad
autorizados y documentados. Revisión de documentación
MATERIALIDAD

Los niveles de materialidad para el compromiso se han establecido a continuación:

Descripción Periodo actual

31/12/2013

Q 38759
Importancia relativa de desempeño del
componente
Q 1938
Límite de errores claramente trivial

CONTROL INTERNO

Documentar su entendimiento del control interno:

A nuestra revisión realizaremos eficacia operativa en los riesgos significativos, en las siguientes
áreas:

1) Ingresos
2) Inventarios
3) Devoluciones

Para nuestros riesgos normales actualizaremos la relevancia continua si han ocurrido cambios
significativos en los Controles con posterioridad a la auditoría previa.

CONTROLES

Como parte de nuestros procedimientos de evaluación de riesgos, llevaremos a cabo. una

evaluación del diseño de los controles y la determinación de si se han implementado para
identificar y evaluar riesgos y planear y realizar otros procedimientos de auditoría.

La Asociación no cuenta con un control interno eficaz

 Asociación Civil de Beneficio Comunitario para
PT: MP-3
Personas con Discapacidad "ACODIS"
Hecho Por: RAMA
Auditoria de Estados Financieros Fecha: 28-02-16
Auditoria del 01/01/2015 al 31/12/2015 Revisado Por: JAVC
Memorándum De Indagación Preliminar Fecha: 08-03-16

IDENTIFICACIÓN DEL CLIENTE

Fecha de la Entrevista: 29/02/2016 Nombre del entrevistado: Luis Ramirez

Hora: 02:30 p.m. Cargo: Representante Legal
Nombre del Entidad: Asociacion Civil de Beneficio Comunitario para Personas con Discapacidad
"ACODIS"

Dirección de la Oficina Principal: 16 avenida, Zona 3, Zacapa, Zacapa

Teléfonos: 79410968 Fax: No tiene

E-Mail: acodis@org

Objeto de la Asociación:
Brindar una prótesis a personas con discapacidad y de escasos recursos.
¿Cuál es la fecha de cierre del ejercicio? N° empleados: N° Obreros:
31 /12 /2015 10 1

¿La compañía está regulada por leyes Decreto 02-2003 Ley de Organizaciones
Si
especiales? No Gubernamentales para el Desarrollo.

¿Están formalmente establecidas atribuciones de mando y responsabilidades?

Si

¿Está definida claramente por medio de gráficas, manuales, etc.?

Si
de 2 a 3
Indicar número de personas por área:
personas.

Indique si están documentadas políticas y procedimientos de la Compañía: Si

¿Son generalmente oportunos los informes sobre E-F a la gerencia? Si

¿Se preparan oportunamente y se aplican procedimientos que aseguren su

corrección?
Si
Indique cuales son los requerimientos de los servicios Traumatólogo, Fisioterapista, Psicólogo,
profesionales que necesita Trabajadora Social

Indique la frecuencia con que necesitan la asesoría financiera y

Constantemente
contable:
¿La Asociación tiene que reportar sus Estados Financieros en base a
Si
NIIF?
Indicar el número aproximado mensual de: ¿Cuál es la situación de los libros?

Cheque emitidos 20 ¿Se concilian ¿Están ¿Dejan

Libros de mensualmente Cuadrado evidencia
Recibos mensuales 15 ? s? ?

Ingresos y
Numero de pacientes 100 Si Si Si
egresos

Numero de proveedores 8 Bancos No Si Si

Número de nóminas
1 Inventarios
mensuales No Si Si
Rotación de personal: Media

ASPECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS

Balance General Estado de Ingresos y Egresos

Activo
Ingreso por Donaciones
475999
Efectivo y sus
equivalentes 27931
Costo de Producción
165245
Inventario
665000
Utilidad Bruta
310754
Activo Fijo
83051
Gastos de Operación 300336
Patrimonio

Deficit del periodo 10418

Capital Social
847567
Por ser una Asociación civil labora bajo las
donaciones por lo que estas integran los ingresos
Deficit acumulado ya que su fin no es lucrar, el resultado del
-72392
ejercicio siempre se mantien en perdida.

BANCOS
Indique los Bancos:
¿Cuántas cuentas bancarias utiliza la
2 Banco de Desarrollo Rural S.A.
Compañía?
Banco Internacional, S. A
¿Las conciliaciones están al día? ¿Hasta qué Fecha?

No No aplica
 INVENTARIOS
¿El Inventario es Nacional o Importado? Importado

Rodillas, Tubos, Pies, Liner, Tobillos, Tub

¿Qué tipo de productos conforman el inventario?
Clamb.

¿Se hacen conteos físicos mensuales, trimestrales o anuales? Anuales

¿Cuáles son los rubros de inventario más importantes? Rodillas y Pies
¿Existen inventarios obsoletos, en poder de terceros, etc.? No
¿Existe control de los movimientos de entrada y salida de inventarios? No

ACTIVOS FIJOS
¿Se hacen inventarios físicos?, ¿Cuándo fue el último? No se realizan
¿Se han presentado diferencias importantes en los inventarios físicos? No aplica
¿Se ajustaron los libros en base a los resultados de los inv. físicos? No aplica
¿Cuánto tiempo demora la Compañía en realizar los inventarios físicos? No aplica
¿Los activos están identificados? No
¿Hay activos dados en garantía? No
¿Existen facturas originales fuera de los archivos de contabilidad? No

ASPECTOS TRIBUTARIOS

Posee los
¿Se han preparado oportunamente las declaraciones
papeles de Observaciones
de:
trabajo
ISR (Pago a cuenta) No No aplica
IVA No No aplica
I.S.O No No aplica
Relación Anual de Impuestos Retenidos y Enterados No No aplica
Retenciones de ISR Si A los empleados.
Otros No No aplica
¿La Asociación es Gran Contribuyente? No
¿Hay pérdidas fiscales trasladables? (Pérdida de Capital) No
¿La Asociación genera créditos fiscales? No
¿La Asociación tiene asesores fiscales? Si
 Asociación Civil de Beneficio Comunitario para PT: MP-4
Personas con Discapacidad "ACODIS" Hecho Por: RAMA
Auditoria de Estados Financieros Fecha: 28-02-16
Auditoria del 01/01/2015 al 31/12/2015 Revisado Por: JAVC
Fecha: 08-03-16
Memorándum De Matriz de riesgos
Riesgos Efecto para los estados financieros Proceso
clave
Descripción Importancia Efecto Importancia Razonamiento
Dificultades en Significativa Valuación Significativa Existencia de Donaciones –
obtención de donaciones sobre o sub ingresos
saldos, y falta de valoración
medición de dependiendo el
estimaciones efecto de cada
presupuestarias
Reconocimiento Significativa Valuación y Significativa Las donaciones Donaciones –
de ingresos exactitud en pueden ser ingresos
sobrevalorando las sobrevaloradas
las donaciones donaciones por la empresa
con el objetivo de para cumplir
cumplir con las metas
metas
establecidas
Determinación y Significativa Valuación de Significativa La incorrecta Inventarios –
valuación inventarios valuación de Costo de
incorrecta de los inventarios o la producción –
inventarios para falta de creación cuentas por
producción de reservas. pagar
Mala Significativa Valuación de Significativa La incorrecta Compras –
administración inventarios valuación de inventarios –
de inventarios inventarios costo de
puede tener un producción-
efecto importante cuentas por
en los estados pagar
financieros
Uso indebido y Significativo Integridad de Significativa Los gastos de la Egresos –
no autorizado de los gastos – empresa son Salvaguarda
los recursos de la sobre generados por la y resguardo
empresa valoración operación diaria de activos.
de la misma. El
uso incorrecto de
los fondos podría
incrementar los
gastos
operacionales
con obligaciones
que no
pertenezcan a la
empresa
Operaciones del Significativa Integridad de Significativa Registro de Gastos y
giro normal del los gastos y gastos del cuentas por
negocio pasivos período 2012 en pagar.
registradas en un el período 2013
período contable
incorrecto
La Significativa Valuación, Poner
Significativa
a prueba la propiedad de Todos los
administración integridad, los asientos de procesos –
sobre pase los propiedad, diario registrados Información
controles corte, en el libro mayor financiera.
establecidos derechos y y otros ajustes
(violación a sus obligaciones hechos en la
propios preparación de
controles) los estados
financieros
 PT: MP-5
Asociación Civil de Beneficio Comunitario para Hecho Por: LAFC
Personas con Discapacidad "ACODIS" Fecha: 28-02-16
Auditoria de Estados Financieros Revisado Por: JAVC
Auditoria del 01/01/2015 al 31/12/2015 Fecha: 08-03-16
Memorándum de planificación / Determinación de materialidad

De acuerdo con cumplimiento de normas internaciones de auditoría, se decidió tomar

el componente de los estadios financieros correspondiente al total del Activo, se
considera que dicho rubro representa un componente cuantitativamente estable,
adecuado y razonable.

Total, del Activo Q 775176

Importancia Relativa Porcentaje base
Importancia Relativa a/ 5%

IR. Calculada Q 38759

Importancia relativa IR Q 38759

Errores conocidos y probables
Porcentaje base 5%
no corregidos
Errores no corregidos Q 1938

Importancia relativa IR Q 38759

Materialidad
Errores no corregidos Q (1938)
Materialidad Q 36,821
 PT: MEA
Hecho Por: LAFC
Fecha: 28-02-16
ASOCIACIÓN CIVIL DE BENEFICIO COMUNITARIO PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD Revisado Por: JAVC
Planificación de la auditoría de estados financieros Fecha: 08-03-16
Auditoría de estados financieros al periodo terminado el 31 de diciembre de 2,015
Matriz de Enfoque de Auditoría - Respuesta a los Riesgos Evaluados

Área Activos, pasivos y resultados

Objetivo de la Asociación Hacer posible que las personas discapacitadas redefinan su potencial humano.
Riesgos de la Asociación Pérdida de la confiabilidad en la ejecución de las donaciones.
Riesgos de
Respuesta de Dirección Área de informes Aseveraciones
auditoría Enfoque de auditoría
/ Controles financieros afectas
/ Clave
Conciliar auxiliar con el
libro mayor y elaborar
cédula sumaria.
Confirmación de
Incumplimiento de Integridad, donaciones sobre saldos
Auxiliar de donaciones por
las cláusulas exactitud, de alto valor o alto riesgo.
antigüedad, analizado y Donaciones en efectivo
contractuales de los existencia, Por saldos que no se
reportado de manera y en especie
convenios con el derechos y reciba confirmación
mensual a la dirección.
donante. obligaciones, efectuar revisión de
valuación. cobros posteriores y por
aquello que no fue
cobrado realizar examen
de documentación.
 Conciliar los listados
detallados con el
Inventarios Integridad,
resumen y los totales
inexistentes. exactitud,
Auxiliar de inventarios con el libro mayor;
existencia,
revisado de manera elaborar cédula sumaria.
Valuación derechos y
mensual. Inventario Verificar la correcta
inadecuada de obligaciones,
valuación de los
inventarios. valuación.
inventarios.
Conciliar el listado
detallado con el libro
mayor y elaborar cédula
sumaria.
Revisión de donaciones
reportadas en el libro de
ingresos y análisis de
Manipulación de las variaciones de montos.
Integridad,
donaciones /registro Donaciones en efectivo Revisión de la
exactitud, corte,
de donaciones no Auxiliar de ingresos y en especie razonabilidad general del
ocurrencia.
realizadas. libro de ingresos.
Realizar prueba de corte
de donaciones.
 PT: MRF
Asociación Civil de Beneficio Comunitario para Hecho Por: CECA
Fecha: 28-02-16
Personas con Discapacidad "ACODIS"
Revisado Por: JAVC
Auditoria de Estados Financieros Fecha: 08-03-16
Área de Egresos
Auditoria del 01/01/2015 al 31/12/2015
Matriz de revisión de riesgo de fraude

Planeación de la auditoría de estados

financieros RI = Riesgo inherente A = Alto
Matriz de evaluación de riesgos RC = Riesgo de control M = Medio
Auditoria de estados financieros al 31 de
diciembre de 2015 RD = Riesgo de detección B= Bajo

RI RC RD
Area Comentario Comentario Conclusión Trabajo a realizar
B M A B M A B M A
ACTIVO
La Caja es
manejada por una
sola persona, por lo No existe un monto
Se revisaron los
que existe un riesgo mínimo de saldo para
datos de la auditoría
de malversación de caja, por lo que podría Los gastos no
anterior. Se revisaron
Caja y Bancos

fondos. Los haber dificultades están desglosados

los estados de
ingresos no son para hacer pagos adecuadamente,
cuenta bancarios. Se
x estables, debido a la x inmediatos. La caja x por lo tanto, es
desglosaron los
naturaleza de la solo es manejada por difícil determinar
gastos para una
Asociación Civil, por una persona. La para que se utilizó
adecuada
lo que existe entidad no realiza cada desembolso.
presentación de los
posibilidad de que el conciliaciones
movimientos.
saldo no alcance bancarias.
para cubrir las
necesidades de la
 Asociación. La
entidad solo ha
tenido una auditoría
que no fue
efectuada por
nosotros.
Los inventarios son no
se actualizan
constantemente, se
realizan inventarios
Algunas piezas se
cada fin de año. No
deterioran
manejan tarjetas Se revisó el listado
Mercaderías

fácilmente por lo
kardex de inventarios No se pudo proporcionado por la
que es difícil
por lo que no se sabe comprobar la Asociación y se
x determinar un saldo x x
inmediatamente cual existencia de la determinó el saldo
real de la
es la existencia de mercadería. basado en
mercadería
mercadería. No estimaciones.
disponible para su
cuentan con un
uso.
encargado de bodega
que mantenga un
control de las
existencias.
 Durante la jornada
No cuentan con
laboral, las
facturas que
herramientas que se
No se llevan tarjetas respalden la
encuentran en uso Se revisò el cálculo
de responsabilidad propiedad de las
Herramientas

son propensas a de las

sobre las herramientas, por
perderse o ser depreciaciones
herramientas por lo lo que el saldo se
x hurtadas. No se x x basados en una
que nadie está a estableció según
sabe en qué fecha depreciación
cargo de ellas y no estimaciones. No
se adquirieron las acumulada desde el
hay un responsable nos fue
herramientas por lo 2013.
de alguna pérdida. proporcionado un
que la depreciación
listado de las
puede estar mal
herramientas.
calculada
Existen bienes que
no son propiedad de
la Asociación, pero
no se cuenta con un
Se revisaron los
listado de dichos
No existen tarjetas de documentos que
bienes por lo que no
Mobiliario y Equipo

responsabilidad sobre comprueban la

se puede realizar un Algunos bienes no
los bienes por lo que existencia de
conteo físico de los cuentan con
nadie se hace cargo algunos de los
mismos. Los bienes facturas que
x x sobre ellos. No se x bienes. Se revisó el
son propensos a ser permitan
lleva un control de los cálculo de la
hurtados debido a evidenciar su
bienes que son depreciación
que algunos se existencia y costo.
propiedad de la acumulada basados
encuentran al aire
Asociación. en una existencia
libre. Algunos
desde el 20136
bienes no cuentan
con documentos
que permitan
determinar cuánto
 tiempo han estado
en uso.
No se sabe en que
ha sido utilizado el
vehículo, por lo que
No se pudo
parte de su
Solo se lleva un comprobar la
depreciación podría
control de entradas y naturaleza de los
Vehículos

no haberse utilizado Se hizo un análisis de

salidas del vehículo recorridos locales
para actividades de las depreciaciones
x x para jornadas, por lo x por lo que no se
la Asociación. El acumuladas basados
que los recorridos sabe si fueron
vehículo no cuenta en
locales no llevan un realizados para
con un garaje, por lo
control. beneficio de la
que es propenso a
Asociación.
dañarse. El vehículo
no cuenta con
seguro
Debido a que el
Existen bienes que contador es externo,
no cuentan con las depreciaciones
No pudimos
Deprecaciones

documentación son calculadas sobre Se calcularon las

comprobar la
adecuada para la totalidad e las depreciaciones
existencia de todos
comprobar su cuentas basados en las
x x x los Activos
existencia, por lo correspondientes, sin sumas presentadas
registrados en los
que es imposible tener en en el Balance
Estados
determinar la fecha consideración el General.
Financieros.
exacta en que tiempo de uso de
fueron adquiridos. cada activo
individualmente.
PATRIMONIO
 Las cantidades
La primera auditoría registradas en esta
que se realizó en la cuenta son Se revisó el libro de
Donaciones Resultado

Asociación no fue evidenciadas con Actas para

No se pudo revisar
elaborada por Actas, las cuales son comprobar los saldos
documentos que
nosotros, por lo que firmadas por la establecidos en la
evidenciaran la
existe el riesgo de Asamblea General fecha de constitución
x x x propiedad de cada
que los saldos no (de asociados), pero de la Asociación, así
activo integrante
hayan sido las cantidades se como las
de esta cuenta
ajustados según el presentan como una modificaciones que
individualmente.
informe de los suma total y no como se hicieron al
auditores activos patrimonio.
anteriores. individualmente
identificados.
Existen cifras de
ingreso y
Déficit Acumulado

Las compras y
desembolso que no
desembolsos se No tuvimos a la
están Se analizaron las
realizan sin realizar vista una
correctamente cuentas relacionadas
x x requisiciones o x integración para
desglosados, por lo con los ingresos y
cotizaciones. No se determinar el
que se dificulta egresos del período.
hacen confirmaciones cálculo del déficit.
determinar si están
de las transacciones.
registrados
correctamente.
RESULTADOS
 Se revisó el
No hay una cantidad correlativo de los
Ingresos por Donaciones

fija a recibir recibos y se

mensualmente de No se manejan determinó que
ingresos, debido a cuentas por cobrar estaban
No nos fue
que son debido a que el fin de correctamente
proporcionado un
x donaciones. x la Asociación no es x presentados en los
registro de los
Tampoco cuentan lucrar, sino ayudar a libros. Se hizo la
deudores.
con donadores fijos personas de escasos comparación de los
que les brinden recursos. registros del libro
dinero Diario y se determinó
periódicamente. un movimiento
erróneo.
Los gastos no son
Mala clasificación Se revisaron las
planificados y no se Falta de
Operación
Gastos de

de los gastos en partidas del libro

manejan órdenes de documentación de
cuentas que no Diario y se
x x compra para dejar x soporte de los
están relacionadas compararon con los
detallado el fin de los gastos efectuados
con el servicio saldos de los
desembolsos por la Asociación
adquirido. Estados Financieros.
efectuados.
 PT: BG
Hecho por: JAVC
Fecha: 28-03-16
Revisado Por: WISR
Asociación Civil de Beneficio Comunitario para Personas con Fecha: 08-04-16
Discapacidad “ACODIS”
Estado de Situación Financiera Propuesto
por el 31 de diciembre del 2,015
Cifras Expresadas en Quetzales

ACTIVO
CORRIENTE
Caja Q 948
Bancos Q 25,931
Banco Internacional Q 245
Mercaderías Q 665,000 Q 692,124
NO CORRIENTE
Mobiliario y equipo Q 11,400
(-) Depreciación acumulada Q 4,560 Q 6,840
Vehículos Q 60,000
Dep. Acumulada. vehículos Q 18,000 Q 42,000
Herramientas Q 68,423
Dep. Acumulada. Herramientas Q 34,211 Q 34,211
SUMA DE ACTIVO Q 775,176
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO NETO
Donaciones Resultados Q 764,757
Resultados acumulados Q 10,419 Q 775176
SUMA DE PASIVO Y PATRIMONIO NETO 775176
 PT: ER
Hecho por: JAVC
Fecha: 28-03-16
Revisado Por: WISR
Fecha: 08-04-16
Asociación Civil de Beneficio Comunitario para Personas con
Discapacidad “ACODIS”
Estado de Ingresos y Desembolsos Propuesto
por el periodo del 31 de diciembre del 2,015
Cifras Expresadas en Quetzales

+ Ingresos Q 475,999
Donaciones nacionales Q 213,981
+ Donaciones del exterior Q 262,018

- Egresos
Gastos de prótesis Q 165,245
Materia prima Q 638,000
+ Compras de materia prima Q 95,979
= Materia prima disponible Q 733,979
- Inventario final de materia prima Q 665,000
+ Gastos de fabricación del proyecto Q 96,266
Gastos de operación Q 300,335
Servicio telefónico Q 4,642
Servicio de energía eléctrica Q 2,468
Sueldos y salarios Q 285,090
Cuota patronal Q 8,136
Superávit del período Q 10,419

De conformidad con la información disponible, la cual fue brindada por la Asociación se

determinó que el resultado del ejercicio por el período del uno de enero de dos mil quince
al treinta y uno de diciembre del mismo año asciende a un superávit de diez mil
cuatrocientos dieciocho quetzales con cincuenta y ocho centavos.
 PT: ECP
Hecho por: JAVC
Fecha: 28-03-16
Revisado Por: WISR
Asociación Civil de Beneficio Comunitario para Personas con Fecha: 08-04-16
Discapacidad “ACODIS”
Estado de Cambios de Patrimonio Propuesto
por el periodo del 31 de diciembre del 2,015
Cifras Expresadas en Quetzales

Descripción Donaciones Déficit Total

Resultados Acumulado

Saldo al 31/12/2,014 847,567 847,567

Resultado del Periodo (72,392) (72,392)

Saldo Final 775,176

 PT: EFE
Hecho por: LAFC
Asociación Civil de Beneficio Comunitario para Personas con Fecha: 28-03-16
Discapacidad “ACODIS” Revisado Por: WISR
Estado de Flujo de Efectivo Propuesto Fecha: 08-04-16
por el periodo del 31 de diciembre del 2,015
Cifras Expresadas en Quetzales

1 Flujo de Efectivo de Operación 14,804

Efectivo recibido de clientes 475,999

Efectivo pagado a proveedores -176,105

Efectivo pagado a empleados -285,090

2 Flujo de Actividades de Inversión 0

Inversiones

3 Flujo de Actividades de Financiamiento 0

Financiamiento

Flujo de Efectivo neto 14,804

(+) Efectivo al inicio del año 12,320

Efectivo al final del año 27,124

 PT: PCE
Hecho por: JSDO
Fecha: 28-03-16
Pruebas de control establecidas Revisado Por: WISR
Fecha: 08-04-16

Con el propósito de verificar el diseño, la implementación y eficacia operativa de los

controles de la asociación se hace necesario establecer claves del período sujeto a
revisión.

El trabajo se realizó bajo el siguiente procedimiento:

Identificar y evaluar las actividades de control que cubren los controles establecidos por el
Director para las diversas clases de transacciones, tomando como base las aseveraciones:

 Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos

correspondientes al período sujeto a auditar:

i. Ocurrencia: todas las transacciones y eventos que han sido registrados

son reales y están relacionadas con la asociación.

ii. Integridad: todas las transacciones y eventos han sido registradas.

iii. Exactitud: el importe y otra información relativos a las transacciones y

eventos han sido registrados adecuadamente.

iv. Corte: todas las transacciones y eventos han sido registrados en el

periodo contable correspondiente.

v. Clasificación: todas las transacciones y eventos han sido registrados en

las cuentas contables apropiadas.

 Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio:

i. Existencia: los activos, los pasivos y el capital, son reales.

 ii. Derechos y obligaciones: la asociación mantiene o controla los derechos
sobre los activos, y los pasivos son obligaciones reales y
adecuadamente controladas por la entidad.

iii. Integridad: todos los activos, los pasivos y el capital han sido registrados.

iv. Valuación: los activos, los pasivos y el capital están incluidos en los
estados financieros con los saldos apropiados y cualquier ajuste por
valuación está debidamente registrado.

 Aseveraciones sobre presentación y revelación:

i. Ocurrencia y derechos y obligaciones: la revelación de eventos,

transacciones y otros asuntos, han ocurrido y conciernen a la entidad.

ii. Integridad: todas las revelaciones han sido incluidas en los estados
financieros.

iii. Clasificación y comprensibilidad: la información financiera se encuentra,

apropiadamente, presentada y descrita, y las revelaciones están
expresadas con claridad.

iv. Exactitud y valuación: la información financiera y otro tipo de información

que concierne al proceso de negocio de la entidad, se encuentran
revelados apropiadamente, y por los montos correctos, por parte de la
asociación.
 PT: CE
Asociación Civil de Beneficio Comunitario para Hecho Por: WISR y JDSO
Fecha: 18/03/2016
Personas con Discapacidad "ACODIS" Revisado Por: JAVC
Auditoria de Estados Financieros Fecha: 21/04/2016
Área de Egresos
Auditoria del 01/01/2015 al 31/12/2015
Cedula Excepciones De Sobres Las NIA´s Utilizadas

Consideraciones de auditorías
La Asociación no tiene contratos
NIA 402 relativas a una entidad que usa una
con organizaciones de servicios
organización de servicios

La asociación no presenta cuentas

por cobrar, deudas, pero si cuentas
NIA 505 Confirmaciones externas con cuentas bancarias, pero por
motivo que se tuvo acceso a estados
de cuenta no se aplicó dicha norma.
No aplica debido a la naturaleza de
las asociaciones sin fines de lucro,
las cuales dependen de donaciones,
NIA 570 Negocio en Marcha las cuales no son constantes a
plazos fijos y en un determinado
momento podrían ya no ser
percibidas
No se tuvo a la vista la
NIA 600-699 Utilización del trabajo de otros documentación sobre las auditorias
anteriores
Consideraciones especiales:
Auditoria de un estado financiero No aplica ya que la auditoría
NIA 805 individual y en momentos realizada corresponde a todos
específicos, cuentas o partidas de un estados financieros
estado financiero.
Compromisos para informar sobre No aplica ya que no existe ningún
NIA 810 compromiso de expresarlos de esa
estados financieros resumidos
manera
 PT: PCGA
Asociación Civil de Beneficio Comunitario para Personas Hecho Por: CECA
Fecha: 29/02/2016
con Discapacidad "ACODIS" Revisado Por: WISR
Auditoría de Estados Financieros Fecha: 18/04/2016
Auditoría del 01/01/2015 al 31/12/2015
Cédula de Cumplimento de PCGA

No Se cumple
. Principio Definición Si No N/A Aclaraciones
La información contable
Los bienes que se encuentran
incluida en estados
registrados en la contabilidad
financieros debe
de la Asociación son todos
identificarse con un ente
propiedad de la misma.
económico con estructura
Adicionalmente cabe destacar
y operaciones propias.
que la Asociación maneja
Entidad

Este es independiente de
fondos de la Secretaría de
1 sus accionistas, x
Obras Sociales de la Esposa
propietarios o miembros y
del Presidente (SOSEP), para
en sus estados
lo cual maneja un registro
financieros sólo debe
diferente, el cual está
incluirse los bienes,
completamente separado de la
valores, derechos, y
contabilidad correspondiente a
obligaciones de dicho
la Asociación.
ente.
Tal como lo indica el principio "a
menos que exista clara
evidencia de lo contrario".
Sabemos que una asociación
civil no cuenta con medios de
subsistencia propios y está
atada a la generosidad de los
Negocio en marcha

donantes, debido a esto se

Supone que una entidad
puede intuir que el futuro de la
tendrá operaciones en
Asociación es incierto desde el
2 forma continuada a x
momento en que fue fundada.
menos que exista clara
Este principio hace referencia a
evidencia de lo contrario
este punto basándose en que
una empresa puede estar
enfrentando una quiebra, sin
embargo, las organizaciones
sin fines de lucro no forman
parte de este grupo y por lo
tanto determinamos que dicho
principio no aplica.
 Las operaciones y
eventos económicos se

Unidad monetaria
reflejan en la contabilidad La moneda nacional de
expresados en la unidad Guatemala es el quetzal, la
monetaria del país en que Asociación registra su
3 esté establecida la x contabilidad con dicha moneda
entidad. La unidad y revela la información
monetaria en que se suficiente en cuanto a este
expresan los estados aspecto.
financieros debe
revelarse.
En el registro de
operaciones contables y
en la preparación de
estados financieros, debe
observarse una tendencia
general hacia el inmediato
reconocimiento de los
Conservatismo

eventos desfavorables,
Se observó que la Asociación
evitando la
no provisiona las prestaciones
sobrevaluación de las
4 x laborales, las cuales son un
utilidades y los activos. El
gasto inminente que debe
conservatismo obliga a
cubrir con sus empleados.
observar lo siguiente: No
deben anticiparse las
ventas, los ingresos y la
utilidad. Todo el pasivo y
las pérdidas conocidas
deberán registrarse sin
importar si se puede o no
determinar su exactitud.
Se sabe que la Asociación
Sustancia antes que forma

establece convenios con los

Las transacciones y donantes, a pesar de no tener
eventos económicos acceso a los mismos asumimos
deben contabilizarse y que la Asociación registra
presentarse de acuerdo cualquier monto financiero
5 x
con su sustancia y basándose en la realidad de la
realidad financiera y no transacción originada por los
solamente de acuerdo convenios y no simplemente
con su forma por la forma legal que
representa el compromiso
planteado en el mismo.

Las operaciones y indicamos que la Asociación si
eventos económicos se
deben contabilizar según
las cantidades de efectivo
que se desembolsen, su
Costo histórico original
equivalente, o la
estimación razonable que
de ellos se haga en el
momento en que se
6 x
consideren realizados
contablemente. Los
estados financieros
presentados bajo estos
principios no tienen el
propósito de mostrar los
valores actuales de los
activos ni los valores a los
que se pudieran realizar.
No tuvimos a la vista
información referente a gastos
por mejora del vehículo ni el
mobiliario y equipo, por lo que
no podemos asumir nada
referente al cumplimiento de
este principio, por esta razón
debe de cumplir con el mismo a
pesar de que no sabemos con
exactitud el tratamiento que se
le da a las mejoras dado a que
no hubo alguna plasmada en la
evidencia que nos
proporcionaron referente al
período correspondiente al año
2015. No se debe confundir el
Valor en libros con el Costo
histórico, ya que el valor en
libros incluye la resta de la
depreciación acumulada,
mientras que el costo histórico
no toma en cuenta tal
diferencia, por esta razón el mal
cálculo de la depreciación no
genera una violación a este
principio. Adicionalmente cabe
destacar que el inmueble que
utilizan no es propiedad de la
Asociación y sólo están
gozando del usufructo del
mismo.
 La contabilidad considera
realizadas las
operaciones y eventos
económicos: a) cuando se
ha efectuado
transacciones con otras
entidades. A este
respecto, un derecho se
adquiere y una obligación
surge cuando se
formaliza,
independientemente de
cuando se liquide. Salvo Se encontró que la Asociación
casos especiales, este no lleva un registro adecuado
Realización

principio requiere que los de sus egresos, los cuales son

7 ingresos se registren al x registrados en períodos no
momento de ser correspondientes de tiempo lo
devengados. b) cuando cual causa falta de credibilidad
ha habido en los registros.
transformaciones internas
que modifican la
estructura de recursos o
de sus fuentes. c) Cuando
han ocurrido eventos
económicos externos a la
entidad o derivados de las
operaciones de ésta y
cuyo efecto se puede
cuantificar
razonablemente en
términos monetarios.
Para efectos de informar
sobre la situación
financiera y los resultados
de operación, debe
dividirse la vida de la
entidad en períodos
Período contable

convencionales
La Asociación maneja períodos
(normalmente de un año).
contables anuales, los cuales
8 Las operaciones y x
se encuentran claramente
eventos económicos, así
identificados.
como sus efectos
derivados, susceptibles
de ser cuantificados,
deben identificarse con el
período en que ocurran;
por lo tanto, cualquier
información contable
 debe indicar claramente el
período correspondiente.
La información contable
Revelación suficiente presentada en los estados
financieros debe contener Los estados financieros de la
en forma clara y Asociación no revelan la
comprensible todos los información suficiente para los
9 x
aspectos necesarios, para usuarios interesados, lo cual es
que el usuario de dichos el motivo de nuestra abstención
estados pueda de opinión.
interpretarlos
adecuadamente.
En la contabilización de
Uno de los puntos relevantes en
transacciones y en la
cuanto a este aspecto lo
preparación de estados
podemos encontrar en el
financieros, debe darse
tratamiento del patrimonio, en el
Importancia relativa

atención primordial a
cual se separa la cuenta
aquellos asuntos
integrada por las aportaciones
importantes susceptibles
de la cuenta que registra
10 de ser cuantificados en x
resultado acumulado de los
términos monetarios. El
ejercicios, esto permite tener un
factor de importancia
mejor entendimiento de la suma
debe medirse en relación
de los bienes que se aportaron
con el resto de las
y el resultado obtenido de la
transacciones, partidas o
ejecución de las labores de la
elementos de los estados
Asociación.
financieros.
Los métodos,
procedimientos y políticas
contables deben aplicarse
de manera uniforme
dentro de un mismo
Consistencia o uniformidad

período contable, y a
través de los períodos,
para asegurar la Encontramos que la
comparabilidad de los depreciación no ha sido
11 datos. Los cambios en la x consistente de un período a
aplicación de prácticas otro, por lo cual este principio
contables de un período a no se cumple.
otro deberán divulgarse,
así como el efecto de tales
cambios; su divulgación
hará posible efectuar
comparaciones
razonables de los estados
financieros.

Observaciones y conclusiones:
La Asociación nos indicó que su contabilidad era registrada basándose en Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, derivado de los estudios realizados,
determinamos que de hecho su contabilidad no cumplía con dichos principios y se les
indicó que su contabilidad estaba, más bien, basada en principios y prácticas contables
consistentes en práctica de uso común apegadas a las leyes guatemaltecas. Sin embargo,
se determinó que en el informe se indicara que se emitió una opinión basada en PCGA
debido a que las limitaciones presentadas nos impiden dar una opinión sobre cualquier
registro que la Asociación haya venido haciendo.