República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular

Para la Educación Superior
Universidad Yacambú
Cabudare Estado Lara

Trabajo Monográfico: Unidad IV

Derecho Tributario Vianner Meza

Sección ED01D0V CJP-152-00091
(TJT-1353) V-20920903
Prof. Yazmín Di Giacomo
Índice

 Introducción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

 Ventajas de las reformas tributarias en venezuela. . . . . . . . . . . . 4

 Desventajas de las reformas tributarias en venezuela. . . . . . . . . . 5

 Modificación de los ilícitos tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

 Modificacion de las sanciones Tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

 Conclusión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

 Referencias bibliografías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Introducción

Durante años el hombre se ha esmerado por organizar sus

leyes y afines, uno de estos son los tributos y las correspondencias que
en estos son contenidas, aquí veremos un análisis del tributo en
Venezuela y como este influye, todo esto tomando en cuenta por
supuesto los principios generales del derecho, actualmente en su gran
mayoría consagrados en las constituciones modernas; concretamente
sobre el principio de reserva de ley, su flexibilización en materia tributaria
según la doctrina y jurisprudencia; también nos referiremos la
competencia tributaria del gobierno central y de los gobiernos autónomos
descentralizados.

El Sistema Tributario Venezolano ha ido evolucionando y

madurando paulatinamente, para lograr la integración entre las
características de los tributosque lo conforman, así como las
particularidades y necesidades económicas del país. Es por ello, que las
disposiciones legales que regulan los tributos que conforman El Sistema
Tributario Venezolano, han sido modificadas y reformadas en la medida
que las condiciones económicas de Venezuela lo ameriten, como
consecuencia de hacer frente a las necesidades publicas, las cuales
nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer
mediante la actuación del estado con el fin ultimo de lograr el beneficio
colectivo.

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Ventajas de las reformas tributarias en Venezuela

Entre los hechos mas imporates de las reformas tributarias mas

recientes resaltan la eliminacion el impuesto a la Transferencia de
Inmuebles (I.T.I.), recientemente se creó un nuevo hecho imponible que
se generará con la venta de bienes inmuebles adquiridos a partir del año
2018. Con la nueva disposición, los contribuyentes que vendan este tipo
de inmuebles (siempre que no tengan como destino casa-habitación)
abonarán el 15% de impuesto a las ganancias, por el resultado generado
en dicha operación (precio de venta – precio de compra actualizado por
IPIM). Con esta disposición, deja de tener efecto sobre esos inmuebles el
I.T.I., el cual sólo aplicará sobre la venta de inmuebles que hayan sido
adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de 2017.

Se crea un mínimo no imponible para cargas sociales:este cambio

llega para aliviar el costo impositivo / previsional que genera en la
actualidad un empleado en blanco. El monto para deducir de cada sueldo
será de $2.400 mensuales (proporcional para jornadas reducidas), e irá
incrementándose en los próximos 5 años, hasta llegar a $ 12.000 en el
año 2022. Esto genera un ahorro sustancial sobre todo para las PyMEs).
También, se busca que esta reducción en el costo de las cargas sociales
genere un aumento del empleo formal.

Se reduce la alícuota aplicable en el pago del Impuesto a las

Ganancias que soportan las empresas: el 35% de impuesto a las
ganancias que abonan hoy las empresas sobre su rentabilidad, disminuye
a un 30% para 2018 y 2019, y a un 25% para los siguientes períodos.

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Desventajas de las reformas tributarias en Venezuela

Recientemente estas reformas dieron muy buenos resultados pero

de esta misma manera se ocacionaron daños colaterales o simplemente
elementos que por cuestiones de conveniencia no se pudieron abordar
como es el caso de la alícuota del IVA, esta no se pudo reducir, este
punto es el gran ausente de esta reforma tributaria. En la previa el rumor
era que la alícuota actual bajaría al 19%, pero eso no ocurrió. Por lo tanto,
mientras en Argentina el IVA es del 21%, el promedio de la región es del
13% y en el mundo, el 16%.

La modificación de los tramos y las tasas del impuesto sobre renta

de modo tal que aparezcan incentivos para que las empresas informales
paguen y se formalicen, la instrumentación de un impuesto a los
combustibles (altamente progresivo), y la transformación de la regalía
petrolera en una asignación directa a los ciudadanos de modo que esa
renta personal recibida pueda ser gravada con un impuesto sobre la renta
progresivo, son algunas de las propuestas que merecen ser discutidas en
una eventual reforma tributaria que le salga al paso a la crisis fiscal que
atraviesa Venezuela.

Posteriormente se comienza a gravar la renta financiera: se

observa como una desventaja dado que el impuesto tendrá un ínfimo
impacto, sobre la recaudación total (0,2% del PBI). Además, se estaría
gravando, en muchos casos, al pequeño ahorrista que busca en los
instrumentos financieros, proteger sus ahorros de la elevada inflación y
las continuas devaluaciones que sufre el país, y queda pendiente la
modificación global del esquema tributario: en la actualidad existen un
exceso de impuestos y regímenes de información a nivel municipal –
provincial – y nacional, que les generan al contribuyente una gran
cantidad de costosas tareas administrativas, que terminan encareciendo
los precios finales de los productos y servicios.

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Modificación de los ilícitos tributarios

En el marco de la reorganización del sistema tributario que se llevó

a cabo de manera adecuada el organismo encargado de Tributos Internos
del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), se establecieron las adiciones de dos ilícitos tributarios, una
de ellas es la insolvencia fraudulenta con fines tributarios y la instigación
pública al incumplimiento de la normativa tributaria.

En cuanto a los Contribuyentes Especiales, en el caso de que

incumplan los deberes formales, van a tener un incremento en sus
sanciones de un 200 por ciento. Esto no afecta al contribuyente común,
sino a las personas que tienen ingresos elevados, el que más tiene más
paga, en lo que respecta a la Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR), se
eliminó el ajuste por inflación, que aplica solamente a la banca pública y
privada (banca, seguros y reaseguros). En cuanto al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) el aumento de este tributo solo corresponde al consumo
suntuario, es decir; el 12 por ciento que se aplica a la compra de los
productos de uso común queda igual.

En cuanto a la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies

Alcohólicas, se aumentó el impuesto de vinos de 15 a 35 por ciento y de
otras bebidas alcohólicas de 20 a 50 por ciento. Recalcó que la cerveza
está exenta de este aumento, igualmente se eliminó el plazo de 90 días
que tenían los importadores para el pago de los impuestos, esta y otras
reformas mas en función a los elementos tributarios legales de la nación
tiene el fin de incrementar la recaudación tributaria destinada a los
diferentes programas sociales que el Gobierno Nacional ejecuta en
beneficio del pueblo venezolano.

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Modificacion de las sanciones Tributarias

Desde un contexto global la Reforma Tributaria (Ley 27.430)

introduce importantes cambios con respecto a la Ley de Procedimiento
Tributario (LPT). Si bien mantiene la estructura original de la Ley 11.683,
efectúa modificaciones con el objeto de adecuar la ley a la
jurisprudencia y a los estándares de la tendencia mundialmarcados por
la OCDE (Organización de Cooperación de Estados) y el G20, a fines de
introducir medidas de acciones antielusión a nivel internacional.
En el marco sancionatorio, se modifica la multa por omisión de
impuesto, contemplada en el articulo número 45 LPT: La multa pasa
de ser graduable entre el 50% y el 100% del gravamen dejado de pagar,
retener o percibir, a ser del 100%. La multa por omisión vinculada
con transacciones celebradas por sujetos del exterior pasa a ser de una a
cuatro veces el gravamen dejado de pagar o retener, a ser del 200% del
impuesto dejado de pagar, retener o percibir.

Se agrega un último párrafo que establece que cuando exista

reincidencia en la comisión de la conductas tipificadas en el primer párrafo
del artículo, la sanción se elevará a 200% del impuesto dejado de pagar,
retener o percibir y cuando la conducta se encuentre comprendida por
operaciones efectuadas por beneficiarios del exterior, la sanción a aplicar
será del 300% del importe omitido.

Con la modificación de la redacción del artículo 45 de la LPT, no se

prevé la posibilidad de que se evalué la conducta del contribuyente o
responsable, por el cual se elimina los mínimos y máximos (del 50% al
100%).Hay que recordar que esta multa por omisión de impuesto
corresponde aplicar en la medida que la AFIP no verifique la existencia de
dolo o intención de engañar al fisco (defraudación), en el artículo 46 de la
LPT, la cual tiene sanciones más graves del 2 a 6 veces el impuesto
omitido, retenido o percibido.

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Conclusión

Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto

gubernamental, así que el ingreso que obtiene el estado por la
recaudación de impuestos, es sólo, y necesariamente del Estado. Con
esto podemos decir, que un estado existe si tiene la capacidad de
recaudar. La hiperinflación es un fenómeno cuyos efectos no distinguen
entre ciudadanos, organizaciones y el Estado. El patrimonio de todos, en
mayor o menor medida, sufre el impacto de la hiperinflación.

Los impuestos o contribuciones son el medio mediante el cual se

cubren las necesidades financieras del grupo de personas que
desempeñan la función de gobernantes o autoridad; por tal los fines de
gobierno no pueden ser diferentes o contrarios a los fines de los
individuos. El gobierno tiene como objetivo primordial crear un ambiente
de paz, justicia y seguridad, bajo el cual cada miembro de la sociedad
logre las aspiraciones y fines tanto materiales como espirituales que se
han propuesto.

Sus modificaciones y nuevas adiciones son importantes, no todas son

del todo positivas aun asi es necesario conocerlas para asi porder actuar
en función a las características de estas actuar y así podremos lograr
cambios con éxito, y se conseguiría implementar reformas que cumplan
con el objetivo buscado a lo largo de este estudio, fortaleciendo el
desarrollo y el crecimiento jurídico y económico de Venezuela y el mundo
entero.

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Bibliografia

 Sentencia No 00-1455 de fecha 1 días del mes de Noviembre del

año 2001, dictada por la Sala Constitucional del Tribunal Supremo
de Justicia. Disponible en: http://www.TSJ.gob.ve.

 Sentencia Nro 1719 de fecha 19 septiembre de 2001, dictada por la

Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia. Disponible
en: http://www.TSJ.gob.ve.

 http://www.bancaynegocios.com/mitos-y-realidades-sobre-la-
facturacion-en-dolares-en-venezuela/

 https://revistas.ucc.edu.co/index.php/di/article/view/646

 https://scielo.conicyt.cl/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0718-
00122003000100025

 http://www.derecho.usmp.edu.pe/postgrado/maestrias/maestria_der
echo_tributario/materiales/ciclo1/derecho_constitucional_tributario_
comparado_UCLM/dr.carrasco_parrilla/diapositivas/Diap_Principio_
de_reserva_de_ley_PCarrasco.pdf

 http://www.cne.gob.ve/web/normativa_electoral/LEY_ORGANICA_
DEL_PODER_PUBLICO_MUNICIPAL.pdf

 https://www.iberley.es/jurisprudencia/sentencia-penal-tsj-cataluna-
24-04-1993-
68281?voces%5B0%5D=Principio+de+reserva+de+ley&noIndex

 http://www.producto.com.ve/pro/palestra-especiales/conozca-los-
elementos-claves-reforma-tributaria-del-plan-maduro

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