Universidad abierta y a distancia de México

Licenciatura en Derecho

Módulo 8 Obligaciones Fiscales

Unidad 2 Relación jurídica-tributaria

Sesión 5 Obligaciones tributaria

Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible

Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo

Actividad integradora. Análisis de una obligación

DE-DEOF-1901-M8-003
Obligaciones fiscales

Docente: Lic. Natalia Villazán Morales

Alumno: Xamir Jaydar Soto Matricula: ES172005623
Chihuahua México a 31 de Marzo de 2019

1
 Obligaciones Fiscales DE-DEOF-1901-M8-003

Índice........................................................................................................................2

Introducción............................................................................................................3

Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible..........................................3

Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto

pasivo.......................................................................................................................8

Actividad integradora. Análisis de una obligación............................................10

Conclusiones........................................................................................................10

Bibliografia............................................................................................................11

Alumno: Xamir Jaydar Soto Matricula: ES172005623 2

 Obligaciones Fiscales DE-DEOF-1901-M8-003

Introducción

En la obligación fiscal se genera por la concreción del hecho imponible –hecho generador–
descrito en la legislación, principalmente de carácter fiscal. Se expondrán los conceptos
que dan forma o configuran la mencionada obligación; el hecho imponible y el hecho
generador. Donde se establecerán que diferencian hay entre uno y otro concepto, además
de la manera en que se relacionan para dar origen al crédito fiscal –deuda del contribuyente
con el Estado.

Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible

1. Lee tu texto de apoyo.

2. Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.

“Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes: I. La
enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importación la
introducción al país de bienes.
D) Combustibles automotrices:” (LIEPS ,2019)

3. Analiza los siguientes puntos sobre ella:

 Características como obligación

“

Alumno: Xamir Jaydar Soto Matricula: ES172005623 3

 Obligaciones Fiscales DE-DEOF-1901-M8-003

Esta obligación está regulada por Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
(LIEPS).


 La obligación fiscal es de Derecho Público, es decir, siempre se satisface y
regula conforme a las normas de esta rama del derecho.
 La obligación fiscal tiene su origen en la norma jurídica fiscal o hipotética, y en
el Derecho Privado, su fuente puede ser la ley de un contrato, de un delito,
etcétera.
 En la obligación fiscal, el acreedor o sujeto activo siempre es el Estado; en la
obligación del Derecho Privado, el acreedor puede ser el Estado o un particular.
 La obligación fiscal del sujeto pasivo en una entidad moral se adquiere
independientemente a la de sus integrantes, ya que ésta tiene personalidad
jurídica y capacidad económica para adquirir obligaciones fiscales.
 Las obligaciones fiscales tienen como finalidad la recaudación tributaria que, de
acuerdo con la Ley de Ingresos de la Federación, debe ser para sufragar el gasto
público. “ (Unadm, 2019)

 Fundamento jurídico
“Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

Alumno: Xamir Jaydar Soto Matricula: ES172005623 4

 Obligaciones Fiscales DE-DEOF-1901-M8-003

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados,
de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional
y equitativa que dispongan las leyes.” ( CPEUM,2019)

“Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes: I. La
enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importación la
introducción al país de bienes.
D) Combustibles automotrices:
1. Combustibles fósiles Cuota Unidad de medida

a.... Gasolina menor a 92 octanos 4.16 pesos por litro.

b.... Gasolina mayor o igual a 92 octanos 3.52 pesos por litro.

c.... Diésel 4.58 pesos por litro.

2..... Combustibles no fósiles 3.52 pesos por litro.

” (LIEPS ,2019)

 Elementos como hecho imponible

“Para identificar el hecho imponible del hecho generador debe señalarse que la existencia
del primero radica en la legislación tributaria, en tanto existencia ideal; mientras que el
hecho generador es un hecho concreto, al materializarse en la vida real reuniendo los
elementos contenidos en la hipótesis, generando así el crédito tributario.

Por otra parte, el hecho imponible tiene cuatro elementos de suma importancia:
1. El elemento objetivo: Es la situación base; es “el hecho que ha sido tomado en cuenta
por el legislador para el establecimiento del tributo” (Jiménez, 1998:250).

Alumno: Xamir Jaydar Soto Matricula: ES172005623 5

 Obligaciones Fiscales DE-DEOF-1901-M8-003

2. El elemento subjetivo: El hecho imponible no podría quedar completo sin la intervención

del sujeto determinado, es decir, necesariamente debe estar vinculado con una persona.
En otras palabras, es la vinculación del sujeto pasivo con dicho hecho. Si en la norma no
se hace referencia al sujeto, simplemente la obligación no podría nacer ni existir.

3. El elemento espacial: En este punto, el legislador deberá precisar el ámbito geográfico

de su elemento objetivo para el surgimiento de la obligación. Un ejemplo es el artículo 1°
de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, fracción I, donde se señala que “serán contribuyentes
del impuesto los residentes en México, respecto de sus ingresos”.

4. El elemento temporal: El cual es relevante en el surgimiento de la obligación tributaria,

ya que no es lo mismo, que el ingreso se haya recibido en un ejercicio fiscal, que en otro.
El legislador deberá marcar el peso, valor y la manera como juega el tiempo en cada uno
de los hechos imponibles que construye. La importancia del hecho imponible es de tal
magnitud que gracias a él, podemos saber datos como la determinación, el momento de
nacimiento de la obligación, la identificación de sujeto contribuyente, los fenómenos de
incidencias, no incidencias, exención, cómo clasificar algunos impuestos y modalidades de
evasión fiscal, entre otros más. “ (Unadm, 2019)

 Hipótesis de incidencia
La estructura del hecho imponible se compone de la hipótesis de incidencia, que es la
descripción hipotética señalada en la legislación sobre el hecho tributario que se aplica a
los artículos 1 frac I y 2 frac I inciso d de la LIEPS:
D) Combustibles automotrices:

 Sanción

“la Sancion es un medio de control de la autoridad fiscal en caso del incumplimiento de las
obligaciones fiscales por parte del contribuyente. “(Unadm, 2019)

“Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o

dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes
en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse

Alumno: Xamir Jaydar Soto Matricula: ES172005623 6

 Obligaciones Fiscales DE-DEOF-1901-M8-003

recargos por concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno.
Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los
aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo.”( CFF , 2019)

 Características como hecho imponible

“Por otro lado, es preciso distinguir tres características principales del hecho imponible, a
saber:
 Previsión en la ley: Conforme al artículo 31 constitucional, fracción IV, donde se
señala la facultad del legislador de crear supuestos de surgimiento de
obligaciones tributarias.
 Circunstancias en las cuales el hecho generador constituye un hecho jurídico:
La ley como fuente de nacimiento de la obligación tributaria, contiene una serie
de supuestos en los que puede incurrir el contribuyente.
 Determinación del nacimiento de la obligación en la ley.

Asimismo, es de considerarse que el hecho imponible puede ser tratado desde diversos
puntos de vista, los cuales se exponen a continuación:
 Objetivo: El hecho de que ha sido tenido en cuenta por legislador para el
establecimiento del tributo.
 Subjetivo: El hecho imponible no podría quedar totalmente caracterizado sin la
atribución del mismo a un sujeto determinado, es decir, necesariamente tiene
que vincularse a alguien, por tanto, ese alguien y los criterios de vinculación
constituyen justo el elemento subjetivo.
 Espacial: Todos los hechos imponibles tienen verificación dentro de una
circunscripción territorial determinada, lo que no resulta irrelevante para el
derecho tributario.
 Temporal: Resulta obvio que el hecho imponible tiene verificación dentro de un
espacio temporal determinado resultando, por lo tanto, el tiempo en la definición
del hecho imponible es un elemento de importancia (Jiménez, 1998:254).

Alumno: Xamir Jaydar Soto Matricula: ES172005623 7

 Obligaciones Fiscales DE-DEOF-1901-M8-003

Por todo lo anteriormente señalado, se puede precisar que el hecho imponible se conforma
de un conjunto de presupuestos abstractos contenidos en las normas tributarias materiales,
que en su realización provoca la aplicación de determinadas consecuencias jurídicas. Así,
pues, la obligación fiscal nace cuando se lleva a cabo lo descrito en el hecho imponible, es
decir, cuando se actualiza el hecho generador. Lo anterior se señala en el primer párrafo
del artículo 6 del Código Fiscal de la Federación: “Las contribuciones se causan conforme
se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes
durante el lapso en que ocurran […]”.” (Unadm, 2019)

Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto

pasivo

1.- Responde la siguiente pregunta:

 ¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?
Hecho imponible es : “El "hecho imponible legal" es la hipótesis o supuesto legal contenido
en una norma tributaria que define el acto gravado, determina el sujeto obligado, delimita
tanto el ingreso como el egreso autorizado para ser deducido, cuyo resultado establece la
base a la cual se le asigna una carga o gravamen tributario específico, todo ello previamente
especificado.” (Unam, 2019)
'Hecho generador es : “la razón de ser y el fin último que debe pretender', la cual constituye
la razón jurídica o derecho constitucional; sin que lo dicho implique, en modo alguno, que
las normas constitucionales constituyan el derecho constitucional por sí mismas, sino que
son meras expresiones (buenas o malas, óptimas o pésimas) de éste: el derecho, que al fin
de cuentas no es más que uno con diferentes apelativos.” (Unadm, 2019)
Por la diferencia es que en uno se pretende establecer el la acción y en el otro es el como,
cuando y porque.

2.- Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.

“Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes: I. La

Alumno: Xamir Jaydar Soto Matricula: ES172005623 8

 Obligaciones Fiscales DE-DEOF-1901-M8-003

enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes

señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importación la
introducción al país de bienes.
D) Combustibles automotrices:” (LIEPS ,2019)

Conforme a dicha obligación responde lo siguiente:

 ¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la
obligación?
Menciona ejemplos de lo anterior de dichas relaciones.

“Cuando el sujeto pasivo reconoce sus obligaciones fiscales de acuerdo con la norma
jurídica, y lo manifiesta ante el sujeto activo, se origina el nacimiento de la obligación misma.
De acuerdo con Rodríguez, en el nacimiento de las obligaciones tributarias se pueden
identificar las siguientes características:
 Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros en
que surgen deberes tributarios de tipo formal como la presentación de
declaraciones.
Ejemplos: “ Desde el momento en que se genera la transacción o la importación de
la gasolina se debe de pagar un impuesto tributario de acuerdo al articulo 1,sección
D del LIEPS” (CFF;2019)
 Determinar la ley aplicable, que puede no ser la misma en el momento de realización
del hecho imponible y en el de producirse el acta administrativa de liquidación.
“Artículo 1, sección D de la LIEPS.” (CFF;2019)
 Practicar la evaluación de las rentas o de los bienes gravados, con referencia al
momento en que el crédito fiscal surja.
“Artículo 20-Bis. El Índice Nacional de Precios al Consumidor a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 20 de este Código, que calcula el Instituto Nacional de
Estadística y Geografía.” (CFF;2019)
Esta será aplicada en el Artículo 20-Ter con las formulas ahí establecidas.
 Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de sus representantes.

Alumno: Xamir Jaydar Soto Matricula: ES172005623 9

 Obligaciones Fiscales DE-DEOF-1901-M8-003

“En el Artículo 10.- Se considera domicilio fiscal: de personas físicas, y de personas

morales.” (CFF;2019)
 Determinar la época de pago y de exigibilidad de la obligación fiscal, fijar el momento
inicial para el cómputo de plazos.
“Artículo 20-Bis. El Índice Nacional de Precios al Consumidor a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 20 de este Código, que calcula el Instituto Nacional de
Estadística y Geografía, se sujeta a lo siguiente:
I. Se cotizarán cuando menos los precios en 30 ciudades, las cuales estarán
ubicadas en por lo menos 20 entidades federativas. Las ciudades seleccionadas
deberán en todo caso tener una población de 20,000 o más habitantes, y siempre
habrán de incluirse las 10 zonas conurbadas o ciudades más pobladas de la
República.”(CFF;2019)
 Fijar las sanciones aplicables, en función de la ley vigente al momento del
nacimiento de la obligación tributaria (2001:120).
“Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la
fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará
desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe,
además deberán pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco federal
por la falta de pago oportuno”(CFF; 2019) “(Unadm, 2019)

Actividad integradora. Obligaciones, residencia y domicilio fiscal.

 Explica las características de una obligación a partir de un ejemplo extraído del Código
Fiscal de la Federación.
 Expón los siguientes puntos de hecho imponibles en el ejemplo seleccionado:
- Características
- Elementos del hecho imponible
- Hipótesis de incidencia
- Fundamento legal
- Sanción
- Perspectivas en las que puede ser tratada

Alumno: Xamir Jaydar Soto Matricula: ES172005623 10

 Obligaciones Fiscales DE-DEOF-1901-M8-003

 Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.

 Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el sujeto pasivo.
Aspectos de forma:
 Elabora una presentación con la herramienta Prezi. *Se adjunta el tutorial para su
elaboración.

https://prezi.com/3zs28rdj5pe_/?utm_campaign=share&utm_medium=copy

Conclusiones
La aplicación de los elementos y características del hecho imponible en una obligación
fiscal es de suma importancia, ya que se determina la obligación que existe por parte de
una persona física o moral para con el Estado, además, se puede determinar la prestación
y que leyes son aplicables para determinar la contribución de la obligación. En las personas
físicas se determina las contribuciones en donde se pueden generar algunas alternativas
para poder establecer bajo qué régimen puede estar en dichas obligaciones.

Bibliografía
CFF. (2019). http://www.diputados.gob.mx/. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_241218.pdf

LIEPS. (2019). https://www.sat.gob.mx. Obtenido de

https://www.sep.gob.mx/work/models/sep1/Resource/17e0fb21-14e1-
4https://www.sat.gob.mx/ordenamiento/39956/ley-del-impuesto-especial-sobre-
produccion-y-servicios354-866e-6b13414e2e80/ley_impuesto_especial.pdf

Unadm. (2019). https://unadmexico.blackboard.com/. Obtenido de

https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M8_D
EOF/U2/S5/Descargables/DE_M8_U2_S5_TA.pdf

unam. (2019).
http://historico.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/dernotmx/cont/115/est/est4.pdf.
Obtenido de
http://historico.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/dernotmx/cont/115/est/est4.pdf

Alumno: Xamir Jaydar Soto Matricula: ES172005623 11