4 Tacategoría

Impuesto a la
Renta de Cuarta Categoría
“ “Universidad
Nacional
de San
Agustín”
Facultad de Ciencias
Contables y Financieras
Escuela Profesional de
Contabilidad
Tema:
Impuesto a la Renta de
Cuarta Categoría
Docente:
C.P.C. Adolfo Núñez
Curso
Contabilidad Tributaria
Integrantes:
• Cahui Cahui, Nancy
• Castro Saraya, Eduardo
• Huamani Huaylla, Nelson
1
Impuesto a la
• Jiménez Gallegos,
Wilfredo
• Mendivil Quispe, Wilmer
AREQUIPA – PERÚ
2008
2
Impuesto a la
INTRODUCCIÓN
El amplio y bien dirigido conocimiento de la tributación peruana en cuanto al impuesto

a la renta; podría ayudar a controlar la informalidad considerando que esta información
podría crearnos una conciencia tributaria mas férrea, ayudando así al desarrollo de la
sociedad con obras, inversiones y cumpliendo con obligaciones que debe y aun realiza
el estado. Además del correcto manejo de este elemento contable, para una eficaz labor
del contador y así repercutir considerable y óptimamente en las decisiones
empresariales del medio.
Un trabajador independiente es aquel que presta servicios profesionales o técnicos a un

tercero (otra persona o empresa), a cambio de una retribución sin que exista una
relación de subordinación ni de dependencia. Los ingresos que recibe este trabajador
son considerados Rentas de Cuarta Categoría.
La critica constructiva, en función a las medidas tributarias que realzan la aplicación de

este impuesto en su categoría ya mencionada, esta en nuestras manos para colaborar de
algún modo en el funcionamiento de este sistema de recaudación nacional.
LOS ALUMNOS
3
Impuesto a la
INDICE
PAGS.
I. BASE LEGAL 4
II. PERCEPTORES DE RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA 4
III. RETENCION 5
IV. ¿CUÁL ES LA VIGENCIA DE LA CONSTANCIA DE AUTORIZACIÓN? 26
V. CASUISTICA 28
CONCLUSION 36
BIBLIOGRAFÍA 36
ANEXOS 37
4
Impuesto a la
1. BASE LEGAL
Artículo 33° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-
2004 EF y modificatorias.
Artículo 20° inciso d) numeral 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta -
Decreto Supremo Nº 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nº 086-2004-
EF
2. PERCEPTORES DE RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Son rentas de la cuarta categoría, las obtenidas por:

a. Ejercicio independiente de profesión, arte, ciencia, oficio
El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no

incluidas expresamente en la tercera categoría.
Si las referidas actividades son desarrolladas a través de asociaciones o sociedades
civiles, generarán rentas de tercera categoría. Por otro lado, si las actividades incluidas
en la relación de rentas de la cuarta categoría se complementen con explotaciones
comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como de la
tercera categoría.
b. Director de empresas, síndico, albacea, etc.
El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y similares.
- Por síndico, se entiende a la persona que es encargada de la liquidación de una
empresa.
- Por mandatario, se entiende a la persona que mediante un contrato recibe el encargo o
representación de su mandante. Apoderado.
- Por gestor de negocios, se entiende a la persona que gestiona negocios en forma

directa sin encargo de terceros.
- Por albacea, se entiende a la persona encargada de cumplir la voluntad del testador.
Acorde con la Directiva No 007-95/SUNAT se señaló que las dietas que perciben los
Si en un determinado mes las rentas de
cuarta o las rentas de cuarta y quinta
categorías no superan el monto de S/.
2,552.
No obligación de No deberá efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta

efectuar pagos a cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean
cuenta de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500.
No obligación de efectuar Pagos a cuenta
Si los contribuyentes desarrollan funciones de directores de

empresas, síndicos, entre otras rentas señaladas en la
Resolución y perciban rentas por dichas funciones y además
otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales
rentas percibidas en el mes no supere el monto de S/. 2,042.
5
Impuesto a la
b) del artículo 33° de la LIR, dispuesto por el D.L. No 979 (15.03.2007) resulta lógico.
3. RETENCIONES
 ¿A quiénes no se les deben efectuar retenciones?
No se efectuará la retención del Impuesto a la Renta de cuarta categoría a los

contribuyentes que perciban rentas de cuarta categoría, siempre que el importe de cada
recibo por honorarios emitido sea menor o igual a S/. 1,500 (mil quinientos y 00/100
Nuevos Soles).
Cuando el recibo por honorario sea emitido por importe mayor a S/. 1,500 (mil
quinientos y 00/100 Nuevos Soles), no se le deberá efectuar la retención al
contribuyente que acredite, con la Constancia de Autorización, que se le ha aprobado la
suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta.
 ¿Quiénes no están obligados a declarar y efectuar Pagos a Cuenta?
No están obligados a declarar y efectuar pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuarta
categoría los contribuyentes que se encuentren en los supuestos que se detallan en el
siguiente cuadro:
NO NO
SUPUESTOS REFERENCIA
SUPERE OBLIGADOS A
El total de sus
rentas de cuarta
1. Contribuyentes que perciben
categoría S/. 2,552
rentas de cuarta categoría
percibidas en el
mes
La suma de sus Presentar la
rentas de cuarta y declaración
2. Contribuyentes que perciben
quinta categoría S/. 2,552 mensual y
rentas de cuarta y quinta categoría
percibidas en el efectuar pagos a
mes cuenta del
3. Contribuyentes que perciben impuesto a la
rentas de 4ta categoría por las La suma de sus renta
funciones a que se refiere el inciso rentas de cuarta y
b) del artículo 33° del TUO del quinta categoría S/. 2,042
Impuesto a la Renta, o perciban percibidas en el
dichas rentas y además otras rentas mes
de cuarta y/o quinta categorías.
NOTAS:
6
Impuesto a la
Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y
quienes desarrollan actividades similares, considerarán como monto referencial la suma
de S/. 2,042 mensuales.
Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categoría o por cuarta y quinta
categoría superan los montos limites señalados en el cuadro anterior, los contribuyentes
deberán declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que corresponda
por la totalidad de los ingresos de cuarta categoría que obtengan en el referido mes.
Precísese que para la determinación de los montos referentes a la obligación de efectuar

pagos a cuenta del Impuesto a la Renta no se tomarán en cuenta los ingresos que se
encuentren inafectos al Impuesto a la Renta.
¿Qué ingresos están inafectos del Impuesto a la Renta?
Constituyen ingresos inafectos al impuesto:
• Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Se encuentran comprendidas en la referida inafectación, las cantidades que se abonen,

de producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso
b) del Artículo 88º y en la aplicación de los programas o ayudas a que hace referencia el
Artículo 147º del Decreto Legislativo Nº 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un
monto equivalente al de la indemnización que correspondería al trabajador en caso de
despido injustificado.
• Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad

producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el régimen de
seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en
transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del
Artículo 2º de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
• Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilación, montepío e invalidez.
Mediante Decreto Supremo Nº 215-2006-EF, publicado el 29.12.2006 y vigente a partir

del 01.01.2007 se dictaron las Normas Marco para la suspensión de retenciones y/o
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría; asimismo, el artículo 6° de
la norma antes referida dispone que mediante Resolución de Superintendencia, la
SUNAT establecerá las deducciones, tasas y demás elementos que determinen la
aplicación de la suspensión materia del presente comentario; la misma que deberá ser
publicada hasta la primera quincena del mes de enero de cada ejercicio gravable.
Por lo anteriormente expuesto, la SUNAT publico las Resoluciones de
Superintendencia N°s 013-2007/SUNAT (15.01.2007) y 007-2008/SUNAT
(12.01.2008), dictando las normas relativas a la excepción y a la suspensión de la
obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por
Rentas de Cuarta Categoría, las cuales pasamos a comentar a continuación:
En primer lugar conforme con el artículo 3° de la referida norma la suspensión de la
obligación de efectuar retenciones por rentas de cuarta categoría, se puede solicitar a
partir del mes de enero de cada ejercicio gravable.
Por .ello, se tendrá que analizar en cual de los siguientes/dos supuestos se encuentra
el perceptor de renta de cuarta categoría:
7
Impuesto a la
SUPUESTO PROCEDENCIA DE LA SUSPENSIÓN

Cuando los ingresos que proyectan percibir en el
Sujetos que perciban rentas de ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría
cuarta categoría a partir de oTratándose
por rentasdede directores
cuarta y quinta categoríasentre
de empresas, no
noviembre del ejercido anterior. otros, cuando los ingresos que proyectan percibir
en el ejercicio gravable por rentas de cuarta
categoría o por rentas de cuarta y quinta
Cuando los ingresos que proyectan percibir en el
Sujetos que percibieron ejercido gravable por rentas de cuarta categoría
rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no
antes de noviembre del superen el monto de S/. 20,625 nuevos soles
ejercicio anterior. anuales.
Tratándose de directores de empresas, entre
Según el momento en que se presente la solicitud deberá considerarse dos supuestos
adicionales a los antes mencionados, respecto de aquellos sujetos que percibieron rentas
de cuarta categoría antes de noviembre del ejercicio anterior; los cuales pasamos a
resumir seguidamente:
MOMENTO DE CONDICIÓN PARA PROCEDER A LA

Solicitud que se presentan entre Se suspenderá cuando el 10% del promedio w
los meses de enero y junio mensual de los ingresos proyectados por las
rentas de cuarta categoría multiplicado por el
número de meses transcurridos desde el inicio
Solicitudes que se presentan Se suspenderá cuando el importe que resulte de
entre los meses de julio y sumar las retenciones del Impuesto por rentas de
diciembre cuarta y quinta categorías y los pagos a cuenta
por rentas de cuarta categoría realizados por el
ejercicio gravable hasta el mes anterior al de la
presentación de la Solicitud, y el saldo a favor
del contribuyente consignado en la DJ Anual del
(1 El promedio mensual se determina dividiendo los ingresos proyectados por las
rentas de cuarta categoría entre (12) doce.
(2) Se considera ingresos proyectados a la suma de los ingresos por rentas de cuarta
categoría o rentas de cuarta y quinta categorías percibidos en el Período de
Referencia. Finalmente, es preciso mencionar que aquellos contribuyentes que
hubieran empezado a percibir rentas de cuarta categoría durante el Período de
Referencia(3) y tuvieran menos de (12) doce meses de actividad generadora de rentas
de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categorías determinarán sus
ingresos proyectados del ejercicio como a continuación se señala:
i) Determinarán los ingresos percibidos durante el Período de Referencia por rentas de
cuarta categoría.
ii) Determinarán el número de meses transcurridos desde el mes que percibió el primer
ingreso por renta de cuarta categoría y el mes de término del Período de Referencia.
iii) El importe determinado en el acápite i) se dividirá entre el número de meses
determinados en el acápite ii), obteniendo el promedio mensual de los ingresos
proyectados por rentas de cuarta categoría.
iv) El resultado obtenido en el acápite iii) se multiplicará por 12 para obtener los
ingresos proyectados del ejercicio correspondientes a las rentas de cuarta categoría.
8
Impuesto a la
v) Finalmente, para determinar los ingresos proyectados del ejercicio, se le agregarán
los ingresos por rentas de quinta categoría percibidos en el Período de Referencia.
Por último, cabe mencionar que conforme lo dispone la Segunda Disposición
Complementaria Final, los contribuyentes que no estén obligados a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta por sus rentas de cuarta categoría por estar exceptuados
o haber solicitado la suspensión de sus pagos a cuenta y/o retenciones del Impuesto a la
Renta se encuentran exceptuados de la obligación de presentar la declaración jurada
mensual correspondiente.
Debe señalarse que la solicitud para cada ejercicio gravable solo podrá ser presentada
hasta el último día calendario del mes de diciembre de cada ejercicio, y únicamente a
través de SUNAT Virtual, salvo casos I excepcionales tal como vemos seguidamente.
VIGENCIA DE LA CONSULTA
MEDIO FORMA CONSTANCIA DE DELRESULTADO
AUTORIZACIÓN DE SOLICITUD
Sólo a A efectos de presentar la a). Para las A través de
través de solicitud a través de retenciones. La SUNAT virtual
SUNAT dicho medio se debe constancia de indicando:
virtual, seguir el siguiente autorización surtirá -. Número de RUC
utilizando procedimiento: efecto respecto de las del contribuyente.
el 1. Ingresar a SUNAT rentas de cuarta -. Número de
formulario virtual, accediendo a la categoría que se operación que
Nº 1609 opción Operaciones en pongan a disposición figura en la
línea de contribuyente a constancia. En la
2. Ubicar el formulario partir del día Central de
Nº 1609 e ingresar calendario siguiente Consultas de la
todos los datos de su otorgamiento. SUNAT,
solicitados. a). Para los pagos a indicando
3. Imprimir la cuenta. únicamente el
constancia de Si la constancia de número del RUC
autorización, una vez autorización ha sido de contribuyente
que el sistema haya generada a través de
procesado la SUNAT virtual, ésta
información, la cual surtirá efecto a partir
acreditará la del periodo tributario
suspensión. en que se emita. Por
En forma excepcional se otro lado, en relación
podrá realizar la a la constancia de
presentación en las autorización
dependencias de la solicitada a través de
SUNAT a nivel nacional las dependencias de
o en los centros de la SUNAT o de los
servicios al Centros de Servicios
contribuyente hasta el al Contribuyente; la
último día hábil del mes referida constancia
de diciembre cuando se surtirá efecto
presenten los siguientes conforme lo señalado
supuestos: en los incisos a) y b)
1. Cuando haya sido y estará vigente hasta
rechazado en SUNAT el último día
9
Impuesto a la
virtual por exceder los calendario del mes
ingresos límites, subsiguiente al de su
siempre que: otorgamiento, el cuál
- Invoque que la no podrá exceder el
SUNAT a omitido término del ejercicio
considerar ingresos, gravable respectivo.
saldos a favor, pagos En ambos casos, la
a cuenta, o constancia de
retenciones autorización estará
declaradas, así como vigente hasta
declaraciones juradas finalizar el ejercicio
originales o gravable en que fue
rectificatorias otorgado.
presentadas. Importante:
- No hayan Antes del vencimiento
transcurrido más de del plazo señalado los
treinta días calendario contribuyentes que
desde la fecha de opten por continuar
rechazo de la solicitud con la suspensión
en SUNAT virtual deberán regularizar la
1. Cuando el servicio de presentación de la
SUNAT virtual no se solicitud en SUNAT
encuentre disponible. virtual.
Este se encuentre a
disposición en SUNAT
VIRTUAL o podrá ser
fotocopiado. Para el
2008 se aprueba un
nuevo formato en la
Resolución Nº 007-
2008/SUNAT.
(3) Es preciso mencionar que la Sexta Disposición Complementaria Final de la

Resolución objeto del presente comentario señala que meses comprenderá el periodo
de referencia dependiendo del mes en el cual se solicita lo suspensión.
Es importante señalar que en primer orden deberá aplicarse la verificación a través del
procedimiento señalado en los incisos a) ó b) del numeral 3.2 del artículo 3" de la
Resolución según corresponda. De ser mayor el importe de los ingresos proyectados,
en segundo orden se verificará la procedencia de la suspensión a través de lo dispuesto
en ¡os incisos c) ó d) del numeral 3.2 del artículo 3° de la Resolución, según el periodo
en que se presente la solicitud.
Cuando los ingresos que proyectan percibir por rentas de

Respecto de sujetos que cuarta y quinta categoría sea menor o igual a S/. 30,625.
perciban rentas de cuarta
categoría a partir del de Tratándose de directores de empresas, síndicos,
noviembre del ejercicio mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares,
10
Impuesto a la
2006 cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio

gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de
cuarta y quinta categorías sea menor o igual a S/. 24,509.
Cuando los ingresos proyectados (IP) no superen el monto de

S/. 30,625. (Inciso a) numeral 3.2 articulo 3° de la Resolución
de Superintendencia No 013-2007/SUNAT.)
Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios,

gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos
proyectados (IP) no superen el monto de S/. 24,50. (Inciso b)
numeral 3.2 articulo 3° de la Resolución de Superintendencia
Nº 013-2007/SUNAT)
Respecto de sujetos
Para las solicitudes que se presenten entre los meses de enero y
que percibieron
junio, cuando, el 10% (PMIP 4ta) x N) sea igual o superior al
rentas de cuarta
IRPI6). (Inciso c) numeral 3.2 artículo 3" de la Resolución de
categoría antes de
Superintendencia N °013-2007/SUNAT.)
noviembre 2006
Para las solicitudes que se presenten entre los meses de

julio y diciembre, cuando la suma de retenciones 4ta y 5ta
+ pagos a cuenta 4ta. Realizados en el ejercicio hasta el
mes anterior a la solicitud + saldo a favor del ejercicio
anterior consignado en la Declaración Anual sea igual o
superior al IRP161. (Inciso d) numeral 3.2 artículo 3° de la
Resolución de Superintendencia Nº 01'3-2007/SUNAT.)
(1) Los ingresos que se proyectan no se encuentran en función a un promedio de las

rentas percibidas en periodos tributarios anteriores, resultando una proyección de
manera estimada.
(2) Importes referenciales señalados en los incisos c) y d) de lo Única Disposición
Complementaria Transitoria de la Resolución de Superintendencia No 013-
2007/SUNAT para el ejercicio 2008. Para el ejercicio 2007 fueron S/. 30,188 y S/.
24,150.
(3) IP : Se considerará como ingresos proyectados a la suma de los ingresos por rentas
de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría percibidos en el Periodo
de Referencia, salvo que los contribuyentes hubieran empezado a percibir rentas de
cuarta categoría durante el Periodo de Referencia y tuvieran menos de doce (12)
meses de actividad generadora de rentos de cuarta categoría o rentas de cuarta y
quinta categorías en dicho periodo, en cuyo caso determinarán sus ingresos
proyectados del ejercicio de acuerdo a lo señalado en el ultimo párrafo del numeral
3.2 del artículo 3° de la Resolución. En lo concerniente al periodo de referencia,
éste se encontrará comprendido por los meses señalados en la Sexta Disposición
Complementaria Final, de acuerdo al mes de presentación de la solicitud de
suspensión.
11
Impuesto a la
(4) PMIP: Promedio mensual de ingresos proyectados (3) por rentas de 4ta. Categoría.
(5) N: Número de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de
presentación de la solicitud.
(6) IRP: Impuesto a la Renta Proyectado.
 ¿Quiénes no deben solicitar la suspensión?
No deben solicitar la suspensión ni realizar trámite alguno, aquellos contribuyentes que:
• No estén sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, al emitir Recibos por

Honorarios con montos que no exceden de los S/ 1,500 (mil quinientos nuevos
soles); y/o
• No tengan la obligación de declarar y efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la

Renta, al obtener ingresos mensuales por sus rentas de cuarta categoría o sus
rentas de cuarta y quinta categoría que no exceden de los montos establecidos.
 ¿Cuáles son los supuestos para acceder a la Suspensión?
Los contribuyentes para solicitar suspensión de las retenciones y/o pagos a cuenta de
sus rentas de cuarta categoría, deberán tener en consideración la fecha a partir de la cual
comienzan a percibir ingresos por sus actividades generadoras de dichas rentas.
Seleccione la oportunidad en la cual inicio actividades:
Contribuyentes que perciban rentas de cuarta categoría a partir del 01.11.2007
Procederá la solicitud de suspensión siempre que la proyección de los ingresos que

presuma obtener por sus rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría
en el año 2008 no superen los S/. 30,625. El límite será de S/. 24,500 para los directores
de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares.
Ejemplos de aplicación:
Contribuyente que percibe rentas de cuarta categoría
Caso Nº 1.- Contribuyente con rentas de cuarta categoría
El Sr. Javier Lozano Gómez presume que obtendrá ingresos mensuales por su actividad
profesional por un monto aproximado de S/ 2,200.00 durante el año 2008 y si emite
Recibos por Honorarios por dicho importe, estos estarían sujetos a la retención del
impuesto, salvo que gestione la suspensión correspondiente. El Sr. Lozano presentará su
solicitud de suspensión correspondiente al ejercicio 2008.
RUC 10077786976
Fecha que comenzó a percibir ingresos por rentas de
12/12/2007
cuarta categoría.
12
Impuesto a la
Proyección de Ingresos Montos S/.

Ingresos que espera obtener por CUARTA
26,400.00
CATEGORÍA
Ingresos que espera obtener por QUINTA
0.00
CATEGORÍA
Ingresos que proyecta percibir por el año 2008 26,400.00
Al presumir obtener ingresos por sus rentas de cuarta categoría menor al monto
establecido de S/. 30,625.00; al presentar la solicitud consignando la información del
ingreso presunto, esta resultará procedente y obtendrá su Constancia de Autorización de
la suspensión.
Contribuyente que percibe rentas de cuarta y quinta categoría
Caso Nº 2.- Contribuyente con rentas de cuarta y quinta categoría.
El Sr. Raúl Ortiz Rivas presume que obtendrá ingresos mensuales por su actividad
profesional por un monto aproximado de S/ 1,750.00 durante el año 2008 y si emite
Recibos por Honorarios por dicho importe estos estarían sujetos a la retención del
impuesto, salvo que gestione la suspensión correspondiente, lo que le motiva presentar
la solicitud de suspensión correspondiente al ejercicio 2008. Adicionalmente el Sr. Ortiz
esta percibiendo un sueldo como empleado de una empresa.
RUC 10088796361
Fecha que comenzó a percibir ingresos por rentas de cuarta categoría. 12/12/2007
Presume que durante el año 2008 obtendrá los siguientes ingresos:

Ingresos que espera obtener por CUARTA CATEGORÍA 21,000.00
Ingresos que espera obtener por QUINTA CATEGORÍA 8,400.00
Ingresos que proyecta percibir por el año 2008 29,400.00
Al presumir obtener ingresos por sus rentas de cuarta y quinta categoría menor al monto
establecido de S/. 30,625.00; al presentar la solicitud consignando la información del
ingreso presunto, el trámite resultará procedente y obtendrá su Constancia de
Autorización de la suspensión.
En esta opción estarán considerados los contribuyentes que comiencen a percibir

ingresos por rentas de cuarta categoría durante el ejercicio 2008.
Contribuyentes que percibieron rentas de cuarta categoría antes del 01.11.2007
13
Impuesto a la
Los contribuyentes deberán determinar sus Ingresos Proyectados teniendo como base
los ingresos obtenidos por las rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta
categoría obtenidas durante el Período de Referencia.
Periodo de referencia
Este período será asumido como referencia por parte de los contribuyentes que han
iniciado actividades generadoras de rentas de cuarta categoría con anterioridad al
01.11.2007 y comprenderá un lapso doce (12) meses.
El periodo de referencia para obtener los ingresos proyectados de las rentas de cuarta o
rentas de cuarta y quinta categorías, será determinado por el mes en el cuál el
contribuyente presente su solicitud de suspensión.
El período de referencia para

Mes del año 2008 en determinar los ingresos proyectados
el que presenta la comprenderá
solicitud
Desde Hasta
Enero 01/11/2006 31/10/2007
Febrero 01/12/2006 30/11/2007
Marzo 01/01/2007 31/12/2007
Abril 01/02/2007 31/01/2008
Mayo 01/03/2007 28/02/2008
Junio 01/04/2007 31/03/2008
Julio 01/05/2007 30/04/2008
Agosto 01/06/2007 31/05/2008
Septiembre 01/072007 30/06/2008
Octubre 01/08/2007 31/07/2008
Noviembre 01/09/2007 31/08/2008
Diciembre 01/10/2007 30/09/2008
Por ejemplo, el período de referencia para obtener los ingresos proyectados a consignar
en las solicitudes que presenten los contribuyentes durante el mes de enero de 2008,
comprenderá los ingresos obtenidos entre el mes de noviembre de 2006 y el mes de
octubre de 2007
Determinado los ingresos proyectados, procederá la solicitud si cumple alguno de los

siguientes supuestos:
a. Cuando determine que los ingresos proyectados en el período de referencia por

las rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría no superen los
S/. 30,625. El límite será de S/. 24,500 para los directores de empresas, síndicos,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares.
14
Impuesto a la
Caso Nº 3.- Contribuyente con rentas de cuarta categoría.
El Sr. Oscar España Zevallos de profesión Contador, emitirá Recibos por Honorarios
por montos mayores a S/ 1,500.00 durante el ejercicio 2008, motivo por el cual
presentará su solicitud en el mes de marzo del 2008.
RUC 10072811251
Fecha que comenzó a percibir ingresos por rentas 08/01/2004
de cuarta categoría.
Mes en el cuál presenta su solicitud Marzo 2008
Período de Referencia aplicable 01/01/2007 al
31/12/2007
Determinará sus ingresos obtenidos en el Período de Referencia:

Ingresos Proyectados por CUARTA CATEGORÍA, obtenidos en el Período
27,000.00
de Referencia, del 01/01/2007 al 31/12/2007
Ingresos Proyectados por QUINTA CATEGORÍA, obtenidos en el Período
0.00
Ingresos Proyectados obtenidos en el Período de Referencia 27,000.00
Al haber obtenido un ingreso proyectado por las rentas de cuarta categoría obtenidas
durante el Período de Referencia menor al monto establecido en S/. 30,625.00; al
consignar dicha información y presentar su solicitud, esta resultará procedente y
obtendrá su Constancia de Autorización
Caso Nº 4.- Contribuyente con rentas de cuarta y quinta categoría.
El Sr. Enrique Bustamante Velarde de profesión Administrador, emitirá Recibos por

Honorarios por montos mayores a S/ 1,500.00 durante el año 2008 y adicionalmente
está percibiendo su sueldo como empleado de una empresa, motivo por el cual
presentará su solicitud de suspensión en el mes de abril del 2008.
RUC 10088163697
Fecha que comenzó a percibir ingresos por rentas 15/02/2004
de cuarta categoría.
Mes en el cuál presenta su solicitud Abril 2008
15
Impuesto a la
31/01/2008
Ingresos obtenidos en el Período de Referencia:

Ingresos Proyectados por CUARTA CATEGORÍA,
obtenidos en el Período de Referencia, del 01/02/2007 al 24,000.00
31/01/2008
Ingresos Proyectados por QUINTA CATEGORÍA,
obtenidos en el Período de Referencia, del 01/02/2007 al 5,000.00
31/01/2008
Ingresos Proyectados obtenidos en el Período de
29,000.00
Referencia
Al haber obtenido un ingreso proyectado por las rentas de cuarta y quinta categoría
obtenidas en el Período de Referencia menor al monto establecido en S/. 30,625.00; al
presentar su solicitud, esta resultará procedente y obtendrá su Constancia de
Autorización.
b. Cuando supere los límites indicados, se procederá a autorizar la suspensión

cuando:
o Para las solicitudes que se presenten entre los meses de enero y junio:
10% x PMIP x N > IRP
donde:
PMIP: promedio mensual de ingresos proyectados por

rentas de 4ta categoría.
N : número de meses transcurridos desde el inicio del

ejercicio hasta el mes de presentación de la solicitud.
IRP: Impuesto a la Renta Proyectado
Supuesto: La solicitud procederá cuando el 10% del

promedio mensual de los ingresos proyectados por las
rentas de cuarta categoría multiplicado por el número
de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta
el mes de la presentación de la solicitud inclusive, sea
igual o superior al Impuesto a la Renta que corresponda
pagar de acuerdo a los ingresos proyectados del ejercicio.
El promedio mensual de los ingresos proyectados por

las rentas de cuarta categoría se determinará de la suma
de los ingresos por rentas de cuarta categoría percibidos
en el periodo de referencia, divididos entre 12.
16
Impuesto a la
Contribuyente que percibe rentas de cuarta categoría y quinta categoría que

supera el límite, pero procede la suspensión.
Caso Nº 6.- Contribuyente con rentas de cuarta y quinta categoría que excede el
monto referencial, pero procede la solicitud:
La Srta. Felicia Vara Rivas de profesión Licenciada en Educación, emitirá Recibos por
Honorarios por montos mayores a S/ 1,500.00 durante el ejercicio 2008, motivo por el
cual presentará su solicitud en el mes de abril del 2008..
RUC 10099269185
Fecha que comenzó a percibir ingresos de 4ta 25/10/2002
categoría.
Mes en el cuál presenta su solicitud Abril 2008
31/01/2008
Ingresos obtenidos en el Período de Referencia:
Montos
Proyección de Ingresos
S/.
Ingresos Proyectados por CUARTA CATEGORÍA, obtenidos
27,100.00
en el Período de Referencia, del 01/02/2007 al 31/01/2008
Ingresos Proyectados por QUINTA CATEGORÍA, obtenidos
3,900.00
en el Período de Referencia, del 01/02/2007 al 31/01/2007
Al haber obtenido un ingreso proyectado en el Período de Referencia mayor al monto

establecido en S/. 30,625.00 se aplicaría el siguiente supuesto para solicitudes que se
presenten entre los meses de enero y junio del 2008:
17
Impuesto a la
10% X PMIP4ta X N > IRP
Donde:
• PMIP4ta: Promedio Mensual de Ingresos Proyectados por rentas de 4ta

Categoría.
Se obtendrán dividiendo los Ingresos Proyectados de 4ta Categoría entre 12 (número de

meses del período), resultado: S/ 27,100 / 12 = S/. 2, 258.33
• N: Número de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio 2008 hasta el

mes que presenta la solicitud inclusive.
Para las solicitudes presentadas en el mes de Abril de 2008 será el valor de N =4.
• IRP : Impuesto a la Renta Proyectado.
Es el Impuesto a la Renta que correspondería pagar por el ejercicio 2008 considerando

los Ingresos Proyectados de 4ta y 5ta Categoría que se han obtenido en el Período de
Referencia. Para el caso se ha determinando un IRP de S/. 162.
Al reemplazarse los datos en la formula se obtiene:
IRP 10% X PMIP4ta X N > IRP

10% X 2,258 X 4 > 226
904 > 162
CUMPLE SUPUESTO
Al cumplir con el supuesto, su solicitud resultará procedente y obtendrá su Constancia

de Autorización.
Nota: Período de Referencia y valor de N de acuerdo al mes en el que se presenta la

solicitud será:
Mes del año El Período de Referencia para determinar los ingresos Valor de
2008 en el proyectados comprenderá N
que presenta
Será
la solicitud Desde Hasta
igual a:
Enero 01/11/2006 31/10/2007 1
Febrero 01/12/2006 30/11/2007 2
Marzo 01/01/2007 31/12/2007 3
Abril 01/02/2007 31/01/2008 4
Mayo 01/03/2007 28/02/2008 5
Junio 01/04/2007 31/03/2008 6
18
Impuesto a la
• Para las solicitudes que se presenten entre julio y diciembre:
Retenciones + Pagos a Cuenta + Saldo a Favor > IRP
Donde:
Supuesto: La solicitud procederá cuando importe que resulte de sumar las

retenciones de cuarta y quinta categorías y los pagos a cuenta por rentas de cuarta
categoría realizados por el ejercicio gravable hasta el mes anterior al de la
presentación de la solicitud, y el saldo a favor del contribuyente consignado en la
declaración jurada anual del ejercicio gravable anterior, sea igual o superior al
impuesto a la renta que corresponda pagar de acuerdo a los ingresos proyectados del
ejercicio.
El saldo a favor del ejercicio gravable anterior se considerará siempre no haya sido
materia de devolución.
Contribuyente que percibe rentas de cuarta categoría que supera el límite, pero
procede la suspensión.
Caso N° 7.- Contribuyente con rentas de cuarta que excede el monto referencial,
pero procede solicitud presentada entre julio y diciembre del 2008:
La Srta. Soraida Sánchez Tello de profesión Ingeniera, emite Recibos por Honorarios
por montos mayores a S/ 1,500.00 durante el ejercicio 2008 así como sus ingresos
mensuales superan los S/ 2,552.00, motivo por el que presentará su solicitud el 22 de
agosto de 2008
RUC 10076535761
Fecha que comenzó a percibir ingresos de 4ta categoría. 18/06/2005
Mes en el cual presenta su solicitud Agosto 2008
Periodo de Referencia aplicable 01/06/2007 al 31/05/2008
Por lo que va del año 2008 tiene los siguientes créditos:
1. Retenciones por Renta de Cuarta Categoría en el año por S/. 750.00

2. Pagos a Cuenta por rentas de 4ta. Categoría en el año por S/. 450.00
3. Y tiene un saldo a favor del Impuesto a la Renta del año anterior por S/. 300.00
Determinamos los Ingresos Proyectados durante el Período de Referencia:
19
Impuesto a la

Ingresos Proyectados por CUARTA CATEGORÍA obtenidos en el Período
42,000.00
Ingresos Proyectados por QUINTA CATEGORÍA obtenidos en el Período
0
Al obtener ingresos proyectados por sus rentas de cuarta categoría mayor al monto
establecido en S/. 30,625.00 se aplicaría el siguiente supuesto
Donde:
Retenciones + Pagos a cuenta + Saldo a Favor >

IRP
• IRP: Impuesto a la Renta Proyectado.
Es el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por el ejercicio 2007 de acuerdo a los
Ingresos Proyectados de 4ta y 5ta Categoría que se han obtenido en el Período de
Referencia. Para el caso se ha determinando un IRP de S/. 1,418.00.
1,365 < 750 + 450 + 300
1,365 < 1,500
CUMPLE SUPUESTO

de Autorización.
Nota: Período de Referencia a aplicarse:
El Período de Referencia para

Mes del año 2007 en el determinar los ingresos proyectados
que presenta la comprenderá
solicitud
Desde Hasta
Julio 01/05/2007 30/04/2008
Agosto 01/06/2007 31/05/2008
Septiembre 01/072007 30/06/2008
Octubre 01/08/2007 31/07/2008
Noviembre 01/09/2007 31/08/2008
20
Impuesto a la
Diciembre 01/10/2007 30/09/2008
Importante
Lo dispuesto no modifica las disposiciones que regulan las rentas de los sujetos
perceptores de quinta categoría
En esta opción no estarán comprendidos los contribuyentes que hubieran empezado a

percibir rentas de cuarta categoría durante el Periodo de Referencia y tuvieran menos de
12 meses de actividad.
Contribuyentes que hubieran empezado a percibir rentas de cuarta categoría durante el

Periodo de Referencia y tuvieran menos de 12 meses de actividad.
Los contribuyentes que iniciaron actividades durante el Período de Referencia y

tuvieran menos de doce (12) meses de actividad generadora de rentas de cuarta
categoría o rentas de cuarta y quinta categoría en dicho período, determinaran sus
ingresos proyectados del ejercicio de la siguiente forma:
1. Determinaran sus ingresos percibidos durante el Período de Referencia por

rentas de cuarta categoría que correspondan al mes que presenta la Solicitud.
2. Determinaran el número de meses transcurridos desde el mes que percibió su
primer ingreso por rentas de cuarta categoría y el mes de término del Período de
Referencia.
3. A la suma de los ingresos mensuales determinados en el punto 1, lo dividirá
entre el número de meses determinados en el punto 2, obteniendo el Promedio
Mensual de los Ingresos Proyectados (PMIP) por rentas de cuarta
categoría.
4. Al resultado obtenido en el punto 3. lo multiplicara por 12 para obtener los
ingresos proyectados del ejercicio correspondientes a las rentas de cuarta
categoría.
5. Finalmente, para determinar los ingresos proyectados del periodo de referencia,
se le agregarán los ingresos por rentas de quinta categoría percibidas en el
Periodo de Referencia.
Luego de determinar sus ingresos proyectados del ejercicio por las rentas de cuarta
categoría o rentas de cuarta y quinta categoría del Período de Referencia teniendo
como base el procedimiento indicado en el párrafo anterior, procederá la solicitud si
cumple alguno de los siguientes supuestos:
a. Cuando determine que los ingresos proyectados en el Periodo de Referencia

por las rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría no superen
los S/. 30,625. El límite será de S/. 24,500 para los directores de empresas,
síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares.
21
Impuesto a la
Caso Nº 5.- Contribuyente que cuenta con menos de 12 meses de actividad al
comenzar a percibir ingresos por rentas de cuarta categoría en el Período de
Referencia.
El Sr. Julio Sotil Benavente de profesión Economista comenzó a percibir ingresos por
su actividad a partir del mes de febrero del 2006 y emitirá Recibos por Honorarios por
montos mayores a S/ 1,500.00 durante el ejercicio 2008, motivo por el cual presentará
su solicitud el 28 de marzo de 2008.
RUC 10076885241
Fecha que comenzó a percibir ingresos de 4ta 10/02/2007
categoría.
Mes en el cual presenta su solicitud Marzo 2008
31/12/2007
Meses de Actividad (febrero a diciembre) 11
Ingresos obtenidos por 4ta. Categoría en el S/ 23,100.00
Período de Referencia.
De los ingresos obtenidos en los 11 meses transcurridos desde el mes de febrero del
2007, mes que inicio su actividad profesional, hasta el mes de diciembre del 2007, mes
de término del Período de Referencia, se obtendrá el Promedio Mensual de Ingresos
Proyectados de 4ta Categoría, del cual luego al multiplicarlo por 12, se obtenga un
Ingreso Proyectado Anual por dicha renta.
Ingresos percibidos en el Período de

Ingresos
Referencia
Proyectados de = X 12
__________________________________
4ta Categoría
Número de meses de Actividad
Reemplazando información:
Ingresos 23,100.00
Proyectados de 4ta = _________ X 12 = 25,200.00
Categoría 11
Adicionalmente, durante el Período de Referencia (desde el 01.01.2007 al 31.12.2007)

el contribuyente ha obtenido ingresos de quinta categoría por un monto de S/ 4,100.00

Ingresos Proyectados por CUARTA CATEGORÍA, obtenidos en el
25,200.00
Período de Referencia, del 01/01/2007 al 31/12/2007
Ingresos Proyectados por QUINTA CATEGORÍA, obtenidos en el

4,100.00
Período de Referencia, del 01/01/2007 al 31/12/2007
22
Impuesto a la
Al obtener el ingreso proyectado por sus rentas de cuarta y quinta categoría menor al
monto establecido de S/. 30,625.00; al presentar su solicitud esta resultará procedente y
obtendrá su Constancia de Autorización.
NOTA IMPORTANTE:
Al consignar la información de los ingresos por 4ta categoría en la solicitud, ingrese la

información del ingreso obtenido en el período de referencia. Para el caso propuesto al
presentar la solicitud en el mes de marzo sería:
Suspensiones de 4ta Categoría-Formulario 1609

Ingresos brutos percibidos por rentas de 4ta del 23,100
01/01/2007 al 31/12/2007 :
Ingresos brutos percibidos por rentas de 5ta del 4,100
01/01/2007 al 31/12/2007 :
b. Cuando supere los límites indicados, se procederá a autorizar la suspensión

cuando:
RUC 10089275121
Fecha que comenzó a percibir ingresos de 4ta categoría. 20/07/2006
Mes en el cual presenta su solicitud Marzo 2008
Periodo de Referencia aplicable 01/01/2007 al
31/12/2007
(A) Meses de Actividad (julio a diciembre) 6
(B) Ingresos obtenidos por 4ta. Categoría en el Período de S/. 15,960.00
Referencia
Promedio mensual de Ingresos: B/A S/2,660.00
• Para las solicitudes que se presenten entre los meses de enero y junio:
10% x PMIP x N > IRP
Donde:
PMIP: promedio mensual de ingresos proyectados por rentas de 4ta categoría.
N: número de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de

23
Impuesto a la
Supuesto: La suspensión procederá cuando el 10% del promedio mensual de los
ingresos proyectados por las rentas de cuarta categoría multiplicado por el
número de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de la
presentación de la solicitud inclusive, sea igual o superior al impuesto a la renta que
corresponda pagar de acuerdo a los ingresos proyectados del ejercicio.
Contribuyente con rentas de cuarta que excede el monto límite, pero procede
solicitud presentada entre enero y junio del 2008:
La Srta. Gisella Ramírez Cuellar de profesión Contadora comenzó a percibir ingresos

por su actividad a partir del mes de julio del 2007 y emitirá Recibos por Honorarios por
montos mayores a S/ 1,500.00 durante el ejercicio 2008, motivo por el cual presentará
su solicitud el 28 de marzo de 2008.
De los ingresos obtenidos por los 6 meses transcurridos desde el mes de julio del 2007,
mes que inició su actividad profesional, hasta el mes de diciembre del 2007, mes de
término del Período de Referencia, se obtendrá el Promedio Mensual de Ingresos
Proyectados de 4ta Categoría, del cual luego al multiplicarlo por 12, se obtendrá un
Ingreso Proyectado Anual por dicha renta.
Ingresos Ingresos percibidos en el Período de Referencia

Proyectados de = _________________________________ X 12
4ta Categoría Número de meses de Actividad

Ingresos Proyectados por CUARTA CATEGORÍA obtenidos en el Período
31,920.00
Ingresos Proyectados por QUINTA CATEGORÍA obtenidos en el Período
0
Reemplazando información:
Ingresos Proyectados 15,960

= _____________ X 12 = 31,920.00
de 4ta Categoría
6
Determinamos los Ingresos Proyectados:
24
Impuesto a la
Al obtener ingresos proyectados por sus rentas de cuarta categoría mayor al monto
establecido en S/. 30,625.00 se aplicaría el siguiente supuesto:
10% X PMIP4ta X N > IRP
Donde:
• IRP: Impuesto a la Renta Proyectado.
Es el Impuesto a la Renta proyectado por el ejercicio 2008 que

corresponde pagar considerando los Ingresos Proyectados de 4ta y 5ta
Categoría que se han obtenido en el Período de Referencia. Para el caso
se ha determinando un IRP de S/. 155.00.
• PMIP4ta: Promedio Mensual de Ingresos Proyectados de 4ta Categoría.
Ingresos percibidos en el Período de Referencia

PMIP4ta = __________________________________________
Número de meses de Actividad
Otra forma de obtener el PMIP4ta es dividiendo los Ingresos Proyectados de

4ta Categoría obtenidos entre 12, resultado:
S/ 31,920.00 / 12 = S/.2,660.00
• N: Número de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes que
presenta la solicitud inclusive.
Para las solicitudes presentadas en el mes de marzo de 2008 será valor

de N = 3.
IRP 10% X PM IP4ta X N > IRP

10% X 2,660 X 3 > 155
798 > 155
CUMPLE SUPUESTO

de Autorización.
NOTAS IMPORTANTES:
• Período de Referencia y valor de N de acuerdo al mes en el que se presenta la

solicitud:
25
Impuesto a la
El Período de Referencia para determinar

Mes del año 2008 en el los ingresos proyectados comprenderá Valor de N
que presenta la solicitud
Desde Hasta Igual a:
Enero 01/11/2006 31/10/2007 1
Febrero 01/12/2006 30/11/2007 2
Marzo 01/01/2007 31/12/2007 3
Abril 01/02/2007 31/01/2008 4
Mayo 01/03/2007 28/02/2008 5
Junio 01/04/2007 31/03/2008 6
• Al consignar la información de los ingresos por 4ta categoría en la solicitud,

ingrese la información del ingreso obtenido en el período de referencia. Para el
caso propuesto al presentar la solicitud en el mes de marzo sería:
 ¿Cómo se acredita la Suspensión?
La autorización de la suspensión de las retenciones del Impuesto a la Renta y/o de pagos

a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría se acreditará con la
"Constancia de Autorización" y surtirá efecto respecto a las retenciones a partir del día
siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del periodo
tributario en que se autoriza la suspensión.
La Constancia de Autorización contiene la siguiente información:
a. Número de orden de la operación mediante la cual se emite dicha constancia

(sólo para aquellas otorgadas a través de SUNAT Virtual).
b. Resultado de la Solicitud.
c. Identificación del contribuyente.
d. Fecha de presentación de la Solicitud.
e. Ejercicio por el cual se solicita la suspensión.
f. Plazo de Vigencia (sólo para aquellas otorgadas en las Dependencias o Centros
de Servicios al Contribuyente).
El resultado de las solicitudes de suspensión podrá ser consultado a través de SUNAT

Virtual.
4. ¿CUÁL ES LA VIGENCIA DE LA CONSTANCIA DE

AUTORIZACIÓN?
I. De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual
La "Constancia de Autorización" tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre del ejercicio

en curso surtiendo efecto sobre:
• Las retenciones correspondientes a las rentas de cuarta categoría abonadas o

acreditadas, a partir del día siguiente de su otorgamiento.
26
Impuesto a la
• Los pagos a cuenta, a partir del período tributario correspondiente al mes en el
cuál se otorgó la suspensión.
II. De aprobarse la Solicitud en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional

o en los Centros de Servicios al Contribuyente.
En la "Constancia de Autorización" se indicará su vigencia temporal hasta el último día

del mes subsiguiente, el cual no podrá exceder del 31 de diciembre del ejercicio en
curso.
Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el párrafo anterior, los deudores
tributarios que opten por continuar con la suspensión deberán regularizar la
presentación de la Solicitud en SUNAT Virtual.
 ¿Cuáles son las obligaciones tributarias relacionadas a la Suspensión?
I. De los Contribuyentes
• Los contribuyentes deberán entregar al agente de retención una impresión de la

"Constancia de Autorización" vigente o una fotocopia de la misma.
• Tratándose de las constancias de autorización otorgadas en las dependencias o

en los Centros de Servicios al Contribuyente, el contribuyente deberá exhibir al
agente de retención el original de la "Constancia de Autorización" vigente y
entregar una fotocopia de la misma.
• Deberá reiniciar los pagos a cuenta y retenciones cuando determine, por alguna
variación en sus ingresos que va obteniendo durante el año, que los pagos a
cuenta o retenciones que le han efectuado no llegará a cubrir el Impuesto a la
Renta por sus rentas de cuarta categoría o de cuarta y quinta categoría del
ejercicio.
II. De los Agentes de Retención
a. Las personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad completa o

registro de ingresos y gastos, que paguen o acrediten honorarios u otras
remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categoría, deberán efectuar las
retenciones del Impuesto a la Renta correspondientes a dichas rentas, salvo en
los siguientes supuestos:
• Que el importe del recibo por honorarios pagado no superen los S/. 1,500 si
obtiene renta de cuarta categoría.
• Que el perceptor de las rentas cumpla con la exhibición y/o entrega, según
corresponda, de la "Constancia de Autorización" vigente.
 ¿Cuándo se reinician los pagos a cuenta y/o las retenciones?
Los contribuyentes a los que se les hubiere autorizado la suspensión de las retenciones
y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría deberán
reiniciarlos si con posterioridad a dicha autorización, determinaran alguna variación en
sus ingresos que implique que el saldo a favor y/o el impuesto retenido y/o los pagos a
27
Impuesto a la
cuenta efectuados no llegan a igualar o superar el Impuesto a la Renta que
correspondería en el ejercicio por sus rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y
quinta categoría, debiendo proceder respecto a:
 Los pagos a cuenta:
Deben reiniciar los pagos a cuenta a partir del período tributario que corresponda al mes
en que se determina la situación señalada, y por la totalidad de ingresos de cuarta
categoría obtenidos por el contribuyente desde el primer día de dicho mes.
Los pagos a cuenta se entenderán reiniciados con la presentación de la declaración-pago

respectiva.
5. CASUISTICA
¿PROCEDE LA RETENCIÓN DEL IR CUANDO EL PERCEPTOR DE

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA EMITE RECIBOS POR HONORARIOS
A UN SOLO AGENTE DE RETENCIÓN POR MONTOS IGUALES O
INFERIORES A S/. 1,500.00, PERO QUE EN CONJUNTO, DENTRO DEL MES,
SUPEREN DICHO IMPORTE?
CASO PRÁCTICO Nº 1
Enunciado
La empresa "BOSADILLA & AGUIRRE" SRL ha celebrado un contrato de locación de
servicios con el Sr. Pedro Agreda Bustillos con fecha 2 de marzo de 2007 para que este
último lleve la contabilidad de la referida empresa. Cabe señalar que el Sr. Pedro
Agreda Bustillos es un perceptor de rentas de cuarta categoría. Los honorarios pactados
ascienden a S/. 2,200.00 mensuales. Sin embargo, ambas partes establecen que el pago
de los honorarios se realizarán en dos oportunidades: i) al término de la primera
quincena y ii) a fin de mes. En consecuencia, se emitirán 2 recibos por honorarios de S/.
1,100.00 cada uno. La empresa "BOSADILLA & AGUIRRE" SRL nos consulta si
procede efectuar la retención del IR por cada uno de los importes contenidos en los
respectivos Recibos por Honorarios.
Solución
I. Análisis
1. De conformidad con lo dispuesto en la Res. de Superintendencia No 013-

2007/SUNAT, los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de cuarta
categoría (es la situación del Sr. Pedro Agreda Bustillos) no estarán sujetos a las
retenciones del Impuesto a la Renta por los recibos por honorarios que no excedan del
monto de S/. 1,500.00. Sobre el particular, obsérvese que tal como se encuentra
redactada la norma, se infiere que la "retención del IR" se encuentra aparejada con la
emisión del comprobante de pago. En ese orden de ideas, se concluye que si el
importe consignado en el Recibo por Honorarios asciende a S/. 1,500.00 o menos no
procederá retención alguna.
2. Teniendo en cuenta lo expuesto en el numeral anterior, resta por preguntarse lo

siguiente: ¿cuál es la oportunidad de entrega de los Recibos por Honorarios? Al
28
Impuesto a la
respecto, cabe indicar que el último párrafo del numeral 5 del artículo 5° del
Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP) regula que de prestarse servicios
generadores de rentas de cuarta categoría a título oneroso los comprobantes de pago
(Recibos por Honorarios) deberán ser entregados en el momento que se perciba la
retribución y por el monto de la misma.
3. Por su parte, cabe indicar que la prestación de servicios (efectuado por un sujeto
preceptor de rentas de cuarta categoría), en el caso materia de consulta, es uno en el
que éste (servicio) se realiza durante un determinado lapso de tiempo, mientras que
la contraprestación (pago de la retribución) ha de ejecutarse en forma periódica.
4. En el caso materia de consulta, si bien la retribución por los servicios prestados a

cargo del Sr. Pedro Agreda Bustillos asciende a S/. 2,200.00 mensuales no se debe
dejar de lado que las partes han convenido, expresamente, que ésta se efectuará en
función a "quincenas". En ese sentido, la "contraprestación" se ha de cumplir en los
citados períodos (quincenas),
5. De otro lado, tal como hemos manifestado en el numeral 2 del presente rubro, la
oportunidad de la entrega de los Recibos por Honorarios se ha de llevar a cabo en el
momento en que se perciba la retribución y por el monto de la misma. En tal sentido,
somos del parecer que, en el caso materia de consulta, lo relevante es el importe
"mensual" convenido, esto es, el importe de la operación (el servicio a ser brindado).
Siendo ello así, consideramos que, cuando el reglamentador toma como parámetro
delimitador el importe de S/. 1,500.00 -como aquel respecto del cual no se practicará
retención alguna- lo hace teniendo en cuenta el importe de la operación y no, en
nuestra opinión en relación con el importe en sí consignado en el Recibo por
Honorarios. Sostener lo contrario supondría que, en el caso consultado, la retención
no se practicaría bajo ningún supuesto; intencionalidad que consideramos no ha sido
la del reglamentador.
6. Finalmente, de acuerdo con lo consultado, la empresa "BOBADILLA & AGUIRRE"

SRL al abonar los importes quincenales pactados exigirá al Sr. Pedro Agreda
Bustillos la entrega de los Recibos por Honorarios correspondientes debiendo
practicar la retención del IR sobre los importes consignados en ellos, toda vez que, en
estricto, el importe de la operación supera los S/.1,500.00
II. Conclusión
El desarrollo de la conclusión esgrimida se circunscribe al tema materia de consulta:
1. De efectuarse un pago parcial, el Sr. Pedro Agredí Bustillos se encuentra en la
obligación de emitir e recibo por honorarios por el monto correspondiente al pago
parcial.
2. Procede efectuar la retención del IR por cada une de los importes contenidos en los
Recibos por Honorarios emitidos, en la oportunidad de su pago.
SOLICITUD PRESENTADA POR SUJETOS QUE OBTUVIERON RENTAS DE

CUARTA CATEGORÍA CON ANTERIORIDAD AL 01.11.2006, CUYA
SOLICITUD ES PRESENTADA ENTRE LOS MESES DE ENERO A JUNIO
2007 Y HUBIERAN PERCIBIDO INGRESOS DURANTE LOS 12 MESES DEL
PERÍODO DE REFERENCIA
Enunciado
El señor Emilio Choque Alba dedicado a la prestación de servicios de asesoramiento en
materia legal, así como asesor de la empresa TEXTILES S.A, en la cual se encuentra
percibiendo rentas de quinta categoría, nos consulta si le resultará procedente la
autorización de la suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del impuesto a la
29
Impuesto a la
renta de cuarta categoría por el ejercicio 2007, considerando que presentará la solicitud
el 12.02.2007. Es así que a efecto de proceder a la verificación nos ha proporcionado la
siguiente información:
- Fecha que comenzó a percibir ingresos por rentas de cuarta categoría

01.01.2005
- Fecha de presentación de la solicitud
12.02.2007
- Periodo de referencia
01.12.2005 al 30.11.20060
- Ingresos percibidos por rentas de cuarta categoría durante el periodo de referencia
= S/. 29,400
- Ingresos percibidos por rentas de quinta categoría durante el periodo de referencia
= S/. 18,200
Solución
En principio corresponde señalar que para determinar la procedencia o no de la
suspensión y el procedimiento que se debe aplicar, se debe de-i terminar en primer
orden los ingresos proyectados, entendiendo por tales a la suma de los ingresos por
rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categoría percibidos en el período
de referencia señalado en la Sexta Disposición Complementaria y Final de la
Resolución de Superintendencia No 013-2007-SUNAT. Al respecto, para el presente
caso considerando que se han percibido ingresos durante los 12'-fl;[eses del período de
referencia, los Ingresos proyectados del Sr. Emilio Choque, corresponden a la suma de
los ingresos de cuarta y quinta categoría percibidos en dicho período, tal como se
determina a continuación:
- Ingresos percibidos por rentas de cuarta categoría = S/. 29,400

- Ingresos percibidos por rentas de quinta categoría = S/. 18,200
INGRESOS PROYECTADOS = S/. 47,600
Al ser mayores los ingresos proyectados al importe señalado en el inciso a) del numeral
3.2 del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia No 013-2007/SUIMAT, esto es
S/. 30,188, deberá efectuar un cálculo adicional a efectos de verificar o no la
suspensión.
Así se encontraría sujeto a aplicar el procedimiento de verificación de suspensión con-
tenido en el inciso c) del numeral 3.2 del referido artículo 3° considerando que la
solicitud se va a presentar en el mes de febrero, el cual señala que deberá verificarse si
el 10% del promedio mensual de los ingresos proyectados por las rentas de cuarta
categoría multiplicado por el número de meses transcurridos desde el inicio del
ejercicio hasta el mes de la presentación de la solicitud inclusive, resulta igual o
superior al impuesto a la renta que corresponda pagar de acuerdo a los ingresos pro-
yectados. Por lo tanto, para determinar si procede o no la suspensión se deberá
comparar en función a la siguiente fórmula:
Donde:
PMIP: Promedio mensual de ingresos proyectados por rentas de 4ta categoría.
30
Impuesto a la
N: Número de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de
IRP: Impuesto a la Renta Proyectado.
Cabe señalar que el promedio mensual de los ingresos proyectados por las rentas de
cuarta categoría se determinará en función a la suma de los ingresos por rentas de cuarta
categoría percibidos en el período de referencia, divididos entre 12.
A continuación procedemos a efectuar la determinación del procedimiento de
verificación:
- Fecha que comenzó a percibir ingresos por rentas de cuarta categoría :
01.01.2005
- Fecha de presentación de la solicitud :
12.02.2007
- Periodo de referencia :
01.12.2005 al 30.11.2006
a. Determinación del 10% del promedio mensual de ingresos:
10% (S/. 29,400 - 12) x 2 = S/. 490.00

b. Determinación del Impuesto a la Renta Proyectado (IRP):
Rentas de Cuarta Categoría Proyectadas = S/. 29,400

(-) Deducción de Oficio (20% x 29,400) = (5.880)
Renta Neta de Cuarta Categoría Proyectada = S/. 23,520
Renta Proyectada de Quinta Categoría = 18,200
Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría Proyectada = S/. 41,720
(-) Deducción de 7 UIT (3,450 x 7) = (24.150)
Renta Neta Global Proyectada = S/. 17,570
Impuesto a la Renta Proyectado = 2,636
c. Comparación
490 ≤2,636
De acuerdo a la aplicación del procedimiento antes señalado podemos apreciar que no
resultará procedente la solicitud de autorización de suspensión de retenciones y pagos
a cuenta por rentas de cuarta categoría, por cuanto el 10% del promedio mensual de
ingresos resulta menor al Impuesto a la Renta Proyectado.
31
Impuesto a la
PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES COMO RETRIBUCIÓN AL
DIRECTORIO
Enunciado
La empresa MOVÍ SA, acuerda pagar a sus tres directores (Lucía Zegarra Urbina,
Joaquín Leiva Rosales y Sebastián Lévano Padilla) de conformidad con el artículo 166°
de la Ley General de Sociedades en total un porcentaje (10%) de las utilidades
obtenidas durante el periodo 2007. La utilidad 0 antes de participaciones e impuestos
de dicho período asciende a S/. 853,520.00, mientras que la Participación a los
Trabajadores (8%) y el Impuesto a la Renta (30%) corresponden a S/. 66,253.60 y
248,451.00 respectivamente ¿Cómo es el tratamiento contable y tributario?
Solución
Tratamiento Contable
De conformidad con el artículo 166° de la Ley General de Sociedades, el cargo de
director es retribuido y debe preverse en el estatuto, de lo contrario el monto de la
retribución corresponde determinarlo a la junta obligatoria anual. En el caso que se
presenta se ha acordado retribuirles en un porcentaje de la utilidad disponible, por lo
que deberá previamente determinarse la utilidad líquida, tal como a continuación
mostramos:
Detalle S/.
Utilidad Contable 853,520.00
Participación de los trabajadores (8%) (66,253.60)
Resultado antes de Impuesto a la Renta 787,266.40
Impuesto a la Renta (30%) (248,451.00)
Utilidad después de Impuestos 538,815.40
Reserva Legal (10% artículo 229° LGS) (53,881.54)
Utilidad Líquida 484,933.86
Una vez determinada la Utilidad Líquida se procederá a calcular la retribución que

corresponde al Directorio de acuerdo con el porcentaje del 10%, como a continuación se
muestra:
Directores Cálculo Retribución

Lucía Zegarra U. 484,933.86 x 10% - 3 16,164.46
Joaquín Leiva R. 1 484,933.86 x 10%- 16,164.46
Sebastián Lévano P. 484,933.86 x 10% - 3 16,164.47
Total (S/:) 48,493.39
En este sentido al cierre del ejercicio deberá mostrarse el pasivo (deuda) que tiene la
empresa con ese cuerno colegiado, tal como sigue
32
Impuesto a la
REGISTRO CONTABLE
------------------------- x --------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 48,492.39
591 Utilidades no distribuidas
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR 48,492.39
414 Remuneraciones y
Participaciones al directorio
31/12 Por la retribución al directorio
En la oportunidad que corresponda al pago, se efectuará el siguiente asiento bajo el

supuesto que se pague la totalidad de la participación:
REGISTRO CONTABLE
------------------------ x --------------------------
41 REMUNERACIONES Y 48,492.39
PARTICIPACIONES POR PAGAR
414 Remuneraciones y
Participaciones al directorio
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,894.34
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
4017.4 Cuarta Categoría
10 CAJA Y BANCOS 43,644.05
104 Cuantas Corrientes
x/x Por el pago de la retribución al
Directorio
Tratamiento Tributario
En vista que la retribución al directorio se da bajo la forma de una distribución de las

utilidades de la empresa no afecta al resultado del ejercicio, es decir, no genera gasto en
el período, por lo que no le resulta aplicable el límite del 6% señalado en literal m) del
artículo 37° de la Ley del Impuesto ala Renta.
No obstante lo anterior, la fuente de esta renta es el trabajo independiente (literal b) del

artículo 33° del TUO de la LIR); por lo tanto corresponde a la empresa MOVÍ S.A.
efectuar la Retención de Renta de Cuarta Categoría, equivalente al 10%, en la
oportunidad en que se abone el mismo o ponga a su disposición la renta de acuerdo a lo
señalado en el artículo 71° de la Ley del Impuesto a la Renta, En consecuencia, la
retención efectuada deberá pagarse a través del PDT 621, en "Otros" dentro de la opción
Retenciones Trabajadores Independientes.
33
Impuesto a la
Asimismo, dado que de conformidad con el numeral 5 del artículo 7° del Reglamento de
Comprobante de Pago no existe obligación de que los Directores emitan su recibo por
honorarios se documentará la operación con un recibo de caja.
Finalmente, aún cuando no genera este pago un gasto, la empresa MOVÍ S.A., debe
realizar el pago teniendo en cuenta los medios de pago, para efecto de la Bancarización,
debido a que dichos importes superan los S/. 5,000.00.
Durante el ejercicio gravable 2008, además de las rentas ya enumeradas anteriormente

por su profesión de arquitecto y en el ejercicio independiente de dicha actividad en una
oficina de su propiedad, el contribuyente Juan Legre Vargas ha percibido ingresos que
están consignados n el libro de ingresos y gastos, que están obligados a llevar conforme
lo dispone el articulo 65º de la ley y, además sustentados con los respectivos recibos por
honorarios emitidos, de acuerdo con lo establecido por el Reglamento de comprobantes
de pago.
Además, como director de la empresa OLAS SAC identificada con RUC Nº
20488837533, recibió la suma de S/ 4000.00, con fecha 8 de diciembre del 2007 por
concepto de dietas.
Sus ingresos profesionales los canalizo a través del “Banco Mi País” identificado con
RUC Nº 20101792201, afectándolo con el IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS – ITF, por la suma de S/ 43.38 según constancia de retenciones.
A. DETALLE DEL LIBRO DE INGRESOS PROFESIONALES
Anexo I
- Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de retención por
rentas de cuarta categoría.
- El pagador de la renta es una persona jurídica o natural que se encuentra en el
régimen General del Impuesto ala Renta, razón por la cual tiene la obligación de
efectuar la retención (Inciso b de l articulo 71º de la ley).
- El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el
Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde
efectuar retenciones por renta de cuarta categoría.
- Debería conservar el original y copias de los recibos por honorarios y si han sido
anulados, es decir, inutilizados con anterioridad a su entrega debido a fallas
técnicas, errores en la emisión u otros motivos (Recibo 596).
- El pagador de la renta es una persona natural con negocio que s encuentra en el
nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS, por lo cual no le
corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categoría.
34
Impuesto a la
B. DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Impuesto Impuesto Recibos por
Monto Impuesto
Periodo Resultante Retenido Honorarios
Bruto S/. Pagado (*)
S/. (**) comprendidos
Enero 7800 780 360 420 584 a 587
Febrero 4000 400 200 200 588 a 590
Marzo 4800 480 280 200 591 a 593
Abril 3000 300 0 300 594 a 596
Junio 7300 730 610 120 597 a 599
Julio 5800 580 280 300 600 a 602
Septiembre 6400 640 550 90 603 a 605
Noviembre 5800 580 220 360 606 a 608
Diciembre 8900 890 670 220 609 a 611
Totales 53800 5380 3170 2210
Consignar en la Consignar en la Consignar en

la casilla 107. casilla 130. casilla 127.
- (*)Determino sus pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría por un monto
equivalente al 10% de sus ingresos mensuales a través del formulario virtual
PDT Nº 616 – Trabajadores independientes.
- (**)Solo los clientes comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la
Renta pueden, realizar la retención del 10% sobre las rentas de cuarta categoría,
debido a que califican como agentes de retención (Inciso b del Articulo 71º de la
ley).
- NOTA: el importe del recibo por honorarios numero 612 no se considera en el
periodo diciembre 2008 por que esta pendiente de cobro al 31.12.2007 (criterio
de imputación: por lo percibido).
Cabe señalar que el agente de retención deberá retener el impuesto en el
momento que abone los honorarios (criterio de lo percibido), conforme lo
dispone el artículo 74º de la ley.
C. OTRAS RENTAS PERCIBIDAS COMO DIRECTOR DE EMPRESA
INGRESO IMPUESTO
FECHA CONCEPTO RUC
S/ RETENIDO S/
08.12.2008 Dietas de Director en la 20488837533 4000.00 400
Empresa “OLAS” SAC
Consignar en la casilla 108.
35
Impuesto a la
D. RESUMEN DE LA RENTA BRUTA Y DETERMINACION DE LA
CUENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA
RENTA BRUTA S/. S/.

Ingresos según el Libro de Ingresos y Gastos 57600
(-) Ingresos no percibidos en el ejercicio -3800
Total Renta Bruta 53800
(-) Deducciones
20% de rentas por trabajo independientes (S/. 53800 x 20%) -10760
(+) Ingresos como Director de empresa 4000
Renta Neta de Cuarta Categoría 47040
Las menciones de “casillas” son para casillas del PDT 616
CONCLUSIONES:
1. No existe impedimento legal para que los perceptores de rentas de cuarta categoría
presten sus servicios sin relación de subordinación a un solo cliente durante uno o
varios períodos gravables.
2. El hecho que los sujetos que cumplan las condiciones señaladas en el inciso e) del
artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, presten sus servicios con
exclusividad y permanencia durante uno o varios períodos gravables, no convierte a los
ingresos que éstos obtengan por la prestación de dichos servicios en rentas de quinta
categoría por trabajo dependiente.
3. Los ingresos que se perciban por servicios que se presten de forma exclusiva y
permanente, serán considerados como rentas de cuarta categoría siempre que no
exista subordinación o dependencia en la prestación de los mismos; pues de existir
ella, constituirán rentas de quinta categoría.
Sin embargo, a pesar que no exista subordinación, dichos ingresos podrían constituir
rentas de quinta categoría si los mismos son obtenidos por la prestación de servicios que
reúnen las características del inciso e) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta; o si son obtenidos por servicios considerados dentro de la cuarta categoría,
prestados a favor de un sujeto con el cual se mantenga simultáneamente una relación
laboral de dependencia.
4. El hecho de fijar como retribución por los servicios prestados un monto fijo durante
el tiempo que dure la vigencia del contrato y sus prórrogas, no implica, por sí solo, que
la misma constituya renta de quinta categoría.
36
Impuesto a la
BIBLIOGRAFIA:
Impuesto, a la renta 2007 – 2008 EDICIONES CABALLERO

BUSTAMANTE
Impuesto a la renta de personas Mg. DEMETRIO GIRALDO JARA

naturales
Impuesto a la renta , ajuste contable Dra. LOURDES CALDERÓN

por deflación e implicancias AGUILAR / CPC MARIO APAZA
tributarias de las NIC´s MEZA
Ley del impuesto a la renta y su EDITORIAL MV FÉNIX

reglamento TUO 2008
WWW.SUNAT.GOB.PE
37
Impuesto a la
ANEXOS
ANEXO I: DETALLE DEL LIBRO DE INGRESOS PROFESIONALES
Fecha de Fecha de Número de Nombre y Apellidos o Razón RUC del Monto Monto
emisión cobro de Recibo por Social del Cliente Cliente Bruto Retenido
Honorarios Honorarios S/. (10%) S/.
27.12.2007 20.01.2008 584 Carlos Velasco Rosas 1800 -
13.01.2008 13.01.2008 585 Giovanna Cuadros Chevarria 1200 -
20.01.2008 20.01.2008 586 Comercial "Robles" EIRL 20501701875 3600 360
22.01.2008 22.01.2008 587 Lucila Castillo Gutiérrez 10072508373 1200 -
TOTAL ENERO 7800 360
04.02.2008 04.02.2008 588 Silvia Muñoz Ortiz 1400 -
15.02.2008 15.02.2008 590 Felipe García Torres 600 -
TOTAL FEBRERO 4000 200
05.03.2008 05.03.2008 591 Gabriela Paz Gallegos 10086875646 1500 -
08.03.2008 08.03.2008 592 Melissa Quiñones Alvarado 500 -
18.03.2008 18.03.2008 593 Constructora "Rojas" EIRL 20076584629 2800 280
TOTAL MARZO 4800 280
07.04.2008 07.04.2008 594 Melissa Quiñones Alvarado 500 -
16.04.2008 16.04.2008 595 Sonia Flores Luna 10857125321 2500 250
23.04.2008 - 596 ANULADO 0 -
TOTAL ABRIL 3000 250
11.06.2008 15.06.2008 597 Constructora "Rojas" SAC 20076584629 2600 260
13.06.2008 13.06.2008 598 Gina Álvarez Zapata 1200 -
TOTAL JUNIO 7300 350
05.07.2008 05.07.2007 660 Joaquín Meza Navarro 1200 -
08.07.2008 08.07.2007 661 Constructora "El Arca Iris" EIRL 20342211073 2800 280
21.07.2008 21.07.2007 662 Enrique Zevallos Muñoz 10152347684 1800 -
TOTAL JULIO 5800 280
07.09.2008 09.09.2008 663 Inversiones "Arco Iris" EIRL 20778654324 3500 350
13.09.2008 13.09.2008 664 Sofía Nano Rengifo 10028574639 2000 200
22.09.2008 23.09.2008 665 Rocío Almeyda Carrasco 900 -
TOTAL SEPTIEMBRE 6400 550
09.11.2008 09.11.2008 666 Giancarlo Vargas Rubiños 10375721541 2400 -
21.11.2008 21.11.2008 668 Katherine Carrasco Benavides 1200 -
TOTAL NOVIEMBRE 5800 220
04.12.2008 04.12.2008 669 Manuel Fonseca Cervantes 2200 220
13.12.2008 15.12.2008 670 Inversiones "Arco Iris" EIRL 20778654324 3200 320
21.12.2008 22.12.2008 671 Constructora "el Arca" SAC 20342211073 3500 350
23.12.2008 05.01.2009 672 Constructora "Rojas" EIRL 20075846292 3800 380
TOTAL DICIEMBRE 12700 1270
ANEXO II: FORMULARIO 1609
38
Impuesto a la
39

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Impuesto a la

Renta de Cuarta Categoría

• Huamani Huaylla, Nelson

El amplio y bien dirigido conocimiento de la tributación peruana en cuanto al impuesto

Un trabajador independiente es aquel que presta servicios profesionales o técnicos a un

La critica constructiva, en función a las medidas tributarias que realzan la aplicación de

II. PERCEPTORES DE RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA 4

IV. ¿CUÁL ES LA VIGENCIA DE LA CONSTANCIA DE AUTORIZACIÓN? 26

2. PERCEPTORES DE RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Son rentas de la cuarta categoría, las obtenidas por:

El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no

- Por gestor de negocios, se entiende a la persona que gestiona negocios en forma

No obligación de No deberá efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta

Si los contribuyentes desarrollan funciones de directores de

 ¿A quiénes no se les deben efectuar retenciones?

No se efectuará la retención del Impuesto a la Renta de cuarta categoría a los

 ¿Quiénes no están obligados a declarar y efectuar Pagos a Cuenta?

Precísese que para la determinación de los montos referentes a la obligación de efectuar

¿Qué ingresos están inafectos del Impuesto a la Renta?

Constituyen ingresos inafectos al impuesto:

• Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Se encuentran comprendidas en la referida inafectación, las cantidades que se abonen,

• Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad

Mediante Decreto Supremo Nº 215-2006-EF, publicado el 29.12.2006 y vigente a partir

SUPUESTO PROCEDENCIA DE LA SUSPENSIÓN

MOMENTO DE CONDICIÓN PARA PROCEDER A LA

(3) Es preciso mencionar que la Sexta Disposición Complementaria Final de la

Cuando los ingresos que proyectan percibir por rentas de

2006 cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio

Cuando los ingresos proyectados (IP) no superen el monto de

Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios,

Para las solicitudes que se presenten entre los meses de

(1) Los ingresos que se proyectan no se encuentran en función a un promedio de las

 ¿Quiénes no deben solicitar la suspensión?

No deben solicitar la suspensión ni realizar trámite alguno, aquellos contribuyentes que:

• No estén sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, al emitir Recibos por

• No tengan la obligación de declarar y efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la

 ¿Cuáles son los supuestos para acceder a la Suspensión?

Seleccione la oportunidad en la cual inicio actividades:

Contribuyentes que perciban rentas de cuarta categoría a partir del 01.11.2007

Procederá la solicitud de suspensión siempre que la proyección de los ingresos que

Contribuyente que percibe rentas de cuarta categoría

Caso Nº 1.- Contribuyente con rentas de cuarta categoría

Proyección de Ingresos Montos S/.

Contribuyente que percibe rentas de cuarta y quinta categoría

Caso Nº 2.- Contribuyente con rentas de cuarta y quinta categoría.

Presume que durante el año 2008 obtendrá los siguientes ingresos:

Proyección de Ingresos Montos S/.

Ingresos que espera obtener por QUINTA CATEGORÍA 8,400.00

Ingresos que proyecta percibir por el año 2008 29,400.00

En esta opción estarán considerados los contribuyentes que comiencen a percibir

Contribuyentes que percibieron rentas de cuarta categoría antes del 01.11.2007

El período de referencia para

Determinado los ingresos proyectados, procederá la solicitud si cumple alguno de los

a. Cuando determine que los ingresos proyectados en el período de referencia por

Caso Nº 3.- Contribuyente con rentas de cuarta categoría.

Determinará sus ingresos obtenidos en el Período de Referencia:

Proyección de Ingresos Montos S/.

Contribuyente que percibe rentas de cuarta y quinta categoría

Caso Nº 4.- Contribuyente con rentas de cuarta y quinta categoría.

El Sr. Enrique Bustamante Velarde de profesión Administrador, emitirá Recibos por

Ingresos obtenidos en el Período de Referencia:

Proyección de Ingresos Montos S/.