Bautista e Tesis Ef

FACULTAD DE
NEGOCIOS
Carrera de Contabilidad y Finanzas
“EL CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA
SUBGERENCIA DE CONTABILIDAD DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
BAMBAMARCA”
Trabajo de investigación para optar al grado de:
Bachiller en Contabilidad y Finanzas
Autores:
ELY BAUTISTA ALOZANO
Asesor:
Mg. Lic. Rogelio Regalado Villegas
Cajamarca - Perú
Pág.
Bautista Lozano Ely
1
EL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN
ADMINISTRATIVA DE LA SUBGERENCIA DE
CONTABILIDAD DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE BAMBAMARCA 2018.
2019
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Bautista Lozano Ely
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DEDICATORIA
A mis padres, porque creyeron en mí y porque me sacaron adelante, dándome
ejemplos dignos de superación y entrega, porque en gran parte gracias a ustedes, hoy puedo
ver alcanzada mi meta, ya que siempre estuvieron impulsándome en los momentos más
difíciles de mi carrera, y porque el orgullo que sienten por mí, fue lo que me hizo ir hasta el
final. Va por ustedes, por lo que valen, porque admiro su fortaleza y por lo que han hecho de
mí.
A mis hermanos, tíos, primos, abuelos y amigos.
Gracias por haber fomentado en mí el deseo de superación y el anhelo de triunfo en la vida.
Mil palabras no bastarían para agradecerles su apoyo, su comprensión y sus consejos en los
momentos difíciles.
A todos, espero no defraudarlos y contar siempre con su valioso apoyo, sincero e
incondicional.
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Bautista Lozano Ely
3
AGRADECIMIENTO
Agradecemos a Dios por permitirnos alcanzar mi sueño, a mis padres por su
confianza, sus enseñanzas de vida, por los esfuerzos realizado y dedicado, porque sin ellos
este logro no sería posible; a mis hermanos por el apoyo y motivación de superación; a mis
amigos por su compañía a lo largo de mi vida universitaria.
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Bautista Lozano Ely
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Tabla de contenido
DEDICATORIA ........................................................................................................................ 3
AGRADECIMIENTO ............................................................................................................... 4
ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................................................... 8
ÍNDICE DE FIGURAS .............................................................................................................. 9
RESUMEN .............................................................................................................................. 10
CAPÍTULO I. INTRODUCCIÓN ........................................................................................... 11
1.1 Realidad problemática .............................................................................................. 11
1.2Limitaciones ....................................................................................................................... 13
MARCO TEÓRICO ................................................................................................................ 13
ANTECEDENTES .................................................................................................................. 13
1.4 Definición de Control ......................................................................................................... 16
1.5 Definición de Control Interno ............................................................................................ 17
1.6 Tipos de Control: ............................................................................................................... 17
1.7 Objetivos del Control Interno............................................................................................ 17
1.8 Importancia del control interno. ........................................................................................ 18
1.9 Limitaciones del Control interno ........................................................................................ 18
1.10 Modelo de control Interno. ............................................................................................... 19
1.10.1 El modelo de control COSO (The criteria of control board) ........................................... 19
1.11 Método COSO.................................................................................................................. 20
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5
1.11.1 Ambiente de Control ..................................................................................................... 20
1.11.2 Evaluación de Riesgos ................................................................................................... 21
1.12 Definición de Términos Básicos. ....................................................................................... 22
1.13 Control Interno ................................................................................................................ 24
1.14 Teorías del control interno ............................................................................................... 28
1.15 Formulación del problema ............................................................................................... 29
1.16 Objetivos .......................................................................................................................... 29
1.16.1 Objetivo general ............................................................................................................ 29
1.16.2 Objetivos específicos. ..................................................................................................... 29
1.17 Hipótesis .......................................................................................................................... 30
1.17.1 Hipótesis general ........................................................................................................... 30
1.17.2 Hipótesis específicas ...................................................................................................... 30
CAPÍTULO II. METODOLOGÍA ........................................................................................... 30
2.1 Tipo de la investigación ...................................................................................................... 30
2.2 POBLACIÓN Y MUESTRA .............................................................................................. 31
2.2.1 Población: ....................................................................................................................... 31
2.2.2 Muestra: ......................................................................................................................... 31
2.4 Técnicas e instrumentos ..................................................................................................... 32
2.4.1 Técnicas .......................................................................................................................... 32
2.4.2 Instrumentos ................................................................................................................... 32
2.5 Técnicas para el procesamiento y análisis de la información ............................................... 33
2.6 Plan de análisis .................................................................................................................. 33
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6
2.7 Operacionalización de Variables ........................................................................................ 33
2.8 Aspectos éticos ................................................................................................................... 35
CAPÍTULO III. RESULTADOS ............................................................................................. 36
3.1 Resultados de la entrevista ................................................................................................. 36
3.2 Resultados de la encuesta ................................................................................................... 39
A la pregunta: ¿Está usted de acuerdo con el Control Interno de la Subgerencia de contabilidad

de la Municipalidad de Bambamarca?.................................................................................................. 39
CAPÍTULO IV. DISCUSIÓN Y CONCLUSIONES ................................................................ 45
4.1 DISCUSIÓN ...................................................................................................................... 45
4.2 CONCLUSIONES ............................................................................................................. 45
RECOMENDACIONES .......................................................................................................... 46
REFERENCIAS ...................................................................................................................... 47
ANEXOS ................................................................................................................................. 50
ANEXO 1. CUESTIONARIO DEL COSO .............................................................................. 50
Anexo 2: MATRIZ DE CONSISTENCIA ................................................................................ 59
Anexo 2: Fotos ......................................................................................................................... 60
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ÍNDICE DE TABLAS
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ÍNDICE DE FIGURAS
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RESUMEN
El presente trabajo de investigación tiene como propósito general demostrar que con
la “El control interno en la gestión administrativa de la subgerencia de contabilidad de la
Municipalidad Provincial de Bambamarca 2018, contribuirá a su fortalecimiento, para el
eficiente, transparente y correcto ejercicio de la función pública en el uso de los recursos de
la Municipalidad Provincial de Bambamarca”, toda vez que en la actualidad esta entidad
cuenta con un sistema de control interno que data del año 2018 y dado al tiempo transcurrido
amerita su mejoramiento. Con la presente investigación se realizará un diagnóstico general
analítico de la gestión administrativa de la Municipalidad Provincial de Bambamarca, en
relación a la obtención, distribución y utilización de sus recursos utilizando lineamientos
administrativos y financieros con la finalidad de contribuir a mejorar sus procesos
administrativos.
Esta norma también establece que el titular y los funcionarios de los órganos directivos
y ejecutivos son responsables de implantar el Sistema de Control Interno, y que estos sean
oportunos, razonables, integrados y congruentes con las competencias y atribuciones de la
entidad. Para cumplir con el objetivo de la presente investigación, fue necesario la realización
de encuestas a los diferentes Subgerencias de Contabilidad y, la misma que ha permitido
plantear algunas recomendaciones que tienen como finalidad mejorar la gestión financiera
operativa y a una adecuada toma de decisiones de la Gerencia de Administración y Desarrollo
Institucional y por extensión a las diversas entidades públicas que puedan tener la misma
problemática.
PALABRAS CLAVES: Control Interno, Gestión de Contabilidad, Gestión Pública
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Bautista Lozano Ely
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CAPÍTULO I. INTRODUCCIÓN
1.1 Realidad problemática
El problema planteado se ubica en la Sub Gerencia de Contabilidad que

corresponde a la Oficina General de Administración de la Municipalidad Provincial de
Bambamarca, 2018
La recaudación es sinónimo de cobranza, y dentro de los Gobiernos Locales, la

Sub Gerencia de Contabilidad es la oficina encargada de recaudar los caudales públicos,
esto quiere decir recaudar los impuestos y tasas.
La Sub Gerencia de Contabilidad tiene como objetivo, conducir y ejecutar la

captación de ingresos, principalmente por impuestos y tasas, para satisfacer las
necesidades de la comunidad y sostener los servicios y gastos administrativos de la
Municipalidad. Es el órgano encargado de organizar, normar, ejecutar, coordinar y
controlar la captación de los ingresos de la Municipalidad, por conceptos de tributos,
derechos y licencias, con sujeción a las normas legales y a las disposiciones legales
vigentes.
Por otro lado, existe el Control Interno que es un conjunto de procedimientos,

políticas, directrices y planes de organización, los cuales tienen por objeto asegurar
eficiencia, seguridad y orden con la gestión financiera, contable y administrativa de la
empresa.
Asimismo, el Control Interno es un proceso continuo, realizado por la Gerencia

de Control Interno y otros empleados de la entidad, orientándose por los siguientes
objetivos:
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11
a) Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad

en los servicios.
b) Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida,

despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
c) Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y d) Elaborar

información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad para tomar
decisiones.
Dentro de la estructura del Control Interno podemos citar al conjunto de planes,

métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de la
entidad.
Considerando los objetivos de la Sub Gerencia de Contabilidad, podemos decir

que el Control Interno en esta área, es un instrumento en la optimización de la
recaudación a nivel de Gobierno Local y tiene como objetivo principal mejorar la
captación de los ingresos, verificando el cumplimiento de las políticas y objetivos en
materia tributaria, económica, con el fin de establecer si la Sub Gerencia de Contabilidad
planificó, organizó, dirigió y supervisó las actividades de las diferentes áreas a su cargo.
Deficiencias más notorias en la Sub Gerencia de contabilidad:
a) Ineficiente administración de los recursos asignados para sufragar gastos

generalmente por comisión de servicio, que ha devenido en la no rendición de cuentas
de los anticipos otorgados.
b) Efectúa pagos por concepto de racionamiento, sin tener en cuenta las

formalidades o parámetros establecidos en la directiva interna que norma su
otorgamiento.
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12
c) Ineficaz administración del fondo fijo para caja chica, que conlleva a un
descontrol en su utilización, generando que los bienes y servicios no se vayan a adquirir
en las mejores condiciones económicas para la Municipalidad.
1.2Limitaciones
Para el siguiente trabajo de investigación se presentó dificultad de tiempo debido
a que la Municipalidad se ubica a tres horas de la ciudad de Cajamarca donde
radicamos, también se careció de antecedentes debido a que la fuente de información de
control interno en la sub gerencia de contabilidad; así mismo, por tratarse de
información interna el personal presento desconfianza al momento del desarrollo del
examen en la sub gerencia de contabilidad de la Municipalidad Bambamarca.
MARCO TEÓRICO
ANTECEDENTES
Antecedentes nacionales e internacionales
Dentro de este contexto podemos mencionar algunos trabajos realizados

anteriormente, y se pueden resaltar los siguientes:
Sistema de Control Interno Administrativo: Procesos de facturación y Cartera en

ENTERPRISE INTERNATIONAL S.A. (GOMEZ MUÑOZ, 2013, pág. 13), en donde se
resalta concretamente la importancia del diseño del control interno administrativo en los
procesos de facturación y cartera de la compañía Enterprise Internacional S.A. “Los comités
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13
u oficinas de control interno son responsables por las actuaciones de los procesos en las
organizaciones que tienen las posibilidades financieras de poder crearlas, de lo contrario, la
responsabilidad por las actuaciones recae en la gerencia. La responsabilidad del control
interno debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de cada organización. Es necesario
establecer un Sistema de Control Interno que les permita tener una confianza moderada de
que sus acciones administrativas se ajustan en todo a los estándares (legales y estatutarios)
aplicables a la organización. Además, es diferente dependiendo de la actuación o naturaleza
de cada empresa u organización”.
“El Sistema de Control Interno debe ser un conjunto armónico, conformado por el
sistema de planeación, los estándares, los métodos, los procedimientos utilizados para el
desarrollo de las funciones de la organización y los mecanismos e instrumentos de
seguimiento y evaluación que se utilicen para realimentar su ciclo de operaciones”. Esta
característica es fundamental, pues es la que permite que todos los niveles de la organización
participen activamente en el ejercicio del control: la gerencia a través de la orientación general
y la evolución global de resultados; las áreas administrativas a través del diseño de normas y
procedimientos para desarrollar sus actividades, y las dependencias de apoyo, mediante el uso
adecuado de procesos administrativos como la planeación, el control de gestión y la
evaluación del desempeño del personal de la empresa u organización.
“El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los

métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar
sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables. Cuando mayor y compleja sea
una empresa, mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno para
garantizar la definición de un norte común, la integración de los procesos, un buen clima
organizacional, y el afianzamiento de una cultura empresarial basada en buenas prácticas. A
pesar de que se enuncian dos tipos de control interno, uno contable y otro administrativo, en
la práctica el contable es netamente financiero. El control interno financiero forma parte del
control interno administrativo, mientras el primero sólo se limita a los procesos financieros el
segundo tiene cobertura sobre toda la organización. El control interno financiero comprende
el plan de la organización para la minimización de riesgos con el adecuado manejo de los
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14
recursos del área financiera, la salvaguarda de los mismos y la confiabilidad de la información

para la toma de decisiones
“Aun cuando en teoría no es necesaria la existencia de una oficina especializada en el

área de control interno, en la práctica, resulta conveniente crearla con el fin de que lidere el
proceso de diseño e implantación del sistema y, posteriormente, ayude a la administración de
la organización a cumplir su obligación. Esto es, porque la operación de un Sistema de Control
Interno cuya práctica sea intrínseca al desarrollo de las funciones de todos los cargos
existentes en la entidad, supone un cambio cultural muy profundo y difícil de lograr a corto
plazo, especialmente si no cuenta con alguien que lidere el proceso y produzca resultados
rápidamente y, consecuentemente, induzca y acelere el cambio de actitud entre los miembros
de la empresa u organización. Debemos comprender que la creación de una oficina que tenga
como atribución especial el control interno significa erogación de recursos, por tal razón, en
una empresa individual, sería oneroso establecerlo para la relación costo-beneficio”.
“En cuanto al Recurso Humano en una organización, debemos precisar que las
personas constituyen el recurso más importante en toda organización, ya que son ellas quienes
utilizan, diseñan, transforman y perfeccionan los demás recursos. Las cualidades del elemento
humano como las actitudes, habilidades, conocimientos, experiencias y las relaciones tanto
individuales como colectivas son muy importantes para las actividades de la empresa. En
todas las operaciones que se llevan a cabo en la empresa es fundamental el recurso humano.
Los hombres diseñan y fabrican las máquinas, preparan la información y demás elementos
que éstas necesitan para poder operar, las manipulan o programan para ejecutar determinadas
operaciones. Los recursos humanos poseen unas características inherentes a ellos, que los
distinguen de los demás recursos de la empresa las cuales son:
 Los recursos humanos no pueden ser propiedad de la organización.

 La empresa tiene propiedad sobre sus terrenos, maquinaria, materiales, entre otros,
pero no tiene propiedad sobre las cualidades propias de todo ser humano las cuales
son aplicadas en las actividades de la empresa a cambio de una remuneración
económica. Las experiencias, conocimientos, habilidades, potencialidades, entre
otros, son intangibles: O sea que no se pueden medir, palpar o pesar, y únicamente
Pág.
Bautista Lozano Ely
15
se manifiestan a través del desempeño y comportamiento de las personas en la

empresa”.
Las actividades de las personas son voluntarias:
Es necesario que los objetivos empresariales estén acordes con los objetivos
personales ya que los empleados emplearían su mayor esfuerzo en la ejecución de las
actividades de la empresa. Las capacidades de los recursos humanos de una empresa pueden
ser incrementadas por descubrimiento y por mejoramiento: Por descubrimiento cuando se
revelan cualidades que estaban ocultas, por mejoramiento cuando se le facilita la obtención
de nuevas cualidades personales por medio de la capacitación y desarrollo. Los recursos
humanos son escasos: Cada persona tiene diferentes cualidades lo cual la hace apta para
desarrollar cierto tipo de ocupación, en tanto más escaso sea esa cualidad será más solicitado
y mejor remunerado.
1.4 Definición de Control
A continuación, se desarrollará las bases teóricas que sirven como pilares para la presente
investigación, la cual determinará el uso de control interno en la municipalidad provincial
de Bambamarca 2018.
El control interno según (Griffin, 2011) “Es la regulación de las actividades
organizacionales para que algún elemento enfocado del desempeño permanezca dentro
de los límites aceptables. Sin esta regulación, las organizaciones no tienen ninguna
indicación de qué tan bien se desempeñan en relación a sus metas”
El propósito del control de control es proporcionar a la organización formas de:
 Adaptarse al cambio del entorno.
 Limitar la acumulación de errores.
 Enfrentar la complejidad organizacional.
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Bautista Lozano Ely
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1.5 Definición de Control Interno
El control interno es un proceso llevado a cabo por el concejo de administración,

la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con la finalidad de
proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos relacionados con las
operaciones, el reporte y los objetivos de cumplimiento. (COSO, 2013, pág. 3)
1.6 Tipos de Control:
 Controles Preventivos. - Estos controles están diseñados para prevenir, antes de que
ocurra un error, algún hecho fraudulento o algún resultado indeseable debe existir la
probabilidad de tomar medidas correctivas anticipadas.
 Controles Detectives. - Se utilizan con el afán de descubrir aquellos errores o fraudes
que no se lograron evitar con los controles preventivos.
 Controles Correctivos. - Cuando el hecho adverso ha ocurrido y es necesario realizar
las correcciones pertinentes para subsanar los errores identificados a través de los
controles defectivos.
1.7 Objetivos del Control Interno
“Son un requisito previo para un control interno eficaz. Los objetivos

proporcionan las metas medibles hacia las que la entidad se mueve al desarrollar sus
actividades” (Villa & Vargas, pág. 36)
Los mismos que nos permiten agrupar en los diferentes aspectos del control
interno y son:
 Objetivos Operativos. - Hacen referencia a la efectividad y eficiencia delas
operaciones, incluidos sus objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la
protección de sus activos frente a posibles pérdidas.
Por lo tanto, estos objetivos constituyen la base para la evaluación del
riesgo en relación con la protección de los activos de la entidad, y la selección y
desarrollo de los controles necesarios para mitigar dichos riesgos.
Pág.
Bautista Lozano Ely
17
 Objetivos de Información. – estos objetivos se refieren a la preparación de

reportes para uso de la organización y los accionistas, teniendo en cuenta la
veracidad, oportunidad y transparencia. Estos reportes relacionan la información
financiera y no financiera interna y externa y abarcan aspectos de confiabilidad,
oportunidad, transparencia y demás conceptos establecidos por los reguladores,
organismos reconocidos o políticas de la entidad.
 Objetivos de cumplimiento. –“están relacionados con el cumplimiento de las
leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad. La entidad debe desarrollar
sus actividades en función de las leyes y normas específicas. (Gonzales,
págs. 12-13)
1.8 Importancia del control interno.
 Promover y optimizar la eficiencia, eficiencia, transparencia y economía en las

operaciones de la empresa, así como la calidad de los servicios que presta.
 Cuidar y resguardar los recursos y bienes de la empresa contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como contra todo hecho
irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos.
 Cumplir la normatividad aplicable a la empresa y sus operaciones.
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
 Fomentar e impulsar la práctica de valores.
Promover el cumplimiento por parte de los trabajadores de rendir cuenta por
las actividades a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado.
1.9 Limitaciones del Control interno
Según la metodología del COSO nos menciona que a pesar que el control
interno nos ayude a reducir los riesgos en una entidad existen ciertas limitaciones. El
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Bautista Lozano Ely
18
control interno no es tan eficiente debido a que existen factores externos que no
permiten a la entidad a lograr los objetivos y metas operacionales trazadas, incluso
hay ciertas fallas con el uso de un sistema aplicado al control interno. En
consecuencia, existen limitaciones que afectan al desarrollo del control interno ya
que es inherente a los fallos, como resultado podemos obtener:
 Acontecimientos externos que influyen en la gestión de una entidad.
 Falta de criterio por las personas que dirigen el sistema de control interno
 El costo elevado al momento de adquirir un sistema de control interno.
 Ciertas fallas que no permiten corregir errores en un tiempo real.
 No puede cambiar una administración ineficiente por otra eficiente
 No asegura éxito
1.10 Modelo de control Interno.
1.10.1 El modelo de control COSO (The criteria of control board)
Dado a conocer en noviembre de 1995 por el instituto canadiense de

contadores certificados –CICA-, que prevé veinte (20) criterios agrupados en
cuanto ha:
Propósito
Compromiso
Aptitud
Evaluación y aprendizaje
Es considerado un modelo para evaluar y/o auditar la función de servicio
de información y tecnología relacionada (TI). Este modelo consolido y armonizo
treinta y seis (36) estándares y es el resultado de una investigación y consenso
de expertos a nivel mundial después de cuatro (4) años de arduo trabajo,
desarrollado por la Information Systems Auditand Control Association –
ISACA-, que está presente en más de 130 países con aproximadamente 28.000
miembros.
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Bautista Lozano Ely
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1.11 Método COSO
El COSO se ha convertido en una herramienta de control interno, que ha ido

evolucionando a través del tiempo y mejorando hasta la actualidad, en el año de 1992 se
formó el primer COSO y luego ha sido mejorado para proveer seguridad razonable en
relación con el logro de los objetivos de cada entidad.
El método COSO 2013, asumido por las normas de auditoria NIA 315, es un
proceso dinámico e integral aplicable a todo tipo de entidades: grandes, mediana,
pequeñas, lucrativas o no lucrativas, dependencias, entidades gubernamentales e
instituciones educativas. Establece las directivas principales para lograr la
implantación, gestión y control de un sistema de control.
Existe una relación directa entre los objetivos, que son los que una entidad se
esfuerza por lograr, los componentes, que representan lo que se requiere para lograr los
objetivos y la estructura organizativa de la entidad. La relación se representa en forma
de un cubo.
 Las tres categorías de objetivos - operativos, de información y de cumplimiento, están

representadas por las columnas.
 Los cinco componentes están representados por las filas.
 La estructura organizacional de la entidad está representada por la tercera dimensión.
(COSO, 2013, pág. 6).
1.11.1 Ambiente de Control
Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen la base

sobre la que se desarrollará el control interno de la organización. El consejo y la
alta dirección son quienes marcan el “Tone at the Top” con respecto a la
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20
importancia del control interno y los estándares de conducta esperados dentro de la

entidad.
 La organización demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos.
 El consejo de administración demuestra independencia de la dirección y ejerce
la supervisión del desempeño del sistema de control interno.
 La dirección establece, con la supervisión del consejo, las estructuras, las líneas
de reporte y los niveles de autoridad y responsabilidad apropiados para la
consecución de los objetivos.
 La organización demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a
profesionales competentes, en alineación con los objetivos de las
organizaciones.
 La organización define las responsabilidades de las personas a nivel de control
interno para la consecución de los objetivos.
1.11.2 Evaluación de Riesgos
Implica un proceso dinámico e iterativo para identificar y evaluar los riesgos

de cara a la consecución de los objetivos. Dichos riesgos deben evaluarse en relación
a unos niveles preestablecidos de tolerancia. De este modo, la evaluación de riesgos
constituye la base para determinar cómo se gestionarán.
Sus principios:
 La organización define los objetivos con suficiente claridad para permitir la
identificación y evaluación de los riesgos relacionados.
 La organización identifica los riesgos para la consecución de sus objetivos en
todos los niveles de la entidad y los analiza como base sobre la cual determinar
cómo se deben gestionar.
 La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para
la consecución de los objetivos.
 La organización identifica y evalúa los cambios que podrían afectar
significativamente al sistema de control interno.
Pág.
Bautista Lozano Ely
21
 Riesgo. - “La probabilidad y su posible impacto, de que un evento

adverso obstaculice o impida el logro de los objetivos y metas
institucionales, o que incida negativamente en el funcionamiento y
resultados de una entidad” Santillana (2015) p.8
 El proceso que sigue la evaluación del riesgo está compuesto por:
 Identificación del riesgo. - Es verdad que no todos los riesgos
podrán ser identificados o conocerse con certeza cuando ocurrirán y
que consecuencias traerán consigo si estos sucedieran. Es por ello
que se tendrá en cuenta los factores que pueden incurrir en un
acontecimiento adverso, tanto internos como externos. Cuando se
habla de factores internos, podríamos referirnos a las acciones que
ejecuta la gerencia entre ellas se puede mencionar la infraestructura,
personal, procesos y tecnología. Entre los factores externos se puede
contemplar los económicos, empresariales, ambientales, políticos,
sociales y tecnológicos.
 Evaluación de riesgo. - Es la evaluación de cómo el acontecimiento
del riesgo puede afectar el logro de objetivos de la empresa. Se
trabaja con la probabilidad de ocurrencia del riesgo y el impacto que
este tendría en el caso de ocurrir, hablamos del efecto que este
tendría dentro de la empresa.
 Respuesta al riesgo. - Se trata de identificar opciones como
respuesta al riesgo identificado, teniendo en cuenta cómo influirla en
la probabilidad e impacto para tal acontecimiento. Esto se
establecerá según la tolerancia que se tenga al riesgo.
1.12 Definición de Términos Básicos.
Activo: Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de
sucesos pasados, del que la empresa espera obtener en el futuro beneficios
económicos.
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Bautista Lozano Ely
22
Eficiencia: Es la capacidad para utilizar adecuadamente los recursos y
obtener los resultados deseados.
Entidad: Organización legalmente constituida de cualquier tamaño
establecida para un propósito en particular.
Estrategia de respuesta a los riesgos: En esta actividad se desarrollan las
opciones y acciones para mejorar las oportunidades ante el riesgo y reducir las
amenazas a los objetivos de la empresa.
Control: Acción dirigida a mejorar la probabilidad de alcanzar los objetivos
y metas establecidas.
COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the treadway, es un
proceso dinámico e integral aplicable a todo tipo de entidades.
Costo: Valor sacrificado para adquirir bienes o servicios y se incurre en el
para lograr beneficios presentes o futuros.
Deficiencia: Ocurre cuando un principio relevante no está presente y
funcionando, o en su defecto los componentes no operan juntos de manera integrada.
Hallazgo: Se refiere a cualquier situación deficiente y relevante en la empresa
que pueda ser determinada por medio de la aplicación de algún control o evaluación
interna.
Incidencia: Son las diferencias halladas entre la información consignada en
los documentos de entrega de mercadería y lo que se verifica físicamente.
Gasto: Es la adquisición de bienes o servicios destinados a la distribución o
venta del producto, administración y que afecta el resultado de un periodo
determinado.
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1.13 Control Interno
En la actualidad el control interno es fundamental para el desarrollo de las

organizaciones y tiene que ser implementado por los dueños o representantes legales, en la
calidad de dirigentes que diseñan y modifican las políticas y procedimientos dentro de la
institución, de esta manera implantar, ordenar y vigilar los recursos materiales con mucha
cautela y tomar decisiones viendo las necesidades que se encuentra en la supervisión y
monitoreo, permitiendo ejecutar con mucha claridad sus objetivos que se alcanzará en un
tiempo fijado.
El ambiente de control, entendido como el entorno organizacional favorable al

ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del
Control Interno y una gestión escrupulosa.
La evaluación de riesgos, que debe identificar, analizar y administrar los factores o

eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos,
actividades y operaciones institucionales.
Las actividades de control gerencial, que son las políticas y procedimientos de

control que imparte el titular o funcionario que se designe, gerencia y los niveles ejecutivos
competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Las actividades de prevención y monitoreo, referidas a las acciones que deben ser
adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, con el fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del Control
Interno.
Los sistemas de información y comunicación, a través de los cuales el registro,

procesamiento, integración y divulgación de la información, con bases de datos y soluciones
Pág.
Bautista Lozano Ely
24
informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad,

transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control interno institucional.
Surgimiento de COSO I
Al comienzo de 1992 se anuncia el primer informe sobre Internal Control Integrated

Framework nombrado como COSO I por la delegación internacional, con el motivo de apoyar
a las empresas perfeccionar o adquirir un sistema de control interno, para tener un buen
manejo de sus activos, recursos, empleados y la economía para un bienestar mejor y
provechoso proporcionando una técnica que puede contribuir satisfactoriamente con el
sistema que involucra el control interno y contribuyendo al concepto difundido y analizado
sobre control interno, Según COSO el Control Interno tiene como objetivo facilitar cierto
grado de seguridad razonable dentro de sus categorías, las cuales son la eficacia y eficiencia
de las operaciones como la confiabilidad de la información financiera y asimismo el
cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que son aplicables; el COSO también
menciona que es un proceso que se lleva acabo principalmente por la dirección y todas las
personas que contribuyen en una organización.
De esta manera se fracciona los componentes de control interno:
El Ambiente de Control
La Evaluación de Riesgos
Las Actividades de Control
La Información y Comunicación
Supervisión.
COSO II
El COSO II informó un estándar al comienzo del año 2004, conocido como Enterprise
Rick Management Integrated Framework, el cuadro está compuesto por comisión de Riesgos
que amplía que el control interno tiene un significado de gestión, para garantizar el buen
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Bautista Lozano Ely
25
trabajo de los empleados, en ello también se suman los administradores y directores

de las compañías.
Con el paso del tiempo COSO II extiende la organización de COSO I a los

consecutivos 8 componentes que a continuación encontramos:
 Ambiente de control: Es el primer componente comprende la ética y los valores que
toda compañía debe tener en cuenta, que está enmarcado en la perspectiva de los
empleados de las empresas y resguardar sus recursos ante cualquier riesgo al
momento de las actividades iniciales.
 Estableciendo los objetivos: Se realizan estrategias ejecutivas bien planteados,
investigaciones y un buen cumplimiento de tareas establecidas.
 Identificación de eventos: Van orientados de la mano con los objetivos principales
que propuso la empresa.
 Evaluación de Riesgos: Se empieza a identificar y observar los riesgos notables para
la obtención primordial de los objetivos trazados.
 Respuesta a los riesgos: En esta etapa se determinan los trabajos enmarcados a los
riesgos que pueda retrasar a la empresa.
 Actividades de control: Se trabaja con las Políticas e instrucciones para poder frenar
los riesgos necesarios.
 Información y comunicación: Tiene un tiempo para analizar y acceder a los
empleados poner sus desempeños y mostrar sus habilidades.
 Supervisión: Esta etapa nos permite verificar el trabajo de las actividades.
COSO III
El COSO III es la tercera versión que fue anunciado en el mes de mayo del año 2013,
que hasta la actualidad sigue vigente, nos permitirá acceder al Marco compuesto de Gestión
de Riesgos que a continuación mencionamos:
Realizar el progreso de forma rápida y sencilla para el sistema de gestión, para que los
riesgos puedan detenerse en un tiempo previsto.
Eliminar los riesgos con mayor facilidad y obtener los objetivos planteados.
Pág.
Bautista Lozano Ely
26
Es más claro cuando hay información sufriente y comunicación oportuna dentro de la

organización.
Para la Contraloría General de la República (2010) El control interno comprende las

acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta
a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe
correcta y eficientemente. El control interno “es un proceso efectuado por la dirección y el
resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos”.
La estructura del modelo COSO 2013 consta de cinco componentes integrados:
Figura 2. Cubo COSO

Fuente: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway, (2013)
Pág.
Bautista Lozano Ely
27
1.14 Teorías del control interno
Los marcos conceptuales del control interno (COSO, COCO) guardan una relación
con los modelos que se han propuesto desde los planteamientos de la gestión de la calidad
total, pues todos pretenden lograr una mayor excelencia en el gobierno de las organizaciones
mediante un conjunto integrado de principios (enfoque del cliente, mejora continua, gestión
de procesos, trabajo en equipo, énfasis en el valor de los empleados, liderazgo, adaptación al
entorno y las expectativas de los grupos de interés). Ahora bien, existiendo tres posturas al
respecto: COSO sostiene que tales principios no forman parte del sistema de control interno;
COSO reconoce que existen puntos en común; y, finalmente, ACC señala claramente que los
principios y prácticas de la calidad pueden insertarse en el establecimiento de un sistema de
control interno, al otorgar importancia a las necesidades y expectativas de los diferentes
grupos de interés. Según el informe del Committee of Sponsoring Organizations.– COSO
(1997), el control interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la
dirección y el resto del personal de una entidad.
Según Furlán (2008) es importante el control en la gestión administrativa de una

determinada empresa, mediante el control interno nos permite conocer si se cumple o se
cumplirá los objetivos, las metas y programas propuestos en cada área dela empresa, los
principios establecidos, las instrucciones y las órdenes impartidas son muy adecuados en un
sistema de control que debe ser diseñado en forma analítica, que permita descubrir a tiempo
las casuales desorientaciones de los importantes logros alcanzados como un medio de
crecimiento, en diferencia con los objetivos que se trazaron al inicio de la actividad, por parte
de los gerentes o propietarios de las empresas.
De esta manera el control abarca de una forma relevante todas las actividades,
propuestas y tareas que se elaboran en el ambiente de una institución, tanto el empleo debido
al personal, el manejo correcto de todos los bienes materiales, cuentas corrientes y efectivos
así para poder proteger el patrimonio relevante, la seguridad del personal que labora y de los
Pág.
Bautista Lozano Ely
28
bienes que posee una compañía, sosteniendo los equipos, maquinarias, edificaciones y
terrenos, estos deben resultar eficaces, justos, rentables y beneficiosos,
1.15 Formulación del problema
¿En qué medida el control interno da confiabilidad a la gestión administrativa de

la subgerencia de Contabilidad de la Municipalidad Provincial de Bambamarca 2018
1.16 Objetivos
1.16.1 Objetivo general
¿Analizar si el control interno de nivel de confiabilidad en la gestión

administrativa de la subgerencia de Contabilidad de la Municipalidad Provincial de
Bambamarca 2018?
1.16.2 Objetivos específicos.
a). ¿Determinar la influencia de los objetivos del Control Interno, en la

planificación de la gestión administrativa de la Subgerencia de Contabilidad de la
Municipalidad Bambamarca?
b). Evaluar si el planeamiento del Control Interno, permite mejorar la
organización de la Subgerencia de Contabilidad de la Municipalidad de Bambamarca
c). Determinar si los procedimientos que se utilizan como parte del Control
Interno, optimizan la dirección de la Subgerencia de Contabilidad de la Municipalidad de
Bambamarca.
Pág.
Bautista Lozano Ely
29
1.17 Hipótesis
1.17.1 Hipótesis general
Si la aplicación del Control Interno es eficiente, entonces da confiabilidad a la

gestión administrativa de la subgerencia de Contabilidad Municipalidad de
Bambamarca 2018.
1.17.2 Hipótesis específicas
a). Si existe asociación entre los objetivos del Control Interno, entonces influyen en
la planificación de la gestión administrativa subgerencia de Contabilidad
Municipalidad de Bambamarca.
b). Si el planeamiento del Control Interno es eficaz, entonces permitirá mejorar la

organización en la subgerencia Contabilidad Municipalidad de Bambamarca.
C). Si los procedimientos del Control Interno están bien estructurados, entonces
optimizará la dirección de la subgerencia de Contabilidad Municipalidad de
Bambamarca
CAPÍTULO II. METODOLOGÍA
2.1 Tipo de la investigación
Por la naturaleza de nuestra investigación, el presente estudio reúne las características

principales para ser denominada como una investigación aplicada, debido a que los
alcances de esta investigación son más prácticos, más aplicativos y se sustentan a través
de normas y de instrumentos técnicos de recopilación de información. Este
planteamiento da como resultado el sustento empírico y cuantitativo que nos permite
llegar a las conclusiones finales de nuestro trabajo de investigación.
Pág.
Bautista Lozano Ely
30
2.2 POBLACIÓN Y MUESTRA
De acuerdo al método de investigación bibliográfica y documental no es aplicable

alguna población ni muestra.
2.2.1 Población:
Según (Sampieri, 2014) es el “conjunto de todos los casos que concuerdan con
determinadas especificaciones” (pág. 174)
Para la presente investigación se ha considerado como población a 09
colaboradores que trabajan en el Área de contabilidad de la Municipalidad
Distrital de Bambamarca, se escogió porque es el área que maneja datos
informativos que necesitamos para analizar nuestro trabajo de investigación.
La población objeto de estudio está compuesta por 9 trabajadores del sub gerencia
de contabilidad de la Municipalidad de Bambamarca que se encuentran relacionados
con el tema de Investigación.
2.2.2 Muestra:
“Sub grupo del universo o población del cual se recolectan los datos y que debe
ser representativo de esta” (Sampieri, 2014, pág. 173)
La muestra corresponde a la población determinada, es decir, los 09 trabajadores sub
gerencia de contabilidad de la Municipalidad de Bambamarca por ella, encontraremos la
Pág.
Bautista Lozano Ely
31
información suficiente y relevante como evidencia para el desarrollo de nuestro trabajo de
investigación, utilizaremos las características de la muestra para establecer conclusiones
respecto a la población total.
1
Sub Gerente
2
Operadores SIAF
2
Asistentes administrativos
3
Personal de locación
1
Secretaria
9
TOTAL
2.4 Técnicas e instrumentos
2.4.1 Técnicas
Las principales técnicas que se utilizaron en la presente investigación fueron
entrevistas, encuestas, análisis documental y observación, las que serán aplicadas a
funcionarios y trabajadores de la Municipalidad de Bambamarca
2.4.2 Instrumentos
Los principales instrumentos que se utilizaron en la presente investigación fueron los

siguientes: Guía de entrevista, cuestionario, guía de análisis documental y guía de
observación.
Pág.
Bautista Lozano Ely
32
2.5 Técnicas para el procesamiento y análisis de la información
Las principales técnicas que fueron utilizadas en el trabajo de investigación fueron: la

tabulación de datos y el análisis estadístico, las que fueron empleadas para la elaboración de
tablas y gráficos, lo cual permitió el examen y procesamiento de las informaciones que se
recolectaron en las entrevistas, encuestas y análisis documental, facilitando de esta manera la
elaboración de las conclusiones y recomendaciones propuestas.
2.6 Plan de análisis
De acuerdo a la naturaleza de la investigación de los resultados se hará teniendo en cuenta

la comparación a los comentarios y estudios realizados en las informaciones recolectadas.
2.7 Operacionalización de Variables
VARIABLES DEFINICIÓN DEFINICIÓN DIMENSIONES INDICADORES

CONCEPTUAL OPERACIONAL
El control interno es El Control Interno se Declaración de misión, visón y valores

un proceso llevado a define como el
cabo por el consejo conjunto de normas,
de administración, a principios, plan anula de contracciones debidamente
dirección y el resto fundamentos, aprobados y autorizados

AMBIENTE DE
del personal de una procesos, CONTROL
entidad, diseño con procedimientos, estructura orgánica- organigrama
la finalidad de acciones, texto único de procedimientos

proporcionar una mecanismos, técnicas administrativos ( tupa ) actualizado y
seguridad razonable e instrumentos aprobado
sobre el logro de los de Control que,
establecer procedimientos para la
objetivos ordenados,
administración de riesgos
relacionados con las relacionados entre sí
CONTROL
operaciones, el y unidos a las
INTERNO EVALUACIÓN DE
reporte y los personas que
RIESGO
Pág.
Bautista Lozano Ely
33
objetivos de conforman una

definir el plan d administración de riesgos
cumplimiento ( coso, institución pública, se
la estrategia de respuesta a los riegos
2013) constituye en un
medio para lograr una procedimientos de autorización y
función aprobación de procesos y actividades

ACTIVIDAD DE
documentados en normas internas
CONTROL
información interna confiable y oportuna

para el desarrollo de las actividades
INFORMACIÓN Y
información externa confiable y oportuna
COMUNICACIÓN
para el desarrollo de las actividades
procedimiento documentos para el manejo

de la deficiencia u oportunidades de mejora
ACTIVIDADES DE
SUPERVISIÓN
implementación de las medicas más
adecuadas y seguimiento
La El Proceso Globalización Económica (CE, Mercosur,

Administrativo, es un
importancia de la C. Andina, TLC, etc.)
conjunto de fases o
Gestión etapas sucesivas a
través de las cuales se Transformación Política (Rol del Estado en
Administrativa en el
efectúa la admón. la economía)
Desarrollo Mismas que se
interrelacionan y Revolución Tecnológica
Empresarial; radica,
forman un proceso PLANIFICACIÓN
en el conocimiento integral. Exigencias del consumidor
pleno de la
Conciencia Ecológica
Administración de
Negocios; ya que
conlleva, a ser
Aceleración del cambio tecnológico.
GESTIÓN eficientes, efectivos
y económicos en la La creciente complejidad de la actividad
ADMINISTRATIVA
conducción de su gerencial.
ORGANIZACIÓN
empresa sea esta, Creciente complejidad
pequeña, mediana o del ambiente externo.
grande; por lo tanto
Un intervalo mayor entre sus resultados
para lograrlo, es
futuros.
necesario practicar
Pág.
Bautista Lozano Ely
34
el mejoramiento
Existe el cambio
continuo de la
gestión El medio ambiente
administrativa de la Complejidad de la empresa

organización, media
DIRECCIÓN Errores (el SCG se anticipa a ellos)
nte el conocimiento
o de la situación en La delegación de autoridad
que se desenvuelve
Es oportuno
el negocio; para
cumplir con este
objetivo es
necesario, contar
con un Plan de
Negocios , el mismo
que debe
ser elaborado en
forma periódica y
permanente cada
año, Plan que
servirá, para fijar las
ventas de sus
productos,
requerimientos
de inversión,
personal,
equipamiento;
y, su rentabilidad
2.8 Aspectos éticos
El trabajo de investigación cumplió con respetar la ética, es decir, el conjunto de

normas morales que rigen la conducta humana, que en sentido práctico se relacionan con el
conocimiento del bien y su incidencia en las decisiones de los seres humanos; así como las
condiciones que ponen de manifiesto una conducta apropiada y por consiguiente moral y
respeto por los valores.
Pág.
Bautista Lozano Ely
35
En general, consideramos que durante el desarrollo del trabajo de investigación, es

cuanto más se pone a prueba la validez y vigencia de los valores, porque se está tratando con
el conocimiento, se está en la búsqueda de nuevos conocimientos o nuevas explicaciones a la
realidad, porque el investigador va a llegar a sus conclusiones, pero debe saber valorar y
respetar, las que han obtenido otros investigadores.
Por esta razón, se han revisado y se informa acerca de los estudios previos de nuestro
trabajo de investigación, haciendo las referencias o citas de acuerdo a las normas de ética
fundamentales.
CAPÍTULO III. RESULTADOS
3.1 Resultados de la entrevista
De la entrevista obtenida, se determina que todos los entrevistados consideran que
la función del control en la Subgerencia de contabilidad en la administración municipal
de Bambamarca, es muy importante en el proceso administrativo, porque permite la
verificación del cumplimiento de los objetivos y metas trazadas por las entidades. Verifica
si se vienen cumpliendo las normas, los reglamentos y lo planificado, para luego
determinar los errores y aplicar las medidas correctivas pertinentes.
En consecuencia, es vital porque nos va a permitir conocer si la administración
está cumpliendo con sus objetivos, ya que sin control no podríamos garantizar el
cumplimiento de los procedimientos y normas establecidas por la administración
Pág.
Bautista Lozano Ely
36
Al analizar los resultados obtenidos en este punto, se ha podido evaluar que los
entrevistados coinciden en manifestar que durante una acción de control, los niveles
operativos de la gestión tienden a demorar la entrega de información solicitada por las
comisiones de auditoría, en otros casos, manifiestan que la demora se produce porque
los auditores no efectúan correctamente el requerimiento de información o que esta
información luego no es utilizada en la evaluación, lo que ocasiona una carga de trabajo
en el área auditada.
Además, manifiestan otros entrevistados que muchas veces la demora es
intencionalmente, a fin de que ésta no sea revisada con la debida atención, dado el
tiempo limitado que tienen los auditores en sus programas de trabajo en el campo y
porque existe una tendencia a no colaborar con las acciones de control.
De igual modo los entrevistados coinciden en responder que el Control Interno es
muy importante en la Subgerencia de contabilidad de la Municipalidad de
Bambamarca, porque cautela el manejo de los fondos, evitando su malversación y
evalúa el cumplimiento de los objetivos y metas previstas en el plan de acción. Ayuda
a una gestión transparente, dando como resultado que se tomen medidas correctivas a
tiempo y se custodien los bienes y activos correctamente.
Ampliando las respuestas en la gestión del gobierno local, el Control Interno es
importante, ya que permitirá cumplir con su finalidad principal de servir a la
Pág.
Bautista Lozano Ely
37
comunidad en una eficiente gestión promoviendo el desarrollo y bienestar para su
localidad
En la revisión de la información recepcionada, los entrevistados en un porcentaje
mayor coinciden en responder que si deseamos reforzar el Control Interno debe hacerse
en las áreas de presupuesto y gastos corrientes y un menor número opina en el área de
obras, para que se cumpla lo previsto en los contratos tal y conforme se pactaron al
inicio de los trabajos, para dar a la población obras de calidad y bienestar.
Por el nivel de la Municipalidad de Bambamarca, a nuestro juicio, una de las áreas
en las que se debe tener un mayor control, es el Programa del “vaso de leche”, que es
en donde se llega directamente a la comunidad y todos los días, para que la distribución
sea lo más equitativa y transparente, porque es donde se recogerá la opinión de la
población del buen uso de esos recursos.
Pág.
Bautista Lozano Ely
38
3.2 Resultados de la encuesta
A la pregunta: ¿Está usted de acuerdo con el Control Interno de la Subgerencia de

contabilidad de la Municipalidad de Bambamarca?
Valid Cumulative
Frequency Percent Percent Percent
Valid Si 16 21.6 21.6 21.6
No 44 59.5 59.5 81.1
No opina 14 18.9 18.9 100.0
Total 74 100.0 100.0
Interpretación
El cuadro estadístico señala que el 59.5% eligió la alternativa no, una opinión contraria, el
21.6% eligió la alternativa si y finalmente el 18.9% de los encuestados manifestó no opina,
señaló un desconocimiento sobre el tema y su falta de interés sobre el mismo.
Pág.
Bautista Lozano Ely
39
A la pregunta: ¿Usted cree que el plan de trabajo ayuda a lograr los objetivos
institucionales de la Subgerencia de contabilidad de la Municipalidad de
Bambamarca?
Valid Cumulative
Valid Si 50 67.5 67.5 67.5
No 18 24.4 24.4 91.9
Desconoce 6 8.1 8.1 100.0
Total 74 100.0 100.0
70
60
50
40
30
20
10
0
Si No Desconoce
Interpretación:
El 67.5% de los encuestados opina que el plan de trabajo si ayuda a lograr los objetivos
institucionales de la Subgerencia de contabilidad, el 24.4% eligió lo contrario, que no y
finalmente el 8.1% opina que desconoce el plan de trabajo.
Pág.
Bautista Lozano Ely
40
¿Usted cree que un Control Interno adecuado contribuye a evitar gastos

innecesarios y malversación de recursos en la Subgerencia de contabilidad de la
Municipalidad de Bambamarca?
Valid Cumulative
Valid Totalmente de acuerdo 22 29.7 29.7 29.7
De acuerdo 48 64.8 64.8 94.5
No sabe, no conoce 4 5.5 5.5 100.0
Total 74 100.0 100.0
70
60
50
P
40
ercent
30
20
10
Totalmente de acuerdo De acuerdo No sabe, no conoce
Interpretación:
El 64.8% manifestó por la alternativa “de acuerdo”, el 29.7% de los encuestados eligió la
alternativa “totalmente de acuerdo” y finalmente el 5.5% señaló “no sabe, no conoce”.
Pág.
Bautista Lozano Ely
41
¿En su opinión un adecuado Control Interno permite el cumplimiento de las

metas y objetivos institucionales de la Subgerencia de contabilidad de la
Municipalidad de Bambamarca?
Valid Cumulative
Valid Si 50 67.5 67.5 67.5
No 18 24.4 24.4 91.9
Desconoce 6 8.1 8.1 100.0
Total 74 100.0 100.0
80
70
60
50
P
ercent
40
30
20
10
Si No Desconoce
Interpretación:
Al verificar la información entregada por los encuestados, encontramos que el 67.5% de los
encuestados eligieron la alternativa “si”, contrariamente a la mayoría un 24.4% de los
Pág.
Bautista Lozano Ely
42
encuestados eligió la alternativa “no” y finalmente el 8.1% desconoce los alcances de la

pregunta.
A la pregunta: ¿Usted considera que la normatividad vigente para el Control

Interno contribuye a alcanzar la eficiencia en la Subgerencia de contabilidad de
la Municipalidad de Bambamarca?
Valid Cumulative
Valid Si 52 70.1 70.1 70.1
No 18 24.4 24.4 94.5
Desconoce 4 15.5 15.5 100.0
Total 74 100.0 100.0
80
70
60
50
40
30
20
10
Si No Desconoce
Interpretación:
El 70.1% eligieron la alternativa “si”, es decir, considera que la normatividad vigente para
Pág.
Bautista Lozano Ely
43
el Control Interno contribuye a alcanzar la eficiencia en la Sub Gerencia de Tesorería, el

24.4% de los encuestados eligió la alternativa “no” y el 5.5% manifestó que “desconoce” la
normatividad vigente.
DISCUSIÓN
Culminando el proceso de análisis de los resultados y de aplicar las normas de control

interno se determinó seis principales riesgos operativos que se generaban en la subgerencia de
contabilidad de Bambamarca 2018:
De acuerdo a lo referido por Pérez, (2007) al señalar que las actividades de control y
monitoreo son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección de la entidad.
También se diagnosticó que los controles internos no están ayudando a disminuir los
riesgos producidos en el área, como el riesgo de adquisición de productos innecesarios, a causa
de que los pedidos de almacén no se realizan previa confirmación de almacén, infringiendo lo
mencionando por las Normas Técnicas de Control interno del Estado (2006,3, Noviembre),
donde nos manifiesta que las personas a cargo del área de contabilidad.
Los resultados obtenidos sobre la relación entre control interno y la gestión

administrativa en la sub gerencia de contabilidad de la municipalidad de Bambamarca
muestran; que existe una relación positiva entre control y gestión administrativa con un
coeficiente de correlación de ,471 y coeficiente de determinación de 22%; Alarcón (2015),
en un trabajo similar titulado “Sistema de control interno y su incidencia en la gestión
administrativa de la municipalidad distrital de Huambos, 2015” encontró una correlación
positiva alta entre ambiente de control y gestión en las gestión publica.
Pág.
Bautista Lozano Ely
44
CAPÍTULO IV. DISCUSIÓN Y CONCLUSIONES
4.1 DISCUSIÓN
En el presente capitulo se observa la comprobación de la hipótesis tomando en cuenta los
resultados que se obtuvieron en la Implementación del Sistema de Control Interno subgerencia
de Contabilidad Municipalidad de Bambamarca.
Se utiliza como herramienta el cuadro comparativo de la matriz de riesgos que se incurren en
el proceso logístico, para visualizar las variaciones que se presentan antes y después de la
implementación del Sistema de Control Interno.
Para medir los indicadores de rentabilidad se realizaron las siguientes actividades:
 En un cuadro comparativo se demuestra con cifras en nuevos soles cada una de las
actividades del ejercicio pasado que incurrieron en pérdida y cuanto le cuesta a la
empresa la Implementación del Sistema de Control Interno en el área de logística, para
determinar el impacto que dicha implementación genera en la rentabilidad.
 Para dicha validación de indicadores se utilizaron documentos y comprobantes
verídicos, emitidos por la empresa en el ejercicio en perdida.
 Gráficos que cuantifican las pérdidas obtenidas en las diferentes actividades y el
porcentaje (%) de disminución que estás tienen al momento de implementar el Sistema
de Control Interno en el área de logística.
4.2 CONCLUSIONES
Los objetivos del control interno no influyen en la gestión administrativa de la
Pág.
Bautista Lozano Ely
45
Subgerencia de contabilidad de la Municipalidad de Bambamarca.
El planeamiento del control interno no ayuda a la organización de la Subgerencia de

contabilidad de la Municipalidad de Bambamarca.
Los procedimientos que se utilizan como parte del control interno no optimizan la
dirección de la Subgerencia de contabilidad de la Municipalidad de Bambamarca.
El control| interno no es eficiente según |os resultados de nuestra investigación; por lo

tanto, no da confiabilidad en la gestión de la subgerencia contabilidad de la
El control| interno no incide en la ejecución de pagos de cheques a proveedores que esté

establecido como metas y objetivos en la Subgerencia de contabilidad de la
La evaluación de eficacia como herramienta de mejora, no incide en las transferencias

de fondos y pagos de proveedores en la Subgerencia de contabilidad de la Municipalidad
de Bambamarca.
El sistema de control no permite mejorar la custodia de valores y de fondos para pagos

en efectivo de la Subgerencia de contabilidad de la Municipalidad de Bambamarca.
RECOMENDACIONES
 Implementar un modelo de lineamiento de control interno en la planificación de la
gestión administrativa a fin de lograr los objetivos y metas trazadas para regular los
Pág.
Bautista Lozano Ely
46
ingresos y gastos de la Subgerencia de contabilidad de la Municipalidad de
Bambamarca.
 Evaluar a través del planeamiento, las metas y objetivos establecidos por la
organización de la Subgerencia de contabilidad de la Municipalidad de Bambamarca.
 Los procedimientos del control interno deberán estar enmarcados en el control del
cumplimiento para cautelar la eficiencia, eficacia y economía y así poder controlar el
proceso administrativo.
REFERENCIAS
GAVILANEZ CHICAIZA, A. E. (MAYO de 2012).

http://www.dspace.uce.edu.ec/bitstream/25000/1026/1/T-UCE-0003-88.pdf. Obtenido de
http://www.dspace.uce.edu.ec/bitstream/25000/1026/1/T-UCE- 0003-88.pdf
CLAROS COHAILA, R., & LEON LLERENA, O. A. (2012). El Control Interno

como herramienta de gestión y evaluación. Lima: Pacífico Editores S.A.C.
DE, L. N. (13 de JULIO de 2002). LEY N° 27785 LEY ORGANICA DEL

SISTEMA ORGANICA DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA. LIMA, LIMA, PERU.
ESTADO, E. P. (27 de MARZO de 2006). LEY N° 28716 LEY DE CONTROL

INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO. LIMA, LIMA, PERU.
GOMEZ MUÑOZ, E. E. (2013).

http://bibliotecadigital.usb.edu.co/jspui/bitstream/10819/1774/1/Procesos_%
20Facturaci%C3%B3n_Enterprise_%20G%C3%B3mez_2013.pdf. Obtenido de
GOOGLE: http://bibliotecadigital.usb.edu.co/jspui/bitstream/10819/1774/1/Procesos_%
20Facturaci%C3%B3n_Enterprise_%20G%C3%B3mez_2013.pdf
Pág.
Bautista Lozano Ely
47
ALCANTARA, R. (2011) Presupuesto Municipal, Tercera Edición, Lima – Perú.

Editorial San Marcos.
ALFARO, J. (2011) Manual de Gestión Municipal, Tercera Edición, Lima – Perú.

Editorial "FECAT" E.I.R.L.
AGUIRRE, J. (2010) Auditoría III. Tercera Edición. Lima – Perú. Editorial San
Marcos.
BRAVO, M. (2007) Auditoría del Sistema Informático. Lima – Perú. Editorial San
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BRAVO, M. (2007) Control Interno. Lima – Perú. Segunda Edición. Editorial San
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CASHIN, J.; NEUWIRTH, P. y LEVY, J. (2004) Manual de Auditoría. Lima – Perú.

Editorial Continental.
COMMITTE SPONSORING: ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY

COMMISION (COSO). (2004) Control Interno: Estructura Conceptual Integrada. Editorial
Continental. México.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. (2008) Normas de Auditoría

Gubernamental, Lima – Perú. Separata Especial El Peruano.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. (1998) Manual de Auditoría

Gubernamental, Lima – Perú. Separata Especial El Peruano.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. (1998) Normas Técnicas de

Control Interno para el Sector Público, Lima – Perú, Separata Especial El Peruano.
Carhuapoma, A. (2015). Propuesta de lineamientos de mejora en la fase de actos

preparatorios de contrataciones de bienes y servicios en la municipalidad distrital de
Pacaipampa - 2015. Propuesta de lineamientos de mejora en la fase de actos preparatorios de
Pág.
Bautista Lozano Ely
48
contrataciones de bienes y servicios en la municipalidad distrital de Pacaipampa - 2015.

Universidad Nacional de Piura, Piura, Perú. Obtenido de
http://repositorio.unp.edu.pe/handle/UNP/378
El formato de la tesis, las citas y las referencias se harán de acuerdo con el

Manual de Publicaciones de la American Psychological Association sexta edición, los
cuales se encuentran disponibles en todos los Centros de Información de UPN, bajo la
siguiente referencia:
Código: 808.06615 APA/D
También se puede consultar la siguiente página web:
http://www.apastyle.org/learn/tutorials/index.aspx
Pág.
Bautista Lozano Ely
49
ANEXOS
ANEXO 1. CUESTIONARIO DEL COSO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
1.- QUÉ ES EL CONTROL INTERNO?
Pág.
Bautista Lozano Ely
50
El control interno es un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la

dirección y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable para
el logro de los objetivos institucionales y la protección de los recursos públicos.
2.- MENCIONE LOS OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO?
Promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones bajo principios
éticos y de transparencia.
Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la información.
Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar
bienes y servicios públicos de calidad.
Proteger y conservar el patrimonio público contra pérdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal.
3.- LA RENDICIÓN DE CUENTAS DE QUIEN ES OBLIGACIÓN DE

RESPONDER, REPORTAR, EXPLICAR Y JUSTIFICAR Y ANTE QUIÉN?
La rendición de cuentas es la obligación que tiene todas las servidoras y servidores de

responder reportar, explicar o justificar ante la autoridad, los directivos y la ciudadanía por
los recursos recibidos y administrados.
4.- QUÉ ES EL AMBIENTE DE CONTROL?
Pág.
Bautista Lozano Ely
51
El ambiente de control es un conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el

accionar de una entidad.
5.- QUÉ DEFINE EL AMBIENTE DE CONTROL?
El ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional

favorable al ejercicio de prácticas, valores conductas y reglas apropiadas para generar una
cultura de control interno
6.- QUÉ ES LA INTEGRIDAD Y LOS VALORES ÉTICOS?
La integridad y los valores éticos son elementos esenciales del ambiente de control, la
administración y el monitoreo de los otros componentes del control interno.
7.- QUÉ INCLUYE UN SISTEMA DE PLANIFICACIÓN Y QUE PERMITE

REALIZAR?
Un sistema de planificación incluye la formulación, ejecución, control, seguimiento y

evaluación de un plan plurianual institucional y planes operativos anuales, permitiendo de esta
manera evaluar el cumplimiento de los fines, objetivos y la eficiencia de la gestión
institucional.
8.- CÓMO DEBERÁ COORDINARSE LA FORMULACIÓN DEL PLAN

OPERATIVO ANUAL EN UNA ENTIDAD PÚBLICA?
La formulación del plan operativo anual deberá coordinarse con los procesos y
políticas establecidos por el Sistema Nacional de Planificación (SNP), las Normas del Sistema
Nacional de Inversión Pública (SNIP), las directrices del sistema de presupuesto, así como el
análisis pormenorizado de la situación y del entorno.
Pág.
Bautista Lozano Ely
52
9.- A TRAVÉS DE QUE SE HACE VISIBLE LA EXISTENCIA DE UNA

BUENA ADMINISTRACIÓN DE TALENTO HUMANO?
Una buena administración del talento humano dentro de las entidades que pertenecen
al sector público se hace visible en la ejecución de los procesos de planificación, clasificación,
reclutamiento y selección de personal, capacitación, evaluación del desempeño y promoción
y en la aplicación de principios de justicia y equidad, así como el apego a la normativa y marco
legal que regulan las relaciones laborales.
10.- PARA QUÉ LA MÁXIMA AUTORIDAD DEBE CREAR UNA

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA?
Para que atienda el cumplimiento de su misión y apoye efectivamente el logro de los

objetivos organizacionales, la realización de los procesos, las labores y la aplicación de los
controles pertinentes.
11.- QUÉ DEBE CONLLEVAR LA DELEGACIÓN DE FUNCIONES O

TAREAS?
La delegación de funciones debe conllevar no solo la exigencia de la responsabilidad
por el cumplimiento de los procesos y actividades correspondientes sino también la asignación
de la autoridad necesaria.
12.- QUÉ INCLUYE LA COMPETENCIA?
La competencia incluye el conocimiento de habilidades necesarias para ayudar a
asegurar una actuación ordenada, ética, eficaz y eficiente.
Pág.
Bautista Lozano Ely
53
13.- EN LA COORDINACIÓN DE ACCIONES ORGANIZACIONALES: ¿QUÉ

ESTABLECERÁ LA MÁXIMA AUTORIDAD EN COORDINACIÓN CON LOS
DIRECTIVOS?
Establecerán las medidas propicias, a fin de que cada una de las/los servidores públicos
acepte la responsabilidad que les compete para el adecuado funcionamiento del control
interno.
14.- QUÉ NIVELES SE ASEGURARÁN DE LA ADHESIÓN A LAS

POLÍTICAS INSTITUCIONALES?
Los niveles de dirección y jefatura.
15.- QUÉ ES LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA?
Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y asesoría, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
16.- QUÉ EVALÚA LA AUDITORÍA INTERNA?
Evalúa el sistema de control interno, los procesos administrativos, técnicos,
ambientales, financieros, legales, operativos, estratégicos y gestión de riesgos.
17. EL DISEÑO, ESTABLECIMIENTO, MANTENIMIENTO,

FUNCIONAMIENTO, PERFECCIONAMIENTO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO DE ACUERDO A SUS COMPETENCIAS DE QUIÉN ES
RESPONSABILIDAD?
Pág.
Bautista Lozano Ely
54
Es responsabilidad de la máxima autoridad, de los directivos y demás servidores y
servidoras de la entidad.
GRUPO N° 2
EVALUACIÓN DE RIESGO Y ACTIVIDADES DE CONTROL
1) QUE ENTIENDE POR RIESGO?
El riesgo es la probabilidad de ocurrencia de un evento no deseado que podría
perjudicar o afectar adversamente la entidad o su entorno.
2) ¿QUÉ ES IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS?
La identificación de los riesgos es un proceso interactivo y generalmente integrado a
la estrategia y planificación.
3) QUE FACTORES SE DEBEN TOMAR EN CUENTA PARA LA

IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS Y CUALES SON:
Internos: La infraestructura, el personal, la tecnología y los procesos.
Externos: Pueden ser económicos, políticos, tecnológicos, sociales, y ambientales.
4) CUÁLES SERÁN LOS RESPONSABLES DE EFECTUAR EL PROCESO DE

ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS.
La máxima Autoridad, el nivel operativo y todo el personal de la Entidad.

Pág.
Bautista Lozano Ely
55
5) QUE ENTIENDE POR MITIGACIÓN DE RIESGOS.
Es la manera de reducir o minimizar los riesgos, vulnerabilidades para identificar y
valorar los riesgos que puedan impactar en la entidad impidiendo el logro de sus objetivos.
6) A QUE ESTARÁ LIGADA LA VALORACIÓN DE LOS RIESGOS.
Estará ligada a obtener la suficiente información acerca de las situaciones de Riesgo
para estimar su probabilidad de ocurrencia.
7) DESDE QUE PERSPECTIVAS DEBE VALORAR LA ADMINISTRACIÓN DE

REGISTROS
Debe valorar la PROBABILIDAD y el IMPACTO.

 Probabilidad: Es la Posibilidad de ocurrencia mientras que él;
 Impacto: Representa el efecto frente a su ocurrencia.
8) CUÁLES SON LOS MODELOS DE RESPUESTA AL RIESGO.
 Evitar
 Reducir
 Compartir
 Aceptar
9) ¿CUÁL ES EL PROPÓSITO DE LA EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA?
Pág.
Bautista Lozano Ely
56
Proporcionar información a los niveles responsables del financiamiento,

autorización y ejecución de programas y proyectos según lo planificado.
10) ¿QUÉ DEFINIRÁ LA SEPARACIÓN DE FUNCIONES?
La estructura orgánica, los flujo gramas y la descripción de cargos en todas las

entidades del sector público.
11) ¿QUÉ ENTIENDE POR CONTROL PREVIO AL COMPROMISO?
Es el conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los niveles directos de

las entidades, antes de tomar decisiones con la finalidad de precautelar una correcta
administración del talento humano, financiero y material.
12) ¿AL MOMENTO DE REALIZAR EL CONTROL PREVIO AL

COMPROMISO, LOS SERVIDORES O SERVIDORAS, QUE DEBERÁN
VERIFICAR?
1) La operación financiera esté directamente relacionada con la misión de la entidad y

con los programas, proyectos y actividades aprobados en los planes operativos anuales
presupuestos.
2) La operación financiera reúna los requisitos legales pertinentes y necesarios para
llevarla a cabo, que no existan restricciones legales sobre la misma.
3) Exista la partida presupuestaria con la disponibilidad suficiente de fondos no
comprometidos a fin de evitar desviaciones financieras y presupuestarias.
13) QUE DETERMINA LA EVALUACIÓN?
Pág.
Bautista Lozano Ely
57
Permite determinar la ejecución y el comportamiento de los agregados financieros de
ingresos, gastos y financiamiento con respecto a la programación inicial.
Pág.
Bautista Lozano Ely
58
Anexo 2: MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES METODOLOGÍA
Problema principal Objetivo principal HIPÓTESIS Variable independiente X: 1. Tipo de investigación

PRINCIPAL CONTROL INTERNO Aplicada
¿En qué medida el Co ntrol Interno da Analizar si el Control Interno da
confiabilidad a la gestión confiabilidad a la gestión si se aplicaría correctamente las normas de Indicadores: 2. Nivel de investigación
administrativa de la Subgerencia de administrativa de la Subgerencia de X1: Objetivos
control interno en la ejecución financiera de
Contabilidad de la Municipalidad Contabilidad de la Municipalidad X2: Planeamiento  Descriptivo
Provincial de Bambamarca 2018? de Bambamarca gastos en la subgerencia de Contabilidad
X3: Procedimientos  Explicativo
Municipalidad Provincial de Bambamarca
2018 3. Diseño
PROBLEMAS OBJETIVOS  Por objetivos
SECUNDARIOS SECUNDARIOS Variable dependiente
HIPÓTESIS Y: GESTIÓN ADMINISTRATIVA
SECUNDARIAS 4. Población
A) ¿En qué medida los objetivos del ¿Determinar la incidencia de los
Control Interno influyen en la objetivos del Control Interno en la Indicadores: Conformada por 200
planificación de la gestión planificación de la gestión A) Si se aplicara correctamente las normas Y1: Planificación funcionarios y trabajadores de seis
administrativa de la Subgerencia administrativa de la Contabilidad de la de control interno en la ejecución financiera Y2: Organización Gerencia de la Municipalidad de
Contabilidad de la Municipalidad Municipalidad Provincial de de gastos en la subgerencia de Contabilidad Y3: Dirección Bambamarca
Provincial de Bambamarca 2018? Bambamarca 2018? Municipalidad Provincial de Bambamarca
2018. entonces se ejecutaría en forma 5. Muestra, conformado por 80
¿Evaluar si el planeamiento del Control eficiente los gastos de capital
funcionarios y trabajadores de
Interno permite mejorar la b). Si se aplicara correctamente las normas seis Gerencia de la
B) ¿De qué manera, el planeamiento organización de la de control interno en la ejecución financiera
Subgerencia de Contabilidad de la Municipalidad de Bambamarca
del Control Interno permite de gastos en la subgerencia Contabilidad
mejorar la organización de la Municipalidad Provincial de Municipalidad Provincial de Bambamarca
Subgerencia de Contabilidad de la Bambamarca 2018? 2018; entonces se ejecutaría en forma
Municipalidad Provincial de eficiente los gastos de servicios. 6. Técnicas de recolección de
Bambamarca 2018? datos
c). Si se aplicara correctamente las normas de
¿Determinar si los procedimientos que  Entrevista
se utilizan como parte del Control control interno en la ejecución financiera de
Interno optimizan la dirección de la en la subgerencia de Contabilidad de la  Encuestas
C) ¿En qué medida, los Municipalidad Provincial de Contabilidad
Subgerencia Contabilidad de la
procedimientos que se utilizan Municipalidad de Bambamarca 2018.
Municipalidad Provincial de 7. Instrumentos de
como parte del Control Interno entonces se ejecutaría en forma eficiente el
Bambamarca 2018? recolección de datos
optimizan la dirección de la gasto en ejecución en obras.
Subgerencia de Subgerencia
 Guía de entrevistas
Contabilidad de la Municipalidad
Provincial de Bambamarca 2018?  Cuestionario.
Pág.
Bautista Lozano Ely
59
Anexo 2: Fotos
Pág.
Bautista Lozano Ely
60
Pág.
Bautista Lozano Ely
61
Pág.
Bautista Lozano Ely
62

Bautista e Tesis Ef

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FACULTAD DE

Trabajo de investigación para optar al grado de:

Bachiller en Contabilidad y Finanzas

A mis padres, porque creyeron en mí y porque me sacaron adelante, dándome

A mis hermanos, tíos, primos, abuelos y amigos.

Gracias por haber fomentado en mí el deseo de superación y el anhelo de triunfo en la vida.

A todos, espero no defraudarlos y contar siempre con su valioso apoyo, sincero e

Agradecemos a Dios por permitirnos alcanzar mi sueño, a mis padres por su

amigos por su compañía a lo largo de mi vida universitaria.

ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................................................... 8

ÍNDICE DE FIGURAS .............................................................................................................. 9

CAPÍTULO I. INTRODUCCIÓN ........................................................................................... 11

1.1 Realidad problemática .............................................................................................. 11

MARCO TEÓRICO ................................................................................................................ 13

1.4 Definición de Control ......................................................................................................... 16

1.5 Definición de Control Interno ............................................................................................ 17

1.6 Tipos de Control: ............................................................................................................... 17

1.7 Objetivos del Control Interno............................................................................................ 17

1.8 Importancia del control interno. ........................................................................................ 18

1.9 Limitaciones del Control interno ........................................................................................ 18

1.10 Modelo de control Interno. ............................................................................................... 19

1.10.1 El modelo de control COSO (The criteria of control board) ........................................... 19

1.11 Método COSO.................................................................................................................. 20

1.11.1 Ambiente de Control ..................................................................................................... 20

1.11.2 Evaluación de Riesgos ................................................................................................... 21

1.12 Definición de Términos Básicos. ....................................................................................... 22

1.13 Control Interno ................................................................................................................ 24

1.14 Teorías del control interno ............................................................................................... 28

1.15 Formulación del problema ............................................................................................... 29

1.16 Objetivos .......................................................................................................................... 29

1.16.1 Objetivo general ............................................................................................................ 29

1.16.2 Objetivos específicos. ..................................................................................................... 29

1.17 Hipótesis .......................................................................................................................... 30

1.17.1 Hipótesis general ........................................................................................................... 30

1.17.2 Hipótesis específicas ...................................................................................................... 30

CAPÍTULO II. METODOLOGÍA ........................................................................................... 30

2.1 Tipo de la investigación ...................................................................................................... 30

2.2 POBLACIÓN Y MUESTRA .............................................................................................. 31

2.2.1 Población: ....................................................................................................................... 31

2.2.2 Muestra: ......................................................................................................................... 31

2.4 Técnicas e instrumentos ..................................................................................................... 32

2.4.1 Técnicas .......................................................................................................................... 32

2.4.2 Instrumentos ................................................................................................................... 32

2.5 Técnicas para el procesamiento y análisis de la información ............................................... 33

2.6 Plan de análisis .................................................................................................................. 33

2.7 Operacionalización de Variables ........................................................................................ 33

2.8 Aspectos éticos ................................................................................................................... 35

CAPÍTULO III. RESULTADOS ............................................................................................. 36

3.1 Resultados de la entrevista ................................................................................................. 36

3.2 Resultados de la encuesta ................................................................................................... 39

A la pregunta: ¿Está usted de acuerdo con el Control Interno de la Subgerencia de contabilidad

CAPÍTULO IV. DISCUSIÓN Y CONCLUSIONES ................................................................ 45

4.1 DISCUSIÓN ...................................................................................................................... 45

4.2 CONCLUSIONES ............................................................................................................. 45

ANEXO 1. CUESTIONARIO DEL COSO .............................................................................. 50

Anexo 2: MATRIZ DE CONSISTENCIA ................................................................................ 59

Anexo 2: Fotos ......................................................................................................................... 60

oportunos, razonables, integrados y congruentes con las competencias y atribuciones de la

de encuestas a los diferentes Subgerencias de Contabilidad y, la misma que ha permitido

operativa y a una adecuada toma de decisiones de la Gerencia de Administración y Desarrollo

PALABRAS CLAVES: Control Interno, Gestión de Contabilidad, Gestión Pública

1.1 Realidad problemática

El problema planteado se ubica en la Sub Gerencia de Contabilidad que

La recaudación es sinónimo de cobranza, y dentro de los Gobiernos Locales, la