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EXERCÍCIOS DE AUDITORIA  Capital Integralizado: Examinar as transações que deram

AUDITORIA DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO origem aos valores registrados.


QUESTÕES DISCURSIVAS 7. Qual é a orientação para a auditoria na área do Patrimônio
1. Quais são os objetivos da Auditoria do Patrimônio Líquido? Líquido quanto a programa e procedimentos?
Checar as transações que ocorreram durante o período  O programa de auditoria deve ser elaborado com o intuito
auditado, observando se foram atendidas as disposições de evitar trabalhos desnecessários;
societárias e estatutárias para as contas do PL: Capital social,  A seleção e a data de aplicação dos procedimentos de
Reservas de capital, Ajustes de avaliação patrimonial e Reservas auditoria devem ser definidas visando à efetividade do
de lucro. controle interno;
2. Discriminar os objetivos específicos da Auditoria do Patrimônio  Em caso de dúvidas ou necessidade de interpretações das
Líquido. normas, regulamentos oficiais ou estatutos societários, o
 Determinar a quantidade de ações ou títulos de propriedade auditor deve recorrer ao parecer de consultores jurídicos;
do capital, bem como se tais foram adequadamente  O auditor deve adquirir conhecimentos antecipados sobre
autorizados ou emitidos; contratos ou estatutos sociais para examinar as
 Determinar se todas as normas descritas nos estatutos demonstrações financeiras de uma companhia;
sociais, as obrigações sociais e legais foram cumpridas, tal  O auditor não deve emitir parecer para o exterior, tendo em
como for entendido pelo auditor; vista o tratamento contábil do PL ser diferente em outros
 Determinar se foram atendidos os princípios da países;
contabilidade em bases uniformes; 8. Quais são as regras básicas para apresentação das contas do
 Determinar se o Patrimônio Líquido está corretamente Patrimônio Líquido nas demonstrações financeiras?
classificado nas demonstrações financeiras, se as  Devem-se separar os valores realizados e os a integralizar;
divulgações cabíveis foram expostas por notas explicativas;  O capital deve ser apresentado por um valor adequado a
 Estabelecer se o tratamento das contas do PL, nos casos sua natureza;
de reorganização tem sido adequado;  Em geral, deve-se divulgar a fonte dos diversos
 Verificar a disponibilidade do PL quanto a sua distribuição componentes do capital integralizado;
aos acionistas, quotistas ou proprietários;  As restrições aplicáveis aos pagamentos de dividendos
 Verificar a segurança dos comprovantes de requisição de devem ser divulgadas.
propriedade dos títulos emitidos, entre outras. QUESTÕES OBJETIVAS
3. Quais são os testes feitos pelo auditor na conta ações de 1. Examine atentamente as alternativas e cumpra a instrução dada
capital? logo a seguir:
 Soma do número de ações registradas e conferência dos I. São coligadas as sociedades quando uma participa com
totais com o razão geral; 10% ou mais do capital social da outra, sem controlá-la.
 Teste de informação detalhada dos dois registros detalhada (V)
dos dois registros, para ver se se confirmam; II. Um investimento é relevante quando, em cada sociedade
 Exame de certificados cancelados, para verificar se coligada ou controlada, o valor desse investimento é igual
realmente se fez o cancelamento; ou superior a 1% do valor do Patrimônio Líquido da
 Exame de certificados não emitidos, para assegurar que empresa investida. (F)
não houve emissão sem autorização. III. Um investimento é relevante no conjunto de sociedades
4. Quais são os procedimentos de auditoria na conta dividendos? coligadas ou controladas quando o valor contábil desses
 Certificar-se da correção das contas de capital; investimentos é igual ou superior a 15% do valor do
 Conferir todas as declarações com as atas de assembleia Patrimônio Líquido da empresa investida. (F)
de acionistas; IV. Existe o controle, quando uma empresa, diretamente ou
 Verificar, aritmeticamente, os pagamentos, multiplicando-se por intermédio de outras controladas, é titular de direitos
o montante por ação pelo número de ações registradas em de sócios que lhe assegurem, de modo permanente,
circulação e confrontando-os com os dados do razão para preponderância nas deliberações sociais e o poder de
se assegurar do pagamento na proporção correta do eleger a maioria dos administradores. (V)
número de ações que cada acionista, reconhecidamente, V. O prazo para apuração do Patrimônio Líquido da
possui; sociedade controlada, em comparação com a data do
 Verificar se o montante capitalizado é adequado, segundo levantamento das demonstrações financeiras da
os princípios da contabilidade e, também, se o montante sociedade controladora, para fins de avaliar o
apropriado ao capital e à conta de capital a integralizar é investimento pelo método da equivalência patrimonial, é
correto. na mesma data ou até sessenta dias, no máximo, antes
5. Qual a principal técnica empregada na auditoria da conta capital da data do balanço da sociedade controladora. (V)
integralizado? ASSINALE a opção que contém os itens correspondentes às
A principal técnica é o exame de transação que deu origem aos alternativas CORRETAS:
valores registrados: os lançamentos usados para registro dessas d. I, IV e V.
transações devem ser conferidos por meio de registros contábeis e CORREÇÕES: de acordo com o § 3º do art. 384 do RIR/99, o investimento
em sociedades coligadas e controladas é considerado relevante quando:
comparados com quaisquer outros elementos de prova disponíveis.
II. o valor contábil do investimento em cada sociedade coligada ou
6. Discriminar os principais procedimentos ilustrativos da auditoria controlada for igual ou superior a 10% (dez por cento) do patrimônio líquido
do Patrimônio Líquido. da sociedade investidora.
 Ações de capital: O auditor deve certificar-se da validade III. o valor contábil no conjunto do investimento em sociedades coligadas
dos registros das ações: livro de registro de ações e do ou controladas for igual a 15% (quinze por cento) do patrimônio líquido da
razão dos acionistas; sociedade investidora ou controladora.
 Dividendos: O auditor deve certificar-se da correção das 2. O auditor deve, sempre que possível, testar as transações que
contas de capital; influenciam o lucro líquido ou o prejuízo do período, em conexão
com a auditoria das contas do Balanço Patrimonial.
Das opções abaixo, ASSINALE qual a despesa que o auditor 3. Quais são os controles que devem ser aplicados em contas de
testará com a auditoria do ativo imobilizado. resultado?
b. despesa de manutenção e reparos. Sistema de controle interno, auditoria interna e auditoria
3. O ágio representa: externa.
c. diferença a maior entre o valor de aquisição do investimento e o 4. Enumere os procedimentos de auditoria para contas de
valor referente ao percentual de participação aplicado sobre o resultado.
patrimônio líquido da sociedade investida.  Separar as contas que devem ser analisadas mais
4. Conta que não integra o grupo do patrimônio líquido: profundamente daquelas que podem ser analisadas por
b. provisão para contingências. meio de testes e amostragem;
5. O capital social autorizado representa:  Nas contas selecionadas, a verificação deve estender-se à
a. limite de aumento de capital estabelecido no estatuto. conferência das somas, seja do próprio razão, seja em
6. Principal particularidade das ações ordinárias: demonstrações separadas que tenham servido de base
c. direito ao voto. para lançamentos contábeis;
7. A auditoria das doações e subvenções para investimentos é  As contas que tenham reflexo direto nos estoques devem
realizada na seguinte área do balanço: ser analisadas, não só quanto aos débitos e créditos nas
d. Patrimônio Líquido. contas de resultado, mas também nas contrapartidas em
8. A posição negativa do capital circulante líquido da entidade que Estoques e no confronto com os registros auxiliares;
está sendo auditada, assim como o não cumprimento de normas  Os lançamentos provenientes de baixa de títulos
legais, regulamentares e estatutárias, são: incobráveis devem ser analisados um a um para verificar
b. pressupostos por serem considerados pelo auditor na análise da sua regularidade;
continuidade das atividades da entidade.  Para testar a eventual sonegação de recebimentos deve-se
9. No que se refere à fusão, à cisão e à incorporação de empresas, recorrer a elementos subsidiários: contratos, atas,
identifique a alternativa correta: relatórios, etc.;
c. as ações integralizadas com parcelas de patrimônio da  Testar as vendas à vista, utilizando-se dos talonários
companhia cindida serão atribuídas a seus titulares, em substituição especiais para esses casos.
às extintas, na proporção das que possuíam. 5. Quais são os pontos que devem ser analisados profundamente
10. De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, o nas contas de receitas e despesas?
patrimônio líquido compreende os recursos próprios da entidade e  A natureza das operações incluídas na conta;
seu valor é a diferença entre o valor do ativo e o valor do passivo.
 A extensão do controle interno sobre as operações;
Quando o valor do passivo for maior do que o valor do ativo, a
 A importância relativa das operações;
diferença deverá ser denominada e apresentada no balanço
patrimonial como:  A extensão em que outros testes forneceram,
c. passivo a descoberto, deduzido do passivo. indiferentemente, comprovação para o saldo da conta.
PROBLEMA 6. Quais os procedimentos de análise e verificação para as contas
1. Determinada sociedade controlada, durante o exercício social de receitas e despesas?
de 20X4, vendeu matéria-prima para a sociedade investidora Ao examinar tais contas, o auditor, geralmente, prepara uma
(controladora) no montante de 2.500 unidades, ao preço de R$ análise de conta retroagindo da conta do razão para os documentos
1.500,00 cada uma, com lucro de 40% sobre o preço de venda. Em originais de registro. Para cada lançamento ele procura resposta a
31-12-X4, data do encerramento do exercício social de ambas as estas perguntas: a) Foi a operação autorizada? b) Parece ela ser
empresas, a sociedade investidora ainda possuía em estoque 180 uma operação razoável para a empresa sob exame? c) Foi ela
unidades dessa matéria-prima; as demais foram industrializadas e registrada de acordo com sólidos princípios de contabilidade e com
vendidas a terceiros. Calcule o valor que o auditor deverá eliminar a praxe contábil da empresa?. A fim de responder essas perguntas,
do Patrimônio Líquido da sociedade controlada, a fim de avaliar o ele deve examinar os documentos representativos da operação que
investimento pelo Método da Equivalência Patrimonial. o lançamento objetiva registrar.
AUDITORIA DAS CONTAS DE RESULTADO 7. O que deve conter um programa de auditoria para contas de
QUESTÕES DISCURSIVAS resultado?
1. Quais são os objetivos da auditoria das contas de resultado? Revisão analítica, teste de transações e análise detalhada das
contas.
 Determinar se todas as receitas, custos e despesas
8. O que é verificação complementar?
atribuídos ao período estão devidamente comprovados e
É a verificação das contas não abrangidas nos exames feitos
contabilizados;
por meio de outros programas.
 Determinar se todas as receitas, custos e despesas não
9. Defina eventos subsequentes.
atribuídos ao período ou que beneficiem exercícios futuros
São aqueles, favoráveis ou desfavoráveis, que ocorrem entre a
estão corretamente diferidos;
data do balanço e a data na qual é autorizada a conclusão da
 Determinar se as receitas, custos e despesas estão elaboração das demonstrações contábeis.
contabilizados de acordo com os princípios de 10. Qual é o campo de exame de eventos subsequentes?
contabilidade, em bases uniformes;
 Eventos que evidenciam condições que já existiam na data
 Determinar se as receitas, custos e despesas estão do balanço;
corretamente classificados nas demonstrações contábeis, e
 Eventos que são indicadores de condições que surgiram
se as divulgações cabíveis foram expostas por notas
subsequentemente à data do balanço.
explicativas.
11. Quais são os procedimentos de auditoria para eventos
2. Em que consistem os exames de receitas e despesas?
subsequentes?
Busca de indícios, ou a própria detecção de fraudes, desvios,
O auditor independente que tomou conhecimento de um fato
sonegação, apropriação, ou outros tipos de delitos praticados
relevante ocorrido após a data de encerramento dos trabalhos de
contra o patrimônio da empresa, intencionalmente ou por falhas do
campo e antes da entrega formal do parecer de auditoria a uma
controle, praticados pelos administradores ou por empregados
Companhia de Capital Aberto deverá, neste caso, adotar o
desleais.
procedimento de estender os trabalhos até a data do novo evento, c. resumo da folha de pagamento contabilizado mensalmente.
de modo a emitir o parecer com data mais atual ou dupla-data. 12. Em auditoria da demonstração de resultado da Cia. Brusque, o
profissional encarregado obteve as seguintes informações dos
12. O que deve conter um programa de auditoria para eventos registros contábeis e fiscais da sociedade, relativas ao exercício
subsequentes? findo em 31/12/2005 (valores em R$):
Identificação, objetivo, período coberto pelo exame, papéis de Lucro do exercício antes dos tributos sobre a renda e das
trabalho. participações.................................................................$ 550.000,00
13. Definir e citar o objetivo da revisão final. Prejuízo contábil acumulado.........................................$ 30.000,00
É uma verificação que consiste em analisar os papéis de Prejuízo fiscal acumulado.............................................$ 55.000,00
trabalho de auditoria, ainda em campo, para certificar se tudo que Provisão para os impostos de renda das pessoas jurídicas............
tinha que ser feito foi realmente feito, se foi adequado e se ......................................................................................$ 115.000,00
obedeceu às normas de auditoria. Provisão para contribuição social sobre o lucro líquido.....................
14. Quais os procedimentos para a revisão final? ......................................................................................$ 60.000,00
Verificar todas as folhas dos papéis de trabalho e seus anexos, Pelos estatutos da sociedade, as percentagens de participação dos
se contêm a abrangência dos programas, as análises das contas, empregados e dos administradores no lucro são, respectivamente,
os ajustes propostos, as conclusões anotadas, os procedimentos 10% e 5%. A companhia efetuou uma distribuição para os
executados. Deve ser feita de forma atenta e sem pressa. administradores e o auditor concluiu que o valor calculado pela
OBJETIVAS companhia estava correto. O valor calculado corretamente foi, em
Ao examinar a Demonstração do Resultado do Exercício de 20X9, reais, de:
da empresa Varginha S.A., o auditor verificou que a mesma b. 15.525,00
apresentava os seguintes dados: Cálculo: 550.000 – 30.000 – 115.000 – 60.000 = 345.000 – 10% =
Lucro antes do Imposto de Renda...............................$ 449.000 310.500 – 5% = 294.975. (310.500 x 5% = 15.525)
Provisão para o Imposto de Renda..............................$ 90.000 13. Na auditoria das aplicações financeiras, como para outras
Prejuízos Acumulados (saldo)......................................$ 100.000 contas, recomenda-se a adoção de vários procedimentos, entre os
O Estatuto Social da empresa determina as seguintes participações quais:
no lucro do exercício: 10% para os empregados; 10% para os a. a verificação de que os rendimentos foram classificados como
administradores e 10% para as partes beneficiárias. receita financeira.
Com base nesses dados, solucionar as questões 1 e 2. 14. A Demonstração de Valor Adicionado (DVA) é uma informação
1. O auditor deve considerar, de conformidade com a Lei nº. importante para os usuários das Demonstrações Contábeis e
6.404/76, que o lucro líquido na demonstração citada deve ser de: destinada a demonstrar de forma concisa:
c. $261.711 b. os dados e as informações do valor da riqueza gerada pela
Cálculo: 449.000 – 90.000 = 359.000 – 10% (empregados) = entidade em determinado período e sua distribuição.
323.100 – 10% (administradores) = 290.790 – 10% (beneficiárias) 15. A auditoria das contas de resultado deve possibilitar ao auditor
= 261.711 concluir que as receitas, despesas e custos:
2. O valor da participação dos administradores no lucro, de d. são pertinentes às atividades da empresa e estão suportadas por
conformidade com a Lei nº 6.404/76, deve ser de: documento hábil e que as operações foram adequadamente
d. $32.310 autorizadas.
Cálculo: 323.100 x 10% = 32.310
3. O ICMS incidente sobre vendas é apresentado da seguinte
forma na demonstração do resultado do exercício:
b. dedução de vendas brutas.
4. As despesas incorridas na importação de uma matéria-prima,
antes de ela estar disponível para utilização na fábrica, devem ser
registradas no seguinte grupo de contas:
a. despesas antecipadas – ativo circulante.
5. A receita é reconhecida por ocasião:
d. da passagem da propriedade.
6. Despesa é testada em conexão com a auditoria de contas do
ativo imobilizado:
b. amortização de gastos pré-operacionais.
7. O custo das vendas representa a seguinte diferença:
a. saldo inicial de estoque mais as entradas e menos as saídas.
8. Nos exames de auditoria das contas da demonstração de
resultados, os seguintes procedimentos técnicos não são
usualmente aplicados pelos auditores.
b. confirmação e observação.
9. Efetuando análises verticais e horizontais das demonstrações
de resultados mensais de uma empresa, o auditor constatou
expressivas variações nas margens operacionais em determinados
meses. A fórmula de cálculo para obter tal margem foi:
d. Lucro Operacional/Vendas Líquidas.
10. Assinale a opção que não representa um fator importante na
avaliação dos controles internos do ciclo de vendas e contas a
receber, para a auditoria de demonstrações contábeis.
d. acompanhamento independente das metas de vendas.
11. Assinale a opção que não representa um controle eficaz para
prevenir o inflacionamento da folha de pagamento.