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R// Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas
entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economía de
una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor).
R// Integridad
Presentación ecuánime
El auditor debe darles la debida importancia a las actividades de auditoría con diligencia y cuidado.
Confidencialidad
Independencia
El auditor debe estar libre de sesgo y no tener conflictos de interés con el área, proceso o actividad
que es auditada.
R// Planificación
2. Preparación
Este es el momento en que los auditores podrán conocer un poco más sobre el SGQ de la
empresa, analizando más profundamente la documentación del sistema.
3. Ejecución
4. Finalización y Follow-up
R// En cualquier negocio, por muy sencillo que sea, se hacen necesarios los métodos de auditoría
cuyo objetivo es conseguir la máxima transparencia en relación a las políticas financieras y
económicas de la empresa frente a la sociedad.
Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis de las cuentas
del balance anual de una empresa a través de un profesional auditor externo por requerimiento
legal. Tiene efecto de inscripción en el Registro Mercantil.
Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la validez
de los métodos de operaciones y su coherencia con respecto a la política general de la empresa.
Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen en los procesos y mecanismos internos. Es
una herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el análisis emitirá un informe a
la dirección o a órganos superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones en referencia a los
problemas encontrados.
Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional cualificado para ello
y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la eficiencia,
hacia una mejora importante en la productividad. No tiene por qué desarrollarse por alguien
interno de la empresa, sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado
en ello. El auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de auditorías dirigidas a
evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el caso de la auditoría de software, entre
otros muchos.
Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera, estructura
de la organización, los sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y objetivos
empresariales para dar una visión global y certera del cumplimiento de la empresa.
Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo de esclarecer los
hechos ocurridos.
Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de las leyes
tributarias, para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de forma correcta.
Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de examinar y revisar los
estados financieros y la preparación de informes de acuerdo a normas contables establecidas.
Auditoría de recursos humanos: se utiliza para hacer una revisión de la plantilla, las necesidades
que posee la empresa y la gestión del talento.
Auditoría ambiental: se analizan todas las actividades de la empresa para controlar e intentar
reducir al máximo el impacto que poseen el medioambiente.
R// generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben
ser observados al registrar e informar contablemente, sobre los asuntos y actividades de personas
naturales y jurídicas.
A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo
importe.
En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.
El principio de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre él.
Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de
cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan.
El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se
modifica cada vez que una operación tiene efecto sobre los componentes que ella representa.
Las cuentas de y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras.
En toda anotación (asiento), cualquiera sea el número de débitos y créditos, la suma de los saldos
debe ser igual.
R// no es que sea muy buena porque podemos ver que en algunos casos las más grandes
empresas tienen sus fachadas.
8. ¿Explicar la importancia del estudio y la evaluación del sistema de control interno dentro
del proceso de la auditoria?
R// Deberá efectuarse un estudio y evaluación adecuada del control interno como base fiable para
la determinación del alcance, naturaleza y momento de realización de las pruebas a las que
deberán concretarse los procedimientos de auditoría.
A tal efecto es preciso distinguir entre el estudio destinado a evaluar y mejorar el sistema de
control interno de una entidad, realizado por el auditor en su calidad de experto y en virtud de
mandato específico, del estudio y evaluación de control interno que se realiza en el contexto de
una auditoría, y al que se refiere estas Normas Técnicas.
R//En su significado más amplio, control interno comprende la estructura, las políticas,
los procedimientos y las cualidades del personal de una empresa, con el objetivo de:
la dirección.
La auditoría de gestión es el examen que se realiza a una organización con el propósito de evaluar
el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los
objetivos previstos por el ente.
10. ¿Enunciar y explicar breve mente las fases del estudio del sistema de control interno?
R// Todo sistema de control interno tiene unas limitaciones. Siempre existe la posibilidad de que al
aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensión de las instrucciones,
errores de juicio, falta de atención personal, fallo humano, etc. Además de aquellos
procedimientos cuya eficacia se basa en la segregación de funciones pueden eludirse como
consecuencia de existir colusión de los empleados implicados en el control interno. Igualmente,
los procedimientos basados en el objetivo de asegurar que las transacciones se ejecutan según los
términos autorizados por la Dirección, resultarían ineficaces si las decisiones de ésta se tomaran
de una forma errónea o irregular. Los controles en el control interno, pueden ser caracterizados
bien como contables o como administrativos.
Cada diagrama de flujos será exclusivo de la industria en cuestión, para cada uno de los procesos o
productos que elabore, incluyendo todo tipo de información que resulte necesaria. No debes
hacerlo excesivamente simple, han de incluirse parámetros como:
Se define como pruebas de cumplimiento las que tienen como propósito comprobar los riesgos
internos y externos y la efectividad de los sistemas de control o denominadas según las normas
internacionales NIA 400 (evaluación del riesgo y Control Interno) como “pruebas de control” para
identificar los riesgos incluidos en las transacciones, como sus características o atributos que
indican la efectividad o desviación de ellos.
Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para obtener seguridad razonable de que se
cumplen los procedimientos establecidos de control contable interno. Sirven además para
detectar desviaciones respecto a los procedimientos de control y para decidir si el grado de tales
desviaciones son significativas respecto a lo que se espera de que existan controles adecuados.
13. ¿CUALES SON LOS OBJETIVOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO?
Condicionantes:
El entorno: este puede ser estable o dinámico, variante cíclicamente o completamente atípico.
Una buena adaptación del entorno facilitada en desarrollo en la empresa.
El tamaño de la empresa: esta condición está relacionada con la centralización, mientras más
grande la empresa es necesario descentralizarla, porque afecta la toma de decisiones debido a la
gran cantidad de información que se maneja.
La cultura de la empresa: las relaciones humanas son muy importantes, y se debe incentivar y
motivar al personal que labora en la empresa.
Fines e instrumentos:
-Organizar: agrupar las actividades necesarias para desarrollar los planes en unidades directivas y
definir las relaciones entre los ejecutivos y los empleados en tales unidades operativas.
-Coordinar los recursos: obtener, para su empleo en la organización, el personal ejecutivo,
el capital, el crédito y los demás elementos necesarios para realizar los programas.
-Dirigir: emitir instrucciones. Incluye el punto vital de asignar los programas a los responsables de
llevarlos a cabo y también las relaciones diarias entre el superior y sus subordinados.
-Controlar: vigilar si los resultados prácticos se conforman lo más exactamente posible a los
programas. Implica estándares, conocer la motivación del personal a alcanzar estos estándares,
comparar los resultados actuales con los estándares y poner en práctica la acción correctiva
cuando la realidad se desvía de la previsión.
15. EXPLICAR QUE SON PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y QUE EVIDENCIAS DEBE BUSCAR
Una prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas
de control interno están operando durante el periodo de auditoría.
Un auditor lleva a cabo una prueba de cumplimiento para asegurar que los procedimientos de una
empresa cumplan con los requisitos reglamentarios, prácticas dela industria o políticas
corporativas y la función según lo previsto. Una auditoría
de prueba de cumplimiento puede cubrir riesgos operativos, sistemas de tecnología, controles
financieros o directrices reguladoras
En una situación extrema, es posible afirmar que se pueden alcanzar los objetivos de auditoría sin
realizar pruebas sustantivas, siempre que la evaluación del riesgo de auditoría fuera mínima.
a) Existencia y Acaecimiento
Los activos y pasivos existen a las fechas especificadas y las transacciones ocurrieron en los
períodos concluidos en esas fechas.
b) Derechos y Obligaciones
Los activos, pasivos y transacciones son representativos del conjunto de elementos patrimoniales
homogéneos citados, de la misma naturaleza y que cumplen la misma función.
Los estados financieros son completos, incluyendo todas las transacciones y cuentas que deben
incluir.
d) Valoración
e) Presentación y desglose
Toda la información contenida en los estados financieros, incluyendo las notas explicativas de
carácter literal o en forma matemática (Memoria) es adecuada a la realidad patrimonial
representada y de carácter completo.
Los activos son los bienes y derechos de la empresa y los pasivos son las obligaciones.
Las partidas de los estados financieros están adecuadamente clasificadas, descritas y expuestas.
puede ser una sentencia de carácter judicial que pronuncia un tribunal o un juez. De este modo, se
da por finalizado una causa o un litigio. Lo que hace el dictamen es reconocer el derecho de alguno
de los intervinientes en el proceso, estableciendo la obligación a la otra parte de aceptar la
resolución y respetarla.
El título del informe debe incluir la fecha de la auditoría, que suele ser el último día de trabajo de
campo ejecutado por el contador o grupo de contadores.
Introducción
Alcance
En este párrafo se establece que la auditoría se llevó a cabo conforme a las normas y métodos
dispuestos por los estándares de auditoría generalmente aceptados y que fue diseñada para
brindar una garantía de que lo detallado en los estados contables es preciso.
Resumen
Opinión
En este segmento del informe se expresa la consideración que hacen los auditores sobre la
situación financiera de la empresa en base al trabajo de campo realizado, así como también se
explican y justifican los métodos y procedimientos aplicados para llegar a esa conclusión.
El auditor deberá identificarse como el autor de la auditoría detallando su nombre al final del
informe. Si éste trabaja para una compañía en particular, deberá incluir su nombre o el nombre
del contador público para el cual trabaja.
El auditor será responsable por los resultados de su auditoría hasta la fecha detallada en el título
del informe. A tal fin, deberá refrendar su firma como señal de que asume esta responsabilidad.
El alcance de una auditoría puede estar condicionado por los objetivos de la misma, los procesos,
productos o servicios a revisar, las instalaciones de la organización afectadas o por el período de
tiempo cubierto.
La norma ISO 19011 define alcance de la auditoría como la “extensión y límites de una auditoría”.
El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas por la profesión para la realización
de la auditoría. Las normas establecen criterios para las calificaciones profesionales del auditor,
la naturaleza y alcance de los criterios aplicados a la auditoría y la preparación del informe del
auditor independiente
Entre otras cosas, el auditor obtendrá un entendimiento del negocio del cliente y de
su estructura de control interno, realizará procedimientos analíticos y reunirá evidencia suficiente
y competente basado en el riesgo percibido de error significativo identificado en
la planificación de la auditoría. El objetivo de una auditoría es obtener una seguridad razonable de
que los estados financieros no contengan errores significativos, fraudes u otras incorrecciones.
2. El sistema de control interno debe ser evaluado con el fin de sopesar si es adecuado y
determinar la efectividad con que se aplican los procedimientos
3. Para la obtención de evidencias el auditor debe preparar papeles de trabajo; algunos de estos
papeles de trabajo pueden tomar la forma de: cedula o planillas de trabajo como las
conciliaciones bancarias y los análisis de las cuentas de la compañía
5. Está relacionada con el largo plazo y con la gestión corriente, así como la obtención de
información básicamente externa
6. El presupuesto está más vinculado con el corto plazo. Consiste en determinar de forma más
exacta los objetivos, concretando cuantías y responsables
3- Que significo para ellos el sistema de valorización de acciones al precio del mercado.
Las acciones habían caído a algo como $60 dólares. Durante la primavera y el verano, las riesgosas
operaciones que Enron había hecho en diversos tipos de inversiones de bajo rendimiento
comenzaron a desbaratarse, haciendo que sufriera una enorme insuficiencia de efectivo. Además,
desde agosto la administración sénior se estaba retirando de la empresa para mostrar su desacuerdo
con las operaciones riesgosas y de bajo rendimiento que se estaban llevando a cabo, vendiendo sus
acciones de Enron en el mercado alcista, y al irse eran colectivamente más ricos por cientos de
millones de dólares.
Para el caso de la corporación Enron se pasa por encima de la ética en general de diversas
profesiones en el ámbito financiero y legal. Respecto al código de ética profesional del Contador
Público expuesto en la Ley 43 de 1.990 encontramos que el contador público debe su ética a si
mismo, a los usuarios de sus servicios, a la publicidad, a sus colegas, al secreto profesional, a la
sociedad y al Estado.
los ejecutivos de Enron por un lado prefirieron realizar este acto basándose en un “marco legal”,
que finalmente fue usado con propósitos ilícitos, para así poder dar una imagen positiva y estable de
Enron perfecta para atraer el dinero de muchos accionistas que fascinados con altas rentabilidades
prometidas cayeron en su engaño.
Lo hicieron para:
Mantener sus puestos de trabajo
- Lograr encubrir las pérdidas de Enron
- Buen salario y creación de estabilidad