1.

Abono en cuenta: aquella cantidad que los deudores del ingreso

acrediten en sus registros a favor de sus acreedores, por tratarse de
créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento.

2. Accesorios tributarios: Definición de accesorios. Ingresos captados

por el Gobierno Federal derivados del incumplimiento de las
obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes tales como
recargos y multas.

3. Acreditación de impuesto: a los fines del impuesto sobre la renta, la

acreditación del impuesto es el procedimiento por el cual se permite
imputar al impuesto generado en Venezuela.

4. Acto de reparo y acta de conformidad:

a) Acta de reparo: documento emitido por los funcionarios actuantes al
culminar el proceso de auditoría fiscal, para dejar constancia de
anomalías e inconsistencias de la situación tributaria del sujeto pasivo
auditado, de los hechos u omisiones constatados respecto a los
tributos.
b) Acta de conformidad: documento que se elabora al culminar el
procedimiento de fiscalización y determinación en caso que se
estimare correcta la situación tributaria del sujeto pasivo auditado,
respecto a los tributos, períodos, elementos de la base imponible
fiscalizados o conceptos objeto de comprobación.
5. Acta de requerimiento: documento mediante el cual se solicita al
sujeto pasivo que suministre la información y documentación
necesaria para la realización de una auditoría fiscal o tramitación de
un asunto determinado.

6. Actividades exentas: que en principio está sujeta a gravamen, pero

que en virtud de su finalidad especifica de las circunstancian que
concurren en el titular que las realiza quedan excluidas del impuesto
de que se trate.

7. Actividades no sujetas: actividades que desde el primer momento

quedan fuera del ámbito del respectivo impuesto.

8. Activos monetarios y no monetarios:

a) Son aquellos que representan valores líquidos en moneda nacional o
que al momento de liquidarse, generalmente lo hacen con el mismo
valor histórico con el cual fueron registrados. Se incluyen en esta
definición: efectivo, cuentas por cobrar y cuentas por pagar, depósitos
a plazo, dividendos a pagar, préstamos a empleados, intereses
cobrados y pagados por anticipado, cargos o créditos diferidos, entre
otros.

b) son aquellas partidas del balance general histórico del contribuyente,

que por su naturaleza o características son susceptibles de protegerse
de la inflación, tales como: los inventarios, mercancías en tránsito,
activo fijo, edificios, terrenos, maquinarias, mobiliario, equipos,
construcciones en proceso, inversiones permanentes, inversiones
convertibles en acciones, cargos y créditos diferidos y activos
intangibles.

9. Administración tributaria: Un servicio de ingresos, una agencia de

ingresos o una autoridad fiscal es un organismo gubernamental
responsable de la captación de ingresos del gobierno, incluidos los
impuestos y, a veces, los ingresos no fiscales.

10. Ajuste por inflación fiscal: metodología reconocida por la legislación

tributaria, con el fin de incorporar los efectos que produce el
fenómeno de la inflación.

11. Amparo tributario: acción interpuesta por cualquier persona afectada,

mediante escrito presentado ante el tribunal competente, cuando la
Administración Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver
sus peticiones, las cuales causen perjuicios no reparables por los
medios establecidos en el Código Orgánico Tributario o en leyes
especiales.

12. Base fija y establecimiento financiero:

a) a los fines del Impuesto Sobre la Renta, constituye base fija,

cualquier lugar dentro del territorio venezolano donde sean
prestados servicios personales independientes de carácter
 científico, literario, artístico, educativo o pedagógico,
profesionales, entre otros, por aquella personas naturales
residentes en el extranjero.

b) es una entidad especializada en la concesión de créditos, y que

en general puede realizar un amplio conjunto de operaciones
financieras de activo, pero que no puede captar depósitos del
público.

13. Base gravable o imponible: magnitud susceptible de una expresión

cuantitativa, definida por la ley que mide alguna dimensión económica
del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los
efectos de la liquidación del tributo. Valor numérico sobre el cual se
aplica la alícuota del gravamen. Cantidad neta en relación con la cual
se aplican las tasas de tributos.

14. Capacidad contributiva (principio): significa la existencia de una

riqueza en posesión de una persona o en movimiento entre dos y
graduación de la obligación tributaria, según la magnitud de la
capacidad contributiva que el legislador le atribuye; constituye un
principio constitucional que sirve a un doble propósito, de un lado
como presupuesto legitimador de la distribución del gasto público; de
otro, como límite material al ejercicio de la potestad tributaria.

15. Código orgánico tributario ( COT ): norma jurídica rectora del ámbito
tributario e instrumento normativo aplicable en forma supletoria a los
tributos de estados y municipios. En materia de tributos aduaneros,
este Código se emplea en lo atinente a los medios de extinción de las
obligaciones, recursos administrativos y judiciales, determinación de
intereses, y respecto a las normas para la administración de tales
tributos.

16. Crédito fiscales y débitos fiscales en el IVA:

a) es el elemento técnico del Impuesto al Valor Agregado,

constituido por el monto en dinero a favor del contribuyente,
utilizado en la determinación de la obligación tributaria.
b) a los efectos del cálculo del Impuesto al Valor Agregado, se
denomina débito fiscal a la obligación tributaria derivada de
 cada una de las operaciones gravadas, la cual se determina
aplicando en cada caso la alícuota del impuesto sobre la
correspondiente base imponible.

17. Compensación: medio de extinción de la obligación tributaria. La

compensación extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia, los
créditos no prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente, por
concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las
deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente líquidas,
exigibles y no prescritas, aunque provengan de distintos tributos y
accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo.

18. Confusión: medio de extinción de la obligación tributaria. Se produce

cuando en una misma persona se reúnen las cualidades de acreedor y
de deudor.

19. Contribuciones especiales: tributos que se originan en razón del goce

de beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la
realización de obras o gastos públicos o de actividades especiales del
Estado.

20. Contribuciones para fiscales: tributos recaudados por ciertos entes

públicos para asegurar su financiamiento autónomo.

21. Contribuyentes: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el

hecho imponible. Dicha condición puede recaer en las personas
naturales, personas jurídicas, demás entes colectivos a los cuales
otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y
entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,
dispongan de patrimonio y de autonomía funcional.

22. Control fiscal: está constituido por todos los mecanismos de índole
legal, técnico y administrativo que utiliza el Estado para evitar la
evasión, elusión y prescripción de los tributos, así como las demás
obligaciones generadas en virtud de la relación jurídico tributaria

23. Declaración definitiva: deber formal del sujeto pasivo de presentar en

los formularios oficiales emitidos por la Administración Aduanera y
 Tributaria o por vía electrónica, los resultados fiscales de un ejercicio
o período de imposición.

24. Declaración estimada: deber formal establecido en la Ley para

determinadas categorías de sujetos pasivos, obteniendo de éstos el
pago del tributo en forma anticipada, la cual debe presentarse a través
de los medios autorizados por la Administración Aduanera y Tributaria
y en los lapsos establecidos en la Ley.

25. Deducciones: para efectos de la determinación de la renta neta de un

ejercicio, las deducciones son egresos causados o pagados, no
imputables al costo, normales y necesarios, realizados en el país con
el objeto de producir la renta, los cuales pueden restarse de la renta
bruta. Dichos egresos están previamente autorizados en la Ley del
Impuesto Sobre la Renta.

26. Defraudación tributaria: relacionada con los ilícitos tributarios. Incurre

en defraudación tributaria el que mediante simulación, ocultación,
maniobra o cualquier otra forma de engaño induzca en error a la
Administración Tributaria y obtenga para sí o un tercero un
enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias
(2.000 U.T.) a expensas del sujeto activo a la percepción del tributo

27. Derecho tributario: rama del derecho público que estudia la normativa
jurídica a través de la cual el Estado ejerce su poder tributario, con el
propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien común.

Derecho financiero: El derecho financiero es la rama del derecho público que

tiene por objeto el sector del ordenamiento jurídico que regula la
constitución y gestión de la Hacienda pública; esto es, la actividad
financiera.

28. Desgravámenes: posibilidad que tienen las personas naturales

residentes en el país, de deducir del enriquecimiento neto percibido
durante el ejercicio fiscal, aquellas cantidades pagadas por concepto
 de gastos normales de subsistencia de la persona, permitidos por la
Ley de Impuesto Sobre la Renta.

29. Determinación tributaria: conjunto de actos dirigidos a precisar las

deudas tributarias y su importe, realizadas por el sujeto pasivo o por
la Administración Aduanera y Tributaria.

30. Deberes formales y deberes materiales:

a) se definen como las obligaciones que la Ley o las
disposiciones reglamentarias, y aún las autoridades de
aplicación de las normas fiscales, por delegación de la Ley,
impongan a contribuyentes, responsables o terceros para
colaborar con la Administración Aduanera y Tributaria en el
desempeño de sus cometidos

b) Este deber de pago implica determinar la cuantía del tributo y

realizar el pago correspondiente. Debe efectuarse en la fecha y
lugar que al respecto imponga la normativa tributaria, siendo
además que el contribuyente se encuentra obligado a pagar el
tributo en su exacta cuantía.
.

31. Disponibilidad de renta: principio relacionado con el Impuesto Sobre

la Renta, referido al momento en el cual el ingreso se considera
disponible a los efectos del gravamen.

32. Doble imposición internacional: Por doble imposición se entiende el

hecho de que sobre una misma manifestación de riqueza incidan
varios impuestos en un mismo periodo impositivo. Pueden
distinguirse dos categorías dentro de la doble imposición, la
económica y jurídica.

33. Domicilio tributario: Es un atributo de la personalidad, que consiste en

el lugar donde la persona (física o jurídica) tiene su residencia con el
ánimo real o presunto de permanecer en ella.

34. Donación: La donación de bienes muebles o inmuebles, derechos o

acciones situados en el territorio nacional, está sujeta al pago del
 gravamen establecido para las herencias y legados en la Ley de
Impuesto Sobre Sucesiones Donaciones y demás Ramos Conexos

35. Ejercicio fiscal o gravable: a los fines netamente fiscales o de carácter

tributario; es el período al cual se encuentra sujeta la aplicación de los
tributos establecidos en el ordenamiento jurídico nacional.

36. Elución fiscal: conocida también como fraude fiscal, es la actividad

ilícita en la que incurren personas o empresas cuando ocultan bienes
o ingresos a las autoridades

37. Enriqueciendo neto: a los fines de la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
ingreso percibido por dividendos, pagado o abonado en cuenta, en
dinero o en especie, originado en la renta neta no exenta ni exonerada
que excede de la fiscal, que no haya sido gravada con dicho tributo

38. Enterar: pagar o abonar dinero. Acción de pagar los tributos ante las
oficinas receptoras de fondos nacionales.

39. Especies fiscales: medios impresos representativos de un valor

monetario. Son instrumentos o medios de pago de obligaciones de
carácter tributario. Se incluyen dentro de este género: timbres móviles
o fiscales, estampillas, papel sellado, tarjetas postales, bandas de
licores, entre otros

40. Especies gravables: aquellos bienes establecidos por la normativa

jurídica, cuya producción o importación dan origen al nacimiento de la
obligación tributaria; dichos bienes están conformados por cigarrillos,
tabaco, picaduras, alcohol etílico, licores y fósforos; su producción,
importación circulación y expendio, están bajo el control del Estado
mediante leyes especiales.

41. Evasión fiscal: acción u omisión dolosa, violatoria de las

disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la
carga tributaria en provecho propio o de terceros.
42. Exoneración: dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo, en los casos autorizados
por la Ley.

43. Exención: dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,

otorgada por la Ley.

44. Factura fiscal: es aquel documento que además de contener la

información inherente a la operación comercial, cumple con los
requisitos o condiciones establecidas por la Administración Aduanera
y Tributaria, para soportar el gasto o el crédito fiscal.

45. Fiscalización: ver procedimiento de fiscalización y determinación

46. Ganancia fortuita: ganancias obtenidas por juegos y apuestas.

47. Gasto normal y necesario:

A) gasto ordinariamente aplicado en cada una de las etapas de la

producción de una empresa
B) gasto imprescindible en el proceso productivo de la empresa, para
el logro de los objetivos comerciales de la misma.

48. Gravamen: carga u obligación que pesa sobre una persona o un bien.
En derecho tributario es el gravamen o carga de carácter fiscal que la
Hacienda Pública impone sobre las personas naturales o jurídicas.

49. Hecho imponible o generador: presupuesto establecido por la ley para

tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria.

50. Ilícitos formales, materiales y penales:

Ilícito: acción u omisión no permitida legal o moralmente. Hecho

contrario a las disposiciones legales o a la moral.

Ilícito formal: incumplimiento de obligaciones, previstas en la ley,

reglamentos o cualquier otro instrumento normativo, tendientes a
facilitar la determinación de la obligación tributaria y el ejercicio de las
 facultades de control atribuidas a la Administración Aduanera y
Tributaria.

Ilícito material: incumplimiento de las obligaciones relativas al pago

del tributo previsto en la Ley

Ilícito penal: un ilícito es aquello que no está permitido legal o

moralmente. Se trata, por lo tanto, de un delito (un quebrantamiento de
la ley) o de una falta ética.

51. Impresora fiscal: unidad que tiene los elementos propios de una
máquina fiscal, con la excepción de no poseer un dispositivo
integrado para la introducción de las operaciones de venta.

52. Impuesto directo: es un impuesto asociado directamente con una

persona física o jurídica, y que se calcula y aplica sobre el capital total
de la misma, o sobre sus ingresos globales en un determinado
período de tiempo.

53. Impuesto indirecto: es la cantidad de dinero o clase de impuesto

recaudado por un agente económico que en general es una empresa
que paga el impuesto al agente recaudador, repercute todo o buena
parte del monto de ese impuesto en quien es el consumidor final.

54. Infracción tributaria: En términos de derecho fiscal, una infracción es

toda conducta de hecho u omisión que tiene como resultado la
violación o incumplimiento de una disposición tributaria.

55. Intereses moratorios: son un porcentaje que se cobra cuando te

atrasas en el pago de tu préstamo o crédito.

56. Jurisdicción de baja imposición fiscal: a los fines de la Ley del

Impuesto Sobre la Renta, las jurisdicciones de baja imposición fiscal,
serán aquellas previamente calificadas como tales por la
Administración Tributaria. Jurisdicciones en las cuales se pueden
obtener diversas utilidades a efectos fiscales. Estas jurisdicciones se
caracterizan por estar asociadas con baja o nula imposición fiscal y
con el secreto bancario.
57. Maquinas fiscales: toda máquina registradora fiscal, puntos de venta
fiscal, o impresora fiscal, autorizadas por la Administración Aduanera
y Tributaria para emitir facturas y otros documentos.

58. Multa: sanción pecuniaria que se impone a los responsables de

infracciones de las disposiciones contenidas en el ordenamiento
jurídico.

59. No sujeción fiscal: consiste en que la circunstancia contemplada por

la norma legal, no alcanza a configurar el hecho generador o hecho
imponible

60. Obligación tributaria: obligación que surge entre el Estado en las

distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en
cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley.

61. Oficina rectora de fondos nacionales: oficinas bancarias que mediante

un convenio suscrito con la Administración Aduanera y Tributaria,
están autorizadas para recibir el dinero de los contribuyentes por
concepto de pago de tributos

62. Pago: es uno de los medios que permite al sujeto pasivo extinguir de
la obligación tributaria.

63. Periodo fiscal: es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la

información relacionada con los diferentes impuestos

64. Periodo contable: Es el período durante el cual los libros están

equilibrados y los estados financieros están preparados.

65. Persona natural: se consideran personas naturales a los seres

humanos sujetos de derechos y obligaciones.

66. Persona jurídica: es un individuo con derechos y obligaciones que

existe, pero no como persona, sino como institución que es creada
 por una o más personas físicas para cumplir un objetivo social que
puede ser con o sin fines de lucro.

67. Progresividad ( principio ): implica que el tipo de gravamen es función

creciente de la base imponible: esto es, a medida que crece la
capacidad económica de los sujetos, crece el porcentaje de su riqueza
o de su ingreso que el Estado exige en forma de tributo.

68. Responsable solidario: es aquella persona que la Ley dispone como

responsable conjuntamente con el sujeto pasivo principal ante el
incumplimiento de una obligación.

69. Regresividad ( principio ): Un impuesto regresivo es un impuesto que

se impone de tal manera que el tipo impositivo se reduce a medida
que la cantidad sujeta al impuesto aumenta.

70. Repetición de pago: restitución de lo pagado indebidamente por

tributos, intereses, sanciones y recargos no prescritos.

71. Recuperación de tributos: El Crédito Fiscal se presenta cuando dos

personas son recíprocamente acreedoras y deudoras entre sí por
derecho propio.

72. Remisión: medio de extinción de la obligación tributaria.

73. Prescripción tributaria: se produce por la falta de ejercicio de su

derecho por el acreedor unida a la falta de reconocimiento del mismo
por el deudor y provoca la extinción de determinadas titularidades
jurídicas.

74. Sujeto activo: ente público acreedor del tributo.

75. Sujeto pasivo: sujeto obligado al cumplimiento de las prestaciones

tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
76. Tributos nacionales: es un tributo que se aplica sobre los ingresos
percibidos por personas, empresas o cualquier entidad legal.

77. Tributos estadales: Son todos aquellos tributos que el

poder estadal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de
imperio con el fin de obtener recursos para financiar el gusto público.

78. Tributos municipales: es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y

contribuciones) cuya administración se encuentra a cargo de las
municipalidades, sean éstas de ámbito provincial o distrital.

79. Verificación fiscal: es un proceso en donde el Servicio de

Administración Tributaria (SAT) se encarga de revisar, comprobar y
controlar las actividades que tienen los contribuyentes de la emisión
de la factura electrónica mediante un PAC.