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FISCALIZACIÓN
Carta
Requerimiento
Aspectos formales
del requerimiento
Notificación del
requerimiento
(RTF 257-3-99).
DOCUMENTOS NOTIFICADOS EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Requerimientos
Requisitos formales
Vicios de nulidad de
los requerimientos
Nulidad de
Requerimientos
Nulidad de
Requerimientos
Nulidad de
Requerimientos
Nulidad de
Requerimientos
Nulidad de
requerimientos
Nulidad de
requerimientos
Nulidad de
requerimientos
Plazo de
fiscalización
Duración del
Procedimiento
Excepción
El plazo de 1 año no será aplicable en el caso de
precios de transferencia.
DURACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Mediante Carta, SUNAT notificará la prórroga del plazo así como las
causales a que se refiere el numeral 2 del artículo 62-A del Código
Tributario un mes antes de cumplirse el año establecido en el citado
artículo.
Suspensión del
plazo
¿El procedimiento de
fiscalización puede llevarse a
cabo en cualquier lugar?
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DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Lugar de Fiscalización
Domicilio fiscal.
Oficinas de la Administración.
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DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Artículo 62°
Artículo 62°.1 CT
La Administración, en casos
debidamente justificados,
deberá otorgar un plazo no
menor de 2 días hábiles.
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Artículo 62°.1 CT
RTF N° 351-5-98:
“La fecha señalada para la exhibición de los documentos no puede coincidir con
la fecha de notificación del requerimiento.”
RTF N° 1904-1-2002
5 días hábiles
Mayor a 5 días hábiles
Prescripción
Consecuencias de la no
presentación de documentación
Aplicación de sanciones.
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Documentos
Peritajes
Inspecciones
Pruebas
Manifestaciones
Todo lo que sea necesario para levantar
los reparos efectuados
DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Medios Probatorios
Extemporáneos
Medios probatorios
extemporáneos
Medios probatorios
extemporáneos
RTF N° 582-4-2000
Presentación de Declaraciones
Juradas Rectificatorias luego de
culminada la Fiscalización
El cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el
Requerimiento.
Los resultados de la evaluación efectuada a los descargos
presentados respecto a las observaciones formuladas e
infracciones imputadas en el transcurso del Procedimiento.
Si se cumplió o no con el plazo otorgado por SUNAT de acuerdo al
artículo 75 del Código Tributario para que el sujeto fiscalizado haya
presentado o no sus observaciones o haya consignado la
evaluación efectuada por el Agente Fiscalizador.
Comunicación de las conclusiones del Procedimiento de
Fiscalización.
RESULTADO DE LOS REQUERIMIENTOS
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REAPERTURA DEL PROCECIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Reapertura de períodos
fiscalizados
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INFRACCIONES EN UN PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
5. No proporcionar la información o
Infracciones documentación que sea requerida por
relacionadas
la Administración sobre sus
con los libros,
registros contables actividades o las de terceros con los
y otros documentos que guarde relación o proporcionarla
Art.175 y 177 del C.T. sin observar la forma, plazos y
condiciones establecidas