Arturo Ramírez

Martínez / Alejandro

ACTOS FISCALES
Maestría en Administración y Administración Pública
Santerbás Benítez

ESCUELA COMERCIAL CAMARA DE COMERCIO

DERECHO CORPORATIVO

ACTOS FISCALES
La Caducidad Fiscal

La caducidad fiscal y la prescripción, son dos temas muy importantes de estudio

que deben ser considerados por los representantes legales y contadores de las
organizaciones, ya que los artículos 67 y 100 del Código Fiscal de la Federación
(CFF) se muestran los límites, por así decirlo, de las autoridades fiscales para
ejercer sus funciones en cuestiones de tiempo para la exigencia de la tributación a
los contribuyentes.

Conforme a lo estipulado en el CFF la caducidad está fundamentada en el artículo

67 y se refiere a “la sanción que la ley impone al fisco por su inactividad e implica
necesariamente la pérdida o la extinción para el propio fisco, de una facultad o de
un derecho para determinar, liquidar o fijar en cantidad líquida una obligación fiscal”
(Tribunales Colegiados de Circuito; 1991).

Conforme a la ley, en el artículo mencionado del CFF, se cuenta con plazo de 5

años para exigir las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios,
así como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales por
parte de la autoridad. Este plazo señalado se estructura en base a tres supuestos
que estipula la ley que son los siguientes:

Primero, los cinco años comenzarán a contarse a partir del día siguiente a
aquél en que se presentó la declaración del ejercicio, cuando se tenga
obligación de hacerlo… el segundo, comenzarán a contarse a partir del día
siguiente en que se presentó o debió presentarse la declaración o aviso que
corresponda a una contribución que no se calcule por ejercicios… el tercer
supuesto, se contarán los cinco años a partir del día siguiente a aquél en que
se hubiera cometido la infracción a las disposiciones fiscales, o bien, en que
hubiese cesado su consumación (TCC; 1991)

Por otra parte, las facultades investigadoras de las autoridades fiscales como las
visitas domiciliarias o la solicitud de informes también se extinguen en el plazo de 5

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DERECHO CORPORATIVO

años excepto en la investigación de delitos. También se menciona que este plazo

de 5 años puede llegar a ser de 10 en ciertos casos cuando el contribuyente no
haya presentado su solicitud ante el Registro Federal de Contribuyentes, cuando no
lleve contabilidad o cuando no presente la declaración del ejercicio, estando
obligado a presentarla. En estos casos, los diez años comenzarán a transcurrir a
partir del día siguiente a aquél en que se debió haber presentado la declaración del
ejercicio correspondiente.

Por lo anteriormente descrito, el Estado concede la oportunidad al contribuyente de

solicitar la declaración de extinción de las facultades de la autoridad fiscal para
imponerle multas o infracciones o la determinación de las contribuciones omitidas y
sus accesorios en determinado periodo.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Código Fiscal de la Federación (2019). Título Primero, Disposiciones Generales.

Capítulo I, Artículo 2°. Última reforma publicada DOF 16-05-2019. Descargado el 18
de julio de 2019 en pdf: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160519.pdf

Tribunales Colegiados de Circuito. (1991). Caducidad y prescripción. Cuando

operan, conforme a los artículos 67 y 146 del Código Fiscal de la Federación.
Diferencia entre estas figuras jurídicas. Octava Época. Semanario Judicial de la
Federación. Tomo VII. Suprema Corte de Justicia de la Nación. Versión en pdf.
Descargado el 18 de julio 2019 de:
https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Documentos/Tesis/222/222451.pdf