CRIMES CONTRA ORDEM TRIBUTÁRIA

Os crimes contra a ordem tributária estão previstos na Lei nº 8.137/90 e englobam,

dentre outros, a supressão ou redução de tributos por meio de omissão, fraude,
falsificação, não fornecimento de documentos obrigatórios, bem como apresentação de
declarações falsas, não recolhimento de tributo ou contribuição social descontado, etc.

Dentre os vários exemplos de crimes contra a ordem tributária, estão o de descontar

contribuição previdenciária de funcionário e não recolher aos cofres públicos, não emitir
notas fiscais de operações de compra e venda ou emitir com valores ou créditos falsos,
fraudar ou inutilizar livros e documentos fiscais.

A responsabilidade pela apuração do crime e formalização do processo vai depender da

natureza do tributo objeto do crime. O ICMS, por exemplo, é um imposto de
competência estadual. Portanto, o órgão fiscalizador é a Receita Estadual. No caso do
imposto de renda, a Receita Federal.

Tudo começa quando o auditor-fiscal, no exercício de suas atribuições, identifica atos

ou fatos que configurem crime contra a ordem tributária ou Previdência Social. O
primeiro passo é a apuração e constituição do crédito tributário, ou seja, calcular e
lançar o valor que deixou de ser recolhido. Após, o auditor formaliza a representação
fiscal para fins penais, constante de toda a investigação que levou ao convencimento da
configuração do crime (como se fosse um inquérito policial). Assim, o contribuinte é
notificado sobre o lançamento do crédito tributário, para pagar ou parcelar o débito.
Importante frisar, que nesta fase é possível a defesa administrativa, para discussão
acerca do débito.

Com o pagamento do débito a punibilidade é extinta e o inquérito fiscal arquivado. Com

o parcelamento, a punibilidade é suspensa até o final do pagamento. O mesmo ocorre
com o oferecimento de defesa fiscal na esfera administrativa, permanecendo o débito e
o procedimento fiscal suspenso até a decisão administrativa final.

Caso não ocorra nenhuma causa suspensiva ou extintiva da punibilidade – aí

compreendidas também a prescrição e a decadência – o Delegado da repartição fiscal
responsável enviará a representação ao Ministério Público, que é o órgão responsável
por promover a ação penal por meio do oferecimento da denúncia, iniciando-se assim a
fase judicial do crime contra a ordem tributária, aonde será possibilitada a ampla defesa
do réu.