¿Qué son los estados financieros?

Básicamente, se trata de informes que resumen y exponen sistemáticamente la

situación financiera y el rendimiento financiero de una empresa, entidad o
persona. En otras palabras, es la representación estructurada de la salud
económica del negocio, sus ingresos y la forma en que se ha invertido y gastado
el capital.

Tomado de: https://blog.nubox.com.co/que-son-los-estados-financieros-en-

contabilidad

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar
a conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado.

Tomado de: https://es.wikipedia.org/wiki/Estados_financieros

Objetivos de los Estados Financieros

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la

situación financiera, desempeño y cambios en la situación financiera de una
empresa que sea útil a una amplia gama de usuarios con el objeto de tomar
decisiones económicas. Los estados financieros deben ser comprensibles,
relevantes, fiables y comparables.
Usuarios potenciales de los Estados Financieros
Los estados financieros pueden ser utilizados por diversos colectivos para
objetivos distintos:

Los propietarios y gerentes requieren de los estados financieros para tomar

decisiones del negocios importantes que afectan a la continuidad de sus
operaciones. El análisis financiero se realiza a continuación sobre estos estados
para proporcionar una mayor comprensión de los datos. Estas declaraciones
también se utilizan como parte del informe anual para los accionistas.

Los empleados también necesitan estos informes en la toma de acuerdos en la

negociación colectiva, en la discusión de su remuneración, los ascensos y
clasificaciones.

Los inversionistas potenciales hacen uso de los estados financieros para evaluar
la viabilidad de invertir en un negocio. Los análisis financieros son a menudo
utilizados por los inversores y son preparadas por profesionales (analistas
financieros), dándoles así la base para tomar decisiones de inversión.

Las instituciones financieras (bancos y otras compañías de préstamo) los utilizan

para decidir si se le concede o no a una empresa un determinado préstamo para
financiar la expansión y otros gastos importantes.

Las entidades públicas (autoridades fiscales) necesitan los estados financieros

para determinar la idoneidad y la exactitud de los impuestos y otros derechos
declarados y pagados por una empresa. Son la base para el cálculo del impuesto
sobre beneficios.

Los proveedores que le venden a crédito a una empresa requieren de los estados
financieros para evaluar la solvencia de la empresa.

Los medios de comunicación y el público en general también están interesados en

los estados financieros para una variedad de razones.
Tomado de: https://www.enciclopediafinanciera.com/estados-financieros/objetivo-
estados-financieros.htm
 Tomado de: https://es.slideshare.net/jcfdezmx2/gestin-financiera

Tomado de: https://www.clasificacionde.org/clasificacion-de-estados-financieros/

Estados Financieros: Clasificación y Tipos

Los estados financieros se clasifican en: Estados Financieros de propósito
general y Estados Financieros de propósito especial, como se muestra a
continuación:
Estados Financieros: De Propósito General
Los estados financieros de propósito general se describen a continuación:
 Balance General: En el que se relacionan los activos, pasivos y el patrimonio, con
el objetivo de ser reconocidos se pueda determinar de forma razonable la
situación financiera del ente económico a una fecha dada.
 Estado de Resultados: Corresponde a la sumatoria de ingresos, costos, gastos y
corrección monetaria, los cuales debidamente asociados deben arrojar los
resultados del ejercicio.
 Estado de Cambios en el Patrimonio: En este se muestra de forma detallada los
aportes de los socios y la distribución de las utilidades que se obtienen durante un
periodo, así como también las ganancias retenidas en periodos anteriores.
 Estado de Cambios en la situación financiera: Se utiliza para pronosticar
situaciones de riesgo que tenga la empresa, pero tiene como objetivo principal
centrarse en la utilidad que tiene para evaluar la procedencia y utilización de
fondos de largo plazo, con este conocimiento el administrador financiero podrá
planear de mejor forma los requerimientos de fondos futuros a mediano y largo
plazo.
 Estado de Flujos de Efectivo: Ofrece ayuda en la planeación y en la generación
de presupuestos, sin que se deje a un lado la medición que se realiza para el
cumplimiento de los compromisos adquiridos.
 Estados financieros consolidados: Son aquellos que presentan la situación
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios de patrimonio y de la
situación financiera, al igual que los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus
subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una
sola empresa.
Estados Financieros: De Propósito Especial
Los estados financieros de propósito especial se describen a continuación:
 Balance Inicial: Es un balance general que debe ser elaborado por cualquier ente
económico al comenzar sus actividades, para que pueda conocer de forma clara y
completa la situación inicial de su patrimonio.
 Estados Financieros de Períodos Intermedios: Son los estados financieros
básicos que se preparan sobre el transcurso de un período con el cual se busca
satisfacer las necesidades de los administradores y de las autoridades que se
encargan de realizar la vigilancia o control.
 Estados de costos: Se preparan para conocer de forma detallada las
erogaciones y cargos que se realizaron para producir los bienes o prestar servicios
de los cuales un ente económico ha derivado sus ingresos.
 Estado de Inventarios: Se elabora mediante la comprobación detallada de las
existencias de cada una de las partidas existentes en el Balance General.
 Estados Financieros Extraordinarios: Se preparan durante el transcurso de un
período como base para realizar ciertas actividades. Su fecha no puede ser
anterior a un mes a la actividad o a la situación para la cual fue preparado.
 Estados de Liquidación: Estos los debe presentar un ente económico que ha
cesado sus operaciones, buscando de esta forma informar el grado de avance del
proceso de realización de sus activos y cancelación de sus pasivos.

Tomado de: https://www.rankia.co/blog/analisis-colcap/3593094-estados-

financieros-clasificacion-tipos
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación

financiera en el balance general son los activos, los pasivos y el patrimonio neto.
Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeño en el
estado de resultados son los ingresos y los gastos.
Un activo: Es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Un pasivo: Es una obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Patrimonio neto: Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos.
Ingresos: Son tanto los ingresos ordinarios como las ganancias. Los ingresos
ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa, y
corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas,
honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías.
Gastos: Son tanto las perdidas como los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la empresa. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran,
por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, los
gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales como efectivo
y otras partidas equivalentes de efectivo, inventarios o propiedades, planta y
equipo.

RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS:
Se reconoce un activo en el balance general cuando es probable que se obtengan
del mismo beneficios económicos futuros para la empresa, y además el activotiene
un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad.

RECONOCIMIENTO DE PASIVOS:
Se reconoce un pasivo, en el balance general, cuando es probable que, del pago
de esa obligación actual, se derive la salida de recursos que lleven incorporados
beneficios económicos, y además la cuantía del desembolso a realizar pueda ser
evaluada con fiabilidad.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS:
Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un
incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento
en los activos o un decremento en los pasivos, y además el importe del ingreso
puede medirse con fiabilidad.
RECONOCIMIENTO DE GASTOS:
Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un
decremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un decremento
en los activos o un incremento en los pasivos, y además el gasto puede medirse
con fiabilidad.

MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con
diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o métodos
son los siguientes:
a) Costo histórico. Los activos se registran por el importe de efectivo y otras
partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio
en el momento de la adquisición. Los pasivos se registran por el valor del
producto recibido a cambio de incurrir en la deuda o, en algunas circunstancias
(por ejemplo en el caso de los impuestos), por las cantidades de efectivo y otras
partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente
deuda, en el curso normal de la operación.
b) Costo corriente. Los activos se llevan contablementepor el importe de
efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debería pagarse si de
adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente. Lospasivos se
llevan contablemente por el importe sin descontar de efectivo u otras partidas de
efectivo que se precisaría para pagar el pasivo en el momento presente.

c) Valor realizable (o de liquidación). Los activos se llevan contablemente por

el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían ser
obtenidos, en el momento presente, por la venta no forzada de los mismos.
Los pasivos se llevan por sus valores de liquidación, esto es, los importes sin
descontar de efectivo u otros equivalentes al efectivo, que se espera puedan
satisfacer las deudas, en el curso normal de la operación.
d) Valor presente. Los activos se llevan contablementeal valor presente,
descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el
curso normal de la operación. Los pasivos se llevan por el valor presente,
descontando las salidas netas de efectivo que se espera necesitar para pagar las
deudas, en el curso normal de la operación.
La base o método de medición mas comúnmente utilizado por las empresas, al
preparar sus estados financieros, es el costo histórico. Este se combina,
generalmente, con otras bases de medición. Por ejemplo, los inventarios se
llevan contablemente al menor valor entre el costo histórico y el valor neto
realizable, los títulos cotizados pueden llevarse al valor de mercado, y las
obligaciones por pensiones se llevan a su valor presente.

Tomado de: https://marmolblum.wordpress.com/2016/10/01/reconocimiento-y-

medicion-de-los-elementos-de-los-estados-financieros/

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son una presentación financiera estructurada de la

posición financiera y las transacciones realizadas por una empresa.
Su objetivo es proveer información sobre la posición financiera, resultados de
operaciones y flujos de efectivo de la empresa que será de utilidad para los
funcionarios en la toma de decisiones económicas.
Los estados financieros proveen información relacionada a la empresa sobre:
Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos y Flujos de efectivo.

COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Balance general
Estado de resultados
Estado que presente todos los cambios en el Patrimonio
Estado de flujos de efectivo, y
Políticas contables y notas explicativas

ESTRUCTURA Y CONTENIDO

Los estados financieros deben ser claros y entendibles.

DATOS DEL ENCABEZAMIENTO

 Nombre de la empresa
 Si los estados financieros cubren la empresa individual o a un grupo de
empresas.
 Fecha del balance general o período contable.
 La moneda de reporte.
 El nivel de precisión utilizado en la presentación de cifras.

Los estados financieros deben ser presentados por lo menos anualmente.

Cada empresa debe determinar en base a la naturaleza de sus operaciones, si
presenta activo y pasivos corrientes o no corrientes.

ACTIVO CORRIENTE

Se debe considerar activo corriente a:

 Efectivo disponible para operaciones regulares y conceptos que son
equivalentes a efectivo.
 Inventario de mercaderías, materias primas, productos en proceso y
terminados, suministros de operación y material de mantenimiento y relaciones
ordinarias.
 Cuentas y documentos por cobrar a clientes, otras cuentas y documentos por
cobrar (corto plazo)
 Valores negociables.
 Gastos pagados por anticipado.

ACTIVO NO CORRIENTE

 Efectivo restringido en cuanto a su disponibilidad o uso para operaciones

distintas de las normales y que está asignado para el desembolso en la
adquisición o construcción de activo no circulante, o ha sido segregado para la
liquidación de deudas a largo plazo.
 Inversiones en valores o anticipos
 Cuentas por cobrar derivadas de transacciones no usuales (máximo un año)
 El valor de rescate en efectivo de las pólizas de seguros de vida
 Terrenos y otros recursos naturales
 Activos depreciables.

PASIVO CORRIENTE

El téermino pasivo corriente (o circulante) se usa principalmente para designar las

obligaciones cuya liquidación razonablemente se espera que exija el uso de los
recursos existentes propiamente clasificables como activo corriente o la creación
de otro pasivo corriente.

Como grupo del balance general, la clasificación tiene la intención de incluir las
obligaciones por partidas que han entrado al ciclo de operación, el concepto de
pasivo corriente incluiría las sumas estimadas o acumuladas que se espera serán
necesarias para cubrir desembolsos dentro del año por obligaciones conocidas.

INFORMACIÓN A SER PRESENTADA EN EL BALANCE GENERAL

El balance general o estado de situación financiera, es un informe contable que

ordena sistemáticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio y determina
la posición financiera de la empresa en un momento dado.
El balance general, que de por sí constituye la síntesis objetiva de la que se
tomarán acciones tendientes a mantener, modificar o ajustar políticas,
métodos, procedimientos, relaciones comerciales, líneas de producción o
comercialización, etc.

INFORMACIÓN A SER PRESENTADA EN EL ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados tiene la finalidad de dar a conocer los resultados del

ejercicio contable, es decir, si se ha obtenido utilidad o pérdida, en este estado
deben distinguirse claramente las cuentas de ingreso, costos y gastos.
El cuerpo del estado de resultados debe incluir las partidas que presentan los
siguientes montos:
 Ingresos
 Los resultados de las actividades operativas
 Costos financieros
 Participación en las utilidades y pérdidas de las asociadas y negocios conjuntos
contabilizados utilizando el método patrimonial,
 Gastos e impuestos
 Utilidad o pérdida de las actividades ordinarias
 Partidas extraordinarias
 Interés minoritario; y,
 Utilidad o pérdida neta del período.

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Los cambios en el patrimonio de la empresa entre dos fechas del balance general
reflejan el incremento o disminución de sus activos netos o patrimonio durante el
período, bajo los principios particulares de medición adoptados y revelados en los
estados financieros.
Excepto por los cambios que resulta de las transacciones con accionistas, tales
como contribuciones de capital y dividendos, el cambio general en el patrimonio
presenta el total de ganancias y pérdidas generadas por las actividades de la
empresa durante el período.

Se requiere que todas las partidas de ingreso y gastos reconocidas en un período

sean incluidas en la determinación de la actividad o pérdida neta del ejercicio a
menos que una Norma Ecuatoriana de Contabilidad requiera o permita lo
contrario.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Las notas de los estados financieros deben ser presentadas de una manera
sistemática.
Cada partida en el balance general, estado de resultados y estado de flujos de
efectivodeben tener referencia cruzada a cualquier información relacionada en las
notas.

Las notas a los estados financieros incluyen descripciones narrativas o análisis

más detallados de los montos presentados en el balance general, estado de
resultados, estado de flujos de efectivo y estado de cambios en el patrimonio.
Tomado de https://www.monografias.com/trabajos2/presestfin/presestfin.shtml

Revelaciones a los estados financieros

Las revelaciones de los estados financieros son información secundaria
proporcionada por las empresas para aclarar o interpretar cierta información
financiera publicada. Las revelaciones están diseñadas para ayudar a los
revisores externos de la información financiera con el fin de realizar inversiones en
el negocio. La dirección también utiliza las revelaciones para dar fe de la exactitud
y validez de la información financiera presentada requerida por la Comisión de
Valores (SEC, por sus siglas en inglés).

Los datos

Las revelaciones de los estados financieros son los comentarios y explicaciones

que figuran en los informes financieros de una empresa o presentaciones públicas
que explican ciertos aspectos de los procedimientos de la compañía. Las
revelaciones se rigen por los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(GAAP, por sus siglas en inglés) y la SEC para las empresas que cotizan en bolsa.
Aunque la mayoría de los requisitos de información son similares para todas las
empresas que cotizan en bolsa, se requieren que algunas industrias proporcionen
revelaciones más específicas en función de las operaciones de un negocio.

Revelaciones obligatorias

Las revelaciones son requeridas por las GAAP para ciertos elementos de un
estado financiero, como los cambios o errores de contabilidad, el retiro de activos
y las modificaciones del contrato de seguro. Al requerir revelaciones de estos
elementos técnicos, los inversionistas tendrán una idea más clara de la situación
financiera de la empresa. Además, se pueden calcular los gastos futuros de
manera que los inversores pueden determinar las oportunidades de crecimiento a
largo plazo y las salidas de caja proyectadas para un negocio.

Revelaciones voluntarias

El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB, por sus siglas en inglés)

señaló recientemente que varias empresas fueron incluyendo revelaciones
voluntarias con respecto a sus empresas en los informes financieros. La salud
general de la empresa, el análisis de la gestión de datos de la compañía y las
declaraciones a futuro son algunas de las revelaciones voluntarias importantes
que encontradas por el FASB. Esta información se revela para aquellos que están
fuera de la empresa para evaluar el rendimiento que tendrá la empresa en los
próximos años. Esto ayuda a atraer más inversores que al utilizar solamente las
revelaciones obligatorias de los estados financieros.

Directrices SEC

Las empresas que cotizan en bolsa están obligadas a hacer más revelaciones de
los estados financieros (en comparación con las empresas privadas) para el
beneficio de los inversores externos. Desde los escándalos contables de Enron y
Worldcom, la SEC se ha centrado en las empresas divulgando información sobre
la relación con su empresa de auditoría pública para determinar la independencia
adecuada. Varias directrices fueron revisadas y publicadas en un boletín de la
SEC lanzado en 2001 delineando la importancia de estas revelaciones no
financieras.
Revelaciones SOX

Cuando se aprobó la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 (SOX), la SEC agregó

revelaciones no financieras adicionales para las empresas que cotizan en bolsa.
La mayoría de estas revelaciones requería que las compañías indicaran el papel
de la gestión de la empresa y declararan si se consideraban "expertos
financieros". También se requiere que las empresas emitan un informe que indique
que la gestión encuentra la información financiera para tener controles internos
adecuados, asegurando unos informes precisos.

Tomado de: https://www.geniolandia.com/13171484/que-son-las-revelaciones-de-

los-estados-financieros