Régimen de Tributación

Renta Presunta
Artículo N°34 de Ley Sobre el Impuesto a la Renta

DERECHO TRIBUTARIO III – GERMÁN PINTO PERRY

INDICE
RESUMEN EJECUTIVO
 DESARROLLO

¿Qué se entiende por Renta Presunta?

La renta presunta es un régimen alternativo orientado a las micro y pequeñas empresas, que
puede traducirse en una menor tributación para los contribuyentes acogidos a este sistema, a
quienes se les permite determinar y pagar sus impuestos en base a una presunción de
resultados, y no de acuerdo con renta efectiva.
Mencionado lo anterior, se deduce que se presume una determinada renta para ciertos
contribuyentes, no siendo definida según contabilidad completa.

¿Por qué existe el régimen de Renta Presunta?

Las diversas empresas de los contribuyentes que se mencionan en el artículo 34 de la Ley
sobre el Impuesto a la Renta, tenían muchas dificultades para hacer cumplir con los criterios
contables establecidos y de información necesaria para demostrar sus verdaderas utilidades.
En consecuencia, se estableció un sistema de tributación especial para aquellos
contribuyentes, lo cual será determinado sobre ciertos porcentajes, según sea el caso, para
poder declarar el impuesto correspondiente.

¿Quiénes pueden acogerse al régimen de Renta Presunta?

Según se cita en el artículo 34 de la Ley sobre el Impuesto a la Renta, sólo podrán acogerse
al régimen aquellos contribuyentes cuya actividad sea la explotación de Bienes Raíces
Agrícolas, la Minería y Transporte Terrestre de Carga o Pasajeros.

Requisitos de Ingresos anuales para permanecer en el régimen de acuerdo con cada

segmento.
Se establecen para cada rubro de contribuyentes el siguiente requisito para los ingresos
anuales.
 Contribuyentes de Bienes Raíces Agrícolas: Se fijan para estos determinados
contribuyentes un tope de 9.000 unidades de fomentos.
 Contribuyentes de Minería: Se fijan para estos determinados contribuyentes un tope
de 17.000 unidades de fomentos.
  Contribuyentes de Transporte Terrestre de Carga o Pasajeros: Se fijan para estos
determinados contribuyentes un tope de 5.000 unidades de fomentos.
Se debe tener en consideración que, para estos efectos, las ventas o ingresos de cada mes
deberán expresarse en unidades de fomentos de acuerdo con el valor de ésta el último día del
mes según corresponda.

Plazo en que debe avisar al SII para incorporarse al Régimen.

Como norma general se establece que se debe dar aviso al Servicio de Impuestos Internos
entre el 1 de enero y el 30 de abril del año calendario en que se incorporen al aludido régimen.
En el caso de que estén iniciando actividades, se deberán regir según el artículo 68 del Código
Tributario, por lo que deberán presentar dicha declaración dentro de los dos meses siguientes.
Sin embargo, según lo antedicho, se deberán consideran ciertos topes en los montos efectivos
de capital aportado.
Para los contribuyentes de Bienes Raíces Agrícolas no deberán superar 18.000 unidades de
fomentos.
Para los contribuyentes de Minería no deberán superar 34.000 unidades de fomentos.
Para los contribuyentes de Transporte Terrestre de Carga o Pasajeros no deberán superar
10.000 unidades de fomentos.
Cabe mencionar que se debe considerar el valor de la unidad de fomento vigente al día del
inicio de actividades respectivo.

Empresas o Tipo de Persona Jurídica que pueden acogerse al Régimen.

Para el régimen de Renta Presunta los segmentos que pueden acogerse son Micro y Pequeñas
Empresas (Agrícola, Minería y Transporte).
Asimismo, para este régimen en particular pueden participar diversos tipos de personas
jurídicas, las cuales son:
1) Empresario Individual.
2) Empresario Individual de Responsabilidad Limitada.
3) Comunidades.
4) Cooperativas.
5) Sociedades de Personas.
 6) Sociedades por Acciones.
Aludiendo los tipos de personas que pueden estar presente, deben estar conformadas en todo
momento por personas naturales.

Indicar tipo de contabilidad y registros obligatorios.

Este régimen en específico sólo se pide llevar el Libro de Compras y Ventas si las empresas
se encuentran afectas a este impuesto, de lo contrario deben llevar un Sistema de Control de
Ingresos y Egresos, lo cual se excluyen las personas naturales que actúen como
microempresas.

Indicar qué sucedería si se excede del límite de ingresos o ventas totales permitidos por
el régimen.
Si los contribuyentes que deseen optar por el régimen de Renta Presunta y no cumplan con
los requisitos estipulados, deberán determinar el impuesto de esta categoría sobre la base de
tributación de renta efectiva determinado en base a un balance general según contabilidad
completa conforme al artículo 14 letra A o B, según corresponda, de la Ley sobre el Impuesto
a la Renta. Por otro lado, si el contribuyente no optó por lo descrito anteriormente se da la
opción de tributar por el artículo 14 ter letra A.

Desarrollo del caso

1. Antecedente
(+) Ventas Anuales 548.000.000
(-) Venta de 2 camionetas 14.000.000
(=) Ingreso Ordinarios del negocio 534.000.000
Cifras expresadas en UF => 534.000.000/27.500 =19.418,18

CONCLUSIÓN
BIBLIOGRAFÍA