PRESENTACION

NOMBRES Y MATRICULAS: Wilson Samuel Hereau Rodríguez 11-0172, Ynocencio Reyes 15-
0137

TRABAJO DE: Trabajo de Investigación Final.

NOMBRE DEL PROFESOR: Lic. Jesús Germán.

MATERIA: AUDITORIA 3
Definición de capital.
El capital se refiere a los recursos, bienes o valores que se utilizan para generar valor a
través de la fabricación de otros bienes o servicios o la obtención de ganancias o utilidades
sobre la tenencia o venta de valores.

El Capital es uno de los cuatro factores de producción junto con la tierra, el trabajo y la
tecnología. Comprende todos los bienes durables que se utilizan para la fabricación de
otros bienes o servicios.

Objetivo del Capital

El capital tiene como objetivo la obtención de ganancias o intereses sobre la actividad

económica o instrumento financiero donde se invierte el dinero. Su característica principal
es que es un valor que se puede utilizar para generar más valor. Aunque la mera tenencia o
la inversión de este en un proyecto no asegura que el resultado será exitoso.

Tipos de capital

El capital puede agruparse en varias categorías. A continuación, vemos algunos ejemplos de

estas categorías.

 Según tipo de propietario:

o Público: de propiedad del Estado o gobierno. Así, por ejemplo, los edificios
de gobierno.

o Privado: donde los propietarios son agentes privados como personas

particulares, empresas u organizaciones. Así por ejemplo la maquinaria
agrícola de un agricultor.

 Según constitución:

o Físico: que es tangible y visible. Así por ejemplo maquinaria agrícola,

ordenadores, estructuras, edificios, etc.

o Intangible: que no es tangible, pero es real. Así, por ejemplo: ideas,

conceptos, marcas, imagen, etc. que generar valor.

 Según plazo:
 o Corto plazo: del que se espera obtener ganancias en el corto plazo
(usualmente en el período de un año). Así, por ejemplo, el capital que se
invierte para la reventa de productos que se esperan vender en su totalidad
en un año. En contabilidad se incluye en el activo corriente

AUDITORÍA DEL CAPITAL CONTABLE

Desde el punto de vista aritmético y en función a la ecuación fundamental de la contabilidad, el

capital contable es la diferencia del activo total sustraído el pasivo total. Sin embargo, ese capital
contable se subdivide en varias cuentas particulares que posee naturalezas de registro particulares.
Por ejemplo: Capital Social, Reserva Legal, Utilidades Retenidas, entre otros. Para Kieso (1989), el
“capital contable representa la contribución acumulada neta aportada por las accionistas, más la
utilidad registrada que fueron retenidas.

Pruebas de la auditoria aplicable al capital contable: Es el conjunto de pruebas que busca el

auditor para conocer el estatus del capital.
Objetivos.
Describir la naturaleza de la deuda y el capital contable.
Detectar y explicar los controles fundamentales sobre el ciclo de financiamiento.
Evaluar los riesgos de error material (riesgo inherente y de control), de la deuda del capital.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CAPITAL

Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el desarrollo de examen del
patrimonio son los siguientes:

1.- Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la empresa
auditada y estén debidamente registrado.

2.- Que se encuentren valorados correctamente y su presentación se ajuste a las normas contables
de aceptación general.

3.- Que las transacciones sean registradas adecuadamente y que las mismas se encuentren
aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo además con los extremos legales establecido en los
instrumentos jurídicos que regulan la materia.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CAPITAL

4.- Que el apartado para reserva se encuentre ajustado a los establecido en los estatutos de la
empresa o en el ordenamiento jurídico.

5.- Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes componentes del
patrimonio sean consistentes durante los ejercicios contables anteriores.

6.- Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los riesgos operacionales.

PROGRAMA DE TRABAJO

Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio eficientemente, debe planearse

convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija. Esto permitirá
ejecutar la actuación con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y con los resultados
esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe prestársele especial interés en su
diseño.

Con respecto a este punto, Venegas (2007), establece que “el programa de auditoría del capital
contable, es el conjunto de instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas, los
exámenes y los análisis que deben realizar en la verificación de dichas partidas.” (p. 181). Esta
herramienta, permite prever las pruebas que deben ser aplicadas, tanto de cumplimiento, como
sustantivas.

Cedulas de auditoria o papeles de trabajo:

Todas las asociaciones de contadores públicos establecen un método propio para preparar,
diseñar, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante adopta lo método de
su despacho. Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo los cuales se
clasifican en:

ARCHIVOS PERMANENTES. Tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza histórica o
continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de
información sobre la auditoria que es de interés continuo de un año a otro.
ARCHIVOS PRESENTES. Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se está
auditando. Los tipos de información que se incluyen en el archivo presente son: programas de
auditoria, información general, balanza de comprobación de trabajo, asientos de ajuste y
reclasificación y cédulas de apoyo.

Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor
sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen.
Las cédulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:
1-Tradicionales.
2-Eventuales.

Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta el siguiente programa de trabajo:

1.- Examine el “Acta Constitutiva” y sus modificaciones, así como los estatutos y las “Actas de
Asamblea de los Accionistas” y de la Junta directiva de la empresa.

2.- Efectúe una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio del ente auditado.

4.- Hágase una relación de todas las acciones que se encuentran en circulación.

5.- Coteje los títulos cancelados y los registros correspondientes.

6.- Examine si existen operaciones con acciones de tesorería.

7.- Efectúe la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta los siguientes procedimientos, de

acuerdo a Estupiñán (2006):

1.- Diseñe y aplique Cuestionario de Control Interno

(CCI).

2.- Obtenga o prepare un análisis del número de cada clase de acciones por el periodo mostrando
la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido.

a) Examine las actas de la Asamblea y Junta Directiva, para respaldar los cambios en la estructura
de capital. Obtenga copia o extracto de los documentos pertinentes para el archivo permanente.

b) Calcule o verifique el número de acciones en

circulación durante el periodo auditado

3.- Obtenga o prepare una relación de los talones de los títulos de las acciones y cotéjelas con el
libro de accionista.

a) Verifique todos los títulos expedidos y compruebe que el certificado cancelado está adjunto a
los talonarios correspondiente y estén mutilados para evitar su uso de nuevo

b) Verifique los títulos en blanco, no usados.

c) En caso de acciones nominativas, vea también el libro de registro de accionista para

asegurarse que todos los cambios en las acciones están anotados y que los cambios que deben
revelarse en los estados financieros se hayan mencionado

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc. para efectos en la estructura o transacciones

del capital social

5.- Infórmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de conversión y si hay algunos,
obtenga detalles para el archivo permanente, para considerar la posible dilución de las utilidades
por acción
6. Asegúrese de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y ejercidas durante el año. Verifique
la autorización de la Junta Directiva en los contratos de opción, recibos, etc. Compare los precios
de las opciones con los de mercado a la fecha de la concesión para ver si cumplen con las
disposiciones fiscales correspondientes

7.- Revise las acciones preferentes en liquidación, de existir, y verifique las clausula sobre
amortización de las acciones y dividendo

8.- Obtenga o prepare un análisis de las cuentas del superávit del periodo y hasta la fecha de
terminación de la auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del balance general del periodo
anterior

9.- Prepare las Cédulas Sumarias y la de Detalle, en la que resuma el trabajo realizado

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

El control interno “es un proceso, efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y otro
personal. Siendo un proceso, resulta un hecho sistemático, en el cual la planificación y seguimiento
es fundamental, que tiene como principales responsables a los cuadros superiores de la
organización, es decir que el control interno es “la voz desde lo alto

Características del control Interno:

Organización de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la responsabilidad relativas a

las actividades de la empresa.
Autorización y registro operacional de manera que sea de la atribución del departamento de
contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener el control
Eficiencia para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando menos tres
(3) persona para evitar fraude.

Objetivos dela evaluación del sistema de control interno.

La evaluación del control interno busca determinar lo siguiente:

1.- Corroborar que el registro de la acción se lleva de conformidad con las normas legales,
especialmente las establecida por el Código de Comercio.

2.- Comprobar si los registros de las acciones son examinados periódicamente y se concilia con la
cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedición y la custodia de títulos.

3.- Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto, repartición y registro de los
dividendos.
4.- Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las cuentas de patrimonio durante el
ejercicio económico auditado, cuentan con la autorización formal establecida y se contabilizaron
adecuadamente.

5.- Investigar si el patrimonio de los accionistas se muestra en los estados financieros de acuerdo a
los hechos reales.