Alcance de esta NIA

Esta Norma Internacional de Auditoria (N�A) trata de la responsabilidad que tiene

el auditor de planificar la auditoria de estados financieros. Esta N�A est�
redactada en el contexto de auditorias recurrentes. Las consideraciones adicionales
en un encargo de auditoria inicial figuran separadamente.

La funci�n y el momento de realizaci�n de la planificaci�n

La planificaci�n de una auditoria implica establecer una estrategia global de
auditoria en relaci�n con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoria. Una
planificaci�n adecuada favorece la auditoria la auditoria de estados financieros en
varios aspectos entre los que destacan:
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales y prestar atenci�n
a las �reas importantes de la auditoria.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir de forma adecuada el encargo de auditoria y
facilitar la selecci�n de miembros del equipo de encargo con niveles de capacidad y
competencia adecuados para responder a la asignaci�n apropiada del trabajo a dichos
miembros.
Facilita la direcci�n y supervisor de los miembros del equipo de encargo, as� como
la coordinaci�n y revisi�n del trabajo realizado por auditores de componentes y
expertos seg�n sea el caso.
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a
periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

Objetivos
El objetivo del auditor es planificar la auditoria con el fin de que sea realizada
de manera eficaz

Requerimientos
Participaci�n de miembros clave del equipo del encargo
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participar�n en
la planificaci�n de la auditoria, incluida la planificaci�n y la participaci�n en
la discusi�n entre los miembros del equipo del encargo.

Actividades preliminares del encargo

El auditor llevar� a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de
auditor�a actual:
La aplicaci�n de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la
continuidad de las relaciones con clientes y el encargo espec�fico de auditor�a 1;
Evaluaci�n del cumplimiento de los requerimientos de �tica aplicables, incluidos
los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220;
Establecimiento de un acuerdo de los t�rminos del encargo, tal como requiere la NIA
210
Actividades de planificaci�n
El auditor establecer� una estrategia global de auditor�a que determine el alcance,
el momento de realizaci�n y la direcci�n de la auditor�a, y que gu�e el desarrollo
del plan de auditor�a.

Para establecer la estrategia global de auditor�a, el auditor:

Identificar� las caracter�sticas del encargo que definen su alcance;
Determinar� los objetivos del encargo en relaci�n con los informes a emitir con el
fin de planificar el momento de realizaci�n de la auditor�a y la naturaleza de las
comunicaciones requeridas;
Considerar� los factores que, seg�n el juicio profesional del auditor, sean
significativos para la direcci�n de las tareas del equipo del encargo;
Considerar� los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su
caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la
entidad por el socio del encargo;
Determinar� la naturaleza, el momento de empleo y la extensi�n de los recursos
necesarios para realizar el encargo.
El auditor desarrollar� un plan de auditor�a, el cual incluir� una descripci�n de:
La naturaleza, el momento de realizaci�n y la extensi�n de los procedimientos
planificados para la valoraci�n del riesgo, como determina la NIA 315;
La naturaleza, el momento de realizaci�n y la extensi�n de procedimientos de
auditor�a posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como establece
la NIA 330;
Otros procedimientos de auditor�a planificados cuya realizaci�n se requiere para
que el encargo se desarrolle conforme con las NIA.
El auditor actualizar� y cambiar� cuando sea necesario en el transcurso de la
auditor�a la estrategia global de auditor�a y el plan de auditor�a.

Documentaci�n
El auditor incluir� en la documentaci�n de auditor�a :

La estrategia global de auditor�a;

El plan de auditoria;
Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoria en la
estrategia global de auditoria o en el plan de auditoria, as� como los motivos de
dichos cambios
Gu�a de aplicaci�n y otras anotaciones explicativas.
La funci�n y el momento de realizaci�n de la planificaci�n.

Los procedimientos anal�ticos que van a aplicarse como procedimientos de valoraci�n

del riesgo.
La obtenci�n de conocimiento general del marco normativo aplicable a la entidad y
del modo en que la entidad est� cumpliendo con dicho marco.
La determinaci�n de la importancia relativa.
La participaci�n de expertos.
La aplicaci�n de otros procedimientos de valoraci�n del riesgo.
Actividades de planificaci�n.

Los recursos a emplear en �reas de auditoria espec�ficas, tales como la asignaci�n

de miembros del equipo con la adecuada experiencia para las �reas de riesgo elevado
o la intervenci�n de expertos en cuestiones complejas;
La cantidad de recursos a asignar a �reas de auditor�a espec�ficas, tal como el
n�mero de miembros del equipo asignados a la observaci�n del recuento de
existencias en centros de trabajo que resulten materiales, la extensi�n de la
revisi�n del trabajo de otros auditores en el caso de auditor�as de grupos o las
horas del presupuesto de auditor�a que se asignan a las �reas de riesgo elevado;
El momento en que van a emplearse dichos recursos; por ejemplo en una fase
intermedia de la auditor�a o en fechas de corte clave; y
El modo en que se gestionan, dirigen y supervisan dichos recursos; por ejemplo, el
momento en que se espera que se celebren las reuniones informativas y de
conclusiones del equipo, la forma prevista de las revisiones del socio y del
gerente del encargo (dentro o fuera de la entidad), y si se van a llevar a cabo
revisiones de control de calidad del encargo.
Documentaci�n.

Los acuerdos a alcanzar con el auditor predecesor para, por ejemplo, revisar sus
papeles de trabajo, salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo
proh�ban.
Cualquier aspecto importante (incluida la aplicaci�n de principios contables o de
normas de auditoria e informaci�n financiera) discutido con la direcci�n en
relaci�n con la selecci�n inicial como auditor, la comunicaci�n de estas cuestiones
a los responsables del gobierno de la entidad y el modo en que estos asuntos
afectan a la estrategia global de auditoria y al plan de auditoria.
Los procedimientos de auditor�a necesarios para obtener evidencia de auditor�a
suficiente y adecuada con respecto a los saldos de apertura10.
Otros procedimientos requeridos por el sistema de control de calidad de la firma de
auditoria para encargos de auditoria iniciales (por ejemplo, dicho sistema de
control de calidad puede requerir la participaci�n de otro socio o de otra persona
de categor�a superior para revisar la estrategia global de auditoria antes de
iniciar procedimientos de auditoria significativos, o para revisar los informes
antes de su emisi�n).
Bibliografia
Normas De Auditoria Para Atestiguar, Revisi�n Y Otros Servicios Relacionados1?, de
IFAC, M�XICO, 2018, Editorial IMCP
Gu�as De Auditoria, emitidas por La Comisi�n De Normas De Auditoria Y
Aseguramientos2?, MEXICO, 2016, Editorial IMCP
The SEEP Network (2010-01). Normas m�nimas para la recuperaci�n econ�mica.
Practical Action Publishing. pp. 60-75. ISBN 9781853397998.
V�lchez Olivares, Percy Antonio (2014-03-16). �ESTADO DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES EMITIDAS POR LA JUNTA DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD�.
Quipukamayoc 14 (28): 59. ISSN 1609-8196. doi:10.15381/quipu.v14i28.5364.
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