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1) O Auditor Interno da firma XYZ, Lda. em Fevereiro de 2018 procedeu ao levantamento do SCI e
constatado os seguintes procedimentos adoptados pela empresa relativamente a pagamentos e
recebimentos:
a) Foi adoptado como procedimento, a existência de uma única conta de caixa através da qual são
registados todos os recebimentos e pagamentos, ainda que efectuados por meio de cheques. A folha de
caixa que possui periodicidade diária, só é remetida à contabilidade (firma subcontratada para prestação
de serviços de contabilidade) juntamente com a documentação relevante até o dia 28 do mês seguinte.
Sabe-se ainda, que da informação colhida tal procedimento tornou-se prática corrente pelo facto de se
verificar atrasos resultantes de muito trabalho e alguns documentos justificativos demorarem a ser
obtidos.
b) É normal existirem adiantamentos aos sócios em função da disponibilidade financeira da empresa, sob
pretexto de adiantamento por conta de futuros lucros. Para o exercício em análise, tais adiantamentos
totalizavam a quantia de 4.500.000,00 Mt (quatro milhões e quinhentos mil Meticais) e foram
contabilizados na conta de “outros devedores”. Por conseguinte, quando a Assembleia-Geral se reúne
para apreciação das contas em Março do ano seguinte, caso apresente resultados positivos (lucros) tais
transacções são transferidas para a conta de adiantamento por conta de lucros para os devidos efeitos. Da
informação colhida dos gestores, soube-se que tal prática deve-se a uma estratégia de minimizar os
possíveis riscos fiscais não dando a perceber a administração fiscal da tendência da empresa gerar lucros.
c) Foram identificadas guias de remessas referente a consignação de mercadorias à uma empresa do grupo
(Chiveve Business, Lda) remetidas em Fevereiro de 2018, com valores de 7.000.000,00 Mt (sete milhões
de Meticais) - excluindo o IVA. . Para o caso em apreço, obteve-se informação dos gestores que tais
mercadorias não retornariam à empresa pelo facto de terem sido vendidas a crédito pela empresa Chiveve
Business, Lda. Ademais, os gestores informaram a equipe de Auditores que é prática da empresa XYZ,
Lda. efectuar consignação de mercadorias por um prazo de um ano e que só emitem a respectiva factura
após o recebimento dos valores.
d) As vendas são fixadas em moeda estrangeira (Dólar Americano). De acordo com as políticas de gestão,
a empresa geralmente fixa um único câmbio no início do ano que é aplicado de forma consistente em
Pretende-se:
NÚMERO DE ORDEM
SUGESTÃO / PROPOSTA
PELOS AUDITORES