OPERACIONES RELEVANTES 19

CAPITULO I

JURIDICO PENAL

1. CONCEPTOS DE OPERACIONES RELEVANTES

En términos prácticos entenderíamos que una operación

relevante es aquella operación sobresaliente de los contribu-
yentes o en su caso, aquella operación que revela algunos
aspectos finos de sus operaciones monetarias.

El diccionario de la real academia señala:

Operación

1. Acción y efecto de operar.

2. Ejecución de algo.

3. Negociación o contrato sobre valores o mercaderías.

Operación de bolsa, de descuento.

4. Conjunto de reglas que permiten, partiendo de una o va-

rias cantidades o expresiones, llamadas datos, obtener
otras cantidades o expresiones llamadas resultados.

Relevante

1. Sobresaliente, destacado.

2. Importante, significativo.

Por lo tanto, operación relevante es la ejecución de algo

sobresaliente.
En términos prácticos, las operaciones relevantes son
aquéllas en las cuales la autoridad pudiera detectar algunos
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puntos finos sobre los cuales determine contribuciones a los

contribuyentes, o en su caso, para hilar operaciones entre
compañías; por otro lado podemos considerar que la citada
autoridad considera aquí algunos aspectos poco comunes
en el manejo fiscal o financiero, o reducido a un sector muy
limitado de contribuyentes.

Por otro lado, a los ojos de los contribuyentes, la autoridad

desconoce estos temas por ser poco comunes o en su caso
porque a retirado a algún personal que tenía más capacidad
y actualmente observamos en las revisiones que existe per-
sonal poco competente o que en su caso busca únicamente
la determinación de créditos sin sustento jurídico pero con el
fin de que los contribuyentes paguen a toda costa contribu-
ciones que ni siquiera son reales.

2. LEY DE LAVADO DE DINERO

Dicha Ley menciona que es de orden e interés público y

observancia general en los EUM. El artículo segundo de la
misma menciona que su objeto es proteger el sistema finan-
ciero y la economía nacional, detectando operaciones que
involucren recursos de procedencia ilícita, con coordinación
interinstitucional para recabar elementos y perseguir los deli-
tos de operaciones con recursos ilícitos.

Se entiende que el principal objetivo de esta ley es detec-

tar operaciones de tipo ilícito, por lo que enuncia dentro de
sus conceptos, las Actividades Vulnerables, las cuales son
las siguientes:

La fracción IV indica el ofrecimiento habitual o profesional

de operaciones de mutuo, garantía, préstamos o créditos, con
o sin garantía, por parte de sujetos distintos a las Entidades
Financieras. Será objeto de Aviso ante la SHCP la operación
sea mayor a 1605 veces el SMVDF ($ 70.10); ($ 112,510.50).

La fracción V menciona la prestación habitual o profesio-

nal de servicios de construcción o desarrollo de inmuebles
o de intermediación a favor de clientes de quienes presten
dichos servicios. Serán objeto de Aviso ante la SHCP cuando
la operación sea superior a 8025 veces el SMVDF ($ 70.10);
($ 562,552.50).

La fracción VIII señala la comercialización habitual profe-

sional de vehículos con valor superior a 3210 veces el SM-
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VDF ($ 70.10). Serán objeto de Aviso ante la SHCP cuando

el monto sea superior a 6420 veces el SMVDF ($ 70.10);
($ 225,021.00, $ 450,042.00).

La fracción IX cita la prestación habitual de servicios de

blindaje de vehículos y de inmuebles, por cantidad superior a
2410 veces el SMVDF ($ 70.10). Serán objeto de Aviso ante la
SHCP cuando el monto sea superior a 4815 veces el SMVDF
($ 70.10); ($ 168,941.00, $ 337,531.50).

La fracción X establece la prestación habitual de servicios

de traslado o custodia de dinero, con excepción de los del B
de M y las instituciones dedicadas al depósito de valores. Se-
rán objeto de Aviso ante la SHCP cuando sea por un monto
superior a 3210 el SMVDF ($ 70.10; $ 225,021.00).

La fracción XI indica la prestación de servicios profesiona-

les, sin que medie relación laboral con el cliente cuando se
lleven a cabo en nombre y representación del cliente cual-
quiera de las siguientes operaciones:

a) La compraventa de bienes inmuebles o la cesión de de-

rechos sobre éstos;

b) La administración y manejo de recursos, valores o cual-

quier otro activo de sus clientes;

c) El manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de valores;

d) La organización de capital para constitución, operación

y administración de sociedades mercantiles, o

e) La constitución, escisión, fusión, operación y administra-

ción de PM.

Serán objeto de Aviso ante la SHCP cuando el prestador

de dichos servicios lleve a cabo, en nombre y representación
de un cliente, alguna operación financiera relacionada con las
operaciones señaladas, con respeto al secreto profesional y
garantía de defensa.

La fracción XII menciona la prestación de servicios de fe

pública, en los términos siguientes:
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A. Tratándose de los notarios públicos:

a) Transmisión o constitución sobre inmuebles, salvo

en favor del sistema financiero. Serán objeto de Avi-
so ante la SHCP actos superiores a 16000 veces el
SMVDF ($ 70.10); ($ 1’121,600.00).
b) Otorgamiento de poderes de administración o do-
minio irrevocables. Aviso;
c) La constitución de PM y su modificación patri-
monial. Aviso las operaciones se realicen por un
monto superior a 8025 veces el SMVDF ($ 70.10);
($ 562,552.50)
d) La constitución o modificación de fideicomisos tras-
lativos de dominio o de garantía sobre inmuebles.
Aviso por un monto superior a 8025 veces el SMV-
DF ($ 70.10), ($ 562,552.50);
e) Otorgamiento de contratos de mutuo o crédito,
cuando el acreedor no sea del sistema financiero u
organismo público de vivienda. Siempre será obje-
to de Aviso.
B. Tratándose de los corredores públicos:

a) Avalúos sobre bienes con valor superior a 8025 ve-

ces el SMVDF ($ 70.10), ($ 562,552.50);
b) La constitución de PM mercantiles, su modificación
patrimonial;
c) La constitución, modificación o cesión de derechos
de fideicomiso;
d) Otorgamiento de contratos de mutuo en los que el
acreedor no forme parte del sistema financiero. Avi-
so ante la SHCP en todos los actos.
C. Los servidores públicos que tengan facultad de dar fe
pública.

La fracción XIII menciona la recepción de donativos, por

AC o SC, valor superior a 1605 veces el SMVDF. Aviso ante
la SHCP cuando los montos sean superiores a 3210 veces el
SMVDF ($ 70.10); ($ 112,510.50), ($ 225,021.00).
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La fracción XV cita a la constitución de derechos persona-

les de uso o goce de inmuebles con valor mensual superior
a 1605 veces el SMVDF. Aviso ante la SHCP, cuando el monto
sea superior a 3210 veces el SMVDF ($ 70.10); ($ 112,510.50),
($ 225,021.00)

Actos por montos inferiores no darán lugar a obligación

alguna, salvo que por una suma acumulada en un período de
6 meses que supere los montos. La SHCP podrá determinar
los casos y condiciones en que las Actividades sujetas a su-
pervisión no deban ser objeto de Aviso, siempre que hayan
sido por conducto del sistema financiero.

Actividades prohibidas

El artículo 32 señala que queda prohibido liquidar o pagar

actos u operaciones mediante monedas y billetes en:

La fracción I indica la constitución o transmisión de dere-

chos reales sobre inmuebles por un valor superior a 8025 ve-
ces el SMVDF ($ 70.10), ($ 562,552.50)

La fracción II menciona las transmisiones de propiedad o

constitución de derechos reales sobre vehículos aéreos, ma-
rítimos o terrestres por un valor superior a 3210 veces el SM-
VDF ($ 70.10), ($ 225,021.00)

La fracción III cita las transmisiones de propiedad de relo-

jes, joyería, Metales Preciosos y Piedras Preciosas por un va-
lor superior a 3210 veces el SMVDF ($ 70.10), ($ 225,021.00);

La fracción IV indica la adquisición de boletos para juegos

con apuesta, concursos o sorteos, así como la entrega o pa-
go de premios por un valor superior a 3210 diez veces el SM-
VDF ($ 70.10), ($ 225,021.00);

La fracción V señala la prestación de servicios de blin-

daje por un valor superior a 3210 el SMVDF ($ 70.10),
($ 225,021.00);

La fracción VI cita la transmisión de dominio o constitución

de derechos sobre títulos representativos de partes sociales
o acciones de PM por un valor superior a 3210 veces el SMV-
DF ($ 70.10), ($ 225,021.00) o
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La fracción VII señala la constitución de derechos perso-

nales de uso o goce, por un valor superior a 3210 veces el
SMVDF ($ 70.10), ($ 225,021.00), mensuales.

En el caso de los Fedatarios Públicos, deberán identificar

la forma en la que se paguen las obligaciones que de ellos
deriven cuando tengan un valor superior a 8025 el SMVDF
($ 70.10), ($ 562,552.50). En caso de que el valor de la ope-
ración sea inferior bastará declaración que bajo protesta de
decir verdad hagan los clientes o usuarios. En casos distintos
deberán formalizarse mediante certificados, facturas o garan-
tías que correspondan.

El artículo 54 menciona que las multas aplicables serán:

La fracción I cita la multa 200 hasta 2000 días de SMVDF

($ 70.10) en el caso de las fracciones I, II, III y IV del artículo
53; ($ 14,020.00, $ 140,200.00).

La fracción II menciona la multa 2000 hasta 10000 días de

SMVDF ($ 70.10) en el caso de la fracción V del artículo 53,
($ 140,200.00), ($ 701,000.00) y

La fracción III establece la multa 10000 y hasta 65000 mil

días de SMVDF ($ 70.10), o del 10 al 100% del valor del ac-
to cuando sean cuantificables en dinero, la que resulte ma-
yor en las fracciones VI y VII del artículo 53. ($ 701,000.00,
$ 4’556,500.00).

El artículo 62 señala que se sancionará con prisión de 2 a

8 años y con 500 a 2000 días multa ($ 70.10), ($ 35,050.00,
$ 140,200.00), a quien:

La fracción I cita al que proporcione de manera dolosa a

quienes deban dar Avisos, información o datos falsos;

La fracción II indica al que de manera dolosa, modifique o

altere información.

El artículo 63 indica que se sancionará con prisión de 4 a

10 años y con 500 a 2000 días multa ($ 70.10), ($ 35,050.00,
$ 140,200.00):

La fracción I menciona al servidor público que indebida-

mente utilice la información, y
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La fracción II señala a quien, sin contar con autorización de

la autoridad competente, revele información.

Delitos penales en materia fiscal

Recordemos que el artículo 14 de la carta magna en su

tercer párrafo menciona que “en los juicios del orden criminal
queda prohibido imponer, por simple analogía, y aún por ma-
yoría de razón, pena alguna que no esté decretada por una ley
exactamente aplicable al delito de que se trata”, lo que conlle-
va a pensar que las leyes deben de ser precisas en la materia
para no inculpar a cualquier persona por el simple hecho de
que se le acuse de que haya cometido algún delito.

De igual forma, el artículo 16 también de la ley suprema,

indica que “toda persona tiene derecho a la protección de
sus datos personales, al acceso, rectificación y cancelación
de los mismos, así como a manifestar su oposición, en los
términos que fije la ley, la cual establecerá los supuestos de
excepción a los principios que rijan el tratamiento de datos,
por razones de seguridad nacional, disposiciones de orden
público, seguridad y salud públicas o para proteger los dere-
chos de terceros”.

Entendemos también por delincuencia organizada a la or-

ganización de hecho de tres o más personas, para cometer
delitos en forma permanente o reiterada, en los términos de
la ley de la materia.

El artículo 5o. constitucional menciona que a ninguna per-

sona podrá impedírsele que se dedique a la profesión, in-
dustria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lícitos. El
ejercicio de esta libertad sólo podrá vedarse por determina-
ción judicial.

El artículo 6o. constitucional señala que para el ejercicio

del derecho de acceso a la información, la Federación, los
Estados y el DF en el ámbito de sus respectivas competen-
cias, se regirán por los siguientes principios y bases, y en la
fracción II, la información que se refiere a la vida privada y
los datos personales será protegida en los términos y con las
excepciones que fijen las leyes.
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El artículo 21 de la CPEUM menciona que la investigación

de los delitos corresponden al Ministerio Público y a las po-
licías, las cuales actuarán bajo la conducción y mando de
aquél en el ejercicio de esta función.

El ejercicio de la acción penal ante los tribunales corres-

ponde al Ministerio Público. La ley determinará los casos en
que los particulares podrán ejercer la acción penal ante la
autoridad judicial.

El artículo 7o. del Código Penal Federal señala que delito

es el acto u omisión que sancionan las leyes penales. En los
delitos de resultado material también será atribuible el resul-
tado típico producido al que omita impedirlo, si éste tenía el
deber jurídico de evitarlo.

El delito es:

I. Instantáneo, cuando la consumación se agota en el mis-

mo momento en que se han realizado todos sus elemen-
tos constitutivos;

II. Permanente o continuo, cuando la consumación se pro-

longa en el tiempo, y

III.Continuado, cuando con unidad de propósito delictivo,

pluralidad de conductas y unidad de sujeto pasivo, se
viola el mismo precepto legal.

El artículo 8o. del Código Penal Federal señala que las ac-
ciones u omisiones delictivas solamente pueden realizarse
dolosa o culposamente.

El artículo 9o. del Código Penal Federal menciona al que

obra dolosamente el que, conociendo los elementos del tipo
penal, o previendo como posible el resultado típico, quiere o
acepta la realización del hecho descrito por la ley, y

Obra culposamente el que produce el resultado típico, que

no previó siendo previsible o previó confiando en que no se
produciría, en virtud de la violación a un deber de cuidado,
que debía y podía observar según las circunstancias y condi-
ciones personales.
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El artículo 10 del Código Penal Federal cita que la respon-

sabilidad penal no pasa de la persona y bienes de los delin-
cuentes, excepto en los caso especificados por la ley.

Para 2014 y vigentes en 2015, se tienen varias reformas

en materia de delitos fiscales como es el caso de omisión
de contribuciones trasladadas, en determinación de pérdidas
fiscales.

En resumen en la parte penal, la carta magna en su artículo

catorce menciona que “en los juicios del orden criminal que-
da prohibido imponer por simple analogía o aún mayoría de
razón penal alguna que no esté debidamente decretada en la
ley”, por lo tanto, la autoridad busca únicamente querer fincar
delitos lo cual, no son claros además de que no están de-
bidamente tipificados y pretendiendo que nosotros mismos
hagamos el trabajo que a ellos les corresponde.