CONTRÔLE PERIODIQUE

QUESTIONNAIRE D’INFORMATIONS PREALABLES

(informations relatives au cabinet)

Référence

Nom du cabinet

Année du programme

Date de mise à jour : 17 octobre 2013

 QUESTIONNAIRE D’INFORMATIONS PREALABLES

SOMMAIRE

I. 1ère partie ........................................................................................................................ 3

1. Identification du cabinet contrôlé..............................................................................................3
1.1 Structure(s) d’exercice de commissariat aux comptes composant le cabinet ...............................................3
1.2 Précisions sur l’activité du cabinet et des entités liées ..................................................................................6
1.3 Effectif intervenant en commissariat aux comptes (associés, salariés, collaborateurs externes et experts) 7
2. Organisation de l’activité de commissariat aux comptes ............................................................7
3. Ressources humaines affectées au commissariat aux comptes ...................................................8
3.1 Adéquation des ressources humaines affectées au commissariat aux comptes ...........................................8
3.2 Maintien des connaissances des associés/collaborateurs .............................................................................8
4. Missions de commissariat aux comptes .....................................................................................9
4.1 Procédures de réalisation et de contrôle des missions de commissariat aux comptes .................................9
4.2 Lutte anti-blanchiment.................................................................................................................................12
4.3 Contrôle interne ...........................................................................................................................................12
4.4 Obligations déclaratives (déclaration d’activité annuelle, nouveau mandat, déclarations de formation,
cotisations) ............................................................................................................................................................12
4.5 Demande de dérogation (Code de commerce Art. R823-12 et 14) .............................................................12

II. 2ème partie ...................................................................................................................... 14

1. Appartenance à un réseau, à un groupement ou à une association technique .......................... 14
2. Portefeuille de mandats EIP .................................................................................................... 14
3. Organisation de l’activité de commissariat aux comptes .......................................................... 15
3.1 Planification des intervenants ......................................................................................................................15
3.2 Techniques de réalisation des missions de commissariat aux comptes et de contrôle de la réalisation de la
mission pour un mandat coté ................................................................................................................................16
3.3 Revue indépendante des opinions émises ...................................................................................................16
3.4 Contrôle qualité a posteriori ........................................................................................................................16
3.5 Rapport de transparence .............................................................................................................................17
3.6 Rotation des signataires ...............................................................................................................................17

Date de mise à jour : 17 octobre 2013 2

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PREAMBULE

Ce document doit être renseigné directement par le responsable du cabinet contrôlé et renvoyé une fois
complété à la CRCC ; il comporte deux parties, une 1ère partie à renseigner par l’ensemble des cabinets et
une 2ème partie à compléter si applicable, notamment par les cabinets EIP. Pour les cabinets dont
l’organisation l’exigerait, des informations complémentaires peuvent être fournies sur des feuillets distincts
par rubrique du questionnaire. Par ailleurs, tout document jugé utile pour compléter les informations
demandées sur le cabinet doit être joint en annexe.

La confidentialité des informations fournies dans ce document est assurée par le secret professionnel
imposé aux contrôleurs et à toutes les personnes susceptibles d’avoir accès aux dossiers de contrôle
périodique conformément aux articles L. 821-3-1 et L. 821-7 du code de commerce.

I. 1èrè partiè
1. Identification du cabinet contrôlé

1.1 Structure(s) d’exercice de commissariat aux comptes composant le cabinet

Un cabinet, au sens de la décision 2009-02 du Haut Conseil du Commissariat aux Comptes s’entend d’un
ensemble de structures d’exercice du commissariat aux comptes inscrites1, titulaires de mandats, qui
partagent des procédures communes. Une structure d’exercice du commissariat aux comptes peut être
une personne physique exerçant seule, ou une personne morale dans laquelle exercent une ou plusieurs
personnes physiques. Au sein des structures identifiées, les commissaires aux comptes inscrits, associés ou
non associés qui y exercent leurs fonctions, sont concernés par le contrôle.

A. Structure(s) d’exercice de commissariat aux comptes composant le cabinet contrôlé

1- Définition du cabinet
Oui Non
Le périmètre du cabinet défini en projet figurant ci-dessous est-il conforme ?

Si non, modifier le périmètre directement dans le tableau ci-après (pré rempli).

Nom du responsable Signature
Identification des structures d'exercice de commissariat aux comptes de la structure
Nom /
Prénom (PP2) Forme juridique de Adresse
ou la structure CRCC N° d’inscription de la structure
dénomination d’exercice d'exercice
sociale (PM) (NA pour une PP)

1
Article 15 du code de déontologie
2
PP : personne physique / PM : personne morale
Date de mise à jour : 17 octobre 2013 3
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Contacts :
 Coordonnées téléphoniques du cabinet :
 Nom, fonction et adresse mail des interlocuteurs responsables des relations avec le contrôleur au cours
du contrôle :

2 - Associés ou actionnaires des différentes structures d’exercice professionnel définies ci-dessus

composant le cabinet
 Joindre un organigramme
 Préciser les noms des associés ou actionnaires de chacune des structures d’exercice professionnel des
personnes morales présentées au paragraphe 1 :

Structure d’exercice professionnel 1 (répéter le tableau pour chaque structure d’exercice professionnel personne
morale) :

Structure 1

CRCC le Numéro Nom de Adresse % des Qualité (membre des Procédures Signataire
cas d’inscription du l’associé ou professionnelle droits organes de gestion, communes de mandats
échéant CAC le cas actionnaire de vote de direction,
échéant d’administration ou Oui/non Oui/non
de surveillance) /
Absence d’activité

Total droits de vote 100%

3 - Implantations géographiques
Renseigner le tableau suivant structure par structure :

Structure d’exercice professionnel Implantation géographique Adresse des bureaux ou des

de commissariat aux comptes établissements

Délégation de signature Réponse

Existe-t-il une ou des délégations de signature ?

Date de mise à jour : 17 octobre 2013 4

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Si oui, nommer les signataires concernés et leur qualité

Existe-t-il une convention d’exclusivité entre les personnes physiques et les personnes morales précisant
que les personnes morales sont les seules entités facturantes ?

Oui Non

4 – Autres commissaires aux comptes inscrits non associés non signataires

Renseigner le tableau suivant :

Structure d’exercice Nom du CAC CRCC Numéro

professionnel d’inscription du d’inscription du
d’appartenance du CAC CAC
CAC

B. Indication des liens existant avec d’autres entités

Ces entités sont différentes de celles qui composent le cabinet.

 Les structures d’exercice professionnel du commissariat aux comptes composant le Oui Non
cabinet ont-elles des liens juridiques, économiques ou financiers avec d’autres entités
(commissariat aux comptes, expertise comptable, autre …) ?

 Si oui, préciser le nom, l’activité et l’actionnariat de chaque entité (joindre un organigramme ou tout
autre document utile) ainsi que l’éventuelle formalisation des liens avec les structures d’exercice
professionnel qui composent le cabinet (convention, contrat…). Si une ou plusieurs de ces entités sont
inscrites en tant que commissaire aux comptes, indiquer pourquoi elles ne font pas partie du cabinet
(pas de détention de mandats, procédures différentes…) :

C. Indication de toute appartenance à un réseau, à un groupement ou à une association

technique

Le cabinet fait-il partie ?

 D’un réseau Oui Non

Date de mise à jour : 17 octobre 2013 5

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 D’une association technique Oui Non

Oui Non
 D’un groupement

En cas de réponse « oui » à l’une des questions précédentes, compléter l’information en partie 2.

1.2 Précisions sur l’activité du cabinet et des entités liées

A. Activités du cabinet – Typologie des métiers exercés

Pour l’ensemble des activités professionnelles du cabinet et entités liées, indiquer dans le tableau ci-après
la répartition des honoraires en fonction des différentes activités apparaissant sur votre déclaration de
résultat 2035/2050.
Cabinet Autres entités liées Total
Structure X Structure Y
Activité (en K€) … …
- Certification des comptes
- Diligences directement liées
- Commissariat aux apports et à la fusion
- Expertise comptable
- Autre 3
Total K€ K€ K€

B. Portefeuille de mandats en commissariat aux comptes

L’état des déclarations d’activité joint est-il exact ? Indiquer les modifications directement dans le tableau
joint et préciser les évolutions depuis les dernières déclarations d’activité (obtention et perte de mandats)
en répondant si possible par courrier électronique (fichier Excel Déclarations d’activité modifié) :
NB : les informations spécifiques aux mandats EIP sont à renseigner en partie 2.

Oui Non

Indiquer en quelques lignes les spécificités de votre portefeuille (association, logement social, mutuelles,
coopératives agricoles …)

3
Le terme « autre » correspond aux activités suivantes : interventions légales et réglementaires, conseil (organisation,
gestion, stratégie, juridique, fiscal), services informatiques, service social, expertise judiciaire…
Date de mise à jour : 17 octobre 2013 6
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1.3 Effectif intervenant en commissariat aux comptes (associés, salariés, collaborateurs

externes et experts)

A. Associés et collaborateurs
Renseigner le tableau suivant (à adapter en fonction de l’effectif du cabinet) :

Nombre de personnes Entité de Formation en lien avec Ancienneté % de temps consacré au Dont 100%
intervenant sur les rattachement l’audit (DEC, master moyenne commissariat aux commissariat aux
mandats audit …) comptes comptes

Associés

Collaborateurs

Si vous faites intervenir des collaborateurs non-salariés de la structure détentrice du mandat ou autres que
celles du cabinet, quelle est la formalisation juridique de cette collaboration externe (contrat, facture de
prestation de services…) ?
Se référer à l’avis du 24 juin 2010 du H3C. http://www.h3c.org/textes/Avis_du_24_juin_2010.pdf

B. Experts
Se référer aux articles 7 et 16 du code de déontologie et à la NEP-620 « Intervention d’un expert ».

Oui Non
 La réalisation de vos missions nécessite-t-elle recours à des experts?
 Si oui, quels sont leurs qualité et domaine d’intervention ? Quelle est la formalisation
juridique de ces interventions (contrat, facture de prestations de services…) ? Sur quels mandats
interviennent-ils ?

2. Organisation de l’activité de commissariat aux comptes

 Y a-t-il des évènements postérieurs significatifs aux dernières déclarations d’activité concernant
l’organisation du cabinet ? Préciser Oui Non

Date de mise à jour : 17 octobre 2013 7

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 Existe-t-il un manuel de procédures internes propres au cabinet ? Si oui, le joindre en version

électronique. Il est possible de faire référence au § concerné de ce manuel dès lors que celui-ci aborde
les points mentionnés ci-après jusqu’au tableau figurant au § 4.1, excepté pour la question sur l’état des
déclarations de formation des commissaires aux comptes, à laquelle il convient de répondre dans tous
les cas.
Si le manuel de procédures internes n’a pas été communiqué ou si le cabinet n’en dispose pas, décrire les
procédures du cabinet en matière d’organisation de l’activité de commissariat aux comptes :

Exemples des éléments à aborder : existence ou non d’un département audit spécifique (préciser le cas échéant
son effectif, ses modalités de fonctionnement et le nom du responsable), existence ou non d’une cellule qualité
(préciser le cas échéant sa composition, ses attributions et le nom du responsable). Le cas échéant indiquer la
répartition entre associés des responsabilités pour l’activité de CAC (qualité, technique, ressources humaines,
planning, risques…), indiquer les modalités et l’objet des réunions d’associés et de collaborateurs, indiquer
comment sont organisées les équipes sur les dossiers (grades, rattachement de collaborateurs à un associé en
particulier, structure d’une équipe type d’audit,…), existence ou non d’un manuel qualité, code de conduite, charte
qualité, guide de procédures, recueil des outils utilisés…

 Le cabinet a-t-il réalisé des actions de communication au cours des 12 derniers mois ? Oui Non

 Si oui, préciser les formes de communication utilisées :

3. Ressources humaines affectées au commissariat aux comptes

3.1 Adéquation des ressources humaines affectées au commissariat aux comptes

Rappel des éléments à aborder : politique de recrutement pour les collaborateurs et associés, niveau de qualification
et d’ancienneté, éventuelles compétences spécifiques, évaluation (secteur particulier, thème particulier ou autre)…
 Décrire les procédures du cabinet en la matière :

3.2 Maintien des connaissances des associés/collaborateurs

Date de mise à jour : 17 octobre 2013 8
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Rappel des éléments à aborder : existence ou non d’un plan de formation annuel, existence ou non d’un suivi des
formations (centralisation des justificatifs de présence aux formations, établissement d’un tableau de bord des
formations pour les associés et les collaborateurs…)…
 Existe-t-il des compétences spécifiques au sein du cabinet ? Préciser :

 Décrire les procédures du cabinet en matière de maintien des connaissances pour les
collaborateurs/associés :

 L’état des déclarations de formation des commissaires aux comptes joint est-il correct ?

Oui Non

 Si non, préciser directement les modifications sur le tableau joint et modifier sur le
portail de la CNCC.

 Communiquer la liste des formations suivies par les collaborateurs tels que présentés dans l’effectif en
1.3 sur les trois dernières années, ainsi que les temps correspondants :

4. Missions de commissariat aux comptes

4.1 Procédures de réalisation et de contrôle des missions de commissariat aux comptes

Oui Non
 Le cabinet utilise-t-il un logiciel d’audit ?
 Si oui, préciser
1. Le nom du logiciel, sa dernière mise à jour
2. S’il est utilisé sur la majorité des mandats
3. Si tous les modules du logiciel sont utilisés
4. Si toutes les phases de la mission sont couvertes par l’utilisation de ce logiciel
 Si non, indiquer dans le tableau ci-dessous les outils et/ou procédures disponibles :

Date de mise à jour : 17 octobre 2013 9

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Document type,
outils
Référence4 Commentaires 5
méthodologiques
ou procédure
Eléments prévus par le code de
commerce, le code de déontologie ou
les normes d’exercice professionnel
Acceptation / Maintien / Gestion du
mandat / Indépendance
Acceptation/maintien de CD Art.
13/18/21
mandat/succession entre confrères
Vérification des incompatibilités CD Art.
10/11/23 et
24

Vérification de l’indépendance des CD Art. 5, 7

et 16
intervenants (associés, collaborateurs,
collaborateurs externes et experts)
Lettre de mission NEP 210

Définition de la démarche d’audit /

Evaluation des risques
Prise de connaissance de l’entité NEP 315-13
et 21 b)

Evaluation des risques d’audit NEP 315-15

et 21 c)

Détermination et justification du seuil NEP 320-14

à 21
de signification
Plan de mission (orientation des CC R.823-10
et 11 / NEP
travaux) 300-10

Programme de travail CC R 823-10

et 11 / NEP
300-11

Mise en œuvre de la démarche d’audit

– revue et tests de procédure
Prise de connaissance des éléments du NEP 315-14
et 21 b)
contrôle interne pertinents pour l’audit
Mise en œuvre de la démarche d’audit

Questionnaire de contrôle de l’annexe

Questionnaire de fin de mission

Note de synthèse

Déclarations de la direction NEP 580

Mise en œuvre de la démarche d’audit

– points spécifiques au contrôle des
comptes consolidés ou combinés

4
CD : code de déontologie de la profession de commissaire aux comptes, CC : code de commerce, NEP : norme
d’exercice professionnel

5
Apporter tout commentaire nécessaire le cas échéant en faisant référence au guide de procédures du cabinet
Date de mise à jour : 17 octobre 2013 10
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Document type,
outils
Référence4 Commentaires 5
méthodologiques
ou procédure
Instructions aux professionnels chargés NEP 600-26
du contrôle des comptes des entités
Revue des travaux mis en œuvre par les NEP 100-10
co-commissaires aux comptes
Autres vérifications

Analyse des événements postérieurs à NEP 560

la clôture de l’exercice
Contrôle du rapport de gestion, et du NEP 9510
rapport de gestion groupe le cas
échéant
Diligences directement liées (DDL) à la
mission de commissaire aux comptes
Acceptation DDL NEP 9010 à
9080
Lettre de mission DDL
Questionnaires DDL
Autres vérifications

Questionnaire de contrôle des

conventions
Questionnaires de contrôle des autres
vérifications spécifiques (documents
prévisionnels, diligences légales…)
Questionnaire de contrôle des comptes
semestriels
Supports propres à des activités
spécifiques : association, SEM, secteur
agricole…Indiquer le secteur

Indiquer le processus de mise à jour de ces outils techniques (personne responsable et périodicité) :

Le cabinet a-t-il défini des procédures relatives à la supervision ? Si oui, en présenter les principaux aspects :

Le cabinet a-t-il défini des procédures relatives à l’archivage afin de respecter la NEP 230 ? Si oui, en
présenter les principaux aspects :

Date de mise à jour : 17 octobre 2013 11

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4.2 Lutte anti-blanchiment

Indiquer les procédures mises en place par le cabinet pour respecter les dispositions du Code de commerce
et de l’avis 2010-01 du H3C :

Indiquer si les membres du cabinet ont été sensibilisés et formés (si oui date et intitulé des formations) :

4.3 Contrôle interne

Oui Non
 Le cabinet a-t-il mis en place une revue indépendante des opinions émises ?

Oui Non
 Le cabinet a-t-il mis en place un dispositif de contrôle qualité interne ?
En cas de réponse positive à l’une des deux questions ci-dessus compléter l’information en 2ème partie.

4.4 Obligations déclaratives (déclaration d’activité annuelle, nouveau mandat, déclarations de formation,
cotisations)

 Qui est responsable au sein du cabinet ?

 Qui renseigne les déclarations ? Existe-t-il un contrôle par l’associé signataire ?
o Déclarations de nouveaux mandats,
o Déclarations d’activité,
o Déclarations de formations,
o Cotisations.

4.5 Demande de dérogation (Code de commerce Art. R823-12 et 14)

 Le cabinet réalise-t-il des demandes de dérogations ? Oui Non

Date de mise à jour : 17 octobre 2013 12

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 Indiquer les procédures mises en place par le cabinet ; les demandes de dérogations au barème sont-
elles suivies ? Par qui ? :

Date de mise à jour : 17 octobre 2013 13

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II. 2èmè partiè

1. Appartenance à un réseau, à un groupement ou à une association technique

 Le cabinet a-t-il procédé à l’analyse conformément à l’article 22 du code de déontologie (appartenance

à un réseau) ? Si oui présenter ci-après cette analyse :

 Préciser le nom et la forme juridique du réseau, la nature des relations et les apports techniques
(procédures, formations, contrôle qualité…) (joindre tout document utile) :

 Si votre cabinet appartient à un réseau, les procédures d’audit sont-elles celles définies par le réseau ?
Oui Non

2. Portefeuille de mandats EIP

Renseigner le ou les tableaux suivants uniquement en cas d’existence de mandats EIP :

Nombre de mandats Heures totales Honoraires totaux

Structures d’exercice professionnel

et signataires EIP NON EIP EIP NON EIP EIP NON EIP

Structure d’exercice professionnel : à

préciser
Signataire
Signataire
Signataire
Total structure d’exercice
Structure d’exercice professionnel : à
préciser
Signataire
Signataire
Signataire
Total structure d’exercice
Total

Date de mise à jour : 17 octobre 2013 14

 QUESTIONNAIRE D’INFORMATIONS PREALABLES

Nombre de mandats Nombre d’heures d’audit en % du total d’heures de

(hors co-cac) Cac du cabinet

Mandats EIP

Mandats non EIP

Total

Nature des mandats EIP détenus par le cabinet

Structure Structure Total

A renseigner en nombre d’exercice d’exercice
professionnel professionnel
X Y
Entités dont les titres financiers sont admis aux négociations sur
un marché réglementé,
Entités faisant appel à la générosité publique
Etablissements de crédit
Assurances
Mutuelles livre II
Institutions de prévoyance
Organismes de sécurité sociale
Nombre total de mandats EIP

3. Organisation de l’activité de commissariat aux comptes

 Le cabinet est-il certifié ISO ? Oui Non

 Si oui, préciser la date de la dernière certification et l’activité couverte :

3.1 Planification des intervenants

Rappel des éléments à aborder : existence d’une procédure, d’un outil de planification, suivi par une personne
responsable, document de synthèse…
 Décrire les procédures en matière de planification des intervenants :

Date de mise à jour : 17 octobre 2013 15

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3.2 Techniques de réalisation des missions de commissariat aux comptes et de contrôle de la

réalisation de la mission pour un mandat coté

 Renseigner le tableau suivant qui présente les différentes techniques mises en œuvre par le cabinet :

Existence d’un Obligatoire

outil spécifique
Référence Commentaires
au sein du
cabinet
Oui Non N/A Oui Non N/A
Lettre d’information de l’AMF des CC Art R.823-1
propositions de nomination ou de
renouvellement des commissaires aux
comptes
Vérifications spécifiques pour un NEP-9510 / CMF
Art. L451-1-2 /
mandat coté sur un marché réglementé Règl. Gén. AMF
(rapport financier annuel,…) art. 222-3 / …

Contrôle du rapport du président sur NEP 9505 /

Décision n°2010-
les procédures de contrôle interne 01 du H3C
relatives à l’élaboration et au
traitement de l’information comptable
et financière
Lettre de fin de travaux (document de Règlement
Général AMF Art.
référence) 212-15

Questionnaire de contrôle du
document de référence

3.3 Revue indépendante des opinions émises

Article 15 du code de déontologie.

Rappel des éléments à aborder : existence d’une procédure, périmètre, choix du réviseur indépendant (qualité,
compétence et indépendance), forme de restitution (indiquer les principaux thèmes de l’outil de restitution)…
 Quelle est la procédure et quels sont les mandats concernés ?

3.4 Contrôle qualité a posteriori

Article 15 du code de déontologie.

Rappel des éléments à aborder : existence d’une procédure, organisateur du contrôle (cabinet, association technique
et/ ou réseau), identité et formation du contrôleur, fréquence et champ du contrôle (procédures du cabinet et / ou
mandats), forme et destinataire de la synthèse, plan d’amélioration formalisé…

 Quelle est la procédure (si le contrôle qualité a posteriori est mis en œuvre par le réseau ou une
association technique, le préciser) ?

Date de mise à jour : 17 octobre 2013 16

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3.5 Rapport de transparence

Article R.823-21 du code de commerce.

 Un rapport de transparence est-il publié sur votre site Internet ? Oui Non NA

 Si oui, à quelle date a été publié le dernier rapport de transparence ? Quelle est l’adresse du site Internet
?

3.6 Rotation des signataires

Art. L.822-14 CC.

Article 15 du code de déontologie.
Bonne pratique professionnelle relative à la rotation identifiée par le Haut Conseil lors de sa séance du 22 juillet 2010.

 L’un de vos mandats est-il concerné par la rotation des signataires ? Oui Non

 votre cabinet ou un membre du réseau dont vous faites partie est-il signataire d’un mandat d’une filiale
française importante du mandat concerné par la rotation ?
Oui Non

 Si applicable, quelle est la procédure définie par votre cabinet afin de garantir la rotation des signataires
?

 Pour chacun des mandats concernés cotés sur un marché réglementé ou faisant appel à la générosité
publique, préciser le nom de la structure d’exercice détenant le mandat, le nom du signataire, la date
de cotation du mandat (mandats cotés), la date de 1ère nomination et la date de clôture du premier
exercice signé par le signataire actuel :

 Si applicable, indiquer le nom de la filiale française importante, la structure d’exercice professionnel

détenant le mandat, le nom du signataire
Date de mise à jour : 17 octobre 2013 17
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 Si applicable, la rotation a-t-elle concerné le signataire de cette filiale française Oui Non
importante ?

Date de mise à jour : 17 octobre 2013 18