ADMINISTRAÇÃO

FINANCEIRA
Prestação de Contas
 OBJETIVOS

a. Descrever o sistema de controle interno e

externo.
b. Identificar as atribuições dos órgãos
envolvidos no controle interno e externo.
c. Interpretar a sistemática de aprovação da
aplicação de recursos.
 SUMÁRIO
I - INTRODUÇÃO
II - DESENVOLVIMENTO
Legislação básica
Controle interno X controle externo
Estrutura do controle interno
Prestação de Contas
III - CONCLUSÃO
Controle Interno X Controle Externo
Controle Interno: Pertence à estrutura do
próprio órgão.
Controle Externo: É a cargo do CN,
auxiliado pelo TCU (Tribunal de Contas
da União), que julga as contas dos
administrados anualmente.
 Controle Interno
Controle Interno: conjunto de atividades,
planos, métodos, indicadores e
procedimentos interligados, utilizado com
vistas a assegurar a conformidade dos atos
de gestão e a concorrer para que os
objetivos e metas estabelecidos para as
unidades jurisdicionadas sejam alcançados.
 Órgãos de Controle Interno
Órgãos de controle interno: unidades
administrativas, integrantes dos sistemas de
controle interno da administração pública
federal, incumbidas, entre outras funções, da
verificação da consistência e qualidade dos
controles internos, bem como do apoio às
atividades de controle externo exercidas pelo
Tribunal de Contas da União.
Estrutura do Controle Interno no EB

▪ Centro de Controle Interno do

Exército( CCIEx);
▪ Inspetorias de Contabilidade e
Finanças do Exército(ICFEx);
▪Unidades gestoras(UG).
 Centro de Controle Interno do Exército
( CCIEx)
MISSÃO: Planejar, coordenar e executar
as atividades de controle interno no
âmbito do Comando do Exército.
Resultou da reestruturação organizacional do
Comando do Exército (Dec. 7.299/10). A
antiga Diretoria de Auditoria ( D Aud) deixou
de pertencer à estrutura da Secretaria de
Economia e Finança e passou a ser Órgão de
Assistência Direta e Imediata ao Comando
Exército.
Inspetorias de Contabilidade e Finanças
do Exército(ICFEx)

Subordinadas à Secretaria de Economia

e Finanças(SEF) e vinculadas
tecnicamente ao Centro de Controle
Interno do Exército(CCIEX) no que se
refere às atividade de controle interno,
sob coordenação e decisão deste.
 Mecanismos de Atuação do Controle
Interno e Externo
• Controle Interno (Âmbito da UG)
– Conformidade de Gestão
– Relatório de Prestação de Contas Mensal
• Controle Externo
– Processo de contas/ Relatório de Gestão;
– Processo Contas Extraordinário;
– Tomada de Contas Especial(TCE).
 Conformidade de Gestão
(EB90-N-08.002)

Art. 3º A Conformidade dos Registros de

Gestão consiste na certificação dos registros
dos atos e fatos de execução orçamentária,
financeira e patrimonial incluídos no Sistema
Integrado de Administração Financeira do
Governo Federal – SIAFI e da existência de
documentos hábeis que comprovem as
operações.
 Finalidade Conformidade de Gestão
( Art 4º EB90-N-08.002)
Art. 4º A Conformidade dos Registros de Gestão
tem como finalidade verificar:
I – se os registros dos atos e fatos de
execução orçamentária, financeira e
patrimonial efetuados pela Unidade Gestora
Executora foram realizados em observância às
normas vigentes; e
II – a existência de documentação que suporte
as operações registradas.
 Execução
(Art 6º e 7º EB90-N-08.002)
Art. 6º A execução da conformidade dos registros de gestão é
de responsabilidade de um oficial e seu substituto,
formalmente designados pelo Ordenador de Despesas (OD)
em Boletim Interno (BI) da UG e incluídos no Rol de
Responsáveis com o código de natureza especificado em
tabela disponibilizada no SIAFI.
Art. 7º Na impossibilidade de o responsável titular e o seu
substituto serem oficiais, o OD poderá designar para a
função subtenentes, sargentos ou servidores civis,
informando o ato à Inspetoria de Contabilidade e Finanças
do Exército (ICFEx) de vinculação, por meio de expediente
emitido pelo próprio OD.
 Responsabilidade
(Art 17 EB90-N-08.002)

Art. 17 A RESPONSABILIDADE pela análise da

consistência dos registros dos atos e fatos de
execução orçamentária, financeira e patrimonial
efetuados em cada Unidade Gestora Executora é do
Ordenador de Despesa ou do Gestor Financeiro,
independentemente da responsabilidade atribuída ao
responsável pela conformidade dos registros de
gestão.
 Prazos (Art 9º EB90-N-08.002)
Art. 9º A conformidade deverá ser registrada em até 03
(três) dias úteis (calendário civil), contados da emissão dos
respectivos documentos no SIAFI, podendo ser atualizada
até a data limite estabelecida para fechamento do mês, de
“COM RESTRIÇÃO” para “SEM RESTRIÇÃO” e
vice-versa, desde que ocorra uma das seguintes situações:
I – o documento faltoso for apresentado para exame e
arquivo;
II – o documento inadequado for substituído por documento
próprio e legítimo; e
III – em reexame, for concluído que o documento
anteriormente encaminhado era adequado ou inadequado.
 Prazo para Guarda dos Documentos
(Art 16 EB90-N-08.002))

Art. 18. Os documentos deverão permanecer arquivados

pelo prazo de 10 (dez) anos, contados a partir da
apresentação do Relatório de Gestão ao Tribunal de Contas
da União (TCU).
 Relatório de Prestação de Contas Mensal
(Art 22 EB90-N-08.002))
Art. 22. O OD deverá até o décimo dia útil do mês
subsequente, realizar uma reunião com os seus agentes
executores diretos (Fisc Adm, S1, Tesoureiro,
Aprovisionador, Almoxarife e Encarregado da
Conformidade de Registro de Gestão), com a finalidade de
avaliar o resultado dos atos de gestão orçamentária,
financeira, patrimonial e de pessoal praticados no mês
encerrado, e de elaborar no final da reunião, o Relatório de
Prestação de Contas Mensal - RPCM (Anexo “10”) para
remessa à ICFEx de vinculação até o décimo quinto dia útil
do mês.
 Processo de Contas Extraordinária
(Art 6º IN 063 TCU/2010)
Processo de contas constituído por ocasião da
extinção, liquidação, dissolução,
transformação, fusão, incorporação ou
desestatização de unidades jurisdicionadas.
“Tomada de Contas Extraordinária” (Art 14 Port.
006-SEF/00.
Realizada quando ocorrer a extinção da UG ou a
cassação de autonomia administrativa com a
designação de uma UG sucessora para fins
administrativos e registros contábeis, em data anterior
ao encerramento do exercício financeiro.
Tomada de Contas Especial (Art 3º Port.
008-SEF/02
Art. 3º TCE é um processo devidamente
formalizado, dotado de rito próprio, que objetiva
apurar a responsabilidade daquele que der
causa a perda, extravio ou outra irregularidade
de que resulte dano ao Erário, devendo ser
instaurada somente após esgotadas as
providências administrativas internas com
vistas à recomposição do Tesouro Nacional
(Port. 008-SEF, 2003).
CONCLUSÃO