¿Cómo saber si mi mercancía está bien valuada?

12 Agosto, 2015/0 Comments/in Aduanas, Comercio exterior, Logística /by TIBA México

Valoración aduanera

México ha celebrado múltiples acuerdos comerciales que le permiten realizar importaciones y

exportaciones con condiciones arancelarias preferenciales. Estas ventajas han impulsado el
Comercio Exterior, permitiendo a empresas nacionales, incluso pequeñas y medianas,
incursionar en mercados extranjeros. Sin embargo, en este afán por obtener acceso a nuevos
negocios, en ocasiones se pasa por alto la correcta valoración de las mercancías para los efectos
aduaneros, por lo que resulta crucial tener debidamente sustentado el valor asignado a las
mercancías.

Un supuesto adicional, en el que las autoridades aduaneras han puesto mucha atención, es el
de operaciones entre partes relacionadas. En estos casos se puede utilizar como base gravable
el valor de la transacción, siempre y cuando la relación de negocios o la vinculación no afecte al
precio. Es decir, que la mercancía debe documentarse con un valor de mercado. Para efectos
fiscales, muchas empresas elaboran un estudio de precios de transferencia, que no es otra cosa
que un estudio económico para determinar un valor “estándar”.

Valor de transacción

Como reflejo de la práctica y la normatividad internacional, el valor de transacción es la primera

transferencia que se puede complementar con un recibo, contrato o factura. Hay que incorporar
todos los costos incrementables, como seguros, fletes, almacenamiento, regalías, etc. en la
medida en que corran por cuenta del importador y que no sean parte del precio pagado.

La Organización Mundial del Comercio (OMC) o World Trade Organization (WTO) por sus siglas
en inglés, fue establecida en 1995, tiene 153 miembros, y es el foro donde se administran unos
60 acuerdos internacionales sobre el comercio de bienes, servicios y propiedad intelectual. Los
acuerdos son negociados en las llamadas “Rondas” como la de Uruguay, Doha y Cancún. En
dichos acuerdos son establecidos, entre otros temas, principios de liberalización comercial,
compromisos contraídos por los países para reducir los aranceles aduaneros y procedimientos
para la solución de diferencias. Los documentos básicos de la OMC son: el Acuerdo General
sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT, referido a mercancías) y el Acuerdo General
sobre el Comercio de Servicios (AGCS).

La importancia de tener un buen método de cálculo

En caso de que no exista o no se pueda determinar el valor de la mercancía, la normatividad

establece una serie de métodos alternativos. Uno de ellos es el valor de transacción de
mercancías idénticas o similares, es decir, que a falta de datos más precisos, el importador puede
ofrecer el valor conocido de otro contenedor con el mismo tipo de mercancía pero de diferente
origen, o un contenedor con mercancía similar proveniente de un país que está a la misma
distancia o que ofrece condiciones parecidas. Hay otros métodos que ayudan a flexibilizar los
cálculos, sin embargo, los importadores deben tener conocimiento de que el valor debe quedar
documentado y que podría quedar objetado por la autoridad.
Responsabilidad compartida

Los valores de referencia son negociados en las áreas de ventas y departamentos comerciales
de las empresas, por lo que es importante que también sean involucrados. Esto aplicaría
especialmente en el caso de la operación con saldos, mercancías fuera de línea o descontinuada,
descuentos, consignaciones y otras modalidades del comercio que son relevantes para
determinar el valor. Estas advertencias son válidas para todas las organizaciones que realizan
operaciones de comercio exterior, en especial aquellas que comercializan bienes amparados por
una marca por la que se deban pagar regalías.

Implicaciones fiscales

Una incorrecta valoración puede acarrear problemas en el cálculo de la base gravable para la
importación, y sus consecuencias fiscales y financieras son considerables.

Si el valor de la mercancía está por encima del declarado para efectos aduaneros, la discrepancia
provoca automáticamente una liquidación por diferencias en materia de contribuciones pagadas.
De igual manera, si el pedimento de importación y el documento con el que se ingresa una
mercancía, refleja un valor mayor al de la factura, la autoridad puede autorizar la deducción de
esa diferencia hasta el monto que ha sido declarado en exceso.

En general, una mala operación en las actividades de valuación aduanera puede determinar que
la empresa pague más impuestos a la importación o que deduzca menos de lo que le
corresponde en materia de Impuesto Sobre la Renta. Por si fuera poco, también se exponen
multas, recargos y sanciones por parte de las autoridades aduaneras y fiscales, lo que puede
resultar gravoso para tus finanzas.