Personas morales I. Gpo.

1530 Semestre 2018-1

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Mecánica de cálculo del

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
del ejercicio
2017
Personas morales
Fundamento legal LISR

A. Tipos de ingresos acumulables Art. 16, primer pfo.

B. Ingresos no objeto Art. 16, segundo pfo.
C. Ingresos que no son acumulables Art. 16, último pfo.
D. Momento de acumulación Art. 17
INGRESOS acumulables (A) E. Otros conceptos que se consideran
ingresos acumulables Art. 18
F. Ganancia en la enajenación de bienes Art. 19

G. Ajuste anual por inflación ACUMULABLE Arts. 44 a 46

A. Deducciones autorizadas (CATÁLOGO) Art. 25

B. REQUISITOS de las deducciones" Art. 27
C. NO deducibles Art. 28
(-) DEDUCCIONES autorizadas (B) Arts. 31 a 38
D. Deducción de las INVERSIONES Fr. V DT LISR 2014
E. Costo de lo vendido Arts. 39 a 43
F. Ajuste anual por inflación DEDUCIBLE Arts. 44 a 46

(=) Utilidad fiscal PREVIA Si (A) > (B) (C)

(=) Pérdida fiscal PREVIA Si (A) > (B) (C) Art. 57, primer pfo, primera oración
Participación de los trabajadores en las utilidades
(-) de las empresas (PTU) PAGADA en el ejercicio (D)

(=) UTILIDAD FISCAL del ejercicio Si (C) > (D) (E) Art. 9, fr. I

Art. 57, primer pfo, segunda oración

2/CFF/N, 30/ISR/N, 31/ISR/N Anexo 7
(=) PÉRDIDA FISCAL del ejercicio Si (C) < (D) (E) RMF Compilación de Criterios Normativos
(-) PÉRDIDAS FISCALES de ejercicio anteriores, Arts. 9, fr. II y 57, segundo a sexto pfos.
pendientes de aplicar (F) Fr. VI DT LISR 2014

(=) RESULTADO FISCAL del ejercicio Si (E) > (F) Art. 9, segundo pfo.
(x) Tasa 30% Art. 9, primer pfo.

(=) ISR CAUSADO del ejercicio (G)

Art. 5, primer y décimo segundo pfos.
5/ISR/N Anexo 7 RMF Compilación de
(-) Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero Criterios Normativos
(-) Acreditamiento del ISR pagado por la persona moral Art. 10, fr. I
por la distribución de dividendos distribuidos 10/ISR/N Anexo 7 RMF Compilación de
Criterios Normativos

(-) PAGOS PROVISIONALES Art. 14

efectivamente pagados (H)
Retenciones de ISR efectuadas por el sistema Art. 54, primer pfo. LISR
(-) financiero (I) Art. 229 RLISR

(=) ISR a cargo -neto a pagar- Si (G) > (H + I) Art. 9, tercer pfo.
Art. 20 (pago), 31 (declaración) CFF
Art. 41 RCFF

DEVOLUCIÓN.- Art. 22 CFF

(=) ISR saldo a favor Si (G) < (H + I) COMPENSACIÓN.- Art. 23 CFF

Elaborado por Luis Enrique Angón Velázquez Agosto de 2017