3.

ASPECTOS TRIBUTARIOS ALCANZADOS A LA INDUSTRIA

MINERA EN BOLIVIA
Decreto Supremo Nº 24299 del 20 DE MAYO DE 1996.

Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional, que

extraigan, beneficien, fundan, refinen y /o comercialicen minerales y/o metales,
cumplirán obligatoriamente las disposiciones de la presente norma legal para la
liquidación y pago de los siguientes tributos:

 El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, establecido en el

Titulo III de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995).
 El Impuesto Complementario de la Minería, establecido en el inciso del Artículo
118° del Código de Minería, modificado por la Ley Nº 1297 de 27 de noviembre
de 1991.
 El Régimen de Regalías, vigente en virtud del Artículo Transitorio de la
Ley Nº 1243 de 11de abril de 1991.
 El resto de impuestos aplicables a la actividad minera dispuestos por la
Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995).

Fuente: Minería de Bolivia - 2008

El sector minero a la vez tiene que pagar un tributo extra a las Utilidades:

Las empresas minería mediana y los mineros chicos pagarán por adelantado
una alícuota adicional del 12,5 por ciento al Impuesto a las Utilidades (IUE),
con lo que terminarán aportando 37,5 por ciento por sus ganancias anuales.
Los mineros medianos aún analizan el impacto que tendrá la medida y
sostienen que no fue consensuada.

La norma excluye a los cooperativistas, pero incluye a los mineros chicos que
ya tienen una contabilidad estructurada.

El Decreto Supremo 29577, aprobado el 21 de mayo por el presidente Evo

Morales y su gabinete y que reglamenta la Ley 3787, regula el pago de la
alícuota adicional al IUE con el objetivo de gravar las ganancias adicionales
obtenidas por las empresas a raíz de las condiciones favorables de las
cotizaciones.

Según la Ley 843, todas las empresas pagan anualmente una tasa del 25 por
ciento por IUE, pero con la Ley 3787 (que ajustó el Código Minero en
noviembre de 2007), las que se dedican a la actividad minera deben cancelar
un adicional del 12,5 por ciento con lo que en cada gestión participarán con el
37,5 por ciento.
Esta norma además dejó sin efecto la acreditación del IUE a la regalía minera o
Impuesto Complementario a la Minería (ICM) en época de cotizaciones altas de
los minerales.

El director del Ministerio de Minería, Freddy Beltrán, explicó que el Decreto

29577 reglamenta la nueva escala tributaria que rige desde noviembre de 2007
y que no podía aplicarse plenamente hasta que no se cuente con una norma
que estipule la forma de pago de la regalía y de la alícuota adicional al IUE.

Debido a que la gestión fiscal en minería empieza el 1 de octubre de cada año,

dijo que era necesario generar un periodo transitorio para aplicar el nuevo
régimen impositivo.

Los sujetos pasivos del IUE y el ICM deben presentar sus declaraciones
juradas por el periodo 1 de octubre al 13 de diciembre de 2007 (fecha de corte)
tal como lo venían haciendo y pagar sus tributos 120 días después.

El decreto señala que el monto del anticipo de la alícuota adicional al IUE de

cada gestión se determinará tomando en cuenta el monto global pagado el año
anterior. Se lo cancelerá de forma mensual dividiendo el monto generado en 12
meses.

Fuentes ligadas al sector explicaron que esta disposición generará mayor

presión porque este tributo debería honrarse anualmente. Si se lo hace de
forma mensual, se tendrán menores recursos para realizar gastos vinculados a
la actividad.

Agregaron que el nuevo régimen generará un incremento del 250 por ciento en
el aporte que deben realizar las empresas.

El sector anualmente paga 75 millones de dólares en promedio por el IUE, pero

ahora cancelará 110 millones. Es decir que anticipadamente se le cobrará 35
millones de dólares y el resto al finalizar la gestión. Además por regalías
entrega unos 65 millones de dólares, incluido el Surtax que es aportado por
quienes exportan por encima de los 50 millones de bolivianos.

Datos del Ministerio de Minería indican que en el primer trimestre de este año
la minería mediana pagó por regalías 15,3 millones de dólares.

El Decreto 29577 advierte de que si las empresas no cumplen con su cuota

mensual correrán multas y sanciones previstas en el Código Tributario.

El TGN obtendrá más

A partir de la eliminación de la acreditabilidad del Impuesto a las Utilidades de

las Empresas (IUE) a la regalía minera, el Tesoro General de la Nación (TGN)
será el más beneficiado con los ingresos de este rubro.
De acuerdo con fuentes del sector y del Ministerio de Minería, el Estado ahora
recibirá de forma líquida el 37,5 por ciento del IUE y su alícuota adicional.

Antes de los ajustes al Código Minero, las compañías pagaban el Impuesto

Complementario Minero (ICM), cuyas recaudaciones se quedan en el
departamento productor. Como el IUE se acreditaba, el TGN se quedaba con
menos ingresos.

Por ejemplo, si por el IUE se debía pagar 75 millones de dólares y por el ICM
65 millones, con la acreditación sólo se tributaba la diferencia de 10 millones
como IUE.

Este beneficio sólo se aplicará hacia adelante cuando los precios de los
minerales estén bajos.

Datos Adicionales:

Las exportaciones mineras en el primer trimestre de este año llegaron a 433,3

millones de dólares.

Los mineros medianos vendieron 278,6 millones, la Comibol 33,2 millones y la

minería chica y cooperativas 121,4 millones.

La Ley 3787, que ajusta el régimen impositivo en el Código de Minería, fijó las
siguientes alícuotas para el pago de regalías:

Oro en estado natural: mayor a 700 dólares por onza troy: 7%. Desde 400
hasta 700 dólares: 0,01%, y menor a 400: 1%.

Estaño: mayor a 5 dólares por libra fina: 5%. Desde 2,50 hasta 5 dólares: 6 por
ciento. Menor a 2,50: 1 por ciento.

Plata: mayor a 8 dólares por onza troy: 6%. Mayor a 4 dólares: 3%.

Zinc: mayor a 0,94 dólares: 5%. Desde 0,475 hasta 0,94 paga: 3%. Menor a
0,475 tributa el 1 por ciento por la regalía minera.

Según Centro de documentación e información Bolivia - 2012

Las empresas del sector minero, los cooperativistas de los tres impuestos que
deben pagar todas sólo pagan uno, según el Centro de Documentación e
Información Bolivia (CEDIB).

Los tres impuestos son: la regalía minera, Impuesto a las utilidades de las
empresas (IUE) y la alícuota adicional al Impuesto a las Utilidades de las
Empresas.

Para el caso de las regalías el porcentaje que se paga es variable según el

mineral y los precios; el pago es entre el 1 y 7 por ciento del valor de
producción. Todos los sectores lo pagan, el estatal, el privado y el
cooperativista.

Sin embargo, no ocurre lo mismo con el impuesto a las utilidades, que

representa el 25 por ciento y la alícuota que es del 12,5 por ciento sobre
utilidades cuando los minerales tienen buenos precios. De estos gravámenes
están exentas las cooperativas por su “carácter social” como lo estipula la
Constitución Política del Estado.

Fuente: El periódico Patria – 2014.

 El sistema tributario para toda la actividad del sector Minero, que obliga
al pago del:
 Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 El Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE).
 El Impuesto a las Transacciones (IT).

Además de uno adicional relacionado con el IVA, que en conjunto significa una
pesada carga que se cumple bajo la alternativa de sanciones si se eluden
dichas obligaciones. Aparte se pagan también las regalías mineras, bajo directo
descuento en el proceso de las liquidaciones tributarias, fondos que se
apropian porcentualmente a las cuentas de las gobernaciones y los municipios,
donde se producen las actividades productivas mineras de cualquiera de los
subsectores.

En el año 2014 el sector minero propuso ya no pagar los impuestos

respectivos.
En la propuesta del sector cooperativo, se eliminan todos los impuestos y en su
reemplazo se oferta pagar el Impuesto Consolidado Cooperativo Minero
(ICCM) consistente en uno (1) por ciento sobre producción, según se
consignaría en la Ley de Cooperativas, aunque este instrumento tendría
carácter general para el sistema y no específicamente para las cooperativas
mineras.

Sin embargo en la Federación de Cooperativas Mineras se toma como una

promesa de cumplimiento tácito, el ofrecimiento del Primer Mandatario de
analizar el sistema tributario minero y acceder al pedido de miles de
cooperativistas.