Impuestos directos e indirectos: concepto,

características y tipos

Los impuestos pueden clasificarse en directos e indirectos, además de distinguirse como

progresivos y regresivos.

Al respecto de los primeros, los impuestos directos estos recaen sobre la persona
natural o jurídica, por tanto, se supone que son pagados o cubiertos por el contribuyente.
Una característica de estos es que se encuentran graduados conforme a la capacidad de
pago de los contribuyentes.

Entre los impuestos directos se encuentra el impuesto sobre la renta y complementario que
recae sobre las personas jurídicas o naturales que cumplan ciertos requisitos. También se
considera impuesto directo el impuesto a la riqueza cuyo hecho generador es la posesión de
una riqueza igual o superior a $1.000 millones de pesos a enero 01 de 2015 (ver el artículo
294-2 del ET adicionado por el artículo 3 de la Ley 1739 de 2014). En esta misma categoría
se encuentran los que se cobran por los trámites personales como, por ejemplo, el impuesto
de timbre en el caso de la obtención de documentos.

Por otra parte, se consideran impuestos indirectos aquellos que se imponen sobre bienes
y servicios, motivo por el cual las personas cuando compran indirectamente pagan el
impuesto, aunque el Estado directamente no se lo está cobrando. En otras palabras, se
considera impuesto indirecto porque recae sobre el valor del bien o servicio y no afecta de
forma directa los ingresos del contribuyente. Dos casos por excelencia de este tipo de
impuestos son el impuesto sobre las ventas –IVA–, y el impuesto nacional al consumo –
INC–.

https://actualicese.com/2017/06/06/impuestos-directos-e-indirectos-concepto-caracteristicas-y-
tipos/

7/9/2018
Impuestos progresivos y regresivos:
concepto, características y tipos
Los impuestos pueden ser directos o indirectos (los primeros recaen sobre la persona
mientras que los últimos sobre los bienes o servicios), asimismo pueden clasificarse en
progresivos o regresivos.

Se consideran impuestos progresivos aquellos en los que se tiene en cuenta la

capacidad económica de la persona o de la empresa, es decir: entre mayor sea la
capacidad económica el valor a pagar por concepto del impuesto incrementa. El objetivo de
este tipo de impuestos es que los pagos que efectúan las personas o empresas se realicen de
forma proporcional a sus ingresos. Los impuestos directos suelen ser progresivos.

Un ejemplo de impuesto progresivo es el impuesto sobre la renta, en el caso de las personas

naturales el valor a pagar por este concepto depende de la renta líquida gravable.

Respecto a los impuestos regresivos, poseen esta característica aquellos impuestos que no
tienen en cuenta la capacidad económica de la persona o empresa y que por tanto se cobran
a todos por igual. Por lo general los impuestos indirectos son regresivos.

Uno de los casos por excelencia de impuestos regresivos es el IVA, pues sus tarifas no
hacen distinción de la capacidad de pago del contribuyente y por tanto se ve más afectada la
economía de un contribuyente con capacidad de pago bajo que la de uno con capacidad de
pago alta.

Sobre el tema, es válido tener presente que uno de los principios del sistema tributario es el
de la progresividad, este hace referencia a que la carga tributaria debe distribuirse entre los
contribuyentes dependiendo de su capacidad de pago. Si se analiza este principio con el de
equidad, el propósito es que se reduzcan las diferencias entre los aportantes de mayor
capacidad con los de menores ingresos.

https://actualicese.com/2017/06/13/impuestos-progresivos-y-regresivos-concepto-
caracteristicas-y-tipos/

7/9/2018
Obligación formal y sustancial: conceptos
n materia tributaria es usual hablar de la obligación formal y de la sustancial. La primera
está orientada a los procedimientos que deben seguirse para cumplir con la segunda, que se
relaciona con el pago del tributo.

De esta manera, el artículo 1 del ET establece que la obligación tributaria sustancial se

origina cuando se cumplen los presupuestos contenidos en la normatividad, que dan lugar a
la generación del impuesto y el respectivo pago de este. Motivo por el cual una de las
características de la obligación tributaria sustancial es que esta nace de la ley cuando se
realiza el hecho generador del impuesto y, por tanto, bajo un marco jurídico el sujeto activo
queda facultado para exigirle al sujeto pasivo el pago de la obligación tributaria.

Respecto a la obligación formal, este tipo de obligación permite verificar el pago de los
tributos, identificar los contribuyentes que se encuentran obligados a realizar el pago, así
como también la cuantía de este. En otras palabras, es a partir de las obligaciones de tipo
formal que se suministran ciertos elementos al Gobierno Nacional para que este pueda
investigar, determinar y recaudar los tributos y así se pueda cumplir con las obligaciones
sustanciales.

En este sentido, es válido recordar que entre las obligaciones formales que se encuentran
estipuladas en la norma legal está la presentación de las declaraciones tributarias por parte
de los contribuyentes, responsables y agentes de retención en la fuente, conforme a los
formatos o formularios que prescriba la DIAN mediante Resolución; también se encuentra
la obligación de expedir y entregar la factura de venta al adquirente, así como llevar
contabilidad, entre otras.

https://actualicese.com/2017/03/14/obligacion-formal-y-sustancial-conceptos/

7/9/2018
Origen de la obligación tributaria
La obligación tributaria nace en el momento en el que el Estado exige el pago de un
impuesto a los contribuyentes. El Estado colombiano está facultado por la ley para
establecer impuestos sobre las utilidades generadas en la realización de actividades y el
contribuyente está en el deber de aportar de acuerdo a su capacidad de pago.

Existen dos clases de obligaciones tributarias: Las obligaciones tributarias sustanciales y

las obligaciones tributarias formales.

Las obligaciones sustanciales son aquellas en las que el Estado de acuerdo a la ley, puede
exigir el cumplimiento de la obligación al contribuyente, en el momento en que exista un
hecho generador que dé origen a la obligación.

Las obligaciones formales son las que facilitan el cumplimiento de la obligación, es decir,
éstas pretenden simplificar el procedimiento para el cobro y posterior pago del impuesto.

Teniendo claro lo anterior podría deducirse que la obligación tributaria tiene su origen en
los hechos generadores que constituyen base para la liquidación de impuestos, que han sido
previamente establecidos por la ley.

La obligación tributaria está compuesta por los elementos que explicaremos en el siguiente
gráfico:

https://actualicese.com/2014/04/08/origen-de-la-obligacion-tributaria/

7/9/2018
Elementos de la obligación tributaria
La obligación tributaria es una relación jurídica en la que un contribuyente está obligado con
el Estado, al pago de sumas de dinero de carácter obligatorio por la realización de alguna
actividad que el Estado considera está gravada; dicha obligación está compuesta por cinco
elementos:

 Sujeto Activo: es el ente que cuenta con la facultad de establecer la obligación

tributaria, exigir el pago a los contribuyentes y además es quien tiene la titularidad
para administrar los recursos recaudados. En el caso colombiano el sujeto Activo es
el Estado.

 Sujeto Pasivo: son todas aquellas personas naturales o jurídicas obligadas al pago de
tributos a favor del sujeto activo. El sujeto pasivo se obliga también al cumplimiento
de obligaciones formales y accesorias (obligaciones secundarias encaminadas al
cumplimiento de las obligaciones primarias) que han sido previamente definidas por
el derecho tributario.

 Hecho Gravado o Hecho Generador: son las diferentes conductas humanas, que
de acuerdo a lo establecido por la Ley, dan nacimiento a la obligación de pagar un
tributo. Es importante mencionar que las normas que califiquen una actividad como
gravable, deben ser realizadas de manera general, abstracta e impersonal, con destino
a toda la población del territorio colombiano y con condiciones claras según sea el
caso.

 Base Gravable: es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto.

 Tarifa: Es el porcentaje establecido en la ley que aplicado a la base gravable

determina la cuantía del tributo.

https://actualicese.com/2014/04/08/elementos-obligacion-tributaria/

7/9/2018
Definición y principios del derecho
tributario
El derecho tributario, también llamado derecho fiscal, es una rama del derecho
administrativo, cuyo grupo principal es del derecho público. Los principios del derecho
tributario son cuatro y tuvieron su origen en el pensamiento de Adam Smith como se
muestran a continuación[1]:

 Justicia: el ideal de Justicia pensado por Adam Smith, hace alusión en términos
generales al concepto de equidad, el cual consiste en dar a cada uno lo suyo; en este
sentido es primordial el reconocimiento de que todo ciudadano debe pagar impuestos,
puesto que el Estado es una construcción colectiva con la que todos estamos
comprometidos. Sin embargo, es importante tener en cuenta el principio de que cada
contribuyente debe aportar en medida proporcional a sus capacidades económicas.

 Certidumbre: bajo la concepción de Smith, ningún tributo puede ser arbitrario,

además debe ser liquidado sobre bases ciertas. El derecho tributario debe velar pues,
porque el sistema tributario sea claro y preciso y esto se logra definiendo claramente
asuntos como: las fechas de pago de los impuestos, la forma de pago, la cantidad a
pagar, etc… de forma que en ningún momento puedan presentarse confusiones entre
los contribuyentes.

 Comodidad: (También llamado principio de oportunidad) se construye sobre la

premisa de que todos los tributos deben ser cobrados en el tiempo y el espacio más
cómodo y oportuno. Siempre se debe tener en cuenta la disponibilidad de dinero y
tiempo del contribuyente y así garantizar el ingreso de los recursos al Estado.

 Economía: (También llamado principio de Eficiencia) se refiere a dos aspectos, el

primero a que el tributo debe ser lo más bajo posible para no afectar el presupuesto
del contribuyente y de esta forma no frenar su capacidad adquisitiva al tiempo que se
evita poner trabas en la circulación del dinero en el mercado para el crecimiento de
la economía; el segundo aspecto se refiere a la recaudación, en cuanto que se debe
garantizar en el mayor grado de seguridad posible, que los tributos tendrán efectivo
ingreso en el tesoro público.

[1] SMITH, Adam. La Riqueza de las Naciones. (1776)

https://actualicese.com/2014/04/08/derecho-tributario/

7/9/2018