UNIVERSIDAD ESTATAL PENINSULA DE SANTA ELENA

ADMINISTRACION DE EMPRESAS 8/1

AUDITORIA FINANCIERA

RIESGO INHERENTE
Ejemplo 1.

El mayor ejemplo de un riesgo generalizado e inherente, es el fraude cometido por la alta

dirección. Los empleados de alta dirección suelen tener la capacidad de evadir o reducir la
efectividad de los controles financieros.
Por lo general, tienen la capacidad de falsificar anotaciones en cuentas y evitar ser detectados
por los auditores. De esta manera, el grado de riesgo de fraude es inherente en los estados
financieros.
Debido a que un fraude puede infectar todos los asientos contables.
Es por esta razón, que siempre se hace mucho hincapié en la buena y minuciosa selección de
un profesional probo. No solo se debe evaluar que se haya recibido en una buena casa de
estudios. Si no que además que en sus estudios haya sido siempre sobresaliente.
El hecho de ser un “buen” profesional en cuanto a capacidad, gestión eficaz y una vasta
experiencia, no dice nada de su honestidad o del desempeño escrupuloso de sus funciones.
De hecho, mientras más capacitado sea un contador, más peligroso pudiera ser, puesto que
también será bien capacitado para tratar de cometer un fraude maquillando los números.
Se aconseja para estos casos hacer constantes auditorías, y contratar eventualmente a otro
contador por periodos cortos, para cotejar mes a mes los informes y sus resultados por
separados.

Análisis

La valoración del riesgo inherente es esencial pues permite a los auditores predecir en dónde
son más o menos probables los errores en los segmentos de los estados financieros. Esta
información afecta la cantidad de la evidencia que el auditor debe recabar y la cantidad de
información requerida para cada segmento de los estados financieros.
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Ejemplo 2.
Cualquier empresa debe de conocer con certeza las existencias que tiene en sus almacenes,
pero estas no siempre coinciden con las cantidades que reflejan los sistemas de información
contable de la empresa, por lo tanto, para conocer con certeza las existencias que hay en los
almacenes, será necesario realizar un recuento físico para verificar que estas coinciden con
las que se reflejan en los registros contables de la empresa a la fecha del inventario y se
encuentra diferencia entre el stock teórico (lo que nos dice la contabilidad que debe haber) y
el stock real (lo que se cuenta en el almacén) por lo que existe “diferencias de inventario“, y
estas pueden estar orientadas a varias razones. Por ejemplo, los errores encontrados en
ejercicios previos ya que estos tienen una alta probabilidad de ocurrir nuevamente en la
auditoría del año en curso. Lo anterior se debe a que muchas clases de errores son sistemáticas
por naturaleza y a menudo las empresas son lentas en hacer cambios para eliminarlos.
Analisis
Si el auditor encontró, en un ejercicio anterior, un número significativo de errores en los
precios del inventario, el riesgo inherente en esa área es alto y se requerirá examinar a
profundidad la auditoría actual a fin de determinar si la deficiencia en el sistema del cliente
ha sido corregida. Sin embargo, si el auditor no encuentra errores en los años anteriores,
puede reducir el riesgo inherente.

Ejemplo 3
Con frecuencia las partidas individuales con frecuencia afectan las expectativas del auditor
de errores materiales. Por ejemplo, las cuentas por cobrar con atrasos significativos, serán
calificadas por la mayoría de los auditores con un riesgo inherente más alto que cuando la
mayor parte de las cuentas que están al corriente.
Analisis
Las cuentas por cobrar son uno de los activos más representativos de una organización por
tal razón estos representan un riesgo inherente de alto grado, pero esto se debe debido a que
cuando se da créditos a los clientes, haya la probabilidad de que este crédito incurra en un
retraso por tal razón da pie a que surjan estos tipos de inconvenientes dentro de la empresa
donde se realiza la auditoria.
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RIESGO DE CONTROL

Ejemplo 1
Compras, cuentas por pagar y egresos

Durante la etapa de planeamiento el auditor identificó que las compras se deciden

individualmente en cada uno de los sectores operativos, no se piden presupuestos a distintos
proveedores alternativos ni se emiten órdenes de compra por escrito. No hay informes de
recepción de las materias primas y mercaderías. El mismo sector requirente controla el remito
del proveedor y las compras se contabilizan cuando se recibe la factura del proveedor.

Análisis
En realidad, más que una falla de control interno podría considerarse que en este caso existe
un erróneo tratamiento contable, ya que distorsiona la información interna de gestión e
impide su comparabilidad con otra información. No permite determinar adecuadamente los
costos de la materia prima y mercaderías. Según normas contables vigentes. En los estados
contables se debe identificar por separado los resultados ordinarios de los extraordinarios.

Ejemplo 2
La empresa estatal xyz viene adquiriendo 300 unidades de escritorios por s/. 2’400,000,
mediante la modalidad de compra directa; no obstante que la ley de adquisiciones del estado
– dec. Leg. 1017 para el sector público, establece que por montos superiores a s/. 2’000,000
debe someterse a licitación, para una mayor participación de proveedores; decisión que no
adoptó por la urgencia de implementar tres ambientes de oficina del local que viene
ocupando, pese a que hacía tres meses atrás la gerencia general dio la orden de efectuar la
adquisición antes indicada; asimismo, esta aspiración ha conllevado riesgos a que la empresa
asuma sobre precios comparados con los de mercado de esa fecha por la cantidad de s/.
800,000

Análisis
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Dado a la necesidad de adquirir los escritorios para ambientar la oficina, existe un aumento
generalizado lo cual no está permitido en la ley de adquisiciones del estado, además los
muebles de oficinas se suministran en pequeñas cantidades, cabe recalcar que la entidad
posee y controla lo que desea adquirir, pero si la ley establece los montos, la entidad debe
sujetarse a gastar menos de lo que la ley emite.

Ejemplo 3.
No se controlan los precios de lista facturados con la lista de precios vigentes.

Análisis.
Es una falla de control interno que permite que se realicen ventas a precios diferentes que los
autorizados por la gerencia mediante la lista de precios vigente. Si la venta se realiza a un
precio inferior al de lista, es una falla que le interesa principalmente al auditor interno ya que
al auditor de los estados contables le es suficiente que las ventas se encuentren
adecuadamente contabilizadas (aunque estas hayan sido a precios inferiores, los estados
contables representan la realidad económica de lo sucedido). Si la venta es por un precio
superior al de lista, el problema contable que genera es que se estaría contabilizando la venta
y el crédito en exceso, ya que no se estaría reconociendo contablemente el derecho del cliente
de reclamar por la diferencia.

RIESGO DE DETECCIÓN
Ejemplo 1 caja y bancos.

Para el rubro en cuestión, los riesgos que se mencionan a continuación suelen ser lo mas

Frecuentes:

A. La posibilidad tanto de desaparición como del manejo temporario de los fondos, para beneficio
de terceros.

B. Las decisiones inadecuadas tomadas con respecto al manejo de fondos, que pueda generar su
inmovilización o falta en el momento en que se los necesite.
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C. La inclusión en los estados contables de fondos inexistentes o irreales, o la omisión en dichos

estados, de fondos disponibles propiedad del ente.

D. La no contabilización de operaciones que involucran movimientos de fondos y su ocultación

mediante la contabilización de operaciones ficticias que involucran a la cuenta caja y a partidas
pendientes en la conciliación bancaria.

Análisis
Las manifestaciones más riesgosas son la integridad y existencia dado que existe la posibilidad de
incluir operaciones ficticias para realizar ocultamiento y como se observa, los riesgos están
relacionados con la volatidad de los componentes del rubro. Por otra parte, es un rubro que
centraliza el cierre de todas las operaciones del ente. Entonces la cantidad de operaciones permite
el ocultamiento con mayor facilidad.

Ejemplo 2
Se efectúan inventarios rotativos para todos los bienes de cambio.

Análisis
Los inventarios rotativos implican el recuento de una muestra de productos elegidos mediante algún
criterio de selección y se realizan en forma periódica, es decir, con cierta frecuencia a lo largo del
año a efectos de llevar un control sobre los stocks. Es recomendable que al finalizar el año todos los
productos hayan sido recontados, aunque sea una vez. Es una adecuada norma de control realizar
inventarios rotativos a lo largo del año.

Ejemplo 3
Se da de baja la ficha de productos terminados en base a facturas.

Análisis
Cabe recordar que la factura es el comprobante mediante el cual documentamos una venta y el
remito es el comprobante mediante el cual se documenta las entregas físicas de los bienes. La
factura es valorizada y el remito no. A pesar de que en muchas empresas se haya instrumentado el
remito factura, (se le llama así cuando la factura se emite al mismo tiempo que el remito, muchas
veces este último tiene la misma forma que la factura, pero sin valorizar) es conveniente que se den
de baja los productos con el remito ya que éste refleja el movimiento físico.
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Efecto contable: el hecho de dar de baja de las fichas de bienes de cambio con las facturas, trae el
riesgo de contabilizar la entrega sin que esta se haya producido, o no contabilizar entregas que sí se
efectuaron.

Bibliografía

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5425-valoracion-del-riesgo-inherente-factores-
importantes-a-tener-en-cuenta

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5415-como-identificar-los-factores-de-riesgo-
inherente-en-una-auditoria-de-estados-financieros

http://www.eco.unlpam.edu.ar/objetos/materias/contador-publico/4-ano/control-interno-y-
auditoria/aportes-teoricos/riesgo%20de%20auditoria.pdf