PREGUNTAS PARA LA INVESTIGACION DE LOS Indice

PROCEDIMIENTOS DEL AREA DE IMPUESTOS
Nombre del Periodo
Cliente: Terminado: 31/12/08

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO TRIBUTARIO

OBJETIVOS

1. Conocer el procedimiento y los controles que sigue el cliente para la elaboración de sus
declaraciones de impuestos tendientes a identificar los posibles riesgos.
2. Acondicionar los programas estandar a la medida de cada cliente.
3. Constituir una estrategia adicional para contrarrestar los riesgos de sanciones
4. Establecer estrategias para atender en debida forma las visitas de inspección que adelantan los
funcionarios de la DIAN, en el ejercicio de sus funciones y en desarrollo de programas de
fiscalización.
5. Implementar un modelo de control con mayor énfasis en lo preventivo que en lo correctivo.
6. Establecer una nueva visión de la auditoría tributaria como parte fundamental de la gestión
administrativa

OBLIGACIONES FISCALES Y PROCESOS

Indague el procedimiento utilizado para la elaboración de las declaraciones tributarias (Renta y

complementarios, Retefuente, IVA, ICA), teniendo en cuenta como mínimo los siguientes aspectos.
Describa los documentos o medios electrónicos usados para iniciar o registrar las transacciones que
se listan a continuación, la información contenida en dichos registros y las personas que preparan la
fuente de los registros

a) Existe planeación tributaria y quien es el responsable de hacerla documentando si tienen

calendarios tributarios especiales.

b) Cual es el procedimiento que tiene para el corte de información necesaria para la liquidación
de la declaración (ejemplo: Fechas máximas para recepción de facturas proveedor)

c) Averigüe el número promedio de facturas emitidas y comprobantes de egreso por mes.

d) Cual es el procedimiento de codificación de documentos (Tarifas, conceptos y bases aplicadas)

y documente si es manual o automática.

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e) Quien es el responsable de la codificación y registro de los documentos evidenciando la

revisión que se realiza a los documentos (requisitos art.617, rev. aritmética, autorización etc)

f) Quien es la persona responsable de la elaboración de las declaraciones.

g) Cómo llega la información al responsable

h) Cual es la información que se utiliza en esta elaboración.

i) Qué análisis se le realiza a la información previa a la liquidación de la declaración.

j) Que listados utilizan sean internos y externos (indicando la fuente y el nombre de los mismos)
en la liquidación de la declaración.

k) Que mecanismo utilizan para la actualización tributaria (nuevas regulaciones)

l) Que incidencia tiene el sistema de información en la elaboración de la declaración.

m) Cual es el mecanismo de presentación (electrónico o en Papel).

n) Documente basados en el Certificado de Cámara de comercio actualizado el nombre de la

persona responsable de firmas ( Representante legal y Revisor fiscal)

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o) Solicite la copia del RUT, RIT del NIT, de la Resolución de autorización de facturación y del
registro de autorretenedores con el fin de evidenciar la responsabilidad tributaria y la
información general de las declaraciones. (nombre, Nit Código de Administración, Actividad
económica etc.)

p) Documente los mecanismos que tiene la empresa en la suscripción de contratos, para

garantizar que la información se canalice y finalmente se conozca en su totalidad en
contabilidad para efectos impositivos y de registro.

q) Documente si la compañía tiene un plan de beneficio especial en materia de impuestos. ( Plan

Vallejo, Zona Franca, eje cafetero, inversiones hoteleras etc.)

r) Documente el procedimiento que tiene el cliente para la expedición recolección y

conservación de los certificados de retención.

s) Determine si la empresa tiene descuentos tributarios e identifique si se cumplen los requisitos.

t) Identifique si la empresa se acogió al beneficio de auditoria en años anteriores. Verifique el

cumplimiento de los requisitos.

u) Verifique el adecuado sistema de archivo de soportes de operaciones que puedan generar IVA
descontable o Retefuente por pagar. Igualmente archivo de RUT de proveedores del régimen
simplificado.

v) Documente las medidas que ha tomado la empresa para contabilizar adquisiciones efectuadas
por responsables del régimen común a personas naturales no comerciantes o inscritas en el
régimen simplificado. (documento equivalente a la factura).

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1. DECLARACION RETEFUENTE.

a) Documente las fuentes de información de cada uno de los conceptos a declarar

(Comisiones, procedimientos 1 y/o 2 para salarios, honorarios, etc.).

b) Como es el mecanismo de cálculo y registro de retenciones y autorretenciones, si se

está autorizado. (verificar vigencia de resolución).

c) Indague y documente los procesos que tiene la empresa para revisión periódica de los
procesos de retención y parametrización de conceptos y tarifas.

d) Establezca las políticas de retención adoptadas por la empresa en cuanto al momento de

retención, montos mínimos, procedimientos de retención, etc.

e) Determine el cumplimiento de de los requisitos e información necesarios para la

presentación de las declaraciones de retención. (identificación, firmas, pago, etc.).

2. DECLARACION DE IVA.

Documente las fuentes de información de cada uno de los literales de la declaración (Ingresos,
compras y liquidación Privada) teniendo en cuenta:

a) Verificar si el responsable se encuentra debidamente inscrito ante las diferentes

entidades: Cámara de Comercio, RUT.

b) Confrontar que la actividad económica registrada en las declaraciones de ventas

corresponda con las demás declaraciones, con el objeto social de la empresa y con los niveles
de ingresos del respectivo período.

c) Precisar si se ha renovado el registro único tributario con las responsabilidades,

direcciones, representantes y funcionarios debidamente actualizados.

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d) Confrontar si el responsable presenta las declaraciones de IVA y retenciones en forma

oportuna y, en caso de extemporaneidad, verificar la correcta liquidación de las sanciones.

e) Verificar si se utilizan las cuentas en las que se maneja el IVA, y si son las previstas en
el Plan Único de Cuentas.

f) Documentar los tipos de operaciones de la empresa (gravadas, exentas, excluidas o no

sujetos al impuesto), precisar si las operaciones realizadas constituyen en hecho generador del
IVA.

g) Cómo se determina y registra el IVA en las importaciones.

h) Procedimiento para determinar las compras y servicios gravados y no gravados.

i) Documente el tratamiento que se le da al IVA en los retiros de mercancía para consumos

internos, promociones, obsequios, garantías, devoluciones y descuentos.

j) En el caso de operaciones excluidas, determine el procedimiento aplicado para la

proporcionalidad indagando el mecanismo de registro del IVA transitorio y su posterior
traslado al IVA descontable.

k) Verificar si se liquida el impuesto sobre los intereses por operaciones de crédito, cuando
no corresponda a la financiación otorgada por vinculados vigilados por la Superintendencia
Bancaria.

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l) Averigüe si existen saldos a favor y cuando se van a solicitar la devolución y/o

compensación de obligaciones tributarias.

m) En el caso de legalizaciones de importaciones averigüe el procedimiento de registro

para identificar la base gravable del IVA.

n) Averigüe el procedimiento que tiene el cliente para la expedición y solicitud de

certificados de Reteiva e Iva facturado como soportes de retenciones e impuestos descontables.

o) Revisar si en los pagos efectuados por clientes mediante el uso de tarjetas débito y
crédito se está discriminando el IVA que corresponda a la operación que debe estar
debidamente facturada.

p) Confrontar si se están solicitando los impuestos descontables dentro del respectivo

bimestre o dentro de los dos períodos siguientes como máximo.

q) Verificar si los impuestos descontables están debidamente discriminados en la

facturación que ha servido de soporte para ello.

r) Confrontar si en los impuestos descontables se tienen en cuenta el monto máximo de la

tarifa a la cual están sometidos los bienes y servicios que se prestan.

s) Precisar si se está registrando oportunamente el IVA retenido por las entidades

financieras respecto a las operaciones realizadas mediante tarjetas débito y crédito.

t) Verificar si se está solicitando como descontable el monto de la retención de IVA

asumida en las operaciones con el régimen simplificado.

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u) Revisar el cumplimiento de los requisitos de las facturas y documentos soporte que se

utilicen para el proceso de declaración y pago del impuesto sobre las ventas y la retención del
IVA.

v) Precisar si se lleva la cuenta para el manejo de los impuestos descontables comunes o

“IVA TRANSITORIO” y confrontar si esos impuestos comunes están debidamente
discriminados en las facturas soporte.

w) Precisar si en el calculo de la proporcionalidad se toma los ingresos operacionales y no

operacionales que correspondan a gravados, exentos o excluidos. Esto es que no se involucren
los ingresos de operaciones no gravadas. Ejemplo: la utilidad en venta de activos fijos no se
considera excluida ni exenta, mucho menos gravada; simplemente se trata como no gravada.

x) Verificar las fechas de contabilización, prorrateo y traslado del impuesto transitorio a las
cuentas de costos, gastos y 2408 IVA POR PAGAR, a efecto de evitar el rechazo por
incumplimiento en la oportunidad de los descuentos; es decir, que correspondan al bimestre en
que se causó o a los dos bimestres anteriores.

y) Confrontar si la empresa tiene declaraciones de ventas con saldo a favor, en caso

afirmativo determinar firmas y el cumplimiento de los requisitos para tener derecho a la
devolución de tales saldos o si debe imputar su monto a la declaración del bimestre siguiente.

z) Verificar si las retenciones por IVA que le han sido practicadas a la empresa, se han
solicitado oportunamente en las declaraciones bimestrales.

aa) Confrontar si la declaración ha sido firmada por el representante legal y/o su delegado
debidamente reportado en el RUT.

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bb) Confrontar si se está realizando el ajuste a la cuenta IVA POR PAGAR por operaciones
anuladas, rescindidas o resueltas, tanto con los proveedores como con los clientes de la
empresa.

cc) Verificar cuál es el manejo que se le está dando al IVA correspondiente a las
operaciones celebradas con responsables del régimen simplificado, cuando se tengan
operaciones gravadas, exentas o excluidas.

dd) Cuando se actúa en intermediación, verificar el cálculo de la base gravable y de los

impuestos descontables, según se trate de un mandante o de un mandatario.

ee) Calcular la base gravable y la tarifa cuando se trate de la venta de vehículos de segunda,
adquiridos a personas para las cuales constituía activo fijo.

ff) Verificar que, tratándose de un comerciante, en la base gravable por venta de licores no
se incluya el impuesto al consumo.

gg) Confrontar las operaciones que correspondan a servicios intermedios de la producción

para conocer si se está aplicando a tarifa que corresponda a los bienes resultantes del proceso
productivo.

hh) Verificar la forma de cálculo del IVA en las facturas de venta de acuerdo con el hecho
generador, la base gravable y los demás elementos propios del impuesto.

ii) Precisar si se ha solicitado la renovación de la autorización para facturar cuando han

transcurrido los dos (2) años correspondientes a la autorización inicial otorgada por la DIAN.

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jj) Verificar si se está expidiendo y entregando la factura a los clientes, con el lleno de los
requisitos legales para el efecto.

kk) Confrontar si se están cumpliendo las obligaciones en materia de retención en la fuente

de IVA, bien sea como retenedores permanentes u ocasionales.

ll) Precisar si el IVA retenido se está registrando en la cuenta del pasivo que corresponda
para efectos de su declaración y pago con la declaración de retención en la fuente.

mm) Confrontar si la declaración y pago del IVA se ha realizado en los formatos previstos
por la DIAN o por medio electrónico.

nn) Identificar las declaraciones sin pago y desde cuando se encuentran en mora, a efecto
de evitar sanciones penales para el responsable del impuesto.

oo) Verificar que se esté practicando la retención en la fuente del IVA, cuando se contraten
servicios con personas no residenciadas o no domiciliadas en Colombia y que éstos
correspondan a la categoría de servicios gravados.

pp) Confrontar si se están realizando las conciliaciones entre el estado de cuenta que genera
la DIAN por este impuesto con los registros contables y declaraciones que tiene el
responsable.

qq) Conciliar las diferencias que se presenten entre los ingresos totales del año declarado en
IVA, con los ingresos declarados de renta, industria y comercio, informes a superintendencias
e información en medios magnéticos.

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3. DECLARACION DE ICA.

Documente las fuentes de información de cada uno de los literales de la declaración (Bases
gravables, liquidación privada, Retenciones) teniendo en cuenta lo siguiente.

a) Cómo identifican los ingresos obtenidos fuera del municipio, enuncie las otras ciudades.

b) Posee la empresa oficinas en otros municipios, efectúan ven tas, prestan servicios o
tienen empleados allí. En caso de ser afirmativo enuncie los municipios

c) Verifique que en todos los lugares antes señalados se paga impuesto de Industria y
Comercio.

d) En el caso de las compañías que pagan impuesto de Industria y Comercio en varios

municipios los responsables de la elaboración de las declaraciones tienen actualizada la
reglamentación de cada uno de ellos (Acuerdo, Decretos Municipales, etc,..)

e) Verifique si la compañía es miembro de algún consorcio o unión temporal, y si esta

incluyendo la parte proporcional de sus ingresos para la liquidación del impuesto de
Industria y comercio.

f) Evidencie si el consorcio presta el servicio en un lugar diferente del domicilio principal,

si se está declarando el impuesto de ICA en el lugar donde se está prestando la actividad
industrial, comercial o de servicios.

g) Documente claramente las exenciones y actividades no sujetas

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CONCLUSION

Emita una conclusión sobre el trabajo realizado y documente en el caso que aplique las
observaciones y recomendaciones encontradas. Adicionalmente extracte para el memorando de
planeación lo siguiente:

a) Operaciones realizadas por el cliente, especificando: - Productos y servicios que vende,

- Si es importador y de dónde provienen las mercancías, - Si es exportador, - Lugar donde se
realizan las operaciones

b) Impuestos asociados a tales operaciones, y declaraciones derivadas de estas

obligaciones tributarias.

c) Otros deberes formales (medios magnéticos, grupo empresarial, expedición de

certificados, entre otros) indicando las fechas de vencimiento.

d) Acuerdos o pactos internacionales con los países con que se tienen relaciones de
comercio exterior (G3, pacto andino etc.).

e) Identifique beneficios tributarios que pueden darse por el tipo de operaciones o por el
lugar donde se realizan, como descuentos tributarios, exenciones, exclusiones etc.

He revisado la información preparada por el cliente y he comprobado que estos controles describen
adecuadamente el sistema puesto en operación.

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Preparado por Fecha

______________________________ ________________________
Revisado por Fecha

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