Doctrinas Contables

REGIMENES TRIBUTARIOS EN EL PERU

 CUANTOS REGÍMENES TRIBUTARIOS
EN EL PERU Y CUAL
RECOMENDARÍAS Y PORQUE?

El régimen tributario es el conjunto de categorías bajo las cuales una persona natural o
jurídica que tiene un negocio, o va a iniciar uno, se registra de manera obligatoria en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).

Estos regímenes establecen la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles
de pagos de los mismos. La persona puede optar por uno u otro régimen dependiendo
del tipo y el tamaño de su negocio.

Desde 2017 existen cuatro regímenes tributarios:

Nuevo Régimen Régimen Especial de

Único Simplificado Impuesto a la Renta
(NRUS) (RER)

Régimen MYPE Régimen General

Tributario (RMT) (RG).

Cada uno de estos regímenes tiene sus propias características tales como límites de
ingresos, compras, actividades no comprendidas, tipos de comprobante de pago a
emitir, entre otros.

A continuación voy a resumir las principales características de los cuatro regímenes

tributarios y luego presentaré un cuadro comparativo de aspectos relacionados a límites,
tipos de comprobantes, pagos entre otros.

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Características Principales:

Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

En este régimen tributario se encuentran las personas

que tienen un pequeño negocio cuyos principales
clientes son consumidores finales. Las ventajas que
ofrece este régimen es que no se llevan registros
contables. Solo se efectúa un pago único mensual en
función a las categorías que tiene.

Se paga una cuota mensual de S/ 20 en tanto los ingresos o compras de

Categoría 1
la persona no superen los S/ 5.000
Se paga una cuota mensual de S/ 50 en tanto los ingresos o compras de
Categoría 2
la persona no superen los S/ 8.000

Régimen Especial de Renta (RER)

Dirigido a personales naturales y jurídicas

domiciliadas en el país y que obtengan rentas de
tercera categoría; es decir, rentas de naturaleza
empresarial como la venta de bienes que adquieran
o produzcan y la prestación de servicios.

Para estar en este régimen los ingresos netos

anuales o el monto de adquisiciones anuales no
debe superar los S/ 525.000. Asimismo, el valor de
los activos fijos no debe superar los S/ 126.000, con
excepción de predios y vehículos.

Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por turno de trabajo.

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 Régimen MYPE Tributario (RMT)

Es un régimen creado especialmente para las Micro

y Pequeñas empresas, con el objetivo de promover
su crecimiento al brindarles condiciones más simples
para cumplir con sus obligaciones tributarias.

Uno de los requisitos para estar en este régimen es

que tus ingresos netos no superen las 1700 UIT en
el ejercicio gravable.

Se puede decir que este régimen se creó pensando en la micro y pequeña empresa, no
hay límites en compras y puede emitir todo tipo de comprobante de pago como factura,
boleta de venta y otros.

Cabe señalar que en este régimen se puede realizar cualquier tipo de actividad. Los
contribuyentes de este régimen pagan dos impuestos de manera mensual: el impuesto
a la renta y el IGV.

Régimen General (RG)

En este régimen se pueden ubicar todas

las personas con negocios y personas
jurídicas que desarrollan actividades
empresariales.

No existe ningún tope de ingresos ni

límites en compras. Además, se pueden
emitir todo tipo de comprobantes y también
es obligatorio llevar libros y/o registros
contables.

Asimismo, se pagan dos impuestos de manera mensual: el IR y el IGV; y se realiza una

declaración anual.

El pago a cuenta mensual se realiza al que resulta mayor de los ingresos netos del mes
o el 1,5 %.

En tanto, el pago anual es la tasa de 29,5 % sobre la renta anual.

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Cuadro comparativo:

Conceptos NRUS RER RMT RG

Persona Natural Sí Sí Sí Sí

Persona Jurídica No Sí Sí Sí
Ingresos netos que
Hasta S/.
no superen 1700 UIT
96,000 Hasta
en el ejercicio
Límite de ingresos anuales u S/ S/.525,000 Sin límite
gravable (proyectado
8,000 anuales.
o del ejercicio
mensuales.
anterior).
Hasta S/.
96,000 Hasta
Límite de
anuales u S/. S/.525,000 Sin límite Sin límite
compras
8,000 anuales.
mensuales.
Boleta de
venta y
tickets que Factura,
Factura, boleta y Factura, boleta y
Comprobantes no dan boleta y todos
todos los demás todos los demás
que pueden emitir derecho a los demás
permitidos. permitidos.
crédito fiscal, permitidos.
gasto o
costo.
DJ anual - Renta No No Sí Sí
Renta: Si no superan
las 300 UIT de Renta: Pago a
Pago mínimo
ingresos netos cuenta
S/ 20 y
anuales: pagarán el mensual. El
máximo Renta: Cuota de
1% de los ingresos que resulte
S/50, de 1.5% de
netos obtenidos en el como
acuerdo a ingresos netos
mes. Si en coeficiente o el
una tabla de mensuales
cualquier mes 1.5% según la
ingresos y/o (Cancelatorio).
superan las 300 UIT Ley del
compras por
Pago de tributos de ingresos netos Impuesto a la
categoría.
mensuales anuales pagarán Renta.
1.5% o coeficiente.

El IGV está
IGV: 18% IGV: 18%
incluido en la IGV: 18% (incluye el
(incluye el (incluye el
única cuota impuesto de
impuesto de impuesto de
que se paga promoción
promoción promoción
en este municipal).
municipal). municipal).
régimen.

Restricción por
Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad

Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite

Valor de activos
S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
fijos

Posibilidad de
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos

Pago del Impuesto

Anual en función a No tiene No tiene Si tiene Si tiene
la utilidad

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 Que régimen recomendaría y por que

En mi opinión antes de recomendar un determinado régimen tributario, necesitaría analizar el

tipo de negocio o empresa que se va a asesorar, pues hemos visto que cada régimen está
orientado a un tipo de empresa dependiendo de diversos factores como montos mensuales de
ingresos y/o compras entre otros.

Por lo tanto, por más que sean atractivos los beneficios de uno u otro régimen, si la empresa no
cumple con las condiciones del régimen, no podría acogerse a ella.

Sin embargo, suponiendo que se trata de una pequeña empresa y fuera el caso que tiene las
condiciones como para elegir entre el RUS, RER o RMT, yo optaría por el Régimen MYPE
Tributario, debido a que he investigado y observado que tiene los siguientes beneficios
relacionados al tema de gastos de personal:

En el caso de microempresas:

✓ Remuneración mínima vital (s/. 930.00)

✓ Jornada laboral de 8 horas
✓ Descanso semanal y días festivos
✓ Remuneración por sobre tiempo
✓ Vacaciones de 15 días
✓ Pago del SIS (Seguro Integral de Salud)
✓ Indemnización de despido por solo10 días de remuneración por cada año de servicio.

En el caso de pequeña empresa:

✓ Remuneración mínima vital

✓ Jornada laboral de 8 horas
✓ Remuneración por sobre tiempo
✓ Descanso semanal y días festivos
✓ Vacaciones de 15 días
✓ Cobertura de seguridad social EsSalud
✓ Indemnización por despido de 20 días de remuneración por año de servicio.
✓ Cobertura del seguro de vida y Seguro complementario de trabajo de riesgo (SCTR)
✓ Dos (02) gratificaciones anuales
✓ Utilidades
✓ Compensación por tiempo de servicio (CTS), equivalente a 15 días de remuneración
por cada año de servicio

Ahora si bien es cierto que el RUS solo obliga a pagar una cuota mensual que puede ser de 20
o 50 soles, pero no puedo emitir facturas y con ello se pierde muchas posibilidades de negocio,
pues hay una gran cantidad de clientes que requieren facturas; por otro lado, las empresas del
RUS no pueden contratar con el estado, en cambio los del RMT si lo pueden hacer.

Pero por supuesto que la elección de un determinado régimen tributario está supeditado
al tipo de negocio, capacidad de inversión, infraestructura, expectativas entre otros
factores, por lo tanto, antes de recomendar un régimen se debe analizar todos los
factores mencionados en el presente trabajo.