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CONTABILIDAD GENERAL
Modulo # _2__
I. Datos Generales
Objetivos Específicos:
Competencias a alcanzar:
Después de haber leído el material del módulo I y II, ver link de video
http://www.youtube.com/watch?v=TgIy-1fvNM4, luego desarrollar lo siguientes:
1. Hacer lectura del contenido del módulo, es importante para que en el futuro entienda qué,
porqué, cuánto, cuándo registrar.
2. Participar en Foro: “Presentación de Reportes Financieros”, este foro se hará una vez que
se haya leído el contenido del módulo II, luego debe de comentar al menos 2
participaciones de 2 compañeros diferentes.
3. Hacer cuadro en Excel sobre información de caso Harvard, “Las Bodegas Mc Cloud”, enviar
archivo nombrado así: su nombre_apellido_Bodegas_Mc_Cloud2
PARCIAL I – TAREA 1
1. Elaborar un diccionario contable con por lo menos 20 palabras nuevas que usted encuentre
en los contenidos de los 3 módulo del primer parcial (módulos I – II – III). Las definiciones
deben ser redactadas en sus propias palabras y no debe contener más de 20 palabras cada
definición. Este diccionario deberá hacerlo en world, con letra arial 12, con 1 ½ espacio
entre líneas, en orden alfabético.
2. Hacer un cuadro que contenga la siguiente información con respecto al caso de La Harvard
Business School Publishing (HBSP) las Bodegas Mc Cloud. El cuadro debe hacerse en
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Excell y luego pegarlo como imagen en el mismo archivo del diccionario contable al final
del diccionario.
Contabilidad de
Bodegas Mc Cloud
INTRODUCCIÓN
En el módulo I, se pudo identificar la forma de constituir una empresa, así como los
diferentes tipos de empresas de acuerdo a la actividad, también se presentó la fórmula
contable.
Cada vez que una empresa recibe ingresos por su actividad u operación: el nombre de
estos ingresos se acompaña de otra palabra más como en este caso ingresos por
servicios, porque fue un servicio que se brindó, un médico puede recibir ingresos
por honorarios, porque es un honorario que brindó el médico; el banco recibe
ingresos por intereses, porque son intereses los que le cobra a los clientes por los
préstamos que les otorga; una empresa comercial recibe ingreso por ventas, porque
la empresa comercial vende un producto. Otros términos serian los ingresos por rentas
(dinero recibido por rentas).
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Transacción 5. Los gastos en que incurre la barbería para brindar sus servicios en
el mes son los siguientes: renta de local L. 5,000.00, Sueldos L. 12,000.00, Servicios
Públicos L.3, 250.00, atenciones a clientes L. 2, 125.00.
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Es común que los negocios registren por separado cada transacción de ingresos y
gastos: a medida que ocurren. Sin embargo para simplificar este ejemplo resumimos
los ingresos y gastos de la barbería durante el mes en las transacciones.
Es muy importante no confundir los retiros del dueño con los gastos generados por el
propio negocio. Los gastos del dueño no son activos ni servicios utilizados en el proceso
de generación de ingresos del negocio, por lo tanto, si este dinero sale de la cuenta
del negocio se tendrá que generar una cuenta por cobrar al Sr. Julio Cárcamo. Ello se
debe a lo estipulado por el principio contable de entidad.
2. La suma de los dos lados que conforman la ecuación contable siempre serán
iguales.
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3. El capital contable aumenta con las inversiones del dueño. Además el capital
contable se incrementa con los ingresos y se reduce con los gastos. Los efectos de
estos cuatro tipos de transacciones en el capital contable.
Hemos registrado hasta ahora las transacciones de la barbería El Buen Gusto y estas
se resumen en la figura 2.1. Observe que cada transacción mantiene la ecuación.
Pero aún permanece una ecuación básica. ¿Cómo la gente usará tal información en la
realidad? El conjunto de datos que se presenta en la figura 2.1 no indica a un banco
si La Barbería El Buen Busto puede liquidar un préstamo. Los datos que aparecen en
la figura no indican si el negocio es rentable (si tiene utilidad).
• El Sr. Julio Cárcamo quiere saber si el negocio es rentable. ¿la empresa está
obteniendo una utilidad neta, o está sufriendo una pérdida neta? El estado
de resultado responde a esta pregunta informando la utilidad neta o la
pérdida neta de la empresa.
• El banco desea saber si la barbería genera suficiente efectivo para pagar sus
compras y gastos. El estado de flujo de efectivo responde a esta pregunta
informando las entradas y salidas de efectivo, y si el saldo en efectivo aumentó
o disminuyó.
Otras personas también usan los estados financieros, pero estos grupos de usuarios
son de suma importancia, y nos referimos a ellos a lo largo del desarrollo de los demás
módulos. A continuación, examinaremos con detalle los estados financieros.
ESTADOS FINANCIEROS
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Encabezados
Cada estado financiero tiene un encabezado que proporciona datos importantes y que
las NIIF´s exigen, esta información es la siguiente:
• La moneda de presentación
• El nivel de redondeo de las cantidades. Ejemplo, algunas cantidades por ser tan
enormes se abrevian en el caso de 5,000,000,000 esta cantidad se lee 5 mil
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Un estado de resultado y/o estado de capital cantable del propietario que cubre un
año terminado en diciembre del 2010, se fecha como “Del 1 de Enero al 31 de
diciembre de 2010”. Un estado de resultado trimestral y/o estado del capital contable
del propietario para tres meses que terminaron el 30 de junio de 2010 indica “Trimestre
terminado del 1 de Abril al 30 de junio de 2010”.
Cuerpo
En las notas a los estados financieros, se reporta todos aquellos datos que
no se pueden reportar en los estados financieros, como: la tasa de interés que
se paga por cada préstamo, si algún activo está hipotecado, etc.
ESTADO DE RESULTADOS
Horngren)
• La utilidad neta (ingresos totales mayores que gastos totales) o
• La pérdida neta (gastos totales mayores que ingresos totales)
Entonces, en el Estado de Resultados se reporta el resultado de la actividad normal
de una empresa, este resultado puede ser una utilidad o una pérdida.
La utilidad neta representa buenas noticias, en tanto que la pérdida neta son malas
noticias.
¿Cuál fue el resultado de las operaciones de la Barbería El Buen Gusto durante el mes?
Buenas noticias: el negocio obtuvo una utilidad neta de L.15,125.00 ¡El estado de
resultados es muy importante!
BARBERIA EL BUEN GUSTO
Estado de Resultados
Del 1 al 30 de Abril 2013
Ingreso
Ingreso por Servicios 37 ,500.00
Gastos Operativos
Gastos por Sueldos 12,000.00
Gastos por Renta 5,000.00
Gastos por Servicios Públicos 3,250.00
Gastos de Atención a Clientes 2,125.00
Gastos Totales 22 ,375.00
Utilidad del Mes 15 ,125.00
Gricela Soriano
Contadora
Los decrementos en el capital contable del propietario son resultados de: Pérdida neta
(los gastos exceden a los ingresos)
265,125.00
Menos Retiro del Propietario -
Sheen Brigih, Capital 1 de Abril del 2010
265,125.00
Gricela Soriano
Contadora
BALANCE GENERAL
El balance general presenta los activos, los pasivos y el capital contable de la entidad
en una fecha específica, generalmente al final del mes, un trimestre o un año. El
balance general es como una fotografía de la entidad. Por tal razón, también se
denomina estado de posición financiera. ¡El balance general también es muy
importante!
En conclusión
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Gricela Soriano
Contadora
Activos Pasivos
Efectivo 209,775,00 Cuentas Por pagar 5,000.00
Insumos Documentos por Pagar 850,000.00
10,350.00
Terreno Capital Contable del Propietario
900,000.00
Sheen Brigh, Capital 265,125.00
El estado del flujo del efectivo presenta el efectivo que ingresa a la empresa (entradas
de efectivo) y el efectivo que sale de la misma (pagos de efectivo) durante un período.
Las actividades de negocios dan como resultado un flujo de entrada neto de efectivo
a un flujo de salida neto de efectivo. El estado de flujo de efectivo informa del
incremento o el decremento netos en efectivo durante un periodo y el saldo de efectivo
final.
El estado de resultados y el balance general son más importantes que el estado del
capital contable del propietario.
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Para elaborar los estados financieros, los datos provienen del análisis de transacciones
de la figura 2.1, la cual cubre el mes de abril de 2013. Estudie esta figura con mucho
cuidado. Posteriormente, observe lo siguiente en la figura 2.2:
2. El estado del capital contable del propietario para el mes que termino el 30 de abril
de 2013:
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a. Abre con el saldo de la cuenta de capital al inicio del período (cero para una
nueva entidad).
c. Informa los pasivos de manera similar. Es decir, los pasivos que deben
pagarse primero son los que se listan primero, generalmente Cuentas por
Pagar.
d. Reporta los activos totales como iguales a los pasivos totales más el capital
contable total.
4. El estado del flujo de efectivo para el mes que terminó el 30 de abril de 2013:
a. Reporta los flujos de efectivo provenientes de tres tipos de actividades de
negocios (operativas, de inversión y actividades de financiamiento) durante
el mes. Cada categoría de actividades de flujo de efectivo incluye tanto las
entradas de efectivo (cantidades positivas), como las salidas de efectivo (las
cantidades negativas se escriben con paréntesis).
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Cada uno de los estados que se identifican en la figura 2.2 proporciona información
diferente de las empresas, a los usuarios de los estados financieros. El estado de
resultados brinda información acerca de la rentabilidad para determinado período
específico del 1 al 30 de Abril del negocio. Recuerde que los gastos se listan en este
estado, empezando por el más grande y terminando por el más pequeño. Este orden
muestra a los usuarios cuales son los gastos que están consumiendo la parte más
grande de los ingresos. El estado del capital contable del propietario informa a los
usuarios que cantidad de las utilidades se reinvirtieron dentro de la compañía.
Recuerde que los dos rubros principales aparecen en dicho estado, el cual explica el
cambio en el saldo de la cuenta capital:
Si los retiros del propietario fueran mayores que los ingresos del período, esto señalaría
un motivo de preocupación para los usuarios de los
estados financieros.
recursos económicos que posee la compañía (activos), así como de las deudas que
esta tiene (pasivos). Por lo tanto, el balance general presenta la posición financiera
general de la compañía en una fecha específica. Esto les permite a los tomadores de
decisión determinar su opinión acerca del estatus financiero de la compañía. En
resumen, su propósito y su valor para los usuarios consisten en explicar porque la cifra
de la utilidad neta en el estado de resultado no es igual al cambio en el saldo del
efectivo para el periodo.
(s.f.). En W. Harrison Jr., M. Oliver, & C. Horngren, Contabilidad (pág. 790). Pearson.
Referencias Web
http://www.youtube.com/watch?v=1OhWZuUVhDk http://www.youtube.com/watch?v=TgIy-
1fvNM4