Impuesto sobre las ventas

Contexto Tributario

El estatuto tributario está dividido en 6 libros que

contienen más de 933 artículos, además existen
136 disposiciones que lo complementan.

El sistema tributario está lleno de procedimientos

muy complicados.
 Umbral para régimen común del IVA

Régimen Régimen
Común Común

Ventas
mensuales $0 $8.6 M $15 M
Contexto Tributario
Zona
Libre
de
IVA
 Exenciones y exclusiones del IVA = un regalo a los ricos

20% de
ingresos
más altos
$3,4

$1,4

$0,9
Subsidio
muy inequitativo $0,6

20% de
ingresos $0,4
más bajos

Cada gallina representa $335 mil millones en Subsidio

exenciones y exclusiones del IVA (en $billones)
 Exclusiones, exenciones y tarifas del IVA

Excluidos
Exentos
19%
Medicinas y aparatos médicos
Gas natural y electricidad
Lápices
Bienestarina
Canasta básica (bienes agrícolas)
Insumos y maquinaria agrícolas
Animales vivos
Pan
Agua envasada
Armas (defensa nacional)
Libros y Cuadernos escolares
Exportaciones
VIS
Carnes, huevos y leches
Biodiesel y etanol
 Tarifas del IVA
. 1,6 T- 10 19 20 25 35
Serv. de aseo, vigilancia y empleo temp.
Hoteles y clubes sociales
Medicina prepagada
Endulzantes (fructosa, glucosa) y cacao
Insumos agrícolas (maíz, cereales, arroz)
Embutidos
Fibra de algodón
Pescados (incluido el seco) y camarones
Frutas congeladas
Concentrados para animales
Herramienta y maquinaria agrícola

Embarcaciones y camperos
Vehículos (< US$30.000) y motos (> 185 c.c.)
Vehículos (> US$30.000) y aerodinos
T+
Impuesto al consumo de lujo
 Sres Expertos: Y el
cannabis medicinal
genera IVA?
Tarifa General

19%
 Clasificación de los bienes y servicios frente al impuesto
a las ventas

Gravados Exentos Excluidos

TARIFA CERO (0% )
19% art. 468 E.T.
- Producción de bienes
exentos.
- - Exportación de bienes
gravados, exentos y
5% art. 468-1 y 468- excluidos.
3 E.T.
- Exportación de servicios.
SIN TARIFA
- Producción y comercialización
de bienes excluidos.
- Prestación de servicios
excluidos.
- Bienes no sometidos al
impuesto que nacen de la
comercialización de aquellos que
se clasifican como exentos en la
cabeza de los productores.
 CONTRATOS CELEBRADOS CON
ENTIDADES PÚBLICAS
La tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con
entidades públicas o estatales, será la vigente en la fecha de la resolución o acto de
adjudicación, o suscripción del respectivo contrato

RÉGIMEN DEL TRANSICIÓN PARA

LOS CONTRATOS CELEBRADOS
El régimen del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos de construcción e
interventorías derivados de los contratos de concesión de infraestructura de transporte
suscritos por las entidades públicas o estatales será el vigente en la fecha de la
suscripción del respectivo contrato.

Si tales contratos son adicionados, a dicha adición le son aplicables las disposiciones
vigentes al momento de la celebración de dicha adición.
 OPORTUNIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
ART. 496
Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos
descontables sólo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o
en uno de los tres períodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaración del
período en el cual se haya efectuado su contabilización.

Cuando se trate de responsables que deban declarar cuatrimestralmente, las deducciones e impuestos
descontables sólo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o
en el período cuatrimestral inmediatamente siguiente, y solicitarse en la declaración del período en el cual
se haya efectuado su contabilización.

PARÁGRAFO. El impuesto sobre las ventas descontable para el sector de la construcción sólo podrá
contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación o en cualquiera de los dos
períodos inmediatamente siguientes y solicitarse como descontable en el período fiscal en el que ocurra la
escrituración de cada unidad inmobiliaria privada gravada con dicho impuesto.
¿Se debe seguir aplicando el
reteiva teórico por compras
gravadas a los del R.S.?

No porque se elimino el numeral 4 del Art.

437-2 E.T.

¿Entonces se debe seguir

expidiendo el Documento
Equivalente?
 Quienes pertenecen al
Régimen Simplificado del IVA
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil
quinientas (3.500) UVT.

PARÁGRAFO. Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de

servicios gravados por cuantía individual y superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, el
responsable del Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.
 PERIODICIDAD EN LAS DECLARACIONES DE IVA

Periodo
Responsables UVT 31/12/2014
Gravable
• Grandes contribuyentes, personas naturales o jurídicas
con ingresos brutos a dic. 31 año gravable anterior
iguales o superiores a:
1. Bimestral 92,000 2,737.276.000
• * Los responsables del art. 477 y 481 del E.T. sin tener
en cuenta su nivel de ingresos
• Personas naturales o jurídicas con ingresos brutos a
dic. 31 año gravable anterior sean inferiores:
2. Cuatrimestral 92.000
>2.737.276.000
 ¿CUANDO NO EXISTE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LA
DECLARACIÓN DE IVA?

Art. 601. Quienes deben presentar declaración de impuesto sobre las ventas.
• -Modificado- Deberán presentar declaración y pago del impuesto sobre las
ventas, según lo dispuesto en el artículo 600 de este Estatuto, los responsables
de este impuesto, incluidos los exportadores.

No están obligados a presentar declaración de impuesto sobre las ventas, los

contribuyentes que pertenezcan al Régimen Simplificado.

Tampoco estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre las

ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no hayan
efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a
impuestos descontables, ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en
los artículos 484 y 486 de este Estatuto.
 CARACTERÍSTICA SUJETOS TENER EN CUENTA
TARIFAS
• OPCIONAL • PERSONAS NATURALES • Inscribirse antes del 31 de
• SUSTITUYE RENTA • Ingresos entre 1.400 y marzo del año gravable.
16 UVTS • ANUAL 3.500 • Sujeto a retención en la
• Actividad económica fuente por renta.
9602 peluquería, 106 • No hay retención por
tratamientos de belleza o pagos electrónicos.
comercio al pormenor. • Cobertura riegos
• Establecimientos laborales y ahorro en
menores a 50mt2 BEPS
24 UVTS 32 UVTS
 LA DIAN EXCLUIRA AL
CONTRIBUYENTE QUE NO
CUMPLA CON LAS
CONDICIONES MEDIANTE
RESOLUCION Y LE APLICARA
EXCLUSION EL PROCEDIMIENTO DEL
ESTATUTO

DEL
MONOTRIBUTO

SE EXCLUYE AL CONTRIBUYENTE
DEL MONO TRIBUTO POR
INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO.

SOLO PODRA OPTAR

MONOTRIBUTO 3 AÑOS DESPUES
DE LA EXLCUSION
CAMBIO DEL REGIMEN COMUN IVA AL MONOTRIBUTO

ACREDITAR TRES AÑOS DE CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES DEL MONOTRIBUTO

IMPUESTO AL
CONSUMO
 NO GENERA IMPUESTO APLICA TODAS LAS
DESCONTABLE EN EL IVA SANCIONES DEL IVA
EL IMPUESTO
AL CONSUMO PERIODO BIMESTRAL
ES MAYOR
VALOR DEL HECHO GENERADOR TARIFA OBSERVACION

COSTO TELEFONIA,DATOS,INTERN 4%
ET, NAVEGACION MOVIL
Datos, internet y
navegación móvil solo se
grava el exceso de 1.5 uvts
mensuales
CARROS, MOTOS Y YATES 8% Carros usados de mas de
4 año de su venta inicial o
importación no están
gravados.
SERVICIO RESTAURANTES 8% Independiente que sean
O BARES por franquicia.
 PERSONA NATURAL

REGIMEN
SIMPLIFICADO DEL
IMPUESTO AL Ingresos de la actividad en el
año anterior inferiores a 3.500
CONSUMO UVT
RESTAURANTES Y
BARES

Un solo establecimiento
 BOLSAS PLASTICAS

¿QUIERE BOLSA?

AÑO TARIFA
2017 $20
2018 $30
2019 $40
2020 $50
 BOLSAS PLASTICAS

¿QUIERE BOLSA?
SUJETOS PASIVOS: Personas que reciben la bolsa

Las que no son para cargar lo comprado en

el establecimiento de comercio-

BOLSAS QUE NO Las que son empaque de productos pre-

CAUSAN EL IMPUESTO empacadas

Las biodegradables

Las reutilizables
 IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE CANNABIS MEDICINAL

HECHO GENERADOR LA VENTA DE LOS PRODUCTOS

TRANSFORMADOS A PARTIR DEL CANNABIS
PSICOACTIVO O NO
RESPONSABLE El comprador o transformador

BASE GRAVABLE Valor total del producto final transformado del

impuesto

TARIFA 16% VALOR FINAL DEL PRODUCTO

CAUSACION EN LA VENTA DEL PRODUCTO

Se considera VENTA los actos que impliquen transferencia a cualquier titulo, incluidos los retiros de inventario
 Donaciones
• DONACIONES que dan derecho a descuento las efectuadas a las
calificadas como ESAL/que estén vigiladas/que presentaron
declaración de RENTA/Que estén bancarizados.
• Las donaciones a entidades ESAL no calificadas como RTE, no
serán deducibles.
• Cuando se donen otros activos su valor será el menor entre el
valor comercial y el costo fiscal del bien donado.
• Las donaciones que no tengan condición por parte del donante
deberán registrarse como ingresos que darán lugar a rentas
exentas. Si la donación esta condicionada por el donante debe
llevarse al patrimonio y sus rendimientos en las actividades
meritorias.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

EL SISTEMA DE FACTURACIÓN Se redefine todo el sistema de

FACTURACIÓN
VALIDA FACTURA
Document
Proveedor Factura o
FACTURA de Venta Equivalent
3 Habilitado e
ELECTRÓNICA
DEVUELVE FACTURA • Fija Requisitos
VALIDA FACTURA
Facturador Empresa 2 • Indicar el sistema de
Electrónico 1
DIAN facturación
Indicado por que factura REMITE FACTURA DIAN
El Gobierno • Conocimiento y
Nacional
acceso al Software
5
4 • Interacción de la
CONTROL CONCURRENTE
facturación

Comprador • Validación y
concurrencia
 SANCIONES

• Imp. Nal. Consumo

Precios de transferencia ▪ Clausura ▪ RUT • Imp. Al Carbono
Corrección ▪ Entidades recaudadoras ▪ Ingresos y Patrimonio • Proveedor ficticio
Por no declarar ▪ Régimen Tributario ▪ Impro. de devoluciones • Abuso en materia
Por no informar Especial ▪ Declaración de bienes Tributaria
Inexactitud ▪ Irregularidad / contabilidad Exterior • Sanciones UGPP
▪ No expedir certificados RF

Se identifican 36 cambios
sancionatorios
SANCIONES

Aplica por el incumplimiento de las obligaciones

1-Lesividad - tributarias

Aplicación de
Principios Se graduaran atendiendo el comportamiento del
2 proporcionalidad contribuyente aplica para sanciones voluntarias y
3- Gradualidad provocadas

4- Favorabilidad Aun cuando la Ley permisiva o favorable sea posterior

 Gradualidad / • 2 años anteriores no se hubiere cometido la
misma; y
Proporcionalidad
Al 50% • Administración Tributaria no haya proferido P.C –
R.E – EPD

contribuyente Reducción
a) 1 año anterior no se hubiere cometido la misma; y
b) Administración Tributaria no haya proferido P.C – R.E
Al 75% – EPD

a) 4 años anteriores no se hubiere cometido la misma, y

esta se hubiere sancionado mediante acto
administrativo en firme; y
Al 50%
b) Que la sanción sea aceptada.
Administración Reducción
Al 75% a) 2 años anteriores no se hubiere cometido la misma, y
esta se hubiere sancionado mediante acto
administrativo en firme; y
b) Que la sanción sea aceptada
 SANCIONES
Habrá lesividad: Siempre que se incumpla con las obligaciones tributarias.

Reincidencia: El sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infracción del mismo tipo
dentro de los 2 años siguientes al día en el que cobre firmeza el acto por medio del cual se impuso la sanción,
con excepción de la señalada en el artículo 652 de este Estatuto y aquellas que deban ser liquidadas por el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante.

El monto de la sanción se aumentará en un 100% si la persona o entidad es reincidente.

 SANCIONES
✓ Fraude por parte de agente de retención y responsable del I.V.A
✓ Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes
✓ Sanción por no facturar
✓ Omisión de ingresos gravados, doble contabilidad e inclusión de costos o
SANCIÓNES QUE SE deducciones inexistentes y pérdidas improcedentes, que sean ordenados y/o
EXCLUYEN DE LA aprobados por los representantes
✓ Sanción por evasión pasiva.
POSIBILIDAD DE
✓ Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados – RUT
GRADUACIÓN ✓ Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión
✓ Devolución y/o o compensación fraudulenta
✓ Sanción de declaración de proveedor ficticio o insolvente
✓ Sanción por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retención
✓ Sanción a notarios que autoricen escrituras por un precio inferior
✓ Interés moratorio
✓ Errores, extemporaneidad y omisión de información por parte de las entidades
autorizadas para recaudar (formulario y recibos de pagos)
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES

TRIBUTARIAS
Se acumulan 19
términos de firmeza
1 entre generales,
específicos y
suspensiones de
2 términos
Términos Generales
firmeza Términos Específicos 3

firmeza
1. Se incrementan de
dos a tres años Se incrementan seis años * Término Reducido

1. Preciso de transferencia 1. Correcciones y

2. Pérdidas / declaraciones que se
Compensaciones deriven de un
Liquidación Provisional –
Nota: En cuanto a la firmeza de las declaraciones de Seis meses
RENTA con pérdida, se encuentra disparidad en los
artículos 147 y 714 del E.T
 FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES
TRIBUTARIAS
No FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES NORMA
1 Tres años contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar Cambio 714
2 Tres años contados a partir de la presentación de la declaración cuando se presente en forma extemporánea Cambio 714
3 Tres años contados a partir de la fecha de la solicitud de devolución o compensación Cambio 714
4 Tres años cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias en los periodos fiscales siguientes Nuevo 714
5 Seis años contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar RENTA-Precios de transferencia Nuevo 714
6 Seis años contados a partir de la presentación de la declaración cuando se presente en forma extemporánea RENTA-Precios de transferencia Nuevo 714
7 Si, vencido el término para practicar la liquidación de revisión, esta no se notificó Igual 714
8 Doce años contados a partir de la fecha de presentación de la declaración en la que se determine perdidas Nuevo 714
9 Tres años – Extensión de la firmeza: Si la pérdida fiscal se compensa en cualquiera de los 2 últimos años que el contribuyente tiene para Nuevo 714
hacerlo.
10 Seis años contados a partir de la fecha de presentación de la declaración en la que se determine o compense perdidas Cambio 147
11 Síes años contados a partir de la fecha de presentación de la declaración de corrección en las que se determine o compense perdidas Cambio 147
12 Seis meses a partir de la fecha de la corrección o presentación de la declaración generada de una Liquidación Provisional Nuevo 764-4
13 Tres meses - Suspensión por Inspección Tributaria / Termino de firmeza más tres meses Igual 706
14 Un mes - Suspensión por Emplazamiento para Corregir Igual 706
15 Tres meses - Suspensión por Emplazamiento Especial – Abuso en materia tributaria Nuevo 869-1
16 Por el término que dure la discusión, cuando se solicite la modificación de la Liquidación Provisional por el contribuyente Nuevo 764
17 Termino de firmeza especial de firmeza para I.V.A – RETENCIÓN. De contribuyentes de RENTA Igual 705-1
18 Seis meses - IMAS Igual 335 / 341
19 Declaraciones tributarias corrección – 589 del E.T - / no impide la facultad de revisión, la cual se contará a partir de la fecha de la corrección Igual 589

Nota: En cuanto a la firmeza de las declaraciones de RENTA con pérdida, se encuentra disparidad en los artículos 147 y 714 del E.T
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

COBRANZAS
Cruce de obligaciones

Avalúo y remate de bienes

Interés de Mora

Costo Beneficio / Cobro Coactivo

 COBRANZAS
Interés de Mora
✓Se modifica la fecha a partir da le acula
corren los intereses (día siguiente al
vencimiento de la obligación)
✓Se establece una sanción (interés) para
las entidades recaudadoras que no
consignen lo dineros recaudados
dentro de los plazos establecidos
✓En los procesos de demanda de los
actos se suspenden los intereses a
partir de los dos años de admitida la
demanda
✓Se reduce la liquidación de la tasa de
interés
Avalúo y remate de bienes
Cruce de obligaciones ✓La DIAN adquiere autonmía para
✓Solo se hará el cruce de cuentas realizar avalúos en le proceso de cobro
cuando la obligaciones superen la atendiendo las clausulas y criterios
suma de 1680 U.V.T $53.523.120 establecidos por la Ley
✓Se regula mayor autonomía para
disponer de los bienes mediante la
venta, donación entre entidades
públicas, destrucción y/o gestión de
residuos chatarrización, o entrega al
CISA – Central de Inversiones
Costo Beneficio / Cobro Coactivo
✓Antes de la diligencia de secuestro, el funcionario
puede aplicar criterios de costo beneficio / si es
negativa, al DIAN se abstendrá de practicar el
secuestro del bien
✓Levantará la medida cautelar dejando el bien a
disposición del deudor
✓Continuará con las demás actividades del proceso
de cobro
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 12/29/2016 PARTE XIV PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
✓Nuevo sistema de
facturación
Relación de controles
✓Factura Electrónica
✓Conciliación contable fiscal
OBLIGACIÓN ✓Información exógena
FORMAL

✓ Tecnología
✓ Personal
PROCEDIMENTO IMPUESTO ADMINISTRACIÓN
✓ Preparación de funcionarios
✓ Estructura
➢Fiscalización
electrónica
➢Liquidación
provisional SANCIONES
✓Penalización de la evasión
➢Bancarización de ✓Clausulas Abuso – Tributario
operaciones ✓Graduación de las sanciones
Gracias!