CAPÍTULO 5

ESTADOS FINANCIEROS
CPA.JHASMING MEDINA B, MGTR
OBJETIVO:

• PREPARAR LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS A PARTIR DE UN BALANCE DE

COMPROBACIÓN AJUSTADO.
• ESTRUCTURAR ADECUADAMENTE LOS ESTADOS FINANCIEROS (ACTIVOS-
PASIVOS-PATRIMONIO-INGRESOS Y GASTOS)
• APRENDER LOS ASIENTOS DE CIERRE CONTABLE
QUÉ SON LOS ESTADOS FINANCIEROS?

 INFORMES A TRAVÉS DE LOS CUALES LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA PERCIBEN LA REALIDAD DE LAS EMPRESAS
 CONSTITUYEN EL PRODUCTO FINAL DEL CICLO CONTABLE.
 INFORMAN SOBRE EL DESEMPEÑO FINANCIERO DEL NEGOCIO, SU
RENTABILIDAD Y LIQUIDEZ
 4 ESTADOS FINANCIEROS:

1. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL O BALANCE GENERAL

2. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES O ESTADO DE
RESULTADOS
3. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
4. FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA (BALANCE GENERAL)
INFORME EN EL CUAL SE PRESENTA INFORMACIÓN ÚTIL
PARA LA TOMA DE DECISIONES EN CUANTO A INVERSIÓN Y
FINANCIAMIENTO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• EN ESTE ESTADO SE PRESENTAN:

1. LOS RECURSOS QUE POSEE LA EMPRESA O EL NEGOCIO (ACTIVOS)
2. LAS OBLIGACIONES QUE TIENE LA EMPRESA ( PASIVOS)
3. APORTACIONES DE CAPITAL POR PARTE DE LOS SOCIOS ( PATRIMONIO)
 COMO SE CLASIFICA EL ACTIVO?

 SE ORDENAN DE ACUERDO A SU LIQUIDEZ, ES DECIR SU FACILIDAD PARA

CONVERTIRSE FACILMENTE EN EFECTIVO:
 El ACTIVO SE CLASIFICA EN: ACTIVO CORRIENTE Y ACTIVO NO CORRIENTE.
 ACTIVO CORRIENTE: CAJA-BANCOS-INVERSIONES-CUENTAS POR COBRAR-
INVENTARIOS-PAGOS ANTICIPADOS
 ACTIVO NO CORRIENTE.- CUENTA POR COBRAR A LARGO PLAZO- ACTIVOS
FIJOS-PATENTES Y MARCAS
 COMO SE CLASIFICA EL PASIVO?

 PASIVO CORRIENTE.- OBLIGACIONES A CORTO PLAZO O MÁXIMO 1 AÑO POR

EJEMPLO: CUENTAS POR PAGAR C/P; PROVEEDORES, OBLIGACIONES BANCARIAS
A CORTO PLAZO, BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR ETC.
 PASIVO NO CORRIENTE.- OBLIGACIONES QUE SON A MÁS DE UN AÑO POR
EJEMPLO: PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO, CUENTAS POR PAGAR A
LARGO PLAZO.
 COMO SE CLASIFICA EL PATRIMONIO?

 CLASIFICACIÓN: APORTE INICIAL DE LOS SOCIOS CON LA INTEGRACIÓN DEL

CAPITAL, RESERVAS LEGALES Y ESTATUTARIAS, UTILIDADES/PÉRDIDAS
ACUMULADAS DE EJERCICIOS , UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCICIO ACTUAL
 FUMIRIEGO S.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS AJUSTADO
AL 31 DE MAYO DEL 2018
BALANCE DE
SALDOS AJUSTES RESULTADOS BALANCE GENERAL

NOMBRE DE LA CUENTA Saldo Deudor Saldo Acreedor DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
CAJA 11.400,00 11.400,00
BANCOS 34.620,00 34.620,00
CUENTAS POR COBRAR 25.000,00 25.000,00

INVENTARIOS 100.000,00 100.000,00

VEHICULOS 30.800,00 30.800,00
MUEBLES Y ENSERES 300,00 300,00
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 500,00 500,00

ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 6.000,00 500,00 5.500,00

CUENTAS POR PAGAR 112.320,00 112.320,00

INTERESES POR PAGAR 166,67 166,67

PRESTAMOS BANCARIOS L/PLAZO 20.000,00 20.000,00

ANTICIPO DE CLIENTES 20.000,00 20.000,00 0
CAPITAL SOCIAL 30.000,00 30.000,00
VENTAS 36.500,00 20.000,00 56.500,00
SUELDOS Y SALARIOS 3.600,00 3.600,00
SERVICIOS BÁSICOS 1.000,00 1.000,00
GASTOS DE MANTENIMIENTO 100,00 100,00
GASTOS DE ARRIENDO 500,00 500,00
GASTOS DE PUBLICIDAD 5.500,00 5.500,00
GASTOS DE INTERESES 166,67 166,67

TOTALES =========>>>>>>>> 218.820,00 218.820,00 20.666,67 20.666,67 10.866,67 56.500,00 208.120,00 162.486,67
UTILIDAD NETA 45.633,33 45.633,33
 FUMIRIEGO S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 28 DE FEBRERO DEL 2019
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
DISPONIBLE CUENTAS POR PAGAR $112.320,00
CAJA $11.400,00 ANTICIPO DE CLIENTES $0,00
BANCOS $34.620,00 INTERESES POR PAGAR $166,67
EXIGIBLES TOTAL PASIVO CORRIENTE $112.486,67
CUENTAS POR COBRAR $25.000,00
REALIZABLES PASIVO NO CORRIENTE
PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO
INVENTARIOS $100.000,00 PLAZO $20.000,00
ACTIVOS DIFERIDOS TOTAL DE PASIVO NO CORRIENTE $20.000,00
ARRIENDOS PAGADOS POR
ANTICIPADO $5.500,00 TOTAL DE PASIVO $132.486,67
Total de Activo Corriente $176.520,00 PATRIMONIO
ACTIVOS FIJOS CAPITAL SOCIAL $30.000,00
VEHÍCULOS $30.800,00 TOTAL PATRIMONIO $30.000,00
MUEBLES Y ENSERES $300,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO $45.633,33
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN $500,00 TOTAL PATRIMONIO $75.633,33
Total de Activo Fijo $31.600,00

TOTAL DE ACTIVO $208.120,00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $208.120,00

ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES (BALANCE DE
RESULTADOS)
ES UN INFORME QUE NOS MUESTRA TODOS LOS INGRESOS Y
TODOS LOS GASTOS DE UN PERIODO CONTABLE Y NOS
MUESTRA SI HUBO UNA GANANCIA O PÉRDIDA.
 DEL 1 AL 28 DE FEBRERO 2019

INGRESOS GASTOS
INGRESOS ORDINARIOS GASTOS ADMINISTRATIVOS

VENTAS 56,500.00 GASTOS DE NÓMINA (SUELDOS Y SALARIOS) 3,600.00

SERVICIOS BÁSICOS 1,000.00

GASTOS DE MANTENIMIENTO 100.00

GASTOS DE PUBLICIDAD 5,500.00

GASTOS DE ARRIENDOS 500.00

GASTOS DE INTERESES 166.67

Total de INGRESOS 56,500.00 TOTAL DE GASTOS 10,866.67

UTILIDAD /( PÉRDIDA) 45,633.33

CONCLUSIÓN

LOS ESTADOS FINANCIEROS NOS AYUDAN A TOMAR

DECISIONES DE INVERSIÓN, FINANCIAMIENTO Y EXPANSIÓN.
BIBLIOGRAFÍA

• GERARDO GUAJARDO CANTÚ, CONTABILIDAD FINANCIERA ( PÁG.134-137)

• GERARDO GUAJARDO CANTÚ, CONTABILIDAD FINANCIERA ( PÁG.184-185)
PRÁCTICA EN CLASE
CON LAS SIGUIENTES CUENTAS CONTABLES, ESTRUCTURE
EL BALANCE GENERAL Y BALANCE DE RESULTADOS
 DETALLE DE CUENTAS VALOR EN $
CAPITAL SOCIAL $36.200
VENTAS $10.000
SUELDOS Y SALARIOS $5.000
CAJA MAYOR $100
BANCOS $50.000
CUENTAS POR PAGAR CORTO PLAZO $2.000
PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO $15.000
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR $1.500
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS $1.800
CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO $500
GASTOS DE LUZ, AGUA Y TELEFONO $200
PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO $1.200
MUEBLES Y ENSERES $1.000

DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBL. Y ENSER -$100

VEHICULOS $5.000
DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHÍCULOS -$300
DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES $20
DEPRECIACION DE VEHICULOS $80
HONORARIOS DE ABOGADOS $100
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO $100
ESTADO DE CAMBIO
EN EL PATRIMONIO
INFORME EN EL CUAL SE EXPLICA DETALLADAMENTE LAS CUENTAS QUE HAN
GENERADO VARIACIONES EN LA CUENTA DEL CAPITAL CONTABLE
EJEMPLO:

• LA COMPAÑÍA FEHIERRO TIENE UN CAPITAL DE $30.000.

• OBTUVO UNA UTILIDAD DEL EJERCICIO DE $45.633,33.
• LA JUNTA DE ACCIONISTAS DECIDE HACER UN REPARTO
DIVIDENDOS A SOCIOS POR $5.000
 FEHIERRO S.A

ESTADO DE CAMBIOS EN ELPATRIMONIO

AL 28 DE FEBRERO DEL 2019

UTILIDADES TOTAL DE CAPITAL

AUMENTOS CAPITAL SOCIAL DONACIONES/APORTACIONES RETENIDAS CONTABLE

APORTACIONES DEL CAPITAL 30.000,00 30.000,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO 45.633,33 45.633,33

TOTAL AUMENTOS 30.000,00 0,00 45.633,33 75.633,33

DISMINUCIONES

DIVIDENDOS 5.000,00 5.000,00

TOTAL DE DISMINUCIONES 0,00 0,00 5.000,00 5.000,00

SALDOS 30.000,00 0,00 40.633,33 70.633,33

EJERCICIO EN CLASES

• ELABORAR EL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO CON LA SIGUIENTE

INFORMACIÓN:
• SALDO INICIAL DE CAPITAL SOCIAL $725.000
• SALDO INICIAL DE UTILIDADES RETENIDAS $430.000
• APORTACIONES DEL CAPITAL EN EL PERIODO $100.000
• RETIRO DE CAPITAL EN EL PERIODO $45.000
• DIVIDENDOS DECLARADOS EN EL PERIODO $150.000
• UTILIDAD NETA DEL PERIODO $210.000
• DESARROLLO:
 MADERAS LAGUNA AZUL

ESTADO DE CAMBIOS EN ELPATRIMONIO

AL 31 DE MARZO DEL 2019

UTILIDADES TOTAL DE CAPITAL

AUMENTOS CAPITAL SOCIAL DONACION/APORTACION RETENIDAS CONTABLE

APORTACIONES DEL CAPITAL 0,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO

UTILIDADES RETENIDAS 0,00

TOTAL AUMENTOS 0,00 0,00 0,00 0,00

DISMINUCIONES

RETIROS DE CAPITAL

DIVIDENDOS 0,00

TOTAL DE DISMINUCIONES 0,00

SALDOS 0,00 0,00 0,00 0,00

 MADERAS LAGUNA AZUL

ESTADO DE CAMBIOS EN ELPATRIMONIO

AL 31 DE MARZO DEL 2019

DONACIONES/APORTACIO UTILIDADES TOTAL DE CAPITAL

AUMENTOS CAPITAL SOCIAL NES RETENIDAS CONTABLE

APORTACIONES DEL CAPITAL 725.000,00 100.000,00 825.000,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO 210.000,00 210.000,00

UTILIDADES RETENIDAS 430.000,00 430.000,00

TOTAL AUMENTOS 725.000,00 100.000,00 640.000,00 1.465.000,00

DISMINUCIONES

RETIROS DE CAPITAL 45.000,00 45.000,00

DIVIDENDOS 150.000,00 150.000,00

TOTAL DE DISMINUCIONES 45.000,00 0,00 150.000,00 195.000,00

SALDOS 680.000,00 100.000,00 490.000,00 1.270.000,00

FLUJO DE EFECTIVO
ES EL ACTIVO MÁS LÍQUIDO DE UN NEGOCIO
FLUJO DE EFECTIVO

• CONSTITUYEN LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO

EN UN PERIODO DETERMINADO Y SU INFORMACIÓN
MIDE LA SALUD FINANCIERA DEL ENTE
ESTÁ CONFORMADO POR EFECTIVO
Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO:
• CAJA (DINERO EN EFECTIVO)
• BANCOS (DINERO EN EL BANCO)
• INVERSIONES TEMPORALES (PÓLIZAS DE ACUMULACIÓN)
CONTROL INTERNO

• EL EFECTIVO ES EL ACTIVO MÁS LÍQUIDO DE UN NEGOCIO, POR TANTO ES

IMPORTANTE APLICAR NORMAS DE CONTROL INTERNO, LO QUE PERMITE
1. SALVAGUARDAR LOS RECURSOS CONTRA DESPERDICIOS, FRAUDES O
INSUFICIENCIAS.
2. PROMOVER LA REAL Y ADECUADA CONTABILIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN
RELATIVA AL EFECTIVO.
3. ALENTAR Y MEDIR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS DE LA EMPRESA
4. JUZGAR LA EFICIENCIA OPERATIVA DE TODAS LAS DIVISIONES DE LA EMPRESA
EN EL FLUJO DE EFECTIVO EXISTEN 3 TIPOS DE
ACTIVIDAD:

• ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
• ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
• ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: SE DERIVAN
FUNDAMENTALMENTE DE LAS TRANSACCIONES QUE
CONSTITUYEN LA PRINCIPAL FUENTE DE INGRESOS.

1. VENTAS AL CONTADO
2. COBRO DE VENTAS A CRÉDITO EFECTUADA A CLIENTES
3. COMPRAS AL CONTADO
4. PAGOS A PROVEEDORES POR COMPRA DE MERCADERÍA O SERVICIOS
5. PAGOS DE SUELDOS A EMPLEADOS
6. PAGOS DE TODOS LOS GASTOS RELATIVOS A LA OPERACIÓN DEL NEGOCIO
7. PAGOS DE IMPUESTOS
ACTIVIDADADES DE INVERSIÓN: RECURSOS
ECONÓMICOS QUE GENERARÁN BENEFICIOS FUTUROS

1. COMPRA-VENTA DE BIENES INMUEBLES, MAQUINARIAS Y OTROS EQUIPOS

PRODUCTIVOS.
2. ADQUISICIÓN, CONSTRUCCIÓN Y VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y
EQUIPOS
3. ADQUISICIÓN DE ACCIONES DE OTROS EMPRESAS CON CARÁCTER DE
PERMANENTE Y LOS DIVIDENDOS QUE SE COBREN POR ESTAS INVERSIONES
4. PRÉSTAMOS OTORGADOS POR LA EMPRESA A TERCERAS PERSONAS Y SU COBRO
A SUS DEUDORES.
5. CUALQUIER INVERSIÓN A LARGO PLAZO
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO.- NECESIDAD DE
EFECTIVO PARA CUBRIR CON LOS SUMINISTRADORES
DE CAPITAL

1. CRÉDITOS RECIBIDOS A CORTO Y LARGO PLAZO

2. APORTACIONES DE ACCIONISTAS
3. AUMENTOS DE CAPITAL
4. REEMBOLSOS DE CAPITAL