Estado inicial Ministerio XYZ 2005

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
PRACTICA CALIFICADA DE CONTABILIDAD SUPERIOR II
Con la información consignada, prepare usted el Estado de Ganancias y Pérdidas y el

Balance de Situación de la empresa “ Los Diamantes SA “ al 31 de diciembre 2005.
Crédito Fiscal del IGV S/. 45,000

Ventas 148,000
Cargas Excepcionales 3,000
Adelantos de Remuneraciones 2,000
Sobregiros bancarios 2,000
Cargas de Personal 12,000
Ingresos diversos 15,000
Gastos Administrativos 10,000
Gastos Financieros 12,000
Resultado del Ejercicio ?
Capital Social ?
Caja 150.000
Clientes 34.000
Ctas por cobrar a socios y Person. 25.000
Materias primas 235.000
Productos en Proceso 180.000
Productos terminados 120.000
Suministros diversos 30.000
Materiales Auxiliares 18.000
Patentes 20.000
Alquileres adelantados 20.000
Terrenos 200.000
Inmuebles 400.000
Maquinaría 100.000
Muebles y Enseres 50.000
Unidades Transporte 345.000
Trabajos en curso 250.000
Depreciac. edificios 36.000
Depreciac. Maquinaria 20.000
Depreciac. Muebles y Enseres 10.000
Depreciac. Unidades de Tran. 34.000
Amortizac. Intangibles 4.000
Participac. Por pagar 10.000
Proveedores 18.000
Préstamos de terceros 12.000
CTS por pagar 12.000
Reservas 5.000
Garantías recibidas 25,000
CPC CARLOS OLIVOS CAMPOS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
EXAMEN DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PUBLICO
La empresa Industrial “ Metal Mecánica “ es una empresa dedicada a la confección de

partes para el sector minero, al 31 de diciembre del 2005, presenta los siguientes saldos
del balance :
Caja S/. 150.000 Clientes S/. 34.000

Ctas por cobrar a socios y Person. 25.000
Materias primas 235.000
Productos en Proceso 180.000 Productos terminados 120.000
Suministros diversos 30.000 Materiales Auxiliares 18.000
Patentes 20.000 Alquileres adelantados 20.000
Terrenos 200.000 Inmuebles 400.000
Maquinaría 100.000 Muebles y Enseres 50.000
Unidades Transporte 345.000 Trabajos en curso 250.000
Depreciac. edificios 36.000 Depreciac. Maquinaria 20.000
Depreciac. Muebles y Enseres 10.000
Depreciac. Unidades de Transp. 34.000
Amortizac. Intangibles 4.000 Crédito Fiscal del IGV 4.000
Participac. Por pagar 10.000 Proveedores 18.000
Préstamos de terceros 12.000 CTS por pagar 12.000
Reservas 5.000 Resultados acumulados -.-
Capital 350.000
Los productos terminados comprenden 10,000 artículos a un costo de S/. 12.00 cada
uno
OPERACIONES :
1. Compra materias primas por S/. 200,000 + IGV paga al 10% al contado y por el
saldo firma letras.
2. Paga a los trabajadores el CTS pendiente, cancela además S/. 300.00 de intereses
los cuales se envían a Gastos Financieros. El pago se efectúa al contado.
3. Los clientes depositan en cuenta corriente S/. 34,000.
4. Se vende al contado una maquina usada en S/. 36,000 incluido IGV, su valor en
libros es de S/. 40,000 y su depreciación acumulada de S/. 4,000.
5. Se consume materias primas por S/. 200,000. El Dpto de Producción nos
comunica que se han logrado producir 50,000 artículos.
6. Se vende 40,000 artículos a un precio de $. 25.00 + IGV. La venta se efectúo
50% al contado y 50% al crédito. El TC es de S/. 3.45
7. La planilla de sueldos y salarios es la sgte:
APELLIDOS BASICO BONIFICAC. HRS EXTRAS FECHA DE INGRESO

Gutierrez 2,000 500.00 16 01.02.05
Carrasco 1,500 600.00 21 01.01.05
Santisteban 1,800 300.00 23 01.06.04
Morante 1,200 200.00 15 15.03.05
Cáceres 1,560 450.00 12 10.12.05
Los empleados son Gutierrez y Carrasco, los demás son Obreros.

Las horas extras se bonifican con una sobretasa del 30%, además tienen asignación
familiar, los trabajadores Carrasco y Cáceres. Se descuenta en total S/. 1,000 por
préstamos concedidos.
Se distribuye el 80% a Administración y 20% a Producción.
Todos los trabajadores están en el SNP; se cancela el líquido de la planilla, el impuesto
a la renta de 5ta categoría y ESSALUD con cheque
8. Se cancelan los seguros por adelantado por 12 meses en Agosto 2 006, por S/.
36,000 + IGV, con vigencia a partir del 01.08.06 con cheque.
9. Se cancelan los servicios sgtes:
Luz S/. 1,200.00 + IGV Agua S/. 960.00 + IGVTeléfono S/. 2,400 + IGV.
Honorarios del Contador S/. 1,000 se retiene el Impuesto a la Renta.
La empresa se encuentra en el Sistema de pago a la cuenta de Impuesto a la Renta
de los coeficientes, pagando a cuenta S/. 2,000.00 en efectivo.
Distribuye los gastos de luz y agua a Producción, el teléfono a Administración.
10. Se compra una máquina para la producción en $ 30.000 + IGV al TC S/. 3.28, al
crédito en el mes de junio 2006
11. Se consumen materias primas por S/. 100,000; Producción nos indica que se ha
logrado producir 35,000 artículos.
12. Se efectúa la provisión de CTS, calcule el CTS del segundo periodo; es decir de
mayo 2006 a Octubre 2006, envíe a producción el CTS de los obreros y a
administración el CTS de los empleados .
13. Concluyen los trabajos en curso por S/ 250,000; se recepciona un Edificio en el mes
de diciembre.
13. Deprecie el activo fijo de acuerdo a ley, envíelos íntegramente a Producción.
14. Se cancela con cheque, la maquina de la operación 10, el TC es de S/. 3.35
15. Nos depositan las cuentas por cobrar de la operación 06, el TC es de S/ 3.35.
16. Se vende al contado productos terminados por 35,000 a un precio de $ 20.00 cada
uno + IGV, el TC es de S/ 3.37
DATOS PARA EL CIERRE :
 Inventario de productos en proceso S/ 25,000

 El inventario de productos terminados es de 20,000 artículos .
 El inventario final de materias primas es de S/. 135,000
INSTRUCCIONES Y EVALUACION :
La evaluación tiene una duración de 03 horas y se debe preparar :
 Libro diario 10 puntos

 Estado de Costo de Producción. 04 puntos
 Mayor 02 puntos
 Estados Financieros 04 puntos
MONOGRAFIA N° 05
El Ministerio “ XYZ “ reinicia sus operaciones con la siguiente información :
1. Se apertura las cuentas de la contabilidad patrimonial del ejercicio 2005 con los
siguientes saldos que fueron determinados y cerrados al 31 de diciembre del año
anterior.
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 2800
104 Bancos Cuentas Corrientes
104.11 otras
12 CUENTAS POR COBRAR 800
122 Tasas por cobrar 600
122.01 De Administración General
124 Ventas de Bienes por cobrar 200
124.09 Otros
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2700
171 Deudas del personal
171.2 Respons. Fiscales 900
178 Otras Cuentas por Cobrar 1800
20 MERCADERIAS 750
201 Bienes para la venta 200
201.6 Medicinas
201.7 Libros, Revisados, Formularios
Y otros. 550
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 3340
211 Materiales de Consumo 2040
211.01 Materiales de Oficina y escri-
torio. 1200
211.02 Materiales de Limpieza 450
211.03 Materiales de Enseñanza 390
213 Combustibles y Lubricantes 1300
213. 01 Combustibles
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 36100
331 Bienes Inmuebles 15800
331.01 Terrenos 3800
331.02 Edificios 12000
332 Bienes Muebles 18500
332.01 Maquinaria Equipo y otras
Unidades de Producción 5500
332.02 Equipo y Transporte 9800
332.03 Muebles y Enseres 3200
333 Construcciones en Curso 1800
333.01 Por Administración Directa
34 INVERSIONES INTANGIBLES 3000
341 Intangibles
341.01 Estudios e Investigaciones
36 BIENES CULTURALES 600
361 Valores Culturales
361.01 Libros y Textos
37 INFRAESTRUCTURA PÚBLICA 5740
371 Inversiones en Servicios Públicos
371.17 Otras Edificaciones
38 CARGAS DIFERIDAS 2250
381 Alquileres pagados por adelantado 300
382 Seguros pagados por adelantado 400
384 Anticipos Concedidos 1550
59 RESULTADOS ACUMULADOS 6250
592 Déficit Acumulado
19 PROVISION PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA 120
191 Provisión para cuentas dudosa
191.01 Prov. Para Cuentas por cobrar 100
191.03 Prov. Para Ctas por cobrar diversas 20
39 DEPRECIACION, AGOTAMIENTO Y
AMORTIZACION ACUMULADA 7300
391. Depreciación Acumulada, Bienes Inmuebl. 1200
391.01 Edificios
392 Depreciación Acumulada, Bienes Muebles 6100
392.01 Maquinaria y Equipo y, otras uni-
dades para la Producción 2000
392.02 Equipo de Transporte 2500
392.03 Muebles y Enseres 1600
40 TRIBUTOS POR PAGAR
403 Instituto Peruano de Seguridad Social 320
403.02 Sistema Nacional de Pensiones
42 CUENTAS POR PAGAR 5100
421 Bienes 500
422 Servicios 1500
427 Depósito en Garantía 3500
54 HACIENDA NACIONAL 47000
543 Capitalización de resultados acumulados
56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 4490
561 Donaciones de Capital Recibidos 2000
562 Transfer. Y Remesas de Capital Recibidos 2490
562.01 Tesoro Público
2.- El presupuesto de Gastos aprobado para el ejercicio 2005 es de S/. 150,000
3.- El presupuesto de Ingreso aprobado para el ejercicio 2005 es de S/. 25,000
4.- Se aprobó el Calendario de Compromisos por S/. 40,000.00
5.- Se aprobó la Estimación de ingresos por S/. 8,000.00
6.- Se aprueba las siguientes órdenes de compra de servicios
o/c. 001 Medicina y Racionamiento 500
o/c. 002 Libros y Revistas 500
o/c. 003 Otras mercaderías 200
o/c. 004 Útiles de oficina 2000
o/c. 005 Materiales de enseñanza 1000
o/c. 006 Combustible Carb. Y Lubric. 3000
o/c. 007 Terreno Rural 1500
o/c. 008 Automóvil Toyota 3220
o/c. 008- A diferencia de Cambio 80
o/c. 009 Archivo de Metal 4100
16,100
o/s. 001 Alquileres 810
o/s. 002 Teléfonos, energía y agua 900
o/s. 003 Seguros 930
o/s. 004 Servicios para estudios 900
o/s 005 Servicios para Estudios 650
4,190
7.- Se apertura Fondos para Pagos en Efectivo de acuerdo con la Resolución Directora
N° 1212 con fuente de financiamiento de Recursos Ordinarios por S/. 500.00 para la
atención de viáticos, pasajes y otros gastos de transporte.
8.- Se ha ingresado a los Almacenes en atención a las órdenes de compra, las siguientes
existencias:
MERCADERIAS
LIBROS Y OTRAS
MES MEDICINAS TOTAL
REVISTAS MERCAD.
ENERO 20 30 50 100
FEBRERO 10 40 46 96
MAYO 10 40 10 60
JUNIO 10 40 10 60
AGOSTO 20 50 20 90
SETIEMBRE 40 60 20 120
NOVIEMBRE 40 20 10 70
DICIEMBRE 50 20 10 80
200 300 176 676
SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
UTILES DE MATERIALES COMB. CAR.

MESES TOTAL
OFICINA DE ENSEÑ. Y LUBRIC.
ENERO 130 50 206 386
FEBRERO 120 50 250 420
MAYO 130 80 280 490
JUNIO 150 70 300 520
AGOSTO 180 70 260 510
SETIEMBRE 140 80 280 500
NOVIEMBRE 150 50 250 450
DICIEMBRE 250 50 280 580
1,250 500 2,106 3,856
MERCADERIAS CANTIDAD
Medicinas 200
Libros y Revistas 300
Otras Mercaderías 176
TOTAL 676
SUMINISTROS DE FUNCIONAM. CANTIDAD
Útiles de Oficina 1,250
Materiales de Enseñanza 500
Combustible Carburante y Lubricantes 2,106
3,856
TOTAL
9.- Se paga con fondos de Recursos Ordinarios la compra de bienes con los siguientes
comprobantes de pago:
C/P 001 Medicina y Racionamiento 200
C/P 002 Útiles de Oficina 1,250
C/P 003 Materiales de enseñanza 500
C/P 004 Combustible carburantes y lubric. 550
2,500
10.- En el Período se han comprado los siguientes Activos Fijos, que se integran al
patrimonio de acuerdo con las Ordenes de Compras N°007, 008-A, y 009.
Enero Terreno Rural 1,500

Julio Automóvil Toyota 3,400
Octubre Archivador de Metal 4,100
11.- En el Período se han pagado con fondos de Recursos Ordinarios, alquileres y
seguros anticipados con comprobantes de pago N° 005 y 006.
MESES ALQUILER SEGUROS TOTAL

ENERO 600 1,100
500
FEBRERO 120
120
JUNIO 500 500
620 1,100 1,720
12.- Se paga con fondos de Recursos Ordinarios con C/P N°007 Y 008 los compromisos
por compra de Activos Fijos
C/P 007 Terrenos 1,500

C/P 008 Archivador 4,100
5,600
13.- Se ha firmado un contrato por S/ 18,000 para la construcción de 01 edificio, en el
Período se han comprometido valorizaciones de la obra por construcción de edificio
para la sede principal, presentada por el Contratista “Contratistas Generales Villasol S.A
“.
Octubre Valorización N° 001 2,000
5,000
14.- En el Período se han comprometido las siguientes Planillas de Haberes.
CUOTA PAT.
MES SUELDOS TOTAL
ESSALUD
ENERO 300
FEBRERO 320
MARZO 310
ABRIL 280
MAYO 230
JUNIO 320
¿
JULIO 400
AGOSTO 310
SETIEMBRE 330
OCTUBRE 350
NOVIEMBRE 300
DICIEMBRE 450
3,900 ¿ ¿
RESUMEN DE LAS PLANILLAS
SUELDO 3,900
ESSALUD 351
4,251
DESCUENTOS
Sueldos 3,900
S.N.P. 507
Responsab. Fiscal 65
Descuento Judicial 208
Descuento Asociación 72 852
Líquido a pagar 3,048
15.- Se pagó con fondos de Recursos Ordinarios las planillas de haberes y retenciones a
favor de terceros, dejando pendiente la reversión al Tesoro Público por la
responsabilidad fiscal con C/P. 009/010.
16.- Se ha recibido donaciones de Activo Fijo de la Empresa Industrial <Vulcano>
aceptada con Resolución Ministerial N° 00234 e ingresada con Nota de Entrada de
Almacén.
Junio Camioneta marca Ford 1,500
Octubre Mueble para Computadora 3,000
4,500
17.- Se ha vendido un Activo Fijo que comprende una Camioneta marca Flat. En regular
estado.
Junio Valor de venta 1,000
Junio Valor de Libros 1,200
Depreciación Acumulada (800)
Valor Neto 400
18.- Según R/I. se ha cobrado la venta del Activo Fijo, depositando en la Cuenta
Corriente de Recursos Directamente Recaudados del Banco de la Nación
19.- Se han dado de baja sillas giratorias de metal y escritorios en mal estado, cuyo
registro en libros se encontraban totalmente depreciados.
Octubre Valor en Libros 1,400
Depreciación Acumulada (1,400)
Valor Neto 0
20.- Se han girado cheques con C/P. N° 046, 017 Y 018 con fondos de Recursos
Ordinarios a tres empleados que viajan en comisión de servicios con cargo a rendir
cuentas documentadas, bajo la modalidad en encargos internos.
Marzo Comisión a la Ciudad de Huancayo 150
Agosto Comisión a la Ciudad de Tarapoto 300
Noviembre Comisión a la Ciudad de Puno 230 680.
21.- Se han recibido Activos Fijos en carácter de Transferencia de un Ministerio en

desactivación que comprende Archivadores y sillas para secretarias de acuerdo con el
Acta de Transferencia y Resolución Ministerial Nº 0043
Febrero Valor en Libros 2,100
22.- Se han recibido donaciones en efectivo para ser destinadas a la compra de bienes
corrientes de capital, de acuerdo con el R/I. 300 y Resolución Ministerial N° 0090 que
acepta la donación.
CORRIENTE DE CAPITAL
Febrero 250 3,000

Octubre 250
500 3,000
23.- Se han atendido las Ordenes de servicios 004 y 005 destinadas a los Estudios e
Investigaciones que se llevan a cabo por administración para 01 obra.
Marzo 500
Octubre 300
Noviembre 400
Diciembre 350
1,550
24.- Se ha pagado con fondos de Recursos Ordinarios parte de las órdenes de servicios
destinados a los estudios por S/. 1,000
25.- Se ha entregado Maquinaria y Equipo al Ministerio de Transportes y
Comunicaciones en carácter de transferencia en concordancia con la Resolución
Ministerial N° 00444.
Noviembre Valor en libros 1,900

Valor Neto 950
26.- Se han atendido las Ordenes de Servicios No. 001, 002 y 003 por concepto de
alquileres, teléfonos, energía, agua y seguros: (servicios devengados)
TELE ENER.
MESES ALQUILERES SEGUROS TOTAL
AGUA
ENERO 170 170
FEBRERO 170 370
200
MAYO 210 710
500
JUNIO 100 90 190
JULIO 200 90 290
AGOSTO 150 100 250
SETIEMBRE 110 340
230
OCTUBRE 150 170 320
810 900 930 2,640
27.- Se cancelan con C/P. N° 019, 020 Y 030 los compromisos de los servicios recibidos
con fondos de Recursos Ordinarios por S/. 2,640
28.- Se contabilizan los Seguros y Alquileres devengados en el período pagados por
anticipado.
Seguros 1,060
Alquileres 700
1,760
29.- De acuerdo a las PECOSAS 001 Y 002 Y 003 se entrega a las diferentes
dependencias de la entidad, lo siguiente :
Utiles de Oficina 2,051

Materiales de enseñanza 200
Combustibles y lubricantes 2,100
Materiales de Limpieza 450
4,801
30.- Se contabiliza las rendiciones de cuentas 001, 002 y 003 presentados por el
personal que se encontraba en comisión de servicio .
Alojamiento 130.00
Movilidad 200.00
Alimentación 500.00
830.00
31.- Se contabiliza la venta de mercaderias realizadas en el periodo de acuerdo con el
detalle siguiente :
MESES FORMULARIOS MEDICINAS TOTAL
ENERO 50 120 170

FEBRERO 100 200 300
JULIO 300 230 530
NOVIEMBRE 400 220 620
850 770 1620
32.- Con R/ I 004 y 005 se han cobrado en la tesorería la venta de mercaderias

siguientes exoneradas de IGV
Formularios 800.00
Medicinas 200.00
1,000.00
33.- Se contabiliza la rendicion de cuentas 001, 002 y 003 del FPPE por servicios varios
y el reembolso correspondiente .
Febrero 50.00
Abril 300.00
Noviembre 100.00
450.00
34.- Con Comprobantes de Pago 031 y 032 se cancelan las valorizaciones de obra 001 y
002 con recursos ordinarios
35.- Con R/ I 006 al 020, se han recibido en la tesorería ingresos por concepto de tasas ,
depositando en la cuenta corriente Recursos Directamente Recaudados
Enero 200.00
Marzo 500.00
Julio 700.00
Agosto 350.00
Noviembre 450.00
2,200.00
36.- Se han efectuado provisiones para Depreciación de Activos Fijos por un importe de
S /. 4,505.00
37.- Se han efectuado provisiones para CTS por S/. 3,400.00

38.- Se han efectuado provisiones para cobranza dudosa por S/ 300.00
39.- Se contabiliza el costo de las mercaderias vendidas de acuerdo con el detalle
siguiente :
MEDICINA Y LIBROS Y OTRAS

CONCEPTO
RACIONAM REVISTAS MERCADER.
Inventario Inicial 200 550 0
Compras 200 300 176
Total Existencias 400 850 176
Inventario Final (150) (250) 0
250 630 176
40.- Se contabiliza el Estado Bancario recibido del Banco de la Nación, por los cheques
pagados por la Sub Cta de Tesoro Público .
41.- Se cancela con C/P. N° 033 la compra de mercaderías por S/. 250 Libros y
Revistas, con Fuente de Recursos Directamente Recaudados.
42.- Se contabiliza las cheques entregados por S/. 22, 826.00
DATOS PARA EL BALANCE CONSTRUCTIVO
1.- Se traslada a la infraestructura Pública los gastos efectuados por Estudios y Obras al
finalizar la obra que comprende un colegio secundario.
Construcciones 4,000
Estudios 1,000
5,000
2.- Por Resolución Ministerial N° 0156 se ha aperturado responsabilidad Fiscal al
Tesorero por faltantes en el Fondo para Pagos en Efectivo por S/. 250.

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL ABC
MONOGRAFIA N° 06
1.- Se inicia las operaciones del ejercicio con el siguiente Activo, Pasivo y Patrimonio

122 Tasas por cobrar
122.01 Por Administración Directa
178 Otras Cuentas por Cobrar
211 Materiales de Consumo
211.01 Materiales de Oficina y escri-
torio. 1200
211.03 Materiales de Enseñanza 1300
213 Combustibles y Lubricantes 1300
213. 01 Combustibles
331 Bienes Inmuebles 25000
331.02 Edificios
332 Bienes Muebles 55000
332.01 Maquinaria Equipo 15000
332.02 Equipo y Transporte 40000
341 Intangibles
341.01 Estudios e Investigaciones
592 Déficit Acumulado
39 DEPRECIACION ACUMULADA 7300
391. Depreciación Acumulada, Bienes Inmuebl. 5000
391.01 Edificios
392 Depreciación Acumulada, Bienes Muebles 20000
392.01 Maquinaria y Equipo y, otras uni-
dades para la Producción 8000
392.02 Equipo de Transporte 12000
47 PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOC. 11800
471 Compensación por tiempo de servicios
541 Capital de la Hacienda Nacional Adic. 20000
543 Capital de Resultados Acumulados 50000
01 CONTRATOS Y ORDENES APROBADOS 8000
01.01 Contratos y Proyectos en Ejecución
02 CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACION 8000
02.01 Contratos y Proyectos por Ejecutar
2.- En concordancia con la Ley de Presupuesto del ejercicio 2005 se aprobó para la
Municipalidad un Presupuesto de Ingresas y de Gastos por S/. 180000
3.- De acuerdo con una Resolución del Consejo se aprobó el Calendario de
Compromisos y la Estimación de Ingresos por S/. 45000.
4.- Se contabilizan las ordenes de compra y servicios aprobados por S/. 3000 y S/. 3200
respectivamente.
ORDENES DE COMPRA
o/c. 003 Materiales de limpieza 900
o/c. 004 Materiales fotográficos 200
o/c. 005 Materiales médicos 700
o/c. 006 Combustibles 300
o/c. 007 Vestuarios 300
3000
ORDENES DE SERVICIO
o/s.001 Alquileres 850
o/s.002 Teléfono 740
o/s.003 Energía eléctrica 180
o/s.004 Agua y Desagüe 55
o/s.005 Fletes y gastos de viaje 700
o/s.006 Servicia de consultoría 400
o/s.007 Arrendamiento financiero 275
3200
5.- Se ingresan a los almacenes bienes de consumo en atención a las órdenes de compra
por S/. 2700
o/c. 003 Materiales de limpieza 900
o/c. 004 Materiales fotográficos 200
o/c. 005 Materiales médicos 700
o/c. 006 Combustibles 300
2,700
Atendidos en los siguientes meses:
MATER. MATER. MATER. MATER.

MESES UTILES OFICINA COMBUST.
ENSEÑAN LIMPIEZA FOTOGR. MEDICO
ENERO 50 30 120 30 80 30
ABRIL 60 30 120 30 90 70
JUNIO 80 20 120 20 90 50
JULIO 60 20 120 20 100 50
OCTUBRE 50 20 120 20 100 20
NOVIEMBRE 50 40 150 40 160 40
DICIEMBRE 50 40 150 40 80 40
400 200 900 200 700 300
6.- Se ha recibido una transferencia del Fondo de Compensación Municipal por

S/.19,200 de acuerdo con el siguiente detalle.
GASTOS DE GASTOS
MESES TOTAL
CAPITAL CORRIENTES
FEBRERO 5000 1000 6000
NOVIEMBRO 5000 1000 6000
DICIEMBRE 6000 1200 7200
16000 3200 19200
7.- Se contabiliza la atención de las órdenes de servicios de acuerdo con el siguiente

detalle:
o/c.001 Alquileres 850
o/c.002 Teléfono 740
o/c.003 Energía eléctrica 180
o/c.004 Agua y Desagüe 55
o/c.005 Fletes y gastos de viaje 700
2,525
Atendido en los siguientes meses:
ENERGIA AGUA
MESES ALQUILER TELEFONO FLETES TOTAL
ELECTRICA DESAGÜE
ENERO 150 120 25 5 120 420
ABRIL 70 140 30 10 80 330
JUNIO 100 100 30 5 75 310
JULIO 120 100 25 5 100 350
OCTUBRE 125 100 30 10 125 390
NOVIEMBRE 160 100 20 10 100 390
DICIEMBRE 125 80 20 10 100 335
850 740 180 55 700 2525
8.- Se consume materiales de los almacenes de acuerdo con el siguiente detalle:

MATERIALES
PECOSA N° 001 Utiles de Oficina 280
PECOSA N° 002 Materiales de enseñanza 160
PECOSA N° 003 Materiales de limpieza 950
PECOSA N° 004 Materiales fotográficos 100
PECOSA N° 005 Materiales Médicos 800
PECOSA N° 006 Combust. Carbur. Y lubricantes 190
TOTALES 2480
9.- Se comprometen planillas de haberes y formales de acuerdo con los siguientes
cuadros
PLANILLAS: CUOTAS PATRONAL:
Sueldos 880
Jornales 1300
Subsidios familiares 300
2480
Comprometidos en los siguientes meses:
SUBSIDIO
MESES SUELDOS SALARIOS
FAMILIAR
ENERO 90 140 60
ABRIL 180 100 30
JUNIO 90 190 50
JULIO 110 150 40
OCTUBRE 140 250 50
NOVIEMBRE 149 250 50
DICIEMBRE 121 220 20
880 1300 300
10.- Se canceló con Fondos de Ingresos propios los compromisos por la adquisición de
bienes y la atención de servicios por S/. 2000 y S/. 1900 respectivamente.
11.- Se apertura un Fondo para pagos en efectivo con Fondos de Recursos Directamente
Recaudados por S/. 500
12.- Se cancelan las planillas de haberes y jornales, así como todas las retenciones y
cuotas patronales con ingresos propios.
13. Se rinden cuentas del Fondo para pagos en efectivo por diversos gastos por S/. 450
(se repone el Fondo) de acuerdo con los siguientes:
SERVICIOS
Viáticos y gastos de viaje 120
Otros Gastos 330
TOTAL 450
Atendiendo los siguientes meses:
MESES VIATICOS OTROS GASTOS TOTAL
ENERO 10 33 43
ABRIL 10 40 50
JUNIO 20 41 61
JULIO 20 49 69
OCTUBRE 20 59 79
NOVIEMBRE 20 48 68
DICIEMBRE 20 60 80
120 330 450
14.- Se ha recibido del Ministerio de Economía y Finanzas una transferencia al
programa del Vaso de Leche por S/. 7300 depositado en cuenta corriente del Banco de la
Nación. De acuerdo al detalle siguiente
MESES TRANSFERENCIA
ENERO 500
MARZO 1200
JULIO 1200
SETIEMBRE 2200
DICIEMBRE 2200
7300
15.- Se aprueba la orden de compra N° 008 para la adquisición de alimentos para ser
transferidos al Club de Madres por S/. 5200
16.- Se reciben los alimentos y se transfieren el total a los Clubs de Madres Inscritos en
el programa del Vaso de Leche, cancelando el compromiso a los proveedores.
Meses que ingresaron los alimentos de acuerdo con las Notas de Entrada de Bienes
MESES TRANSFERENCIA
ENERO 800
MARZO 800
JULIO 900
SETIEMBRE 1500
DICIEMBRE 1200
5200
17.- Se emite ya se atiende la Orden de Compra No. 009 por la compra de una
camioneta TOYOTA por S/. 4000 para ser destinado a la Alcaldía Municipal (mes de
Octubre).
18.- Se adquieren acciones por la conformación de una Empresa Municipal de
Transportes acordado en sesión de Concejo por S/. 10000 cancelando con giro de
cheque.
MESES ACCIONES
ENERO 3000
MARZO 3000
DICIEMBRE 4000
10000
19.- Se han presentado valorizaciones de obra por la construcción de un camal
municipal por S/. 5000
MESES ACCIONES
ENERO 1000
FEBRERO 1000
MARZO 1000
DICIEMBRE 2000
50000
20.- Con Fondos de Recursos Directamente Recaudados se cancelan las valorizaciones

de obra.
21.- Se registran la acotación y cobranza de los siguientes tributos:
IMPUESTOS
Patrimonio predial 12000
Impuesto Terr. Sin construir 1300
Licencias 1200
SUB TOTAL 14500
TASAS
Registro Civil 2500
Limpieza Pública 2300
Serenazgo 2200
SUB TOTAL 7000
TOTAL 21500
DETALLE DE LOS INGRESOS
MESES IMPUESTOS TASAS TOTAL

ENERO 1500 800 2300
FEBRERO 1500 900 2400
ABRIL 1500 900 2400
JUNIO 1500 900 2400
AGOSTO 2000 800 2800
OCTUBRE 2000 800 2800
NOVIEMBRE 2000 900 2900
DICIEMBRE 2500 1000 3500
14500 7000 21500
22.- Se entregaron cheques a sus beneficiarios por S/. 180000 en tesorería.

23.- Se efectúa la provisión para depreciación de Activos Fijos por S/ 10,300.
24.- Se realiza las provisiones para indemnización por S/. 2000
25.- Se realiza las provisiones para cobranza dudosa por S/. 180.00.
BALANCE CONSTRUCTIVO
1.- Se registra un sobrante de inventario en los almacenes por S/. 200 conformado por
materiales de enseñanza.
2.- Se regulariza las provisiones para cobranza dudosa contabilizado de menos por
S/.50.00.

EJERCICIOS DE FINANZAS PRIVADAS I
1. Calcular el interés simple de un depósito de ahorros del Banco BCA de S.

10,000 colocado a la tasa de 8% anual durante 30 días.
2. Que interés simple se obtendrá de S/. 7,000 que se mantuvieron en una cuenta de
ahorros en el banco CREDILL durante 05 meses a la tasa del 6.5% ANUAL.
3. Durante 02 años, tres meses, y 15 días, se mantuvo un certificado de depósito
por S/ 3,000 en el Banco City Bank, al interés simple de 6% anual, cuál fue el
monto de interés ganado.
4. Calcular el interés simple de un depósito de ahorros efectuado en el Banco
Lambayeque por S/ 6,000 a una tasa del 1.5% mensual durante 03 meses, dos
días.
5. A cuanto asciende un depósito de ahorros en la CAM de Piura colocado al 7%
anual durante 90 días para que al término de dicho periodo gane S/ 400.00 de
interés simple.
6. Cuál es el monto que se obtendrá en una cuenta de ahorros colocados durante 45
días a la tasa del 1.8% mensual con intereses de S/ 800.00.
7. Un padre de familia que depositó su gratificación de S/ 4,000 a un año dos
meses ha ganado S/ 540.00 de interés simple, qué tasa de interés se aplicó.
8. Qué tasa de interés aplicó el Banco Español sobre un monto de S/ 3,000
depositado en una cuenta de ahorros durante 180 días para obtener S/. 120.00
9. Qué tiempo requerirá una persona para duplicar un deposito a una tasa de interés
simple del 7% mensual.
10. Un certificado de ahorros del Banco Financiero de S/ 20,000 ha producido S/
621.80 de interés simple a una tasa del 14% anual ¿ qué tiempo se mantuvo la
operación ?
11. Calcular el factor de interés vencido equivalente a un periodo, si la tasa efectiva
anual ( TEA ) es 10%.
12. Calcular la tasa equivalente para 08 días si la TEA es 12%.
13. Calcular la tasa efectiva para 45 días si la TEA es 18%.
14. Cuál es el factor de interés equivalente a 11 días si la TEA es el 14%.
15. Un bono tuvo una rentabilidad de 1.5% en 32 días, cual es la rentabilidad
mensual y a 90 días.
16. Una cuenta de ahorros ofrece el 12% de interés efectivo anual (TEA)
capitalizado diariamente. Hallar cuál es la tasa nominal anual que se debe
utilizar.
17. Un banco ofrece el 18% de interés anual efectivo capitalizado semestralmente.
Hallar la tasa nominal semestral que se debe aplicar.
18. Calcular la tasa efectiva semestral para un certificado de depósito de ahorros que
gana una tasa nominal anual del 8% abonándose mensualmente los intereses.
19. Calcula la TEA partiendo de una tasa nominal anual del 9%. Para una
capitalización anual, semestral, cuatrimestral, trimestral y diaria.
20. Calcula la TE semestral partiendo de una tasa nominal anual del 9%. Para una
capitalización anual, semestral, cuatrimestral, mensual, quincenal y diaria.
21. Calcula la TE trimestral con base en una tasa del 1.5% mensual capitalizable a
los 28 días y 15 días
PRIMERA PRACTICA CALIFICADA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS
La primera pregunta vale 08 puntos, las dos siguientes 06 :
1. Tumi Tours es una agencia de viajes que se especializa en vuelos de

Chiclayo Cuzco; Tumi Tours envía a sus clientes por Lan Perú; esta
aerolínea cobra a sus pasajeros $ 1,000.00 por boleto de viaje directo.
Tumi Tours recibe una comisión de 8% por boleto pagado por pasajero.
Los costos fijos son de 8% por boleto pagado por pasajero. Los costos
fijos de Tumi Tours son $ 22,000 mensuales , sus costos variables son $
35.00 por boleto, se incluye en este costo, $ 18.00 por entregas que le
cobra Olva Courier .
a) Cuántos boletos tiene que vender Tumi Tours cada mes para
llegar a su punto de equilibrio.
b) Cuántos boletos tiene que vender Tumi Tours cada mes para
obtener una meta de utilidad de operaciones de $ 10,000.
c) Suponga que otra compañía “ Sobre Seguro “ ofrece cobrar
sólo $ 12.00 por boleto entregado; cómo afectaría aceptar esto
a sus respuestas ( a ) y ( b ).
2. La Compañía Mayra SA tiene costos fijos de $ 300,000 y un porcentaje

de costos variables del 80%. Obtuvo una utilidad neta de $ 84,000 en el
2005.
a) Calcule la utilidad de operación

b) Los ingresos totales.
c) Los ingresos en el punto de equilibrio .
3. UNPRG restaurantes, tiene 2 comedores que abren 24 horas al día. Los

costos fijos anuales de los dos comedores juntos suman $ 450,000 . El
servicio varía desde una taza de café hasta comidas completas, la cuenta
promedio por cliente es de $ 8.00. El costo promedio de los alimentos y
costos variables por cliente es de $ 3.20, la meta de utilidad neta es de $
105,000.
a) Calcule los ingresos necesarios para obtener la meta de

utilidad neta .
b) Cuánto debe consumirse para llegar al punto de equilibrio.
c) Cuántos clientes debe consumirse para lograr la utilidad neta
de $ 105,000.
d) Calcule la utilidad neta si la cantidad de consumo es de
150,000.
CPC CARLOS OLIVOS CAMPOS 24/01/2006

1. Zapaterias Francesca opera una cadena de tiendas de calzado. Las tiendas

venden diez estilos diferentes de zapatos baratos para hombre, con costos
unitarios y precios de venta idénticos, una unidad se define como un par de
zapatos. Cada tienda tiene un Gerente al que se le paga un sueldo fijo. Los
vendedores individuales reciben un sueldo fijo y una comisión sobre las ventas.
Stephanie Reque trata de determinar la conveniencia de abrir otra tienda, que se
espera tenga las siguientes relaciones de ingresos y costos :
Información variable por unidad ( un par de zapatos ).
Precio de Ventas $ 30.00

Costo de Zapatos 19.50
Comisiones sobre ventas 1.50
TOTAL COSTOS VARIABLES 21.00
Costos fijos anuales :
Alquiler $ 60,000
Sueldos 200,000
Publicidad 80,000
Otros costos fijos 20,000
TOTAL COSTOS FIJOS 360,000
REQUERIMIENTOS : Considere cada pregunta en forma independiente
a) Cual es el punto de equilibrio anual en ( 1 ) unidades vendidas y ( 2 )

ingresos.
b) De venderse 35,000 unidades, cuál sería la utilidad o pérdida de
operación de la tienda.
c) Si se cancelaran las comisiones sobre ventas a los vendedores
individuales a cambio de un aumento en los salarios fijos a $ 81,000, cuál
será el punto de equilibrio anual en : ( 1 ) unidades vendidas y ( 2 )
ingresos.
d) Consulte la información original. Si al gerente de la tienda se le pagarán
$ 0.30 por unidad vendida, además de su salario fijo actual , cuál será el
punto de equilibrio anual en : ( 1 ) unidades vendidas y ( 2 ) ingresos.
2. La Compañía Mayra SA tiene costos fijos de $ 300,000 y un porcentaje de

costos variables del 80%. Obtuvo una utilidad neta de $ 84,000 en el 2005.
a. Calcule la utilidad de operación

b. Los ingresos totales.
c. Los ingresos en el punto de equilibrio .
3. UNPRG restaurantes, tiene 2 comedores que abren 24 horas al día. Los costos
fijos anuales de los dos comedores juntos suman $ 450,000 . El servicio varía
desde una taza de café hasta comidas completas, la cuenta promedio por cliente
es de $ 8.00. El costo promedio de los alimentos y costos variables por cliente es
de $ 3.20, la meta de utilidad neta es de $ 105,000.
a. Calcule los ingresos necesarios para obtener la meta de utilidad neta .

b. Cuánto debe consumirse para llegar al punto de equilibrio.
c. Cuántos clientes debe consumirse para lograr la utilidad neta de $
105,000.
d. Calcule la utilidad neta si la cantidad de consumo es de 150,000.

MONOGRAFIA Nº 01 CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
La Unidad de Contabilidad reapertura los libros principales y auxiliares de contabilidad en

cumplimiento al instructivo N°1 “Documentos y Libros Contables” registrando el inventario
inicial al 01 enero del 2003, de acuerdo al siguiente detalle:
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
- CAJA Y BANCOS 2109
Bancos Cuentas Corrientes 2109
Recursos Directamente Recaudados 30465
- SUMINISTROS DE FUNCONAMIENTO 12345
Útiles de Oficina 11420
Materiales de Impresión, Fotográficos y Fonotécnicos 930
Otros Suministros de Funcionamiento 5770 _____
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 32574
ACTIVO NO CORRIENTE 4177543

- INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
Terrenos Urbanos 547606
Edifico 2923354
Maquinaria, Equipo y otras unidades para la producción 241828
Equipo y Transporte 304252
Muebles y Enseres 133503
- INVERSIONES INTANGIBLES 45676
Estudios e Investigaciones 27876
Software Integrado de Administración 17800
- BIENES CULTURALES 52847
Objetos de Cerámica y Museo 52847
- INFRAESTRUCTURA PUBLICA 1023082

Campos Deportivos 274076
Edificaciones para museos 170616
Otras obras de servicios Públicos 578390
DEPRECIACIÓN, AGOTAMIENTO Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA (789556)

Depreciación Acumulada Edificios (472201)
Depreciación Acumulada Maquinaria, Equipo y Otras Unidades para la producción
(73486)
Depreciación Acumulada Equipo de Transporte (85376)
Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres (77830)
Depreciación Acumulada Infraestructura Pública (71763)
Amortización Acumulada de Inversiones Intangibles (8900) ________
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 4509592

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 4542166
PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE
- CUENTAS POR PAGAR 1350
Servicios 1350
- OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 1350
Gastos corrientes 1350
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2700
PASIVO CORRIENTE
- PROVISIÓN PARA BENEFICIOS SOCIALES 268270
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 268270
TOTAL PASIVO 270970
______
PATRIMONIO
PATRIMONIO
- HACIENDA NACIONAL 4929620
Capitalización Hacienda Nacional Adicional 4929620
- HACIENDA NACIONAL 936468
Donaciones de Capital Recibidas 22597
Traspasos y Remesas de Capital Recibidos 913871
- RESULTADOS ACUMULADOS (1594892)
Déficit Acumulados (1594892)
________ _________
TOTAL PATRIMONIO 4271196
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 4542166
OPERACIONES
1.- Se apertura en cuentas de orden los saldos existentes, como sigue:
Cuentas de orden
Valores y documentos 1 350
Cheques girados 1 350
Bienes en préstamo, custodia y no depreciables 367 200
Bienes en préstamo y/o cedidos en uso 343 950
Bienes no depreciables (muebles y enseres) 23 250
Total cuentas de orden 368 550
2.- Se registra la aprobación del Presupuesto de Ingreso por S/. 390,000 y el

Presupuesto de Gastos por S/. 5 000 000
3.- El 03 de Enero del año 2005, se realiza la entrega del Cheque Nº girado en el
ejercicio anterior (30-12-04) por el importe de S/. 1350, a nuestro proveedor, fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios.
4.- Se aprueba el Calendario de Compromiso, por la Dirección Nacional de Presupuesto

Público (DNPP) para el mes de Enero correspondiente a las fuentes de financiamiento:
- Recursos ordinarios S/. 1 639 365

- Recursos Directamente Recaudados 5 000 1 644 365
5.- Se aprueba un crédito Suplementario según Resolución Presidencial Nº 003-2005,

firmada por el Titular del Pliego; para incorporar al Presupuesto de Recursos
Directamente Recaudados –el Saldo de Balance al 31-12-2004, por el importe de S/.
759.00
6.- El Área de Almacén atiende el requerimiento de Bienes Corrientes de Acuerdo al

siguiente detalle:
- Útiles de Oficina 10 300
- Materiales de limpieza 8 380
- Materiales fotográficos y fonotécnicos 730
- Otros suministros de funcionamiento 3 450
7.- Se provisiona y Paga las Cuotas Patronales de las Planillas de Haberes, que
corresponde al mes de Enero de 2005 por el importe de S/. 34 365 (I Trimestre del año
Fiscal)
8.- Se emite la Orden de Compra Nº 001 por la Adquisición de Suministros de

Funcionamiento, según detalle:
Útiles de Oficina 3 400

Materiales de Impresión 3 800
7 200
9.- Se registra el compromiso por la Orden de Servicio atendida por tarifas de servicio
público por energía eléctrica (el proveedor es principal contribuyente)
EPSEL 7 800
10.- Se apertura el Fondo para Pagos en Efectivo, por lo que la Unidad Ejecutora emite
la Resolución Administrativa Nº 002-2003 según el siguiente detalle:
Bienes de consumo S/ 40 000
Otros Servicios de terceros 10 000
50 000
11.- Se registra la recaudación de ingresos por conceptos diversos en la Unidad

Ejecutora, de acuerdo al detalle del Recibo de Ingreso:
Prestación de Servicios (otros) S/. 10 420
Alquiler de Inmueble 6 480
Prestación Otros Servicios-Servicios a Terceros 2 420
12.- Se gira Cheque de la Cuenta Recursos Directamente Recaudados al Proveedor por

mantenimiento de Equipo de Cómputo, servicio que costó S/. 1 350 y que se
comprometió y devengó en el ejercicio anterior.
13.- Se procede a suscribir el contrato Nº 03-2005 por el importe de S/.1 250 000 para
ejecutar la obra “Restauración Catedral de Arequipa” para lo cual se efectúa el adelanto
que corresponde de acuerdo a contrato.
Adelanto en afectivo 20% S/. 250 000

Adelanto en Materiales 40% 500 000
Total Adelantos 750 000
14.- El 23 de abril se emite la Planilla de Haberes Nª 04-2003 afectado con la Fuente de

Financiamiento de Recursos Ordinarios, en las siguientes cadenas del gasto (se incluye
escolaridad).
Retribuciones y complementos Ley Básica y Administrativa S/. 12 560.

Retribuciones y complementos Contrato plazo Indeterminado 284 174
Retribuciones y complementos Contrato plazo Fijo 337 165
Gastos Variables ocasionales 140 253
15.- Se registra la Depreciación del Periodo de Inmuebles, Maquinarias y Equipo,

Infraestructura Pública e Inversiones intangibles, según Resolución Contaduría Nº 143-
2001-EF-93.01 S/. 62,673.00.
16.- Se registra la Provisión por Compensación por Tiempo de Servicios al 31 de enero

del 2005 del Personal de la Entidad S/. 9 607.00
17.- La Unidad Ejecutora registra el monto no utilizado del Calendario de Compromisos

en el presente mes de acuerdo al siguiente detalle:
- Recursos Ordinarios S/. 10 848

- Recursos Directamente Recaudados 3 750
18.- La Unidad Ejecutora registra la Estimación de los Ingresos en el presente mes por
el importe de 19 320
20.- Se aprueba el Calendario de Compromisos por la Dirección Nacional de
Presupuesto Público (DNPP) para el presente mes, correspondiente a la Fuente de
Financiamiento:
- Recursos Ordinarios S/. 1 029 365
21.- Con fecha….la Unidad Ejecutora recibe donación de Bienes Corrientes y Bienes de
Capital por el Club de Leones, consistente en:
2 televisores de 21’ c/u 1100 = S/. 2 200

50 frazadas de 1 1/2" plazas c/u 50 = 2 500
Emitiéndose la Resolución Presidencial Nº 159-05 de aceptación de Donación.
22.- Con fecha…se adquiere alimento para personas que serán destinados a nuestra
Casa-Hogar de Ancianitos “El Abuelito Feliz” a nuestro proveedor según Orden de
Compra Nº…por S/. 15 350, emitida a nombre de la Proveedora.
23.- Con fecha…se recibe los Recibos de Telefónica del Perú: Recibo Nº 003259873411
por S/:12 450 por consumo de servicio de teléfono en el presente mes (el proveedor está
considerado como principal contribuyente)
24.- Se provisiona y Paga las Cuotas Patronales de las Plantillas de Haberes que
corresponden al mes de junio del 2005 por el importe de S/: 34 365 (II Trimestre del año
Fiscal)
25.- Con fecha 27 de setiembre se realiza la Captación de Ingresos por la Venta de

Bases en un proceso de selección, según el Recibo de Ingreso, recaudándose el importe
de S/: 1 400.00, se vendió 28 Bases cada una a S/. 50. Se deposita en nuestra cuenta
corriente de Recursos Directamente Recaudados.
26.- Con fecha…se realiza la captación de Recursos Directamente Recaudados por

servicio varios que realiza la Unidad Ejecutora, el que se detalla en el correspondiente
recibo de ingreso:
Servicio de Transporte S/. 6 800

Servicios de Imprenta 7 950
Otros 15 300
27.- Con fecha…se entrega anticipo por viáticos entregado al trabajador de la Oficina de
Infraestructura por comisión de servicios de acuerdo al siguiente detalle:
- Pasajes aéreos S/. 490

- Alojamiento, alimentación y movilidad 450 940
28.- Con fecha… se adquiere combustible al gripo Petro Perú para el funcionamiento de
las Unidades de Transporte, según requerimiento realizado por el Área de Transporte de
la Unidad.
Orden de compra por S/: 15 380
29.- Con fecha…se recibe los servicios por Servicios Básicos del mes correspondiente a
Consumo de Energía Eléctrica, de acuerdo a los siguientes recibos:
- Recibo Nº 32543268 por S/. 8 353
- Recibo Nº 32325324 por S/. 6 459
- Recibo Nº 32453051 por S/. 7 439
- Recibo Nº 32483055 por S/. 6 458
- Recibo Nº 32494138 por S/. 6 095
30.- Con fecha…se realiza la captación de Recursos Directamente Recaudados por

Alquiler de Inmueble, que realizó la Unidad Operativa según Recibo correspondiente,
por el importe S/.10 350
31.- Con fecha se emite la Planilla de Cesantes con la que se cancela las pensiones del
Personal Cesante a cargo de la Unidad Ejecutora S/. 346,397; neto S/. 318 560.
32.- Con fecha…la empresa contratista presenta la Única Valorización de Obra

“Restauración Catedral de Arequipa” afectada a la cadena del gasto 6 5 11 50 por el
importe de S/. 500 000.
33.- Con fecha…nos remiten los Pedidos Comprobantes de Salida, que sustentan los
egresos del almacén, ene. Presente mes, de acuerdo la siguiente detalle:
FASE: OPERACIÓN COMPLEMENTARIA DIVISIONARIA:

SECUENCIA: 015
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
CLASIFICACION SUB DEBE SUB CTA HABER
CTA
020000 60101 3 355 21101 5 400
60105 1 280 21102 1 200
60301 2 480 21105 1 480
60401 4 350 21109 2 300
845 5 745 21301 2 480
21401 4 350
Para registrar las Salidas de Bienes del Almacén, según Pedidos Comprobantes de
Salida.
34.- Con fecha…se efectúa la reposición el Fondo Para Pagos en Efectivo, de acuerdo a
la relación presentada por el cajero, responsable del Fondo, debidamente documentada.
Cta 64103 8 430.

60101 2 300
60102 2 100
60103 1 500
60104 2 159
60106 1 400
64501 13 990
64512 5 320
64604 9 460
35.- Se registra la Depreciación del Periodo de Inmuebles, Maquinaria y Equipo,
Infraestructura Pública e Inversiones Intangibles, según Resolución Contaduría Nº 143-
2001-EF-93.01 por S/ 62 673.00
36.- Se registra la Provisión por Compensación por Tiempo de Servicios al 30 de junio

del presente año, del Personal de la Entidad por S/ 9 607.
37.- Para registrar la Estimación de los Ingresos en el presente mes en la fuente de

financiamiento:
- Recursos Directamente Recaudados S/. 41 800
38.- Para registrar el Calendario de Compromisos no Utilizados en el presente mes, de

acuerdo al siguiente detalle:
- Recursos ordinarios S/: 41 410
39.- Se registra el Calendario de Compromisos aprobado para el presente mes en las

Fuentes de Financiamiento:
- Recursos ordinarios S/: 1 349 000
40.- Se procede a la Adecuación de las Nuevas Sub divisionarias creadas e incluidas en

versión SIAF-4.00 (Falta aprobación mediante Resolución de Contaduría Pública).
30101 1 250 000

56201 913 871
6610101 86 599
6610102 259 798
41.- Con fecha…., se adquiere Útiles de Oficina para el funcionamiento de la Unidad

Ejecutora al Proveedor “La Oficina completa” según Orden de Compra por el importe
de S/. 20 432
42.- Con fecha…,se repara el escritorio que se encontraba en mal estado, dicho trabajo
lo realiza el Carpintero Pedro Carranza, por lo que nos emite su Recibo por Honorarios
Profesionales, de acuerdo a la orden de Servicio por el importe de S/. 700.
43.- Con fecha…, se adquiere Equipo de Cómputo para la Unidad de Contabilidad a la

empresa IBM, de acuerdo a la Orden de Compra emitida por la Unidad Ejecutora por el
importe de S/: 6 300 (el proveedor es considerado como Principal Contribuyente)
44.- Con fecha…, nos presentan el Recibo por Honorarios Profesionales por Servicios
de Consultoría prestado por el Sr. Julio Cisneros en la Gerencia General, según Orden
de Servicio emitida por la Unidad Ejecutora por el importe de S/. 4 000.
45.- Con fecha…., se efectúa el Pago de Impuesto General a las Ventas, por captación
del Recurso Directamente Recaudado, en cumplimiento al cronograma de pagos
dispuesto por la SUNAT.
4010401 9 109
46.- Se provisiona y paga las cuotas patronales de las Planillas de Haberes que
corresponde al mes de noviembre del 2005 por el importe de S/: 68 730 correspondiente
al III y IV trimestre del presente año Fiscal.
47.- La Secretaria de la Dirección de Contabilidad y Tesorería, se tuvo que ausentar del

centro de trabajo por gozar de descanso medico por maternidad (Pre y Post Natal) por lo
que la Unidad Ejecutora otorga la parte proporcional que le corresponde como
remuneración, que posteriormente es reembolsada por ESSALUD.
El Pago de la Planilla de subsidies por maternidad asciende al importe de S/. 2 650
importe que se paga en Cheque.
La Unidad Ejecutora precede a requerir el Reembolso correspondiente, conforme a los
procedimientos establecidos para tal efecto por ESSALUD, la que a su vez precede a
cumplir con dicho reembolso, mediante cheque girado a la orden de la Unidad
Ejecutora, en el quinto día hábil de presentada la solicitud correspondiente.
La Unidad Ejecutora precede a depositar el Cheque en la Cuenta del Tesoro Publico,
dentro de las 24 horas de haberlo recibido, por tratarse de subsidies atendidos con
Recursos Ordinarios, por lo que procedemos a la devolución del gasto compro-metido,
liberando el Marco Presupuestal y Calendario de compromisos por estar comprometido
dentro del periodo del calendario.
Todo esto en cumplimiento al Decreto Supremo N° 009-2003-EF del 30 de Enero del
2003 y el Acuerdo Nº 59-22 ESSALUD-99.
48.- Se registra la Adquisición de materiales de enseñanza para el Programa de

Alfabetización que se llevará a cabo con la población de menores recursos, los mismos
que serán distribuidos gratuitamente a los participantes, emitiéndose la Orden de
Compra emitida por la Unidad Ejecutora por el importe de S/. 268 100
49.- Se registra la adquisición de materiales de enseñanza para el programa de

Alfabetización que se llevará a cabo en la población de menores ingesos, los mismos
que serán distribuidos gratuitamente a los participantes , emitiéndose la Orden de
Compra emitida por la Unidad Ejecutora por el importe de S/ 290 000
50.- Con fecha…, la Unidad Ejecutora realiza la Venta de Libros y Boletines, así como
productos agrícolas de su Bio-Huertos bienes que no se encuentran afectos al Impuesto
General a las Venta; por el importe de S/. 48 500 según recibos emitidos.
51.- Se contrata los servicios de Pedro Sotomayor para el pintado del local institucional,
emitiéndosele la Orden de Servicio para que esté en buenas condiciones, éste servicio
asciende al importe de S/. 13 926.
52.- Con fecha…, nos remiten los Pedidos Comprobantes de Salida, que sustentan el
Egreso de Bienes Corrientes y de Capital en el Almacén en el presente mes, de acuerdo
al siguiente detalle:
3320301 6 300
60101 12 300
60105 2 000
601301 11 980
60401 9 980
60701 288 950
845 1 520
53.- Con fecha Unidad Ejecutora “xxq” nos habilita fondos en la cuenta Bancaria de
Revisión, monto que asciende al importe de 25 000, para la liquidación de:
Bienes corrientes 5 000
Bienes de capital 15 000
Servicios de Capacitación 5000
54.- Con fecha se emite la planilla de Remuneraciones del Personal contratado para la
obra. Infraestructura de Riego, elaborada por la Administración Directa de acuerdo al
siguiente detalle:
CADENA DEL GASTO
6 5 11 10 75 550
6 5 11 11 15 110
IMPORTE BRUTO PLANILLA 90 660 75 550
RETENCIONES
- Sistema Nacional de Pensiones 7 071
- Aseguradora Fondos de Pensiones 5 402
- Asociación La Proveedora 2 550
TOTAL RETENCIONES 15 023
TOTAL 60 527
55.- Procedemos a registrar la diferencia de cambio a favor de la unidad operativa, por

variación del valor en moneda extranjera. S/ 250.00
56.- Con fecha…, se adquiere dos equipos de cómputo (CPU, Monitor, teclado, mouse,
impresora), con fondos proporcionados por la unidad ejecutora “XXY” cuyo monto,
total es de 15000 nuevos soles, así mismo se compra materiales e insumos para su
funcionamiento por el importe de 5000 (el proveedor es considerado como el principal
contribuyente)
57.- Con fecha…, se contrata a los servicios de un especialista para que dicte un curso
de capacitación según el programa del convenio firmado con la unidad ejecutora “xxy”,
por el importe de S/. 4 000, según factura.
58.- Con fecha…., se registra la donación efectuada por le Sr. Carlos Jarufe para
implementar el programa de vacaciones útiles en los meses de Enero y Febrero del
próximo año, por el importe de S/. 2 500.
59.- Se emite la planilla de haberes Nº 12-2001, afectada a la fuente de financiamiento

recursos ordinarios, en las siguientes cadenas del gasto (se incluye gratificación)
Retribuciones y complementos Ley Básica y Administrativa S/. 12 737.

Retribuciones y complementos Contrato plazo Indeterminado 274 541
Retribuciones y complementos Contrato plazo Fijo 327 084
Gastos Variables ocasionales 554 761
60.- Con fecha…, se registra la donación en efectivo efectuada por la empresa Entre
líneas para la adquisición de equipo de computadora por el importe de S/. 3 500.
61.- Con fecha…, la Unidad Ejecutora presenta y Registra la Rendición de Cuenta a la

Unidad Ejecutora “xxy” de acuerdo al siguiente detalle:
Detalle importe
Equipo de cómputo 15 000
Insumos y materiales de cómputo 5 000
Total gastos rendidos 20 000
62.- Con fecha…, se transfieren los bienes de la Unidad Ejecutora encargante (xxy) a
nuestra Unidad Ejecutora, de acuerdo al siguiente detalle:
Bienes corrientes 5 000
Bienes de Capital 15 000 20 000
63.- Con fecha…, de diciembre se realiza la última rendición del Fondo para Pagos en
Efectivo, la misma que tiene carácter de definitiva por el importe de S/. 50 000.
64103 5 420
64109 3 680
60101 1 850
60102 489
60103 1 389
60 104 4 850
60106 1 450
60109 1 300
64501 13 130
64512 5 380
64604 5 860
64608 5 211
64.- Se incorpora en el Presupuesto de Ingreso las donaciones recibidas en efectivo

según detalle:;
- Donaciones Personales Naturales 2 500
- Donaciones Personales Jurídicas 3 500
65.- Se incorpora en el Presupuesto de Gastos las donaciones recibidas en efectivo

según detalle:;
- Donaciones Personales Naturales 2 500
- Donaciones Personales Jurídicas 3 500
66.- Con fecha 31 de diciembre se registra la estimación de los ingresos en el presente

mes en la fuente de funcionamiento:
- Recursos directamente recaudados S/. 316 600
67.- Con fecha 31 de diciembre se registra el calendario de compromisos no utilizado
en. Presente mes, de acuerdo al siguiente detalle:
- Recursos ordinarios S/: 45 159
68.- Se registra la Depreciación del Periodo de Inmuebles, maquinarias, y equipo,

Infraestructura Pública e Inversiones, según Resolución Contaduría Nº 143-2001-EF-
93.01 S/. 126 136
69.- Se registra la Provisión por Compensación por tiempo de Servicios A diciembre del
Personal de la Entidad, según Resolución Nº 143-2001-EF-93.01 por S/ 19 216
70. Se registrará las Obligaciones Previsionales, según información remitida por la

Oficina de Normalización Provisional .
71.- Se transfiere a la Hacienda Nacional Adicional los Recursos Recibidos por Tesoro
Público, durante el presente ejercicio, así mismo se registra la Transferencia de Bienes
Recibidos.
3010101 1 340 660

305 15 000
72.- Se transfiere a la Hacienda Nacional el saldo de la Hacienda Nacional Adicional al

31 de diciembre del ejercicio 2005 de las Donaciones de Capital Recibidas por S/ 22
597
73.- Se transfiere a la Hacienda Nacional el saldo de la Hacienda Nacional Adicional al

31 de diciembre del ejercicio 2005 de las Transferencias Recibidas por S/ 913 781
74.- Se efectúa el Ajuste por Corrección Monetaria de las cuentas no monetarias del
balance general,
75.- Se efectúa el Ajuste por Corrección Monetaria de las cuentas no monetarias del
Estado de Gestión.
SEGUNDA PRACTICA CALIFICADA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS
Con la información que se indica, prepare las planillas de sueldos y salarios de los
siguientes trabajadores :
Básico Familiar Hrs Extras

Mendoza 2,000 50.00 16
Riquero 1,600 0.00 20
Sanchez 2,500 50.00 05
Montes 2,400 50.00 18
Pacheco 1,800 0.00 15
Los salarios se expresan de la siguiente forma :
Jornal Diario Asignac Familiar Diario Hrs Extras semanales

Ruiz 19.50 16.67 18
Arbulú 26.50 0.00 15
Perez 45.00 16.67 12
Vergara 75.00 16.67 13
Ruiz faltó 01 día la segunda semana

Arbulú tiene un descuento judicial de S/ 50,00 semanal, faltó 02 dias la primera semana
Perez laboró normalmente
Vergara tiene un préstamo de 45.00 semanal.
Los obreros y empleados están en la ONP.

Calcule la planilla de las dos primeras semanas de los obreros y la mensual de los
empleados,

PRUEBA FINAL CURSO TITULACION
1. Se apertura las cuentas de la contabilidad patrimonial del ejercicio 2005

con los siguientes saldos que fueron determinados y cerrados al 31 de diciembre del año
anterior.
DEBE HABER
20 MERCADERIAS 750
COBRANZA DUDOSA 120
40 TRIBUTOS POR PAGAR
OPERACIONES :
1,- Se registra la aprobación del Presupuesto de Ingreso por S/. 39,000 y el Presupuesto
de Gastos por S/. 5 0, 000
- Recursos ordinarios S/. 70 000



público por energía eléctrica .
Ensa 7 800
5.- Se apertura el Fondo para Pagos en Efectivo, por lo que la Unidad Ejecutora emite la
Resolución Administrativa Nº 002-2005 según el siguiente detalle:
6.- Con fecha junio 2005 la Unidad Ejecutora recibe donación de Bienes Corrientes y
Bienes de Capital por el Club de Leones, consistente en:

7.- Nos atienden totalmente las ordenes de compra y de servicio, se pagan con recursos
ordinarios.
8.- Se ha vendido un Activo Fijo que comprende una Camioneta en regular estado.
Valor Neto 400
10.- Se rinde el FPPE, se ha gastado en bienes S/. 1200.00 y en servicios S/. 500.00 ( se
repone el fondo ).

cuadros, se pagan con recursos ordinarios.
PLANILLAS:
Sueldos 1880
Subsidios familiares 300
12.- Se reciben transferencias en cuenta corriente para Gastos corrientes S/ 20,000,
Gastos de Capital S/ 18,000.
13.- Se efectúan las provisiones siguientes : depreciación S/. 3,600.00, CTS S/. 230.00.
SE PIDE:
 Asientos en diario y traslado a Mayor 10 puntos

 Elaboración del balance constructivo 05 puntos
 Elaboración del Balance General y los Estados de Gestion 05 puntos

PRUEBA PARCIAL DE CONTABILIDAD SUPERIOR II
Se recomienda trabajar en orden y limpieza, usando papel especial de contabilidad; entregar : Libro
Diario, mayor, Hoja de trabajo, balance general y Estado de Ganancias y pérdidas , tenga en cuenta
que todo le dinero que ingresa se deposita en banco Continental; todos los pagos se hacen con cheque.
.
Con fecha 01 de enero del 2006, la empresa comercial “ Los Tranquilitos SAC “ reinicia sus
actividades con los saldos siguientes :
Caja y Bancos 30,000 Proveedores 110,000

Clientes 170,000 Ctas diversas por pagar 20,000
Mercaderías 250,000 Ctas por pagar diversas
IME 50,000 LP 150,000
Intangibles 10,000 Beneficios Sociales 10,000
Depreciación (10,000) Capital 160,000
Resultados Acumulados ?
OPERACIONES :
1. La empresa deposita en el Banco Continental, en ahorros el 60% de su dinero en efectivo.

2. Vende mercaderías por S/ 200,000, + IGV, cobrando el 60% en efectivo y por la diferencia más
un 10% mensual, de intereses, me aceptan una letra a 90 días.
3. Cobro el 50% de las cuentas por cobrar iniciales, con el 5% de descuento.
4. Compra mercaderías por S/ 100,000 + IGV con el 2% de descuento. Se entregan acciones de la
empresa por S/ 20,000, pagamos S/ 40,000 con cheque y por el saldo + el 2% de interés
trimestral, acepto una letra a 90 días.
5. La empresa ha emitido una Nota de Crédito a nombre de la empresa “ La Pava SA” por haber
facturado de más S/ 2,000 + IGV.
6. Compro un seguro contra todo riesgo cuya prima es de S/ 7,200.00 + IGV con vigencia de un
año, la compra se efectuó el 01.03.2006.
7. La empresa ha emitido nuevas acciones, por un valor de S/ 20,000 ( 20,000 acciones ) habiendo
sido suscritas 15,000 y pagadas solamente 10,000 acciones
8. Canceló en el mes de diciembre, 02 meses adelantado de alquiler por un valor de S/. 3,000 más
una garantía de S/ 2,000.
9. Vendió al contado mobiliario usado en el mes de setiembre, por un valor de S/ 3,000 + IGV, al
contado, cuyo valor inicial fue de S/ 7,000 y cuyo fondo de depreciación es de S/ 5,000.
10. Se cancelan durante el ejercicio, los siguientes gastos sin IGV.
Remuneraciones S/ 6,000.00 ( 03 personas con un sueldo de S/ 2,000 cada uno.)
Honorarios 4,000.00 Publicidad S/ 4,000.00
Servicios públicos 3,000.00 Vigilancia S/ 2,000.00 detracc 14%
Adquiere flores por aniversario de la empresa por S/ 500.00; la florista no tiene comprobantes
de pago, la empresa emite una liquidación de compra.
DATOS FINALES :
 Existencia final de mercaderías S/. 200,000.00.

 Depreciar IME por 10%, y amortizar los intangibles en 10%.
 Provisionar CTS de las remuneraciones 1/ 12
 Castigar las cuentas por cobrar em un 5%. Por cobranza dudosa.
 Regularizar los devengados : Seguros y alquileres .
 Se ha observado que el año pasado se cargó como gasto S/ 5,000 de reparaciones a los
equipos y maquinaria que tiene la empresa, debiendo ser a ala cuenta IME.

PRUEBA PARCIAL DE CONTABILIDAD SUPERIOR II
Se recomienda trabajar en orden y limpieza, usando papel especial de contabilidad;

entregar : Libro Diario, mayor, Hoja de trabajo, balance general y Estado de Ganancias
y pérdidas , tenga en cuenta que todo le dinero que ingresa se deposita en banco
Continental; todos los pagos se hacen con cheque. .
Con fecha 01 de enero del 2006, la empresa comercial “ Los Tranquilitos SAC “ reinicia
sus actividades con los saldos siguientes :

Clientes 170,000 Ctas diversas por pagar
20,000
IME 50,000 LP
150,000
Intangibles 10,000 Beneficios Sociales
10,000
Depreciación (10,000) Capital 160,000
OPERACIONES :
1. Vende mercaderías por S/ 200,000, + IGV, cobrando el 50% en efectivo y por la

diferencia más un 5 % mensual, de intereses, me aceptan una letra a 120 días.
2. Compra mercaderías por S/ 120,000 + IGV con el 2% de descuento fuera de
factura . Se entregan acciones de la empresa por S/ 30,000, pagamos S/ 20,000
con cheque y por el saldo + el 2% de interés trimestral, acepto una letra a 90
días.
3. La empresa ha emitido una Nota de Crédito a nombre de la empresa “ La Pava
SA” por haber facturado de más S/ 2,000 + IGV.
4. Compro un seguro contra todo riesgo cuya prima es de S/ 7,200.00 + IGV con
vigencia de un año, la compra se efectuó el 01.03.2006.
5. La empresa ha emitido nuevas acciones, por un valor de S/ 30,000 ( 15,000
acciones ) habiendo sido suscritas 10,000 y pagadas solamente 5,000 acciones
6. Canceló en el mes de diciembre, 02 meses adelantado de alquiler por un valor de
S/. 1,500por mes más una garantía de S/ 2,000.
7. Vendió al contado mobiliario usado en el mes de setiembre, por un valor de S/
3,000 + IGV, al contado, cuyo valor inicial fue de S/ 7,000 y cuyo fondo de
depreciación es de S/ 5,000; la depreciación al mes de setiembre fue de 500.00 .
Remuneraciones S/ 6,000.00 ( 03 personas con un sueldo de S/
2,000 cada uno.)
Servicios públicos 3,000.00 Vigilancia S/ 2,000.00 detracc
14%
Adquiere flores por aniversario de la empresa por S/ 500.00; la florista no tiene
comprobantes de pago, la empresa emite una liquidación de compra.
DATOS FINALES :

 Castigar las cuentas por cobrar en un 5%. Por cobranza dudosa.
 Se ha observado que el año pasado se cargó como gasto S/ 5,000 de
reparaciones a los equipos y maquinaria que tiene la empresa, debiendo ser a ala
cuenta IME.

PRUEBA DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR

PÚBLICO

entregar : Libro Diario, mayor, Hoja de trabajo, balance general y Estado de Ganancias y
pérdidas , tenga en cuenta que todo el dinero que exceda los mínimos establecidos en la ley
de bancarización se realiza a través del banco Continental; todos los pagos se hacen con
cheque; aplique el ITF a las transacciones financieras..
Con fecha 01 de enero del 2006, la empresa comercial “ Los Egresados SAA “ reinicia sus
actividades con los saldos siguientes :

Clientes 170,000 Ctas diversas por pagar 20,000
Mercaderías 250,000 Ctas por pagar diversas LP 150,000
IME 50,000 Intangibles 10,000
Depreciación 10,000 Capital 160,000
Resultados Acumulados ? Provisiones ctas por cobrar 8,500
OPERACIONES :
1. La empresa deposita en el Banco Continental, en cuenta corriente el 60% de su dinero

en efectivo.
2. Vende mercaderías por S/ 200,000, + IGV, cobrando el 60% en efectivo y por la
diferencia más un 5 % mensual, de intereses, me aceptan una letra a 90 días.
3. Cobro el 50% de las cuentas por cobrar iniciales, con el 5% de descuento.
4. Compra mercaderías por S/ 100,000 + IGV con el 2% de descuento. Se entregan
acciones de la empresa por S/ 20,000, pagamos S/ 40,000 con cheque y por el saldo +
el 2% de interés trimestral, acepto una letra a 90 días.
5. Se cobra el saldo de las cuentas por cobrar de la operación 02 y se paga el saldo de la
operación 04,
6. Pagó un seguro contra todo riesgo cuya prima es de S/ 7,200.00 + IGV con vigencia
de un año, la compra se efectuó el 01.03.2006.
7. La empresa ha emitido nuevas acciones, por un valor de S/ 20,000 ( 20,000 acciones )
habiendo sido suscritas y pagadas solamente 10,000 acciones
8. Canceló en el mes de diciembre, 02 meses adelantado de alquiler por un valor de S/.
3,000 por mes más una garantía de S/ 2,000.
9. Vendió al contado muebles y enseres usados en el mes de setiembre, por un valor de S/
depreciación es de S/ 5,000; en ese saldo no está incluida la depreciación a setiembre
2006 .
10. Se cancelan durante el ejercicio, los siguientes gastos sin IGV ( aplique a los servicios
que corresponda ) y las retenciones de ley..
Remuneraciones S/ 6,000.00 ( 03 personas con un sueldo de S/ 2,000 cada uno.,
elabore la planilla y la retención correspondiente al impuesto a la renta de 5ta
categoría, si la hubiere, asuma que estamos en el mes de enero 2006 y los trabajadores
han ingresado a laborar a inicios del año 2005 )
Servicios públicos 3,000.00 Vigilancia S/ 2,000.00 detracción 14%
Adquiere flores por aniversario de la empresa por S/ 500.00; la florista no tiene

comprobantes de pago, la empresa emite una liquidación de compra.
DATOS FINALES :

 Provisionar CTS de las remuneraciones al mes de diciembre ( asuma que se provisionó
y pagó la CTS de mayo y noviembre 2006.
 Castigar las cuentas por cobrar en un 5 % del inventario inicial
 Se ha observado que el año pasado se cargó como gasto S/ 5,000 de reparaciones a los
equipos y maquinaria que tiene la empresa, debiendo ser a ala cuenta IME.
EVALUACION :
 Libro diario y mayor correctamente elaborado 12 puntos.

 Hoja de Trabajo y EEFF 08 puntos.

PRUEBA DE TITULACION PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR

PÚBLICO
Se apertura las cuentas de la contabilidad patrimonial del ejercicio 2005 con

los siguientes saldos que fueron determinados y cerrados al 31 de diciembre
del año anterior.
DEBE HABER
20 MERCADERIAS 750
COBRANZA DUDOSA 120
40 TRIBUTOS POR PAGAR ?
OPERACIONES :
de Gastos por S/. 250, 000




público por energía eléctrica .
Ensa 7 800
5.- Se apertura el Fondo para Pagos en Efectivo, por lo que la Unidad Ejecutora emite la
Resolución Administrativa Nº 002-2005 según el siguiente detalle:

7.- Nos atienden totalmente las ordenes de compra, se pagan con recursos ordinarios.
Valor Neto 400
10.- Se rinde el FPPE, se ha gastado en bienes S/. 1200.00 y en servicios S/. 500.00 ( se
repone el fondo ).

cuadros, se pagan con recursos ordinarios.
PLANILLAS:
Sueldos 1880
Asignación familiar 300
12.- Se reciben donaciones en efectivo para Gastos corrientes S/ 20,000, Gastos de

Capital S/ 18,000.
14.- Se cobran todos los cheques y se efectúa el asiento del extracto bancario.
SE PIDE:

 Elaboración del Balance General y los Estados de Gestion 05 puntos

PRACTICA DE CONTABILIDAD SUPERIOR II

entregar : Libro Diario, mayor, Hoja de trabajo, balance general y Estado de
Ganancias y pérdidas , tenga en cuenta que todo le dinero que ingresa se deposita
en banco Continental; todos los pagos se hacen con cheque. .
Con fecha 01 de enero del 2006, la empresa comercial “ Los Elegidos SAA “ reinicia
Dinero efectivo 45,000 Proveedores 280,000

Clientes 150,000 Cargas diferidas 22,000
Mercaderías 350,000 Resultados Acumulados 150,000
IME 64,000 Sobregiros bancarios 10,000
Depreciación 12,000 Capital ¿?
OPERACIONES :
1. Le concedo a un accionista un adelanto a cuenta de utilidades S/ 2,000, me

entrega un recibo.
2. Vendo mercaderías por S/ 150,000,10% de descuentos + IGV,30% me
hacen un depósito en cuenta corriente, por el 10% me entregan un cheque
de gerencia y por la diferencia más un 3% mensual me aceptan una letra a
90 días.
3. Compra un vehiculo por un valor de S/ 16,000 incluye IGV pagando S/
8,000 con cheque y por la diferencia + un 3% mensual acepto una letra a
120 días.
4. Compra mercaderías por S/ 100,000 con el 5% de descuento + IGV,
pagando S/ 6,000 con cheque y por el saldo + el 3% de interés mensual,
acepto una letra a 90 días.
5. Vendió al contado mobiliario usado en el mes de abril, por un valor de S/
depreciación es de S/ 1,500.
6. La empresa ha emitido una Nota de Crédito a nombre de la empresa “ La
Pava SA” por haber facturado de más S/ 2,000 + IGV.
7. Se ha emitido la nota de débito a mi cliente XYZ por un valor de S/ 5,000.
8. Cancelo S/ 20,000 de mi deuda comercial y me pagan S/ 30,000 de los
saldos iniciales.
9. Compro US$ 5,000 al TC 3.28 con cheque.
10. Compro un seguro contra todo riesgo cuya prima es de S/ 24,000.00 + IGV
con vigencia de un año, la compra se efectuó el 01.10.2006 por un periodo
de 12 meses.
11. Devuelvo mercaderías por estar deteriorada por un valor de S/ 1,000
recibiendo a cambio un cheque por dicho monto.
12. El Banco Continental, me concede un préstamo de US$ 10,000 al TC 3.30.
firmo un pagaré a 90 días con el 36% de interés anual.
13. Amortizo en el mes de noviembre el 20% del préstamo más los intereses
por la renovación a 30 días. TC S/ 3.50
14. Canceló en el mes de diciembre, 02 meses adelantado de alquiler por un
valor de S/. 1,500 por mes más una garantía de S/ 2,000.
15. En el mes de diciembre, se le comunica que el monto de la garantía se debe
considerar como un pago adelantado del mes de enero del siguiente año.
16. La empresa fue demandada en enero por la suma de S/ 10,000 por un
consumidor que manifestó sufrir daños a su salud como consecuencia de la
mala calidad del producto ABC producida por la empresa “ Los Elegidos SAA”
, al 31 de diciembre, el contador se reúne con sus abogados y llegan a la
conclusión de que exista una alta posibilidad de que la demanda planteada
por el cliente resulte procedente. Al final de la reunión, concluyeron que la
cifra más probable de ser atendida por el juez es de S/ 5,000, por lo que se
decidió que esta suma debe provisionarse.
17. La empresa, en vista de los resultados, del ejercicio, decide cobrarle al
accionista de la operación 01, sin embargo, éste no cancela el adelanto
indicado .
Remuneraciones S/ 26,000.00
Servicios públicos 3,000.00 Mantenimiento y
Reparación S/ 2,000.00
Adquiere flores por aniversario de la empresa por S/ 500.00; la florista no
tiene comprobantes de pago, la empresa emite una liquidación de compra.
DATOS FINALES :
 En las elecciones de abril, el ganador resultó ser Alan García, por el que el
dólar subió el 31.12.06 S/ 3.90
 Ajustar el saldo del préstamo al banco.
 Ajustar los seguros devengados.
 La factura por los gastos de servicios públicos por S/ 3,000 de los meses de
noviembre y diciembre, recién han sido seleccionados en el mes de enero
del 2007.
 El banco me ha enviado en el mes de enero una Nota de Abono por
intereses de mis depósitos por un valor de S/ 1,500.
 Crear una provisión de desvalorización de existencias por un 3% del saldo
final .
 Crear una provisión por cobranza dudosa del 2% del saldo final.
 Se ha observado que el año pasado se cargó como gasto S/ 5,000 de
reparaciones a los equipos y maquinaria que tiene la empresa, debiendo ser
a ala cuenta IME.

PRUEBA DE SISTEMA NACIONAL DE CONTROL .
PRUEBA “ A “
Responda en cada caso que Norma de Control Interno ha infringido, que

consecuencias puede ocasionar y presente sugerencias en cada uno. :
1. Convocatoria a proceso de Adjudicación Directa Pública, no acorde con la

normatividad sobre adquisiciones y contrataciones del estado .
2. Deficiencia en los controles internos y falta de transparencia en los niveles
gerenciales en la adquisición de útiles de escritorio y en el destino de
recursos girados con cheques para cancelar servicio de reparación de
fotocopiadora a otros fines, con agravante que el proveedor del servicio
supuestamente los ha perdido, entregando en sustitución de la
fotocopiadora de la institución otra in operativa y vieja, originando perjuicio
económico por S/ 6,000.00
3. Adquisición y contratación fraccionada de servicios de mensajería, pasajes
aéreos, lavandería y planchado en forma directa, eludiendo las modalidades
de selección establecidas.
4. Otorgamiento indebido de pasajes aéreos a esposa de jefe de CORPEDES,
persona particular sin ningún vinculo laboral ni contractual con la Institución,
originando perjuicio económico de US$ 3,869.00 más los intereses legales
correspondientes.
5. Uso del local y consumo de agua, energía eléctrica de la entidad por
concesionario de cafetería sin pago, sin proceso de selección, ni documento
contractual que lo autorice, origina un perjuicio económico a la entidad por
S/. 60,000.00.
6. Adquisición de repuesto de vehiculo comprado con Fondo Fijo de Caja Chica
sin cumplir con las características de calidad y economía y sin conocimiento
de la instancia competente para adquirir bienes.
7. Error en el cálculo de la Compensación por tiempo de servicios de uno de los
trabajadores de la entidad.
8. Existen bienes como camionetas, computadoras, impresoras entre otros,
que constan en los listados pero no físicamente, por que se encuentran e
otras instituciones públicas y privadas cedidas en calidad de préstamo.

PRUEBA “ B “

consecuencias puede ocasionar y presente sugerencias en cada uno :
1. El Plan Estratégico de la entidad no tiene una metodología conocida para su

elaboración; siendo formulado por consultores externos. Asimismo, no hay
evidencia de su difusión masiva a nivel de toda la organización, sus
evaluaciones son irreales y efectuadas una vez al año.
2. En los 03 últimos años, la organización ha cambiado 04 veces, los últimos
documentos que evidencian estos cambios son la Resol N° 0234-2005
emitida el 03.03.05 por el titular de la entidad, luego, modificado en marzo
del 2006 mediante Resolución N° 005-2006, de igual manera los gerentes y
personal ejecutivo han tenido una alta rotación o cambios durante los
últimos 03 años.
3. El área de almacén está conformado por un ambiente físico ubicado en el
sótano del edificio, donde laboran 03 personas, los ingresos de bienes se
llevan a cabo todos los días y los despachos de bienes y suministros sólo
una vez por semana. El control de bienes es mecanizado, el cual es
totalmente independiente del programa principal de contabilidad y demás
sistemas administrativos. El registro contable del consumo de bienes y
suministros es semestral.
4. En el área de planillas laboran 05 personas, este departamento ejecuta casi
dos tercios del total del POI, las planillas las ejecutan sobre una hoja de
cálculo y tienen 03 modelos, uno por cada modalidad de contrato,
incluyendo la planilla de pensionistas, aprobada la planilla correspondiente
tienen la responsabilidad de coordinar con Tesorería para que se abone a
cada persona en su cuenta de ahorros que posee en cualquiera de los 05
bancos en que abrieron sus cuentas.
5. El cajero administra los fondos fijos y es el responsable de la pagaduría de
los fondos tanto de cheques como de efectivo.
6. La organización real no es igual a la organización aprobada y se determinó
que existe una organización informal debajo de cada área legalmente
constituida.
7. Son pocos los vehículos que pernoctan los fines de semana en las
instalaciones de la entidad, los vehículos son asignados a los conductores
según el orden de ingreso a la entidad; quien controla esta programación, es
un servidor ex conductor de uno de los vehículos siniestrados. Al solicitar el
file personal de algunos de los conductores manifestaron que en su mayoría
son contratados por locación de servicios y no se cuenta con el file
actualizado de ellos.
8. El saldo de suministros que muestra los estados financieros a fin de año es
mínimo; el inventario físico es ejecutado entre noviembre y diciembre con la
activa participación de la Gerencia de Abastecimiento; contabilidad participa
a fin de año cotejando selectivamente las unidades de bienes mostrados en
los listados que sustentan el saldo versus el stock físico.

EJEMPLO 05 NIC 08
La empresa YESENIA SA. dedicada a la prestación de servicios de transportes y

comunicaciones, en el mes de enero del 2005 celebró un contrato de arrendamiento
financiero para comprar un camión de trasporte pesado. El contrato durará cuatro
(4) años.
El contrato fue incorrectamente contabilizada al enviar a gastos (cta. 63) las cuotas
del mismo en vez de registrar las como activo fijo, incluyendo sus intereses.
El 31.12.2006 la contadora de la empresa Natalia Martinez, detecta esta situación y

decide efectuar las correcciones necesarias siguiendo las Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados así como las Normas Internacionales de Contabilidad
vigentes.
El cuadro que muestra la amortización anual del arrendamiento financiero es el

siguiente:
Año inicial Deuda Amortización Intereses IGV Cuota anual

2005 99,382.25 18,074.13 11,925.87 5,700.0 35,700.00
2006 81,308.12 20,243.03 9,756.97 5,700.0 35,700.00
2007 61,065.09 22,672.19 7,327.81 5,700.0 35,700.00
2008 38,392.90 25,392.85 4,607.15 5,700.0 35,700.00
Opción de 13,000.05 13,000.05 2,470.0 15,470.06
Compra
Totales 99,382.25 33,617.80 25,270.01 158,270.06
Se utilizará una taza de depreciación del 20% en función de la vida útil de la unidad
de transporte. Las utilidades del 2005 fueron distribuidas en enero de 2006.
Asimismo presenta los siguientes estados financieros:
YESENIA SA
BALANCE GENERAL
2006 2005
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos 50,750.00 60,250.00
Clientes 40,000.00 45,000.00
Existencias 85,750.00 65,750.00
Ctas, por Cobrar Div. 32,300.00 31,100.00
Total Activo Corriente 208,800.00 202,100.00
Activo No Corriente
Inmuebles Maquinarias y Equipo 135,000.00 120,000.00
Depreciación Acumulada (25,500.00) (27,000.00)
3,800.00
Total Activo No Corriente 109,500.00 93,000.00
TOTAL ACTIVO 318,300.00 295,100.00
2006 2005
PASIVO
Pasivo Corriente
Tributos por pagar 50,250.00 40,750.00
Remunerac. Por Pagar 4,000.00 3,500.00
Proveedores 73,500.00 70,400.00
Ctas, por Pagar Div. 49,530.00 41,200.00
Activo No Corriente
Prov. Para Benef. Sociales 4,500.00 3,900.00
Total Pasivo No Corriente 4,500.00
TOTAL ACTIVO 182,280.00 159,750.00

PATRIMONIO NETO
Capital 84,970.00 86,300.00
Reservas
Resultados Acumulados 51,050.00 49,050.00
Total Patrimonio 136,020.00 135,350.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 318,300.00 295,100.00
YESENIA SA
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
2006 2005
Ventas S/. 150,000.00 S/. 110.500.00

Costo de Ventas (85,750.00) (80,500.00)
Utilidad Bruta 64,250.00 30,000.00

Gastos de Administración (45,700.00) (13,200.00)
Utilidad de Operación 18,550.00 16,800.00

Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros
Ingresos Excepcionales 163,878.57 130,350.00
Cargas Excepcionales (109,500.00) (77,078.57)
Utilidad antes de Participaciones 72,928.57 70,071.43

e Impuestos
Impuesto a la Renta (21,878.57) (21,0121.43)
Utilidad del Ejercicio S/. 51,050.00 S/. 49,050.00
Se solicita:
 Análisis Contable
 Asientos Contables
 Reexpresión de Estados Financieros
 Análisis Tributario
CPC. CARLOS OLIVOS CAMPOS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD.
La empresa LORENA SA posee los siguientes estados financieros; sin embargo,

durante el 2006 se evidenció errores contables que se corregirán el 31 de
diciembre del mismo año, los estados contables del 2006 son preliminares, se pide,
hacer los asientos de ajuste en diario y modificar los EEFF cuando corresponda.
LORENA SA
BALANCE GENERAL
2006 2005
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos 50,750.00 60,250.00
Clientes 40,000.00 45,000.00
Existencias 85,750.00 65,750.00
Activo No Corriente

TOTAL ACTIVO 318,300.00 295,100.00
2006 2005
PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores 73,500.00 70,400.00
Total Pasivo Corriente 177,780.00 155,850.00
Pasivo No Corriente
Total Pasivo No Corriente 4,500.00 3,900.00
TOTAL PASIVO 182,280.00 159,750.00

PATRIMONIO NETO
Capital 84,970.00 86,300.00

LORENA SA
2006 2005
Ventas S/. 150,000.00 S/. 110.500.00

Costo de Ventas (85,750.00) (80,500.00)
Utilidad Bruta 64,250.00 30,000.00


Ingresos Excepcionales 163,878.57 130,350.00
Cargas Excepcionales (109,500.00) (77,078.57)

e Impuestos
 La empresa repartió dividendos en el 2005, se espera que en el 2006 se

cobre lo pagado en exceso o se pague lo cobrado de menos, según
corresponda..
 La empresa depreció de más en el 2005, S/ 15,000.00
 La empresa depreció de menos en el 2006 S/. 5,000.00
 En el 2006, se excedió en el cálculo de los beneficios sociales en S/ 3,000.00
 En el 2005 se registró de más una venta por S/ 11,900.00 incluido IGV.
 No contabilizó el ITF por S/ 300.00 en el 2006.
 Hay contingencias tributarias por S/ 1,000.00 en el 2006, no contabilizadas.
CPC CARLOS OLIVOS CAMPOS.

PRACTICA DE CONTABILIDAD SUPERIOR II

Con fecha 01 de enero del 2006, la empresa comercial “ Los Mochumanos SAC “
reinicia sus actividades con los saldos siguientes :
Caja y Bancos 10,000 Tributos por pagar 110,000

Clientes LP 170,000 Ctas diversas por pagar 20,000
IME 190,000 LP 150,000
OPERACIONES :
1. La empresa con el propósito de solventar compra de mercaderías, decide

obtener un financiamiento en virtud de estos documentos a través de un
contrato de factoring con una entidad financiera transfiriéndole todo el
riesgo crediticio, por lo que esta entidad le abona en cuenta corriente el
88.50% del valor nominal de los créditos incluidos en las facturas.
2. La SUNAT, en vista de la alta deuda que tiene la empresa, decide inmovilizar
fondos por S/ 50,000.
3. Se concretó una operación de venta en el mes de diciembre 2006 para ser
cancelada en 18 meses; el valor de venta de las mercaderías es de S/
200,000 + IGV y su costo es de S/ 140,000. Cobra la primera cuota el 30 de
diciembre 2006.
4. La empresa es nombrada agente de percepción del IGV y realiza una venta
por S/ 3 200 + IGV; su costo es de S/ 2 100; la factura se canceló a los 04
días emitiéndose el comprobante de percepción correspondiente por el 2% .
5. La empresa decide emitir acciones en busca de financiamiento, se sabe que
esta empresa emite 1000 acciones cuyo valor nominal asciende a S/. 15,500
en el mercado sólo pueden ser vendidos por la suma de S/ 13,000.
6. Compró un seguro contra todo riesgo cuya prima es de S/ 7,200.00 + IGV
con vigencia de un año, la compra se efectuó el 01.03.2006.
7. La empresa cuenta con diversa maquinaria, en enero del 2006 se detecta
que una de ellas se encuentra averiada y que no podrá ser reparada, esta
máquina fue adquirida en 1998 por la suma de S/ 60,000 y le fue asignada
una vida útil de 10 años.
Remuneraciones S/ 6,000.00 ( 03 personas con un sueldo de S/ 2,000 c/u.
DATOS FINALES :

 Castigar las cuentas por cobrar en un 5%. Por cobranza dudosa.
UNIVERSIDAD CATOLICA SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y DE SISTEMAS
ESCUELA DE DERECHO.
LORENA SA
BALANCE GENERAL
2006 2005
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos 50,750.00 60,250.00
Clientes 40,000.00 45,000.00
Existencias 85,750.00 65,750.00
Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO 318,300.00 295,100.00
2006 2005
PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores 73,500.00 70,400.00
Total Pasivo Corriente 177,780.00 155,850.00
Pasivo No Corriente
Total Pasivo No Corriente 4,500.00 3,900.00
TOTAL PASIVO 182,280.00 159,750.00

PATRIMONIO NETO
Capital 84,970.00 86,300.00


PRUEBA FINAL DEL CURSO SISTEMA NACIONAL DE CONTROL .
PRUEBA “ A “
Explique las consecuencias que puede ocasionar y presente sugerencias en cada

uno. :
1. La entidad no cuenta con los principales programas fuente o base de la

mayoría de los software que utiliza.
2. Los software que utiliza los equipos o computadoras no cuentan con la
licencia del proveedor.
3. Los controles de las bases de datos son mínimos.
4. Un gran porcentaje de información que emiten los sistemas informatizados
no son de utilidad para el usuario.
5. El programa de mantenimiento de las computadoras brilla por su ausencia

PRUEBA FINAL DEL CURSO SISTEMA NACIONAL DE CONTROL .
PRUEBA “ B “
Explique las consecuencias que puede ocasionar y presente sugerencias en cada

uno. :
1. Existen obras en curso con cifras acumuladas importantes, que no están

liquidadas contablemente, no obstante estar concluidas al 100%.
2. Existen obras cuyo grado de avance físico es menor que el grado de
ejecución económico.
3. En una “ Obra por Encargo “ denominada “ La Escuelita “ se pagó utilidad
del orden de S / 150,000 a la entidad “ Municipalidad La Rotonda “ .
4. Se le ha reconocido ampliaciones de plazo, no obstante, ser culpa del
contratista.
5. Las partidas A, B y C del presupuesto de la obra denominada “ El Parque
Norte “ contienen precios subestimados al valor promedio del mercado.

PRUEBA FINAL DEL CURSO COSTOS Y PRESUPUESTOS
MAX SALUD, proporciona una amplia gama de servicios de salud en su comunidad,

el Consejo de Administración desea estar a la vanguardia en equipamiento médico
en entidades privadas de salud y también desea adquirir un nuevo sistema
computarizado, la inversión total es de S/. 3 800 000.
Se está planeando hacer esa inversión en enero del 2007 y se le encarga que
elabore el Presupuesto de Efectivo a la CPC Lucero Quiroz, quien inmediatamente
reúne la siguiente información :
1. La facturación de enero a junio y la proyectada de julio a diciembre es :

Enero 4 400 000 Mayo 5 000 000 Setiembre 5 500 000
Febrero 4 400 000 Junio 5 000 000 Octubre 5 700 000
Marzo 4 500 000 Julio 4 500 000 Noviembre 5 800 000
Abril 4 500 000 Agost 5 000 000 Diciembre 5 500 000
Las ventas son 30% contado, 60% a 30 días y 10% a 60 días.
2. Las compras efectuadas en el primer semestre y las proyectadas son :

Enero 1 400 000 Mayo 1 200 000 Setiembre 1 850 000
Febrero 1 400 000 Junio 1 200 000 Octubre 1 950 000
Marzo 2 500 000 Julio 1 250 000 Noviembre 2 250 000
Abril 1 100 000 Agost 1 500 000 Diciembre 1 750 000
3. Se espera que los sueldos y salarios de cada mes durante el año 2006
sean de 1 500 000 mensuales + el 20% de la facturación por ventas. los
trabajadores están en la ONP y el empleador paga 9% por ESSALUD
4. Se incurren en gastos por intereses por 600 000 por mes.
5. La entidad está afecta al IGV .
6. Otros gastos son del 12% de las ventas sin IGV.
7. MAX SALUD tiene un saldo en bancos de S/ 300 000.
8. Se le requiere la información a la Srta Quiroz y nos informa que no
necesitamos solicitar préstamo, pues las ventas son suficientes para
adquirir la maquinaria con recursos propios, la Gerencia desconfía de la
información entregada y le pide a usted que realice los presupuestos
siguientes :
SE PIDE :
 Elabore el presupuesto de Ventas 04 puntos

 Elabore el presupuesto de compras. 02 puntos
 Elabore el presupuesto de Sueldos y salarios 02 puntos
 Elabore el presupuesto de IGV. 01 punto
 Elabore el presupuesto de gastos generales. 01 punto
 Elabore el Presupuesto de Caja. 10 puntos
NOTA : CUALQUIER ERROR EN ALGUN PRESUPUESTO PREVIO, AFECTARIA AL

PRESUPUESTO DE CAJA FINAL, POR LO QUE ÉSTE SE DESCONTARÁ EN LA
PROPORCION INDICADA.
21 Abril 2006
PRUEBA DE SUFICIENCIA PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PÚBLICO

Con fecha 01 de enero del 2006, la empresa comercial “ Los Mochumanos SAC “
reinicia sus actividades con los saldos siguientes :
Caja y Bancos 10,000 Tributos por pagar 110,000

Clientes LP 170,000 Ctas diversas por pagar 20,000
IME 190,000 LP 150,000
OPERACIONES :
1. La empresa con el propósito de solventar compra de mercaderías, decide

obtener un financiamiento en virtud de estos documentos a través de un
contrato de factoring con una entidad financiera transfiriéndole todo el
riesgo crediticio, por lo que esta entidad le abona en cuenta corriente el
88.50% del valor nominal de los créditos incluidos en las facturas.
3. Se concretó una operación de venta en el mes de diciembre 2006 para ser
cancelada en 18 meses; el valor de venta de las mercaderías es de S/
200,000 + IGV y su costo es de S/ 140,000. Cobra la primera cuota el 30 de
diciembre 2006.
por S/ 3 200 + IGV; su costo es de S/ 2 100; la factura se canceló a los 04
días emitiéndose el comprobante de percepción correspondiente por el 2% .
5. La empresa decide emitir acciones en busca de financiamiento, se sabe que
esta empresa emite 1000 acciones cuyo valor nominal asciende a S/. 15,500
en el mercado sólo pueden ser vendidos por la suma de S/ 13,000.
6. Compró un seguro contra todo riesgo cuya prima es de S/ 7,200.00 + IGV
con vigencia de un año, la compra se efectuó el 01.03.2006.
7. La empresa cuenta con diversa maquinaria, en enero del 2006 se detecta
que una de ellas se encuentra averiada y que no podrá ser reparada, esta
máquina fue adquirida en 1998 por la suma de S/ 60,000 y le fue asignada
una vida útil de 10 años.
DATOS FINALES :

EVALUACION
 Diario y Mayor 10 puntos

 Estados Financieros 10 puntos.
 27 de Abril 2006.
PRUEBA FINAL DE CONTABILIDAD SUPERIOR II


Certificados a Plazo en US$ 10,000 T.C. 3.35
OPERACIONES :
1. Vende mercaderías por $ 45,000 + IGV al crédito al TC 3.27, su costo es de

S/90,000.
2. Adquiere una maquina al crédito en $ 35,000 + IGV al TC 3.30
por S/ 32 000 + IGV; su costo es de S/ 21 000; la factura se canceló a los
04 días emitiéndose el comprobante de percepción correspondiente por el
2% .
5. Nos pagan la mercadería de la operación 01, el TC es de S/ 3.35.
6. Pagamos el 30% de la operación 03, el TC es de S/ 3.28
8. Cancelamos el saldo de la compra de la operación 03, el TC es de S/ 3.38.
SE PIDE :
 Diario y Mayor 10 puntos

 Estados Financieros 10 puntos
Abril 26 del 2006.

1.- Zapaterias Francesca opera una cadena de tiendas de calzado. Las tiendas venden diez
estilos diferentes de zapatos baratos para hombre, con costos unitarios y precios de venta
idénticos, una unidad se define como un par de zapatos. Cada tienda tiene un Gerente al que
se le paga un sueldo fijo. Los vendedores individuales reciben un sueldo fijo y una comisión
sobre las ventas. Francesca Castillo trata de determinar la conveniencia de abrir otra tienda,
que se espera tenga las siguientes relaciones de ingresos y costos :
Información variable por unidad ( un par de zapatos ).
Precio de Ventas S/ 30.00

Costo de Zapatos 19.50
Comisiones sobre ventas 1.50
TOTAL COSTOS VARIABLES 21.00
Costos fijos anuales :
Alquiler S/ 60,000
Sueldos 200,000
Publicidad 80,000
Otros costos fijos 20,000
TOTAL COSTOS FIJOS 360,000
REQUERIMIENTOS : Considere cada pregunta en forma independiente
a) Cual es el punto de equilibrio anual en ( 1 ) unidades vendidas y ( 2 )

ingresos.
b) De venderse 35,000 unidades, cuál sería la utilidad o pérdida de la tienda.
c) Si se eliminaran las comisiones sobre ventas a los vendedores individuales a
cambio de un aumento en los salarios fijos a S/ 81,000, cuál será el punto de
equilibrio anual en : ( 1 ) unidades vendidas y ( 2 ) ingresos.
d) Consulte la información original. Si al gerente de la tienda se le pagarán S/
0.30 por unidad vendida, además de su salario fijo actual , cuál será el punto
de equilibrio anual en : ( 1 ) unidades vendidas y ( 2 ) ingresos.
2.- Sonia Primo es una distribuidora de marcos de bronce para cuadros. Para el 2006, piensa
comprar los marcos en S/. 30.00 cada uno y venderlos en S/ 45.00. Se espera que los costos
fijos para Sonia sean de S/ 240,000 anuales. Los únicos otros costos son variables, de S/
60.00 por embarque, que incluye preparar la factura y documentos de entrega, organizar la
entrega y hacer seguimiento a las cuentas por cobrar . Cada vez que Sonia embarque un
pedido de marcos incurrirá en el costo de S/ 60.00, sin importar la cantidad de marcos en el
pedido.
a) Suponga que en el 2006 se vende 40,000 marcos para cuadros en 1000

embarques, Calcule la utilidad.
b) Cuál sería la utilidad si vendiera 40,000 marcos en 800 embarques.
3.- Los alumnos de la Escuela Profesional de Computación e Informática de la UNPRG desean

hacer una fiesta pro viaje de estudios y nombran al Sr Christian Estrada como su presidente,
quien inmediatamente contrata a un grupo musical quien cobra un importe fijo de S/ 4,000.
a) Suponga que asisten 500 personas a la fiesta, cuál será el costo total del
grupo musical y el costo unitario por persona.
b) Suponga que asisten 2000 personas, cuál será el costo total del grupo
musical y el costo unitario por persona.

PRUEBA “ A “
Responda en cada caso que Norma Técnica de Control Interno para el Sector
Público ha infringido, que consecuencias puede ocasionar y presente sugerencias en
cada uno. :
1. Se ha verificado que la Declaración Jurada legalizada ante Notario

Público presentada por el ex Director de la Oficina de Auditoría Interna
de la entidad AAA contiene información falsa, determinándose que tiene
proceso judicial pendiente; así como que la entidad ha contratado a su
hermano en el cargo de Director de Administración, se ha evidenciado
además, que ha efectuado rendiciones de viáticos por comisiones no
efectuadas, lo que permite establecer la existencia de indicios razonables
de .......
2. Se ha evidenciado la utilización de la imprenta de la entidad CCC en
trabajos realizados para intereses particulares del ex Titular y de
terceras personas por la suma de S/ 21,800.00, hechos que permiten
determinar indicios razonables de ......
3. Se ha determinado que el Alcalde con la participación de otros
funcionarios municipales, ha intervenido directamente en el desembolso
de fondos municipales por S/ 6,000.00 por concepto de servicios de
mano de obra y otros no acreditados, existiendo indicios de apropiación
de los mismos bajo la modalidad de retención de honorarios y pagos por
supuestos trabajos, lo que configura indicios razonables de .....
4. Que, como consecuencia de la acción de control, se ha evidenciado que
la entidad DDD suscribió un contrato con la empresa XXX por alquiler de
maquinaria, estableciéndose de la revisión efectuada a los recibos de
ingreso elaborados durante el periodo comprendido entre el 01.01.06 al
06.06.06 así como de los recibos y facturas emitidos por la mencionada
empresa que existe una diferencia entre los importes pagados y los
supuestamente depositados en las cuentas de la entidad por S/ 8,000.00
Que, asimismo, de las verificaciones documentarias practicadas, se
constata que en el transcurso del tiempo se ha intentado irregularmente
justificar la cantidad ingresada y no depositada en las cuentas de la
entidad, denotando la intención de apropiación para intereses no
vinculados a los fines y objetivos de la misma, del referido importe de S/
8,000 que fuera confiado a los funcionarios correspondientes en calidad
de administración de sus recursos propios, configurándose indicios
razonables de de.....
05.07.06

Responda en cada caso que Norma Técnica de Control Interno para el Sector
Público ha infringido, que consecuencias puede ocasionar y presente sugerencias en
cada uno. :
1. Que, como resultado de una acción de control efectuada a la Comisión

Reorganizadora de la Universidad, se ha determinado que,
adicionalmente a la percepción mensual y con carácter fijo de importes
de dinero que presupuestariamente eran afectados a la partida de
servicios no personales, los citados miembros se beneficiaron
ilegalmente con distintas bonificaciones y otros pagos por conceptos de
responsabilidades directivas y funcionales, sustentación del presupuesto
2006 de la Universidad ante el MEF, Productividad, Supervisión General y
Coordinación relacionadas con actividades propias de la Universidad,
tales como los diversos procesos de admisión, concursos internos de
promoción docente, organización de eventos académicos y ejecución de
convenios, no obstante constituir las mismas funciones inherentes a los
cargos para los que fueron designados mediante Resolución Suprema.
Que, en efecto, dichos pagos fueron otorgados unilateralmente por la
Comisión Reorganizadora en beneficio de sus miembros, excediendo sus
atribuciones y sin sustento legal, aprovechando la condición de máximo
órgano de gobierno de la universidad que tenía la capacidad decisoria,
no obstante, corresponderles cautelar el uso adecuado de los recursos
públicos, pagos que se realizaron por un monto total ascendente a S/ 1
109 791 en el periodo enero noviembre 2005, los cuales no fueron
aprobados por el MEF, ocasionándose perjuicio económico al estado que
resulta imperativo resarcir así como determinándose indicios razonables
de comisión del delito de......
2. Que, como consecuencia de la acción de control efectuada a la entidad
XXX ha quedado acreditado que en las obras ejecutadas durante los años
2004,2005 existe exceso en la adquisición de materiales de construcción
por S/ 24,000 desconociéndose el destino de los mismos, así como el
retiro de fondos por S/ 2,000 sin que se haya pagado a los contratistas
y/o obreros que intervinieron en las citadas obras, donde además se han
detectado documentos adulterados, hechos que evidencian indicios
razonables de .....
3. El área de almacén está conformado por un ambiente físico ubicado en
el sótano del edificio, donde laboran 03 personas, los ingresos de bienes
se llevan a cabo todos los días y los despachos de bienes y suministros
sólo una vez por semana. El control de bienes es mecanizado, el cual es
totalmente independiente del programa principal de contabilidad y
demás sistemas administrativos. El registro contable del consumo de
bienes y suministros es semestral.
4. Que, como consecuencia de la acción de control efectuada a la entidad
YYY se ha detectado que la Administración no ha acreditado haber
utilizado 485 bolsas de cemento y 173 metros cúbicos de hormigón,
adquiridos para la obra “ Las escaleras del triunfo “ ocasionando perjuicio
económico de S/ 17,000 hechos que constituyen indicios razonables
de .....

05.07.06

PRUEBA DE TITULACION PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR

PÚBLICO
Se apertura las cuentas de la contabilidad patrimonial del ejercicio 2005 con los
anterior.
DEBE HABER
20 MERCADERIAS 750
40 TRIBUTOS POR PAGAR ?
OPERACIONES :
de Gastos por S/. 360, 000




público por energía eléctrica; se paga con recursos ordinarios .
Ensa 7 800
5.- Se apertura el Fondo para Pagos en Efectivo, se paga con recursos ordinarios, por lo
que la Unidad Ejecutora emite la Resolución Administrativa Nº 002-2005 según el
siguiente detalle:


Emitiéndose la Resolución Directoral Nº 159-05 de aceptación de Donación.
7.- Nos atienden totalmente la orden de compra 001, se pagan con recursos ordinarios;
ésta es requerida por el área solicitante.
Valor Neto 400
10.- Se rinde el FPPE, se ha gastado en bienes S/. 1,200.00 y en servicios S/. 500.00 ( se
repone el fondo ).
11.- Se comprometen planillas de haberes, se pagan con recursos ordinarios; inclusive

las leyes sociales.
PLANILLAS:
Sueldos 2880
Asignación familiar 100
12.- Se reciben donaciones en efectivo para Gastos corrientes S/ 20,000, Gastos de

Capital S/ 18,000.
14.- Se cobran todos los cheques y se efectúa el asiento del extracto bancario.
SE PIDE:

 Elaboración del Balance General y los Estados de Gestión 05 puntos

EXAMEN DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PUBLICO
La empresa Industrial “ Metal Mecánica “ es una empresa dedicada a la confección de

partes para el sector minero, al 31 de diciembre del 2005, presenta los siguientes saldos
del balance :
Caja S/. 150.000 Clientes S/. 34.000

Ctas por cobrar a socios y Person. 25.000 Materias primas 235.000
Productos en Proceso 180.000 Productos terminados 120.000
Suministros diversos 30.000 Materiales Auxiliares 18.000
Alquileres adelantados 20.000
Depreciac. Muebles y Enseres 10.000 Proveedores 18.000
Depreciac. Unidades de Transp. 34.000 CTS por pagar 12.000
Crédito Fiscal del IGV 4.000 Participac. Por pagar 10.000
Préstamos de terceros 12.000 Capital 350.000
Reservas 5.000 Resultados acumulados -.-
Los productos terminados comprenden 10,000 artículos a un costo de S/. 12.00 c/u
OPERACIONES :
1. Compra materias primas por S/. 200,000 + IGV paga al 10% al contado y por el
saldo firma letras.
2. Paga a los trabajadores el CTS pendiente, cancela además S/. 300.00 de intereses los
cuales se envían a Gastos Financieros. El pago se efectúa al contado.
4. Se vende al contado una maquina usada en S/. 36,000 + IGV, su valor en libros es de
S/. 40,000 y su depreciación acumulada de S/. 10,000.
5. Se consume materias primas por S/. 200,000. El Dpto de Producción nos comunica
que se han logrado producir 50,000 artículos.
6. Se vende 40,000 artículos a un precio de $. 25.00 + IGV. La venta se efectúo 50% al
contado y 50% al crédito. El TC es de S/. 3.45
APELLIDOS BASICO BONIFICAC. HRS EXTRAS FECHA DE INGRESO

Gutierrez 2,000 500.00 16 01.02.06
Carrasco 1,500 600.00 21 01.01.06
Santisteban 1,800 300.00 23 01.06.05
Morante 1,200 200.00 15 15.03.06
Cáceres 1,560 450.00 12 10.12.06
Los empleados son Gutierrez y Carrasco, los demás son Obreros.

Las horas extras se bonifican con una sobretasa del 30%, además tienen asignación
familiar, los trabajadores Carrasco y Cáceres. Se descuenta en total S/. 1,000 por
préstamos concedidos.
Se distribuye el 80% a Administración y 20% a Producción.
Todos los trabajadores están en el SNP; se cancela el líquido de la planilla, el impuesto
a la renta de 5ta categoría y ESSALUD con cheque
8.- Se cancelan los seguros por adelantado por 12 meses en Agosto 2 006, por S/.
36,000 + IGV, con vigencia a partir del 01.08.06 con cheque.
9.- Se cancelan los servicios sgtes:
Luz S/. 1,200.00 + IGV Agua S/. 960.00 + IGVTeléfono S/. 2,400 + IGV.
Honorarios del Contador S/. 1,000 se retiene el Impuesto a la Renta.
La empresa se encuentra en el Sistema de pago a la cuenta de Impuesto a la Renta
de los coeficientes, pagando a cuenta S/. 2,000.00 en efectivo.
Distribuye los gastos de luz y agua a Producción, el teléfono a Administración.
10. Se consumen materias primas por S/. 100,000; Producción nos indica que se ha
logrado producir 35,000 artículos.
11. Se efectúa la provisión de CTS, calcule el CTS del primer periodo; es decir de
Octubre 2005 a mayo 2006, envíe a producción el CTS de los obreros y a
administración el CTS de los empleados .
12. Concluyen los trabajos en curso por S/ 250,000; se recibe un Edificio en el mes de
diciembre.
13. Deprecie el activo fijo de acuerdo a ley, envíelos íntegramente a Producción.
14. Nos depositan las cuentas por cobrar de la operación 06, el TC es de S/ 3.35.
15. Se vende al contado productos terminados por 35,000 unidades a un precio de $
20.00 cada uno + IGV, el TC es de S/ 3.37
DATOS PARA EL CIERRE :
 Inventario de productos en proceso S/ 25,000

 El inventario de productos terminados es de 20,000 artículos .
 El inventario final de materias primas es de S/. 135,000
 Utilice el Método Costo Promedio Ponderado.
INSTRUCCIONES Y EVALUACION :
La evaluación tiene una duración de 03 horas y se debe preparar :
 Libro diario 10 puntos

 Estado de Costo de Producción. 04 puntos
 Mayor 02 puntos
 Estados Financieros 04 puntos
PRIMERA PRACTICA CALIFICADA DE CONTABILIDAD SUPERIOR II
La empresa comercial “ Roxana SA “ presenta los siguientes saldos al 01.01.07:
Caja S/. 150.000 Clientes S/. 34.000

Sobregiro bancario 25.000 Crédito Fiscal del IGV 4.000
Depreciac. Muebles y Enseres 10.000 Resultados acumulados -.-
Depreciac. Unidades de Transp. 34.000 Capital 350.000
CTS por pagar 2.000
OPERACIONES :
1. Compra mercaderías por S/. 200,000 + IGV paga al 10% al contado y por el
saldo firma letras.
2. Paga a los trabajadores el CTS pendiente, cancela además S/. 300.00 de
intereses los cuales se envían a Gastos Financieros. El pago se efectúa al
contado.
4. Se vende en julio al contado una maquina usada en S/. 36,000 incluido IGV, su
valor es de S/. 40,000 y su depreciación acumulada al 31.12.05 es de S/.
4,000.
5. Se vende mercaderías $. 125,000 + IGV. La venta se efectúo 50% al contado y
50% al crédito. El TC es de S/. 3.45. El costo es de S/ 180,000
APELLIDOS BASICO BONIFICAC. FECHA DE INGRESO

Julca 2,000 500.00 01.02.05
Carrasco 1,500 600.00 01.01.05
Contreras 1,800 300.00 01.06.04
Morante 1,200 200.00 15.03.05
Cáceres 1,560 450.00 10.12.05
Además tienen asignación familiar, los trabajadores Carrasco y Cáceres. Se
distribuye a Administración.
Todos los trabajadores están en el SNP; se cancela el líquido de la planilla, el
impuesto a la renta de 5ta categoría y ESSALUD con cheque
7. Se cancelan los servicios sgtes:
Luz S/. 1,200.00 + IGV Agua S/. 960.00 + IGV, Teléfono S/. 2,400 + IGV.
Honorarios del Contador S/. 1,000.
Distribuye los gastos de luz y agua a Ventas, el teléfono a Administración.
8. Se efectúa la provisión de CTS, calcule el CTS del primer periodo; es decir de
Octubre 2005 a abril 2006, envíe administración el CTS de los empleados .
9. Deprecie el activo fijo de acuerdo a ley, envíelos íntegramente a Administración
INSTRUCCIONES Y EVALUACION : ( TC al 31.12.06 es de S/. 3.50 )
Mg CPC CARLOS OLIVOS CAMPOS 26.03.07

PRACTICA 06 DE CONTABILIDAD SUPERIOR II
A continuación se presentan una serie de operaciones, efectúe los asientos

contables que correspondan como si fueran de un ejercicio completo.
1. La empresa ha evidenciado que su cliente Javier Paredes y Cia SA tiene

dificultades financieras para cancelar su obligación, por lo que usted le
sugiere efectúe la provisión por el importe de S/. 2,000.00 como incobrable.
2. Una empresa efectuó la transformación de varios muebles en otras
divisiones de madera que fueron instaladas dentro de la empresa; las
materias primas provinieron de muebles contabilizados como activo fijo cuyo
valor en libros era de S/ 2,500.00 ( neto de una depreciación acumulada de
S/. 2,000.00 ). En la confección del referido inmueble, se gastó S/ 1,000 en
mano de obra, el carpintero presentó un Recibo de Honorarios.
3. En el mes de marzo 2006, una empresa vendió mercaderías por un valor de
S/ 24,000 + IGV, estas mercaderías tenían un costo de S/ 9,000., neto de
una provisión por desvalorización de existencias de S/ 6,000.00 efectuada el
31.12.05, cómo contabilizaría la venta y su costo de ventas.
4. Con fecha 15 de abril del 2006, una empresa industrial dedicada a la
fabricación de pantalones jeans, vendió 200 mts de tela que constituyen sus
materias primas por un valor de S/ 20.00 + IGV el metro, el costo de la
materia prima fue de S/ 15.00 el metro, como contabiliza la venta de las
materias primas.
5. Una empresa realiza suscripciones de una revista especializada en
Contabilidad y Finanzas en el mes de octubre del 2005, las revistas se
entregarán a partir de enero 2006, cómo contabilizaría la empresa los
ingresos recibidos en el 2005 que corresponden al 2006 por S/ 30,000 +
IGV; se sabe que el costo de las revistas es de S/ 20,000.
6. Una empresa comercial, decide entregar a sus trabajadores refrigerios, para
esto contrata los servicios de un restaurante, quien al final del mes le emite
una factura por el total de los almuerzos consumidos en dicho periodo, el
importe de la factura es de S/ 1,800.00 + IGV.
7. En el mes de septiembre del 2005, uno de los socios de la empresa efectuó
un préstamo a la compañía por un importe de S/ 15,000, en el mes de abril
del 2006, el socio comunica a la empresa que quiere considerar como un
aporte a la empresa este importe, como se contabiliza.
8. Un trabajador se encuentra con licencia por enfermedad por 60 días, el cual
empieza el 01 de julio 2006, el empleador reconoce los primeros 20 días y
luego ESSALUD reconoce los subsidios, las remuneraciones anteriores fueron
S/ 1,200.00 de marzo a junio, cual es el tratamiento contable del subsidio.
Si se sabe que el trabajador se encuentra afiliado a la ONP.
CPC CARLOS OLIVOS CAMPOS 24.07.06.

SEGUNDA PRACTICA CALIFICADA DE CONTABILIDAD SUPERIOR II
Bancos S/. 150.000 Clientes S/. 34.000

Sobregiro bancario 25.000 Débito Fiscal del IGV 4.000
CTS por pagar 2.000
OPERACIONES :
1.- La empresa realiza la venta de una máquina a la empresa El Molino SA por la

suma de S/ 70,000 + IGV el 01 de julio, esta compra por acuerdo de ambas partes
será cancelada en 14 cuotas iguales mensuales y sin intereses, la máquina vendida
se encontraba depreciada al 100%.
2.- Se adquiere mercaderías a una persona natural que se encuentra en el RUS por
S/ 100,000 con cheque.
3.- Se venden mercaderías por S/ 80,000 + IGV, 50% al contado y 50% al crédito,
otorgamos una bonificación consistente en mercaderías por S/ 300.00; el costo de
la mercadería vendida es de S/ 55,000.
4.- En el mes de septiembre del 2006, uno de los socios de la empresa efectuó un
préstamo a la compañía por un importe de S/ 15,000, en el mes de diciembre del
2006, el socio comunica a la empresa que quiere considerar como un aporte a la
empresa este importe.
5.- El 30 de septiembre se celebra un contrato de leasing por 36 meses para la
adquisición de una camioneta por S/ 76,500, la opción de compra es equivalente a
S/ 4,500.00 y las cuotas ascienden a S/ 3,570 por mes, ( incluye IGV ), la
depreciación se hará en 03 años, el factor de interés es de 0.010457516; elabore el
cuadro de los 03 meses del 2006 y su respectiva contabilización.
6.- La planilla de sueldos es la sgte:
APELLIDOS BASICO FECHA DE INGRESO

Julca 2,000 01.02.05
Ayala 1,500 01.01.05
Sernaque 1,800 01.06.04
Contreras 1,200 15.03.05
Cáceres 1,560 10.12.05
Además tienen asignación familiar, los trabajadores Julia y Cáceres. Se distribuye a

Administración. Para simplificar la practica no calcule el CTS.
El trabajador Ayala se encuentra con descanso médico por 20 días. Todos los
trabajadores están en el SNP; se cancela el líquido de la planilla, el impuesto a la
renta de 5ta categoría y ESSALUD con cheque.
ELABORE : Diario, Mayor y Hoja de Trabajo.
CPC Carlos Olivos Campos 02.08.06

EXAMEN DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OPTAR EL TITULO DE

CONTADOR PÚBLICO
Bancos S/. 150.000 Clientes S/. 34.000

Sobregiro bancario 25.000 Débito Fiscal del IGV 4.000
Unidades Transporte 345.000 Obras en curso 250.000
OPERACIONES :

2.- El Registro de Compras, reportó la compra de mercaderías a personas naturales
que se encuentran en el RUS por un total de S/ 80,000 con varios cheque.
3.- Se venden mercaderías por S/ 90,000 + IGV, 50% al contado y 50% al crédito,
otorgamos una bonificación normal en el mercado consistente en mercaderías por
S/ 300.00; el costo de la mercadería vendida es de S/ 45,000.
2006, el socio comunica a la empresa que quiere considerar como un aporte
adicional a la empresa este importe.
5.- La empresa efectuó la transformación de varios muebles en otras divisiones de
madera que fueron instaladas dentro de la empresa; las materias primas
provinieron de muebles contabilizados como activo fijo cuyo valor en libros era de
S/ 2,500.00 ( neto de una depreciación acumulada de S/. 2,000.00 ). En la
confección del referido inmueble, se gastó S/ 1,000 en mano de obra, el carpintero
presentó un Recibo de Honorarios.
6.- La planilla de sueldos es la sgte,

Julca 2,000 01.02.05
Ayala 1,500 01.01.05
Sernaque 1,800 01.06.04
Contreras 1,200 15.03.05
Cáceres 1,560 10.12.05
Tienen horas extras Ayala ( 20 horas ) y Cáceres ( 25 horas ) ambos tienen una
sobre tasa de 30%.
Además tienen asignación familiar, los trabajadores Julca y Cáceres. Se distribuye a
Administración.
7.- La obra en curso ( Edificio ) se concluyó y entregó oficialmente el 20 diciembre.
DATOS CIERRE :
 Efectúe la provisión de CTS por los meses de noviembre y diciembre de

acuerdo a ley.
 Deprecie la maquinaria de acuerdo a ley.
ELABORE : Diario y Mayor 10 puntos

Hoja de Trabajo y EEFF 10 puntos
PRUEBA FINAL DE CONTABILIDAD SUPERIOR II

entregar : Libro Diario y Balance de Comprobación, tenga en cuenta que todo el
dinero que ingresa se deposita en banco Continental; todos los pagos se hacen con
cheque. .

Certificados a Plazo en US$ 10,000 T.C. 3.35
OPERACIONES :
1. Vende mercaderías por $ 45,000 + IGV al crédito al TC 3.27, su costo es de

S/90,000.
2. Adquiere una maquina al crédito en $ 35,000 + IGV al TC 3.30
por S/ 32 000 + IGV; su costo es de S/ 21 000; la factura se canceló a los
04 días emitiéndose el comprobante de percepción correspondiente por el
2% .
5. Nos pagan la mercadería de la operación 01, el TC es de S/ 3.35.
6. Pagamos el 30% de la operación 03, el TC es de S/ 3.28
Remuneraciones S/ 8,000.00 ( 03 personas con un sueldo de S/ 2,500 c/u. y
uno de S/ 500.00 )
8. Cancelamos el saldo de la compra de la operación 03, el TC es de S/ 3.38.
SE PIDE :
 Diario 10 puntos
 Balance de Comprobación : 10 puntos
Septiembre 06 del 2006.

PRUEBA “ A “

consecuencias puede ocasionar y presente sugerencias en cada uno. :
1. Deficiencia en los controles internos y falta de transparencia en los niveles
gerenciales en la adquisición de útiles de escritorio y en el destino de
recursos girados con cheques para cancelar servicio de reparación de
fotocopiadora a otros fines, con agravante que el proveedor del servicio
supuestamente los ha perdido, entregando en sustitución de la
fotocopiadora de la institución otra in operativa y vieja, originando perjuicio
económico por S/ 6,000.00
2. Otorgamiento indebido de pasajes aéreos a esposa de jefe de CORPEDES,
persona particular sin ningún vinculo laboral ni contractual con la Institución,
originando perjuicio económico de US$ 3,869.00 más los intereses legales
correspondientes.
3. Uso del local y consumo de agua, energía eléctrica de la entidad por
concesionario de cafetería sin pago, sin proceso de selección, ni documento
contractual que lo autorice, origina un perjuicio económico a la entidad por
S/. 60,000.00.
4. Adquisición de repuesto de vehiculo comprado con Fondo Fijo de Caja Chica
sin cumplir con las características de calidad y economía y sin conocimiento
de la instancia competente para adquirir bienes.
5. Error en el cálculo de la Compensación por tiempo de servicios de uno de los
trabajadores de la entidad.
6. La organización real no es igual a la organización aprobada y se determinó
que existe una organización informal debajo de cada área legalmente
constituida.

PRUEBA “ B “

consecuencias puede ocasionar y presente sugerencias en cada uno :
1. En los 03 últimos años, la organización ha cambiado 04 veces, los últimos

documentos que evidencian estos cambios son la Resol N° 0234-2005
emitida el 03.03.05 por el titular de la entidad, luego, modificado en marzo
del 2006 mediante Resolución N° 005-2006, de igual manera los gerentes y
personal ejecutivo han tenido una alta rotación o cambios durante los
últimos 03 años.
2. El área de almacén está conformado por un ambiente físico ubicado en el
sótano del edificio, donde laboran 03 personas, los ingresos de bienes se
llevan a cabo todos los días y los despachos de bienes y suministros sólo
una vez por semana. El control de bienes es mecanizado, el cual es
totalmente independiente del programa principal de contabilidad y demás
sistemas administrativos. El registro contable del consumo de bienes y
suministros es semestral.
3. En el área de planillas laboran 05 personas, este departamento ejecuta casi
dos tercios del total del POI, las planillas las ejecutan sobre una hoja de
cálculo y tienen 03 modelos, uno por cada modalidad de contrato,
incluyendo la planilla de pensionistas, aprobada la planilla correspondiente
tienen la responsabilidad de coordinar con Tesorería para que se abone a
cada persona en su cuenta de ahorros que posee en cualquiera de los 05
bancos en que abrieron sus cuentas.
4. Existen bienes como camionetas, computadoras, impresoras entre otros,
que constan en los listados pero no físicamente, por que se encuentran e
otras instituciones públicas y privadas cedidas en calidad de préstamo.
5. Son pocos los vehículos que pernoctan los fines de semana en las
instalaciones de la entidad, los vehículos son asignados a los conductores
según el orden de ingreso a la entidad; quien controla esta programación, es
un servidor ex conductor de uno de los vehículos siniestrados. Al solicitar el
file personal de algunos de los conductores manifestaron que en su mayoría
son contratados por locación de servicios y no se cuenta con el file
actualizado de ellos.
6. El saldo de suministros que muestra los estados financieros a fin de año es
mínimo; el inventario físico es ejecutado entre noviembre y diciembre con la
activa participación de la Gerencia de Abastecimiento; contabilidad participa
a fin de año cotejando selectivamente las unidades de bienes mostrados en
los listados que sustentan el saldo versus el stock físico.

PRACTICA 08 CONTABILIDAD SUPERIOR II
En cada caso, se pide determinar el tratamiento contable.
1. Al efectuar una auditoria a la empresa EL FRESCO SA, se ha

encontrado importes relevantes por conceptos de fletes, cuando
debieron formar parte del costo, practicado el inventario físico al mes
de abril, las mercaderías vinculadas, aún se encuentran en stock. El
total de fletes es de S/. 90,000, estos fletes se pagaron en diciembre
del 2005.
2. En el mes de enero 2005, la empresa ASACA SA contabilizó como
gasto, el cambio de la fuente de poder por otra de mayor capacidad
efectuado a una de sus maquinarias, el mismo que permitió
incrementar su vida útil en tres años. El costo de la fuente de poder
fue de S/ 25,000. En junio 2006, se observa el asiento contable
indicando que la empresa no debió considerarlo como gasto, sino que
se trataba de una mejora que debía considerarse como costo de la
maquinaria. El valor en libros de la maquinaria es de S/ 120,000, la
misma que se viene depreciando con la tasa del 10% por el método
de línea recta. Asimismo, a la fecha de la mejora había transcurrido
04 años desde que el activo comenzó a depreciarse.
3. La empresa ELITA SA en el mes de junio 2006, efectúa el pago de
una factura por un servicio prestado anteriormente por un monto
total de US$ 5,950, sin embargo, a fin de mes al realizar el análisis
de las cuentas por pagar, la contadora Srta Geraldine Farro se
percata de que la cuenta correspondiente a dicho proveedor presenta
un saldo deudor, esto debido a que la factura fue provisionada en el
mes de mayo ( 13.05.06) como si fuera en nuevos soles, por un
importe de S/ 5,000.00 + IGV por lo que se debe corregir el error.
4. En el mes de febrero 2006, al efectuar la empresa PORRO
AUDITORES una auditoria financiera a la empresa MILLONES SA, se
observa que la empresa utiliza en su proceso de producción una
maquinaria que en los libros contables se encuentra totalmente
depreciada ( Costo S/ 154,000). Esta maquina ha sido depreciada
con el 10% anual, sin embargo, a la fecha se ha determinado que el
activo aún continuará su uso durante 03 años.
5. En el mes de marzo 2006, la empresa RANDY SA contabilizó y anotó
en el registro de compras de dicho mes la factura 9990 emitida y
recibida del proveedor con fecha 15.02.06 por la compra de 25
unidades de mercaderías cuyo valor de venta fue de S/ 28,300 +
IGV. Posteriormente en el mes de agosto 2006, el auditor interno de
la empresa Sr Pedro Paisig observa dicho asiento contable indicando
que la empresa no podía considerar como el IGV como crédito fiscal
en el mes de marzo, sabiendo que la mercadería aún se encuentra en
stock, cual sería el tratamiento contable.
6. Una empresa dedicada a la fabricación de agua mineral,
mensualmente retira de su almacén 60 botellas por dos litros de agua
mineral para ser consumidos por los trabajadores de la empresa. El
valor de venta al público de cada botella es de S/ 2.50 + IGV, siendo
su costo de producción unitario S/ 1.80, contabilice.
7. En el mes de marzo 2006, una empresa vendió mercaderías por un
valor de S/ 24,000 + IGV, estas mercaderías tenían un costo de S/
9,000., neto de una provisión por desvalorización de existencias de
S/ 6,000.00 efectuada el 31.12.05, cómo contabilizaría la venta y su
costo de ventas.
fabricación de pantalones jeans, vendió 200 mts de tela que
constituyen sus materias primas por un valor de S/ 20.00 + IGV el
metro, el costo de la materia prima fue de S/ 15.00 el metro, como
contabiliza la venta de las materias primas.
Contabilidad y Finanzas en el mes de octubre del 2005, las revistas
se entregarán a partir de enero 2006, cómo contabilizaría la empresa
los ingresos recibidos en el 2005 que corresponden al 2006 por S/
30,000 + IGV; se sabe que el costo de las revistas es de S/ 20,000.
10. Una empresa comercial, decide entregar a sus trabajadores
refrigerios, para esto contrata los servicios de un restaurante, quien
al final del mes le emite una factura por el total de los almuerzos
consumidos en dicho periodo, el importe de la factura es de S/
1,800.00 + IGV.
11. En el mes de septiembre del 2005, uno de los socios de la
empresa efectuó un préstamo a la compañía por un importe de S/
15,000, en el mes de abril del 2006, el socio comunica a la empresa
que quiere considerar como un aporte a la empresa este importe,
como se contabiliza.
12. Un trabajador se encuentra con licencia por enfermedad por 60
días, el cual empieza el 01 de julio 2006, el empleador reconoce los
primeros 20 días y luego ESSALUD reconoce los subsidios, las
remuneraciones anteriores fueron S/ 1,200.00 de marzo a junio, cual
es el tratamiento contable del subsidio. Si se sabe que el trabajador
se encuentra afiliado a la ONP.
CPC CARLOS OLIVOS CAMPOS 04.12.06

PRUEBA DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OBTENER EL TITULO DE

CONTADOR PUBLICO.
La empresa XYZ SA al 31 de diciembre 2006 desea plasmar su información en el

Balance General, para ello proporciona los siguientes datos :
Efectivo en caja S/. 1,500.00

Entregas a rendir cuenta 300.00
Ventas diferidas 307,254.00
Beneficios Sociales independientes 1,850.00
ONP pendiente de pago 35.00
Maquinaria recibida en donación 23,575.00
Impuesto a la renta de tercera categoría pendiente 8,392.00
Disminución en el valor de las acciones 11,600.00
Facturas por cobrar comerciales 20,560.00
Reclamaciones a la Cia de Seguros por perjuicios
Cubiertos en póliza 30,229.00
Impuesto a la renta de 5ta categoría pendiente 155.00
Depreciación acumulada de vehiculo 8,310.00
Reclamaciones al fisco por pagos en exceso 23,523.00
Facturas por cobrar comerciales catalogadas
como incobrables 2,941.00
Oficinas en proceso de construcción 33,710.00
Provisión por posibles pérdidas derivadas de
créditos comerciales 2,941.00
Garantías dadas por otorgamientos de prestamos 5,000.00
Activo tributario diferido 2,850.00
Desembolsos por importación de maquinaria
aún no recibida 8,360.00
Préstamos otorgados a accionista por más de
un periodo 7,602.00
Intereses por devengar por arrendamiento
financiero 13,908.00
Muebles y enseres 18,990.00
Participación al directorio por pagar 3,000.00
Intereses por pagar de deuda a entidad bancaria 2,250.00
Préstamo de entidad bancaria 15,000.00
Préstamos a terceros 12,633.00
IES pendiente de pago 2003 22.00
Vehículos de transporte 13,850.00
Depreciación acumulada muebles y enseres 12,095.00
Desvalorización de maquinaria 7,850.00
Paquete de acciones ordinarias ( acciones de
Otras empresa ) de carácter temporal 43,100.00
Letras por cobrar comerciales 5,860.00
Pérdidas acumuladas 187,460.00
Seguros por devengar 1,500.00
Detracción de utilidades ( Reserva legal ) 2,000.00
Donación en efectivo recibida 15,000.00
Intereses diferidos pactados por créditos
concedidos a terceros 1,500.00
Saldo acreedor en cuenta bancaria 13,861.00
Provisión por deterioro de mercadería 25,840.00
Costos diferidos 80,850.00
Primas de emisión 22,390.00
Acciones de otras empresas a largo plazo 10,000.00
Donación recibida ( maquinaria ) 23,575.00
Anticipos otorgados por mercaderías 1,800.00
concedidos a accionistas 991.00
Facturas por pagar comerciales 13,550.00
Dividendos por pagar 330.00
Letras por pagar comerciales 3,267.00
Bonos de otras empresas a LPlazo 10,000.00
Depósitos en modalidad cta cte ( ME) 40,000.00
Marca adquirida por la empresa 50,250.00
Capital suscrito por socios 26,500.00
ESSALUD 55.00
Suscriciones pendientes de cancelación 6,500.00
Depósitos en modalidad cta cte ( MN) 8,500.00
Anticipos De clientes ( anticipos recibidos ) 740.00
Impuesto predial 338.00
Certificados emitidos por Banco 90,000.00
Adquisición de maquinaria materia de
beneficio de reinversión 30,630.00
Depreciación acumulada de maquinaria 18,542.00
Provisión por posibles pérdidas de crédito
no comerciales 4,245.00
Depreciación de equipos diversos 2,168.00
Letras por cobrar comerciales que exceden el
periodo 5,030.00
concedidos a clientes en el periodo ( CP ) 1,380.00
Amortización acumulada de intangible 16,750.00
Reserva por reinversión 30,630.00
Vacaciones por pagar 2,735.00
Bienes de cambio en stock 201,400.00
Equipos de cómputo 5,420.00
Cuotas de arrendamiento financiero por
terreno porción a corto plazo ( incluye intereses) 35,860.00
Alquileres pagados por adelantado 2,070.00
concedidos a clientes que exceden el período 1,350.00
Utilidades no distribuidas 475, 089.00
IGV por pagar 1,820.00
Terrenos ( arrendamiento financiero ) 173,850.00
Préstamos otorgados a trabajadores 800.00
Cuotas de arrendamiento financiero por terreno
porcion a largo plazo ( incluye intereses ) 56,860.00
Desembolsos por mejoras en local alquilado 810.00
PRACTICA 09
La empresa ZAPOCA SA. dedicada a la prestación de servicios de transportes y

comunicaciones, fue auditada en el año 2005, los auditores observaron el rubro de
activos fijos respecto de una maquinaria que se adquirió mediante arrendamiento
financiero en el año 2003.
La empresa contabilizó la maquinaria a la fecha del contrato ( 01.01.03 ) y depreció

el indicado activo de acuerdo con las disposiciones tributarias durante el tiempo de
duración del contrato que fue de 03 años, de esta forma, al observar el valor neto
de la maquinaria en los estados financieros éste resultó CERO, situación que no
corresponde a la realidad del estado del referido bien.
El costo de la maquinaria adquirida mediante contrato de arrendamiento financiero

es de S/ 235,000, el mismo que se pagó en 36 cuotas mensuales desde el 01.01.03
hasta el 31.12.05.
Los estados financieros antes de la detección del error se mostraban de la forma
siguiente forma
ZAPOCA SA
BALANCE GENERAL
2005 2004
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos 452,000.00 325,000.00
Valores Negociables 95,000.00 62,000.00
Cuentas por cobrar 525,412.00 455,300.00
Existencias 299,088.00 397,400.00
Gastos pagados por adelantad. 42,000.00 21,000.00
Total Activo Corriente 1,413,500.00 1,260,700.00
Activo No Corriente
Inmuebles Maquinarias y Equipo 2,351,000.00 2,351,000.00
Depreciación Acumulada (1,057,950.00) (940,400.00)
Intangibles 21,000.00 35,000.00
TOTAL ACTIVO 2,727,550.00 2,706,300.00
2005 2004
PASIVO
Pasivo Corriente
Ctas por pagar comerciales 423,000.00 359,550.00
Otras cuentas por Pagar 320,000.00 254,600.00
Deudas a LP . 854,000.00 1,002,500.00
Total Pasivo Corriente 1,597,000.00 1,616,600.00
PATRIMONIO NETO
Capital 726,000.00 735,000.00
Reservas 145,200.00 167,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,727,550.00 2,706,300.00
ZAPOCA SA
2005 2004
Ventas S/. 1,825,000.00 S/. 1,625.000.00

Costo de Ventas (1,186,250.00) (975,000.00)
Utilidad Bruta 638,750.00 650,000.00

Gastos de Venta ( 92,000 ) ( 85,900.00)

Otros Ingresos y Egresos ( 57,900.00) ( 68,300.00)
Gastos Financieros (78,600.00) (98,600.00)

e Impuestos
Se solicita:
 Análisis Contable
 Asientos Contables
 Reexpresión de Estados Financieros
CPC. CARLOS OLIVOS CAMPOS

SEGUNDA PRACTICA CALIFICADA DE CONTABILIDAD SUPERIOR II
La empresa comercial “ Ana Adeli SA “ presenta los siguientes saldos al 01.01.06:
Entregas a rendir cuenta 300.00

Ventas diferidas 307,254.00
Maquinaria recibida en donación 23,575.00
Impuesto a la renta de tercera categoría pendiente 8,392.00
Provisión por deterioro de mercadería 25,840.00
Costos diferidos 80,850.00
Reclamaciones al fisco por pagos en exceso 23,523.00
Reclamaciones a la Cia de Seguros por perjuicios
cubiertos en póliza 30,229.00
concedidos a terceros 1,500.00
Saldo acreedor en cuenta bancaria 13,861.00
IES pendiente de pago 2003 22.00
Vehículos de transporte 113,850.00
Depreciación acumulada vehículos de transporte 12,095.00
Desvalorización de maquinaria 7,850.00
Dividendos por pagar 330.00
Letras por pagar comerciales 3,267.00
Bonos de otras empresas a LPlazo 10,000.00
Depósitos en modalidad cta cte ( ME) 40,000.00
Marca adquirida por la empresa 50,250.00
Capital suscrito por socios 26,500.00
ESSALUD 55.00
Suscriciones pendientes de cancelación 6,500.00
Depósitos en modalidad cta cte ( MN) 8,500.00
Anticipos De clientes ( anticipos recibidos ) 740.00
Impuesto predial 338.00
Certificados emitidos por Banco 90,000.00
Mercaderias 885,000.00
Capital ¿?
OPERACIONES :

2.-. La empresa ELITA SA en el mes de junio 2006, efectúa el pago de una factura
por un servicio prestado anteriormente por un monto total de US$ 5,950, sin
embargo, a fin de mes al realizar el análisis de las cuentas por pagar, la contadora
Srta Geraldine Farro se percata de que la cuenta correspondiente a dicho proveedor
presenta un saldo deudor, esto debido a que la factura fue provisionada en el mes
de mayo ( 13.05.06) como si fuera en nuevos soles, por un importe de S/ 5,000.00
+ IGV por lo que se debe corregir el error.
3.- Se venden mercaderías por S/ 380,000 + IGV, 50% al contado y 50% al
crédito, otorgamos una bonificación consistente en mercaderías por S/ 300.00; el
costo de la mercadería vendida es de S/ 255,000.
2006, el socio comunica a la empresa que quiere considerar como un aporte a la
empresa este importe.
5.- Una empresa comercial, decide entregar a sus trabajadores refrigerios, para
esto contrata los servicios de un restaurante, quien al final del mes le emite una
factura por el total de los almuerzos consumidos en dicho periodo, el importe de la
factura es de S/ 1,800.00 + IGV.
6.- La planilla de sueldos es la siguiente:

Millones 2,000 01.02.05
Ayala 1,500 01.01.05
Mirez 1,800 01.06.04
Nuñez 1,200 15.03.05
Soto 1,860 10.12.05
Además tienen asignación familiar, los trabajadores Ayala y Millones . Se distribuye

a Administración. Para simplificar la practica no calcule el CTS.
ELABORE : Diario, Mayor y Balance de Situación .
CPC Carlos Olivos Campos 11.12.06

PRUEBA DE INFORMACION CONTABLE FINANCIERA Y GERENCIAL
APELLIDOS Y NOMBRES : ……………………………………………………………………….
1. Cual de las siguientes medidas es generalmente la menos importante como

medida de liquidez de corto plazo ?
a) La razón de liquidez inmediata
b) La razón corriente
c) La razón de endeudamiento.
d) Los flujos de efectivo de las actividades de operación
2. En cada uno de los últimos 05 años, las ventas netas de la Compañía DELTA
SA han aumentado a la mitad de la tasa de inflación, pero la utilidad neta
ha aumentado aproximadamente al doble de la tasa de inflación. Durante
este periodo, los activos totales de la compañìa, pasivos y el patrimonio han
permanecido casi inalterados; los dividendos son aproximadamente iguales
a la utilidad neta. Estas relaciones sugieren que ( indique todas las
respuesta correctas ) .
a) La Gerencia está controlando exitosamente costos y gastos.
b) La compañía está vendiendo más mercaderías cada año
c) El rendimiento anual sobre los activos ha aumentado.
d) Es probable que las actividades financieras terminen en una
utilización neta de efectivo.
3. Desde el punto de vista de un accionista, cuál de las siguientes relaciones
considera usted que son de menor importancia ?.
a) El rendimiento de los activos es consistentemente más alto que el
promedio de la industria
b) El rendimiento del patrimonio ha aumentado en cada uno de los
cinco años anteriores
c) La utilidad neta es mayor que la cantidad de capital de trabajo.
d) El rendimiento de los activos es más alto que la tasa de interés
pagada a los acreedores
4. La empresa ABC tiene el siguiente informe anual .
Activos Corrientes 480,000 Pasivos corrientes 300,000

Activos totales promedio 2,000,000 Utilidad operacional 240,000
Patrimonio total promedio 800,000 Utilidad neta 80,000
Cuál de los siguientes estados es correcto ? ( puede haber más de uno correcto
)
a) El rendimiento del patrimonio excede el rendimiento de los activos
b) A razón corriente es 0.625 a 1
c) El capital de trabajo es 1,200,000
d) Ninguna de las repuestas anteriores es correcta.
5. La utilidad neta de la Corporación Pamela SA fue de S/ 400,000 en el 2004 y
de S/ 160,000 en el 2005, qué aumento porcentual en la utilidad neta debe
alcanzar Pamela SA en el 2006 para compensar la disminución en las
utilidades del 2005 ?
a) 60%
b) 150%.
c) 600%
d) 67%
6. Si la razón corriente de una compañía disminuyó en el año, durante el cual
su razón de liquidez inmediata mejoró, ¿ cuál de las siguientes afirmaciones
es la explicación más probable ?.
a) El inventario está aumentando.
b) El inventario está disminuyendo
c) Las cuentas se cobran más rápidamente que en el pasado
d) Las cuentas se cobran más lentamente que en el pasado
7. En el análisis de los estados financieros, el renglón más difícil de predecir
entre los siguientes es si :
a) La participación del mercado de la compañía está aumentando o
disminuyendo
b) La compañía estará solvente dentro de 06 meses
c) Las utilidades aumentarán el año próximo
d) El precio de mercado de las acciones de capital aumentará o
disminuirá en los dos próximos meses.
8. El 01 de marzo Iratze SA compró insumos a un proveedor mexicano por
20,000 pesos, por pagar el 01 de junio. La tasa de cambio por peso el 01 de
marzo era de S/ 0.17. Si la tasa de cambio aumenta a S/ 0.19 el 01 de
junio, ¿ qué ganancia o pérdida sería reportada por Iratze en relación con el
cambio de la moneda ?
a) Una ganancia de S/ 400.00
b) Una pérdida de S/ 200.00
c) Una pérdida de S/ 400.00
d) Una ganancia de S/ 200.00
9. Explique la forma cómo las siguientes prácticas de contabilidad tienden a
aumentar o a reducir la calidad de las utilidades de una compañía ( suponga
que la inflación continúa ) .
a) La adopción de un método acelerado de depreciación en lugar de
depreciación en línea recta.
b) La adopción de PEPS en vez de UEPS para la valuación de
inventarios.
c) La adopción de una vida útil de 07 años en lugar de una vida de 10
años para la depreciación del equipo.
d) Todas alas anteriores.
e) Ninguna de las anteriores.
10. Las ventas netas de CLAUDIA SA han aumentado a una tasa razonable,
pero la utilidad neta se ha reducido en forma firme como porcentaje de las
ventas ¿ Cuál parece ser el problema ?
FELIZ NAVIDAD Y NUEVO AÑO LLENO DE SATISFACCIONES

PRACTICA 10 CONTABILIDAD SUPERIOR II
Tres contadores egresados de la UNPRG deciden formar una empresa dedicada a la

consultoría empresarial, tributaria, contable y financiera, para lo cual se
constituyen en una SAC y le llaman Consultores SAC; cada uno aporta S/ 150,000
en efectivo; ( 6,000 acciones cada uno por un valor de S/ 25.00 por acción ) los
socios son : Eliana Barturen; Alicia Campos y Pedro Paisig.
Durante el año 2006, realizan las siguientes operaciones :
1. La empresa decide otorgar un préstamo a la empresa Legal SA por un

importe de S/ 300,000. Para garantizar la acreencia, Eliana Barturen
Mondragón ( Gerente General de Consultores SAC ) exige a Legal SA la
presentación de una carta fianza por el total de la deuda; la Gerente de
Legal SA, Ana Sanchez C., no obstante lo solicitado, sólo obtiene una carta
fianza por un valor de S/ 200,000, ofreciendo completar la garantía con la
aceptación de una letra de cambio; Eliana acepta estas condiciones por que
han estudiado juntas y son como hermanas; sin embargo, habiendo
transcurrido más de 12 meses desde el vencimiento de la deuda y requerido
el pago mediante cartas notariales diversas, Legal SA no tiene intenciones
de pagar la totalidad de la deuda; ante este hecho, la empresa Consultores
SAC procede a provisionar la deuda .
2. Consultores SAC suscribe un contrato para la prestación de servicios de
actualización de registros contables a una empresa industrial; el plazo
pactado fue de Junio a Diciembre 2006 por S/ 12,400.00 + IGV; Eliana
consigue que se le cancele el total del contrato por adelantado; sin
embargo, el contrato sólo se prestó en los meses de junio a octubre
resolviéndose el mismo por mutuo acuerdo, originando la devolución de la
parte proporcional.
3. Se ejecuta la carta fianza de la operación 01. Además se cobra intereses por
S/ 24,000.
4. Consultores SAC tiene una Gerente muy audaz y por sus relaciones con el
entorno político contrata con una empresa conocida en el mercado una
franquicia por un período de 03 años. El costo anual de dichas regalías
asciende a S/ 22,400 + IGV y deberán ser pagadas al final de cada año.
Adicionalmente, por el privilegio de usar dicha patente deberá pagar un
derecho de llave al inicio del contrato que asciende a S/ 6,420.00 + IGV.
5. Para cobrar la deuda de la operación 01, se contrata los servicios de un
abogado ( profesor de Eliana ) : cobrando S/ 10,000 por sus servicios; el
abogado logra cobrar la deuda más intereses por S/ 5,000 y extiende su
Recibo de Honorarios Profesionales por el importe pactado. Como la
empresa Consultores SAC no tenía en ese momento liquidez, su Gerente le
propone cancelar su obligación mediante la emisión de acciones
correspondientes a la suma adeudada, la cual fue aceptada por el abogado
quien consintió que se le entregara 300 acciones a un valor de mercado de
S/ 30.00 ( a un valor nominal de S/ 25.00 ).
6. Consultores SAC decide incursionar en el servicio de mantenimiento de
computadoras, para lo cual contrata a un Ingeniero de Sistemas de la
UNPRG bajo el sistema de Servicios No Personales; inmediatamente pacta
un contrato con la UCV para dar mantenimiento a 50 computadoras de
última generación; se pacta que la retribución de la prestación será de S/
18,000 + IGV. Consultores SAC ha efectuado compra de diversos
suministros, los cuales se aplicarán a la prestación de servicios por un
importe de S/ 3,200 + IGV ; el Ingeniero nos presenta su recibo por S/
1,000.
7. Cancela los tributos pendientes de pago con cheque.
8. La empresa compra mediante cheque de gerencia, un inmueble, ésta es una
casa antigua construida de quincha, la finalidad de su adquisición responde a
la intención de la Gerente de construir un nuevo edificio en el terreno de
este inmueble. El precio de compra fue de $ 35,000 a un TC de S/ 3.51. Se
pagó un costo por demolición y remoción por S/ 5,000 + IGV y un costo de
excavación por S/ 3,000 + IGV. En la demolición salieron puertas y
ventanas que se venden a un valor de S/ 300.00 + IGV.
9. Dado el prestigio de la empresa Consultores SAC; una persona jurídica
desea aportar una camioneta usada que de acuerdo a tasación, se valúa en
S/ 10,000 + IGV; la Gerente Eliana Barturen sin consultar con sus socios,
acepta la propuesta.
10. El Colegio de Contadores dicta un curso de tributación para las empresas de
servicios, todos los socios deciden asistir al evento, el costo es de S/ 500.00
+ IGV por cada uno.
11. En el mes de junio, los socios de Consultores SAC deciden darle una Tarjeta
de Crédito Visa Oro a su Gerente a fin de que realice gastos exclusivamente
para uso de la empresa y con ésta adquieren una Lap Top por la suma de S/
2,600.00 + IGV ; la empresa se comprometió a pagar dicho importe en 24
cuotas fijas y siendo el importe mensual pactado de S/ 175.00 ( incluye
intereses ) con un recargo por portes de S/ 5.00 por mes.
12. La empresa realiza los siguientes gastos :
Sueldos de personal S/ 8,000.00

Teléfono de la Oficina 1,000.00 + IGV
Alquileres de Oficina 2,000.00 + IGV
Servicio de Luz y Agua 1,000.00 + IGV
13. Se efectúan la distribución de dividendos de acuerdo al capital aportado;

como se sabe todas son personas naturales domiciliadas.

PRACTICA 001-2007-UNPRG CONTABILIDAD SUPERIOR II
Elabore sendos asientos contables.

1. La empresa AMERICA SA suscribió un contrato a plazo fijo con el
Sr. Gerson Vargas Chevez, dicho contrato estuvo vigente desde el
01 de enero 2007 al 31 diciembre 2007, fecha en el que culminó. ,
se pide efectuar los asientos contables que le corresponden por el
pago de sus beneficios sociales. Su sueldo es de S/ 1,800.00 y se
le depositó oportunamente su CTS en los períodos legales.
2. La empresa ABC tiene los siguientes trabajadores :
Carlos Bautista S/ 1,800.00 01.03.2007
Randy Cubas 2,100.00 15.06.2007
Paola Millones 1,500.00 01.12.2007
Se pide calcular sus vacaciones y CTS de fin de año.
3. Consultores SAC decide incursionar en el servicio de
mantenimiento de computadoras, para lo cual contrata a un
Ingeniero de Sistemas de la UNPRG bajo el sistema de Servicios
No Personales; inmediatamente pacta un contrato con la UCV para
dar mantenimiento a 50 computadoras de última generación; se
pacta que la retribución de la prestación será de S/ 18,000 + IGV.
Consultores SAC ha efectuado compra de diversos suministros, los
cuales se aplicarán a la prestación de servicios por un importe de
S/ 3,200 + IGV ; el Ingeniero nos presenta su recibo por S/
1,000.
Contabilidad y Finanzas en el mes de octubre del 2007, las
revistas se entregarán a partir de enero 2008, cómo contabilizaría
la empresa los ingresos recibidos en el 2007 que corresponden al
2008 por S/ 30,000 + IGV; se sabe que el costo de las revistas es
de S/ 20,000.
5. En el mes de febrero 2007, al efectuar la empresa PORRO
AUDITORES una auditoria financiera a la empresa MILLONES SA,
se observa que la empresa utiliza en su proceso de producción
una maquinaria que en los libros contables se encuentra
totalmente depreciada ( Costo S/ 154,000). Esta maquina ha sido
depreciada con el 10% anual, sin embargo, a la fecha se ha
determinado que el activo aún continuará su uso durante 03 años.
6. Consultores SAC suscribe un contrato para la prestación de
servicios de actualización de registros contables a una empresa
industrial; el plazo pactado fue de Junio a Diciembre 2007 por S/
12,400.00 + IGV; el gerente consigue que se le cancele el total
del contrato por adelantado; sin embargo, el contrato sólo se
prestó en los meses de junio a octubre resolviéndose el mismo por
mutuo acuerdo, originando la devolución de la parte proporcional.
7. Con fecha 15 de abril del 2007, una empresa industrial dedicada a
la fabricación de pantalones jeans, vendió 200 mts de tela que
metro, el costo de la materia prima fue de S/ 15.00 el metro,
como contabiliza la venta de las materias primas.
gasto, el cambio de la fuente de poder por otra de mayor
capacidad efectuado a una de sus maquinarias, el mismo que
permitió incrementar su vida útil en tres años. El costo de la
fuente de poder fue de S/ 25,000. En junio 2007, se observa el
asiento contable indicando que la empresa no debió considerarlo
como gasto, sino que se trataba de una mejora que debía
considerarse como costo de la maquinaria. El valor en libros de la
maquinaria es de S/ 120,000, la misma que se viene depreciando
con la tasa del 10% por el método de línea recta. Asimismo, a la
fecha de la mejora había transcurrido 04 años desde que el activo
comenzó a depreciarse.
9. En el mes de marzo 2007, una empresa vendió mercaderías por
un valor de S/ 24,000 + IGV, estas mercaderías tenían un costo
de S/ 9,000., neto de una provisión por desvalorización de
existencias de S/ 6,000.00 efectuada el 31.12.06, cómo
contabilizaría la venta y su costo de ventas.

TERCERA PRACTICA CALIFICADA DE SISTEMA NACIONAL DE

CONTABILIDAD
A continuación se muestra la situación de los servicios que presta la empresa

SERVILLANTAS PIMENTEL SA, evalué usted su sistema de control interno e indique
en existencias y caja; qué puntos fuertes y débiles encuentra y qué
recomendaciones plantearía para mejorar su sistema implementado.
DESCRIPCION DE LA SITUACION ENCONTRADA :
SERVILLANTAS PIMENTEL SA es una empresa dedicada a la venta de llantas,

cámaras, aros, baterías y repuestos para el servicio de dirección y suspensión de
autos, camionetas y camiones, brinda el servicio de balanceo, alineamiento y
enllante de llantas además de los servicios de dirección y suspensión de autos y
otros.
EL SERVICIO tiene la siguiente mecánica : llega un auto, se le pregunta que

servicios requiere y en función a ello se le destina al área requerida ( balanceo,
alineamiento, revisión de dirección y suspensión ); en el área designada se le
brinda el servicio, por un empleado, luego que termina el servicio, el supervisor
firma la Orden de Servicio – en original y copia - en donde se incluye los repuestos
que se le hubiera cambiado; pasa a caja, paga, en efectivo o con tarjeta de crédito
y con el comprobante cancelado retira su vehiculo.
EN ALMACEN, trabaja un empleado, quien con la orden verbal del supervisor,

entrega los repuestos solicitados por el operario; él se encarga también de hacer
los pedidos de repuestos por agotarse o los faltantes, recibe la mercadería
adquirida y con la conformidad de lo ingresado pasa la Guía con la factura a
Administración para el pago correspondiente; es el único responsable de la
mercadería que allí se encuentra.
EN CAJA, trabaja una señorita quien tiene los talonarios de boletas de venta,
facturas, cobra en función a la Orden de Servicio firmada por el Supervisor y
deposita el efectivo todos los días a las 17.00 pm; todos los pagos se hacen con
cheque y existe un fondo para pagos en efectivo que se repone cada semana. La
venta de llantas, cámaras y baterías es una de sus responsabilidades; tiene una
practicante de un Instituto quien se encarga del FPPE .
EN ADMINISTRACION, labora un Administrador egresado de la UNPRG, quien se

encarga de las compras y pagos ( los cheques son preparados por él y firmados
conjuntamente con el Sr Carlos Pimentel – propietario del negocio ); también se
encarga de otorgar crédito a grandes compañías con el Visto Bueno del Sr
Pimentel; el Contador labora por el sistema de Servicios No Personales; hace las
conciliaciones bancarias y se encarga de toda la parte contable, la parte financiera
y de gestión es manejada única y personalmente por el propietario, soltero, quien
heredó el negocio de su padre y no concluyó sus estudios de Ingeniería Industrial
en la Universidad de Piura.

EXAMEN DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OPTAR EL TITULO DE

CONTADOR PÚBLICO
La empresa industrial “ SAN ROQUE SAC “ presenta los siguientes saldos al

31.12.06:
Bancos S/. 365,350 Clientes S/. 691,192

Otras ctas por cobrar 242,530 Productos terminados 622,735
Suministros 115,283 Cargas diferidas 142,108
Terrenos 384.485 Inmuebles 447,399
Maquinaria y Equipo 349.686 Equipo Transporte 180,503
Depreciac. edificios 173,946 Depreciac. Maquinaria 114.101
Resultados acumulados -.- Ctas por pagar 296,581
Depreciac. Unidades de Transp. 31.862 Capital 2 170, 357
Tributos por pagar 68,603 CTS 5,573
Reservas 135,235
OPERACIONES :
1.- La empresa adquirió materias primas por S/ 1 650,000, incurriéndose además

en gastos relacionados con las compras de S/ 320,000 en fletes y S/ 95,000 en
seguros; más el IGV. al crédito; adquirió además suministros diversos al contado
por S/ 450,250 + IGV.
2.- El consumo de materias primas fue S/ 1 350 120 y de suministros diversos S/
345,245, se cargó a costo de producción.
3.- La planilla de remuneraciones asciende a S/ 343,920, todos están en la ONP, la
distribución de los costos es Producción 70%; Administración 20% y Ventas 10%.
4.- Se pagaron servicios de terceros por S/ 32,820 + IGV ( Luz y agua ) ; se envió
50% producción, 30% administración y 20% ventas.
5.- Se adquirió 02 camionetas en el mes de agosto 2007 para el reparto de
mercaderías, el costo de cada una fue de $ 22,500 + IGV ( TC 3.20 ) la factura se
canjeó por 03 letras cada una de $ 17,850 a 30,60 y 90 días.
6.- Se vendieron productos por S/ 2 180 242 + IGV, se cobro 40% al contado y
60% a 60 días.
7.- El CTS calculado y pagado ascendió a S/ 33,437, se distribuye de acuerdo a lo
indicado en la operación 03.
8.- Se pagó el 30% de la operación 01, las dos primeras letras de la operación 05
( TC 3.23) y se cobró el saldo de la operación 06.
9.- La depreciación asciende a S/ 95,021 y se transfiere 50% producción, 20%
administración y 30% gastos de venta.
10.- Se transfirió los costos de producción a los productos terminados por S/ 2 045
107 y se registró el costo de ventas de los productos terminados por S/ 1 366 177.
ELABORE : Diario y Mayor 10 puntos
Hoja de Trabajo y EEFF 10 puntos
UNIVERSIDAD CATOLICA SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PRUEBA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
La Municipalidad “XYZ “ reinicia sus operaciones con la siguiente información :

Se apertura las cuentas de la contabilidad patrimonial del ejercicio 2006 con los
anterior.
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 300,000
12 CUENTAS POR COBRAR 3 936 527
21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 60,000
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 8 403 955
34 INVERSIONES INTANGIBLES 60 200
37 INFRAESTRUCTURA PÚBLICA 11 550 000
38 CARGAS DIFERIDAS 96 000
59 RESULTADOS ACUMULADOS ¿?
AMORTIZACION ACUMULADA 3 565 345
40 TRIBUTOS POR PAGAR 43610
42 CUENTAS POR PAGAR 400,000
54 HACIENDA NACIONAL 12 750 607
56 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 7 030 520
OPERACIONES :
1,- Se registra la aprobación del Presupuesto de Ingreso por S/. 24 560 000 y el
Presupuesto de Gastos por S/. 24 560 000
2.- Se efectúan cobranzas del ejercicio anterior por S/ 2 815 620
3.- La Dirección de Rentas informa la determinación de ingresos, emitiendo los
respectivos recibos para su cobranza por S/ 14 590 000.
4.- Tesorería informa sobre las cobranzas efectuadas durante el ejercicio por 14 556 365.
5.- El MEF transfiere a la Municipalidad S/ 480,000 por concepto de Programa de
Leche, se adquieren alimentos y se transfiere a los comités de clubes de madres por S/
480,000..
6.- El MEF transfiere S/ 2 850 000 por FONCOMUN, distribuyéndose 50% GASTO
CORRIENTE Y 50% GASTOS DE CAPITAL.
7.- Se efectúan gastos de mantenimiento y reparación por S/ 125,000 con recursos
directamente recaudados .
8.- Varias áreas solicitan bienes de consumo del inventario inicial consistentes en
materiales de oficina por S/ 59,700.
9.- Se pagó la dieta a los regidores por S/ 19,000 ( se retiene renta ).
10.- Se emiten órdenes de compra por S/ 2 257 600, se pagan con recursos directamente
recaudados y se registra la salida a las diferentes áreas del municipio.
11.- Se comprometen planillas de haberes, se pagan con recursos directamente
recaudados, los trabajadores están en la ONP.
Sueldos 895 897
12.- A consecuencia del inventario realizado se encontró maquinaria que no estaba
contabilizado por lo que se hicieron los trámites correspondientes de regularización
dando de alta a dicha maquinaria por S/ 5,900.
13.- Se efectúan las siguientes provisiones : cobranza dudosa S/ 13,000, depreciación S/
625,310 y CTS S/ 15,000.
SE PIDE:

 Elaboración del Balance General y los Estados de Gestión 05 puntos
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD.
PRACTICA DE ENTRADA DE CONTABILIDAD SUPERIOR II
MARQUE O INDIQUE LA RESPUESTA CORRECTA :
1. Cuando una empresa tiene utilidad, esta utilidad

( aumenta/disminuye) el patrimonio.
2. Cuando se compra mercaderías se está adquiriendo un ........, pero
cuando se vende esta mercadería, el costo con que se habrá
registrado en libros, se convierte en un ..........,
llamándose...............
3. Las partidas de un balance que se deben convertir en efectivo más
rápidamente se clasifican en ..........................
4. La depreciación es :
a) Un pasivo.
b) Un gasto.
c) Una provisión por el uso o desgaste de la maquinaria.
d) Un activo.
5. Otorgar un crédito, en sí un riesgo, ya que puede darse la posibilidad
de que el cliente no pague su deuda o pague una parte, que cuenta
cubre esa posible contingencia.
a) Depreciación.
b) Provisión de cuentas de cobranza dudosa.
c) Provisión para Clientes morosos
6. Por qué razón se incluye en la cuenta Inmuebles Maquinaria y
Equipo, el neto .
a) Por el principio el devengado.
b) Por el principio de la exposición.
c) Por el principio de Valuación al Costo.
d) Por el principio de Moneda Común denominador.
7. Si una deuda de un cliente por S/ 30,000 se considera que el 15% no
lo pagará y se hace una provisión, cumpliendo con todos los
dispositivos legales; dicho importe ( aumenta / disminuye ) la
participación del (pasivo / patrimonio ), en consecuencia tiene el
comportamiento de un ...........................
8. Una empresa ( comercial / manufacturera ) vende artículos
terminados adquiridos de otros negocios. Una empresa ( comercial /
manufacturera ) convierte materias primas en artículos terminados.
9. Una empresa que se dedica a fabricar zapatos, los cueros que
adquiere se consideran ............................
10. Los activos fijos, están integrados por bienes de larga duración,
Durante su vida estos bienes .
a) Sufren una pérdida de su valor.
b) Incrementan su valor.
c) Mantienen su valor.
d) Ninguna de las anteriores.
12. Cuando se adquiere un activo fijo, se registra en libros por su valor
al .........................de acuerdo con el principio contable que se
conoce como el .............................
13. Una empresa tuvo el ejercicio 2004 pérdidas por S/ 3 000 000; y en
el 2005 utilidades por S/ 4 000 000, usted se hace cargo de la
contabilidad y evidencia que el Contador anterior hizo un asiento
cargando a la cuenta Multas y Sanciones por cobrar, con abono a la
cuenta Ingresos no tributarios; este asiento contable originó la utilidad;
el asiento efectuado por el contador anterior se basó en algún
principio………….., cuál……………………..por qué cree usted que lo
hizo………………………………………..
14. Si una empresa recibe un préstamo de un banco, que pasa con el
balance.
 Aumenta la utilidad.
 Disminuye el activo.
 aumenta el pasivo.
 aumenta el patrimonio.
 Aumenta el activo.
15. En una empresa se valúan los inventarios por el método FIFO, al
siguiente año por el LIFO, después por el COSTO PROMEDIO, es correcto lo
indicado ( si / no ) que principio está utilizando ……………………………., o está
usando equivocadamente el principio de …………………………..

16.10.06
Elabore sendos asientos contables.

1. Una empresa con sede en la ciudad de Inglaterra, decide abrir una
sucursal en Perú, para lo cual le transfiere S/ 100,000.
2. La sucursal se dedica a la compra y venta de repuestos para maquinaria
pesada.
3. La empresa le otorga una tarjeta de crédito a su Gerente para gastos de
representación, con una línea de crédito de S/ 10,000.
4. En el mes de enero, realiza los siguientes gastos con la tarjeta de
crédito.
Artículos de limpieza S/ 500.00 + IGV
Gastos personales del Gerente 500.00 + IGV
5. La empresa adquiere certificados bancarios por US$ 5,000 al TC 3.16.
6. La empresa adquiere al crédito mercaderías por S/ 120,000 + IGV,
envases y embalajes por S/ 3,000 + IGV y suministros diversos por S/
15,000 + IGV.
7. Un cliente nos solicita mercaderías por S/ 40,000 + IGV, esta mercadería
la vamos a solicitar a nuestra casa matriz; para asegurar la operación, el
cliente nos anticipa S/ 20,000 incluido IGV.
8. Pagamos S/ 40,000 con cheque de la operación 06.
9. Llegó la mercadería de la operación 07, se realiza la venta, pagando el
cliente el saldo con cheque. El costo es de S/ 25,000.
10. Vendemos al contado 100 baterías a un precio de S/ 30.00 cada uno +
IGV; otorgamos una bonificación de 06 baterías y un descuento adicional
del 10% por pronto pago.
11. Adquiere al crédito una máquina por S/ 100,000 + IGV; se paga S/
20,000 + IGV como gastos de instalación y además se incurre en gastos
de reparación por un accidente sufrido en la máquina por S/ 5,000 +
IGV.
12. Adquiere vía leasing una camioneta en el mes de marzo 2007 en S/
100,000 + IGV; el interés del leasing es de S/ 12,000 + IGV.
13. Vende mercaderías por S/ 80,000 + IGV; 50% al crédito y 50% al
contado; el costo es de S/ 60,000.
14. La empresa necesita liquidez y envía las letras de la operación 13 en
descuento al banco por S/ 40,000, el banco nos cobra por la operación
S/ 2,000.
Mg CPC CARLOS OLIVOS CAMPOS 30.04.07

1. En el año 2006, una empresa se constituye como SAA con un capital de S/

350,000; pagados en efectivo el 30%; en mercaderías el 30% y en una
camioneta el saldo; durante el 2006 no realizó operación alguna.
2. Adquirió un vehiculo para el transporte de mercaderías por S/ 80,000 +
IGV; en el mes de enero 2007, en el mes de marzo sufre una volcadura,
quedando inutilizado totalmente. Como el vehiculo se encontraba asegurado,
la compañía de seguros indemniza en el mes de abril a la empresa con un
cheque por un monto de S/ 70,000; con dicho importe, la empresa adquiere
otro vehiculo en el mismo mes por S/ 65,000 + IGV.
3. Con fecha marzo 2007, se compró 200 unidades de mercaderías en la
ciudad de Lima por un valor unitario de S/ 115.00 + IGV. Adicionalmente
nos cobraron S/ 400.00 + IGV por el traslado.
4.
TERCER EXAMEN CONTABILIDAD SUPERIOR II 2008-II
En cada caso, se pide determinar el tratamiento contable.
1. Al efectuar una auditoria a la empresa EL FRESCO SA, se ha

encontrado importes relevantes por conceptos de fletes, cuando
debieron formar parte del costo, practicado el inventario físico al mes
de abril, las mercaderías vinculadas, aún se encuentran en stock. El
total de fletes es de S/. 90,000, estos fletes se pagaron en diciembre
del 2008.
gasto, el cambio de la fuente de poder por otra de mayor capacidad
efectuado a una de sus maquinarias, el mismo que permitió
incrementar su vida útil en tres años. El costo de la fuente de poder
fue de S/ 25,000. En junio 2009, se observa el asiento contable
indicando que la empresa no debió considerarlo como gasto, sino que
se trataba de una mejora que debía considerarse como costo de la
maquinaria. El valor en libros de la maquinaria es de S/ 120,000, la
misma que se viene depreciando con la tasa del 10% por el método
de línea recta. Asimismo, a la fecha de la mejora había transcurrido
04 años desde que el activo comenzó a depreciarse.
3. En el mes de marzo 2009, la empresa RANDY SA contabilizó y anotó
en el registro de compras de dicho mes la factura 9990 emitida y
recibida del proveedor con fecha 15.02.09 por la compra de 25
unidades de mercaderías cuyo valor de venta fue de S/ 28,300 +
IGV. Posteriormente en el mes de agosto 2009, el auditor interno de
la empresa Sr Pedro Paz observa dicho asiento contable indicando
que la empresa no podía considerar como el IGV como crédito fiscal
en el mes de marzo, sabiendo que la mercadería aún se encuentra en
stock, cual sería el tratamiento contable.
4. En el mes de marzo 2008, una empresa vendió mercaderías por un
valor de S/ 24,000 + IGV, estas mercaderías tenían un costo de S/
9,000., neto de una provisión por desvalorización de existencias de
S/ 6,000.00 efectuada el 31.12.07, cómo contabilizaría la venta y su
costo de ventas.
fabricación de pantalones jeans, vendió 200 mts de tela que
metro, el costo de la materia prima fue de S/ 15.00 el metro, como
contabiliza la venta de las materias primas.
Mg CPC CARLOS OLIVOS CAMPOS

Docente

Estado inicial Ministerio XYZ 2005

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UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

PRACTICA CALIFICADA DE CONTABILIDAD SUPERIOR II

Con la información consignada, prepare usted el Estado de Ganancias y Pérdidas y el

Crédito Fiscal del IGV S/. 45,000

CPC CARLOS OLIVOS CAMPOS

EXAMEN DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

La empresa Industrial “ Metal Mecánica “ es una empresa dedicada a la confección de

Caja S/. 150.000 Clientes S/. 34.000

APELLIDOS BASICO BONIFICAC. HRS EXTRAS FECHA DE INGRESO

Los empleados son Gutierrez y Carrasco, los demás son Obreros.

DATOS PARA EL CIERRE :

 Inventario de productos en proceso S/ 25,000

La evaluación tiene una duración de 03 horas y se debe preparar :

 Libro diario 10 puntos

UTILES DE MATERIALES COMB. CAR.

Enero Terreno Rural 1,500

MESES ALQUILER SEGUROS TOTAL

C/P 007 Terrenos 1,500

RESUMEN DE LAS PLANILLAS

21.- Se han recibido Activos Fijos en carácter de Transferencia de un Ministerio en

Febrero Valor en Libros 2,100

Febrero 250 3,000

Noviembre Valor en libros 1,900

Utiles de Oficina 2,051

MESES FORMULARIOS MEDICINAS TOTAL

ENERO 50 120 170

32.- Con R/ I 004 y 005 se han cobrado en la tesorería la venta de mercaderias

37.- Se han efectuado provisiones para CTS por S/. 3,400.00

MEDICINA Y LIBROS Y OTRAS

DATOS PARA EL BALANCE CONSTRUCTIVO

CPC CARLOS OLIVOS CAMPOS

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL ABC

12 CUENTAS POR COBRAR 2400

MATER. MATER. MATER. MATER.

6.- Se ha recibido una transferencia del Fondo de Compensación Municipal por

7.- Se contabiliza la atención de las órdenes de servicios de acuerdo con el siguiente

8.- Se consume materiales de los almacenes de acuerdo con el siguiente detalle:

20.- Con Fondos de Recursos Directamente Recaudados se cancelan las valorizaciones

DETALLE DE LOS INGRESOS

MESES IMPUESTOS TASAS TOTAL

22.- Se entregaron cheques a sus beneficiarios por S/. 180000 en tesorería.

CPC CARLOS OLIVOS CAMPOS

EJERCICIOS DE FINANZAS PRIVADAS I

1. Calcular el interés simple de un depósito de ahorros del Banco BCA de S.

PRIMERA PRACTICA CALIFICADA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

La primera pregunta vale 08 puntos, las dos siguientes 06 :

1. Tumi Tours es una agencia de viajes que se especializa en vuelos de

2. La Compañía Mayra SA tiene costos fijos de $ 300,000 y un porcentaje

a) Calcule la utilidad de operación

3. UNPRG restaurantes, tiene 2 comedores que abren 24 horas al día. Los

a) Calcule los ingresos necesarios para obtener la meta de

CPC CARLOS OLIVOS CAMPOS 24/01/2006

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

PRIMERA PRACTICA CALIFICADA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

La primera pregunta vale 08 puntos, las dos siguientes 06 :

1. Zapaterias Francesca opera una cadena de tiendas de calzado. Las tiendas

Información variable por unidad ( un par de zapatos ).

Precio de Ventas $ 30.00

Costos fijos anuales :

REQUERIMIENTOS : Considere cada pregunta en forma independiente

a) Cual es el punto de equilibrio anual en ( 1 ) unidades vendidas y ( 2 )