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ORGANIZATIONS
RESUMO
No atual cenário de desafios impactantes e competição global, muitos empreendimentos encerram suas
atividades precocemente. Isso se deve à impossibilidade de sobreviverem de acordo com padrões formais,
especialmente pelas elevadas cargas tributárias que acabam por elevar o preço final de seus produtos.
Sendo assim, o presente estudo discute a importância da realização de um planejamento tributário
periódico por parte das empresas. Ainda, fazse necessária a consulta a um profissional especializado na
área contábil para a interpretação das leis em vigor, uma vez que há constantes alterações da legislação.
Tais procedimentos irão refletir positivamente em uma gestão empresarial de qualidade. Baseado nos
estudos feitos para este trabalho de pesquisa, as razões que levam as organizações a adotarem o
planejamento tributário na sua gestão são as mais diversas. Variam desde a dificuldade em se manterem
estáveis até a competitividade e longevidade no mercado atual. Portanto, devese analisar a relevância
dessa questão, diante de fenômenos sociais advindos da inadaptação às mudanças mercadológicas como a
crescente informalidade, evasão e sonegação fiscal.
ABSTRACT
In the current scenario of impactful challenges and global competition, many enterprises are closing down
their activities at an early stage. This is due to the impossibility to survive in accordance with formal
standards, especially because of high taxes that ultimately are responsible for raising the final price of their
products. Thus, the present study discusses the importance for companies to carry out a periodic tax
planning. Moreover, it is necessary to consult an accounting specialist to interpret the laws in force, since
there are constant changes in legislation. Such procedures will reflect positively in the quality of business
management. Based on the studies conducted for this research work, the reasons that lead organizations
to adopt tax planning in their management practices are the most diverse. They range from the difficulty to
remain stable until the competitiveness and longevity in the market today. Therefore, it must be considered
the relevance of this issue before the social phenomena originated from the inadequacy to market changes
such as growing informality and tax evasion.
RESUMEN
9 PIS e COFINS
No momento da entrega de bens ou serviços, simultaneamente à emissão da nota
fiscal, o PIS e o COFINS incidem sobre o faturamento. O fundamento a respeito de tais
tributos está relacionado no art. 195 da CF/1988, ambos de competência da União
(OLIVEIRA, 2000). Vale destacar que, são impostos federais com incidência na indústria,
comércio e serviços.
¾ Simples Nacional:
A lei nº 9.317, de 05/12/96 (Lei do Sistema Integrado de Pagamento de Impostos
das Micro e Pequenas Empresas – SIMPLES), apresentase como marco na trajetória da
MPE, principalmente no que se refere à legislação tributária, dando enfoque ao período
anterior e posterior à opção por essa forma de tributação. Porém foi recentemente
substituída pela Lei Complementar 123/2006, que veio estabelecer normas relativas ao
tratamento diferenciado às micro e pequenas empresas no Brasil.
Segundo Ferreira (2001), as principais obrigações das empresas optantes pelo
Simples consistem em efetuar o pagamento dos impostos e contribuições unificados pelo
Simples em uma única guia, apresentar anualmente declaração simplificada e possuir livro
caixa, livro de registro de inventário de todos os documentos nos quais se baseia a sua
escrituração.
Caderno Organização Sistêmica| vol.3 n.2 | jul/dez 2013
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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO E SUA IMPORTÂNCIA PARA A REDUÇÃO LEGAL DOS
IMPOSTOS NAS ORGANIZAÇÕES
¾ Lucro Presumido:
Velani (2010, p. 03) menciona que o lucro presumido:
Existem detalhes deste sistema de tributação que causam certo desconforto entre
os contribuintes como a impossibilidade de deduzir da base de cálculo dos tributos
devidos, as despesas e os custos contraídos pela empresa. Significa dizer que os tributos
federais serão calculados com base nos percentuais presumidos impostos pela legislação,
independentemente da empresa ter auferido receita suficiente para cobrir o seu custo e
as suas despesas. Por outro lado, podese concluir que, sendo inexpressivo o custo e as
despesas, será o regime do lucro presumido de apuração a melhor opção para a empresa.
¾ Lucro Real:
Diferentemente do Lucro presumido, prioriza o resultado (lucro ou prejuízo) do
período de apuração, ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas na
legislação do IR. Antônio Lopes de Sá, com a maestria que lhe é peculiar, disserta que o
lucro real é o “lucro verdadeiro”. Lucro que serve de base para ser tributado. Poderá ser
apurado de duas maneiras:
¾ Lucro Arbitrado:
O artigo 530 do RIR (Regulamento do Imposto de Renda) traz em seu texto as
hipóteses de utilização de tal regime:
Tal artigo possui ainda outras duas hipóteses de aplicação do regime do lucro
arbitrado que se referem a condutas relacionadas à não entrega, ou entrega com indícios
de fraudes, vícios, erros ou deficiências, de deveres instrumentais legais.
Observase, porém, que, embora em princípio seja procedimento privativo do
fisco, há casos em que a própria pessoa jurídica pode se utilizar do arbitramento,
evidenciando como uma forma de apuração da base de cálculo do Imposto de Renda
utilizada pela autoridade tributária ou pelo contribuinte.
Nesse contexto, Costa (2006), ressalta que o momento atual, em que grandes
mudanças ocorreram rapidamente em todos os ambientes – nacional e internacional –
novas ondas, tendências e mesmo descontinuidades estão tirando o sono dos nossos
CONCLUSÃO
.
Di
. Rio de Janeiro:
______. Constituição (1988). Constituição [da] Republica Federativa do Brasil. Brasília, DF:
Senado Federal.
______. Lei nº 5.172 de 25 de outubro de 1966. CTN. 34. ed. São Paulo: Saraiva, 2005.
– 2. Ed. – São
, 2006.
FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade tributária . – 11. Ed. – São Paulo: Atlas, 2009.