Capítulo 5.

Liquidación del Impuesto sobre Sociedades: Base imponible

3.5.3 Multas, sanciones y otros

El artículo 15.c) de la LIS establece que no serán fiscalmente deducibles las multas y sancio-
nes penales y administrativas, los recargos del período ejecutivo y el recargo por declaración
extemporánea sin requerimiento previo.
En relación a lo anterior, el contribuyente deberá realizar en el período impositivo en que con-
tabilice estos gastos considerados no deducibles, un ajuste positivo al resultado contable en la
clave [01815] «Multas, sanciones y otros (art. 15 c) LIS)» de la página 12 del modelo 200.

3.5.4 Pérdidas del juego

El artículo 15.d) de la LIS establece que las pérdidas del juego no serán fiscalmente deduci-
bles, por lo que el contribuyente deberá realizar en el período impositivo en que contabilice
estos gastos considerados no deducibles, un ajuste positivo al resultado contable en la clave
[00343] «Pérdidas del juego (art. 15 d) LIS)» de la página 12 del modelo 200.

3.5.5 Gastos por donativos y liberalidades

El artículo 15.e) de la LIS establece la no deducibilidad fiscal de ciertos donativos y libera-
lidades.
Dentro de esta letra e), no se incluyen los gastos por atenciones a clientes o proveedores ni los
que con arreglo a los usos y costumbres se efectúen con respecto al personal de la empresa ni
los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestación de
servicios, ni los que se hallen correlacionados con los ingresos. No obstante, los gastos por
atenciones a clientes o proveedores serán deducibles con el límite del 1 por ciento del importe
neto de la cifra de negocios del período impositivo.
Tampoco se entenderán comprendidos en esta letra e), las retribuciones a los administradores
por el desempeño de funciones de alta dirección, u otras funciones derivadas de un contrato de
carácter laboral con la entidad.
A estos efectos, en el período impositivo en que se contabilicen estos gastos por donativos
y liberalidades no deducibles fiscalmente, se deberá realizar un ajuste positivo al resultado
contable en la clave [00339] «Gastos por donativos y liberalidades (art. 15 e) LIS)» de la
página 12 del modelo 200.

3.5.6 Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico

El artículo 15.f) de la LIS establece que los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento
jurídico no serán fiscalmente deducibles, por lo que el contribuyente deberá realizar en el pe-
ríodo impositivo en que contabilice estos gastos considerados no deducibles, un ajuste positivo
al resultado contable en la clave [01816] «Gastos de actuaciones contrarias al ordenamien-
to jurídico (art. 15 f) LIS)» de la página 12 del modelo 200.

3.5.7 Gastos por operaciones realizadas con paraísos fiscales

El artículo 15.g) de la LIS establece la no deducibilidad de los gastos de servicios correspon-
dientes a operaciones realizadas directa o indirectamente, con personas o entidades residentes
en países o territorios calificados como paraísos fiscales, o que se paguen a través de personas
o entidades residentes en éstos, excepto que el contribuyente pruebe que el gasto devengado
responde a una operación o transacción efectivamente realizada.
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