MODULO 8 OBLIGACIONES FISCALES

MODULO 8 OBLIGACIONES FISCALES

(DE-DEOF-1901-M8-006)
Unidad 2. Relación jurídico-tributaria

Sesión 4. Sujetos de relación

Docente: Luz Elena Hernández Rodríguez

ESTUDIANTE: Viviana Durán Martínez

ES172004755

Marzo 2019
M8 OBLIGACIONES FISCALES U2 RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA S4 SUJETO DE RELACION

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................................1
Obligaciones, residencia y domicilio fiscal..........................................................................................2
Actividad económica preponderante o a recurso natural .....................................................13
Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el domicilio fiscal. ...............14
CONCLUSIÓN ....................................................................................................................................15
Jurisprudencia ..................................................................................................................................16
 MODULO 8 OBLIGACIONES FISCALES

INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo se analizara las obligaciones fiscales estudiando sus elementos

subjetivos y objetos, hablaremos de la relación tributaria analizando sus respectivas
características conforme a la legislación de los distintos ordenes de gobierno, se
reconocerán las obligaciones que les corresponde a cada tipo de función correspondiente
a cada nivel de gobierno

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Obligaciones, residencia y domicilio fiscal.

En el caso de nuestro país, existen tres niveles de gobierno

y las entidades federativas, conforme a los términos del
artículo 40 constitucional, ejercen su soberanía en sus
regímenes interiores y conforme a los límites establecidos
por la Constitución Federal y el marco jurídico estatal
respectivo. Estos ordenamientos prevén también los límites
para los municipios y para la Ciudad de México en la
materia

En la obligación fiscal existe un solo sujeto activo, el cual lo constituye el estado ya

que como ente soberano es el único investido de la potestad tributaria.

Sobre la definición de sujeto activo Raúl Rodríguez dice lo siguiente:

El sujeto activo lo define como el ente que recibe el pago de los impuestos y puede
ser la organización del estado mexicano, la federación, las entidades locales y los
municipios, estas últimas dos pueden establecer los impuestos que sean necesarios
para cubrir su presupuesto.

De acuerdo con el artículo

constitucional 31 fracción IV señala que
“Contribuir para los gastos públicos, así de
la federación, como de los estados, de la
Ciudad de México y del municipio en que
residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes”, es
decir, plantea como sujetos activos a la
federación y las entidades, las cuales ejercen plena potestad tributaria…

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De acuerdo con Humberto Sol, menciona que las obligaciones de este sujeto
pueden ser de dos clases:

→ Principales: Consiste en la percepción o cobro de las prestaciones

tributarias, pues las autoridades fiscales están obligadas a recibir el pago del
impuesto.
→ Accesorias: Son las que tienen por objeto determinar el crédito fiscal, para
hacer posible su percepción, es necesario vigilar y controlar el cumplimiento
de la obligación, para evitar posibles evasiones o defraudaciones fiscales.

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El gobierno federal otorga

diferentes apoyos a los
municipios por medio de los
programas de desarrollo

Relacion entre regional.

gobierno Federal El poder ejecutivo federal

y Municipal otorga recursos financieros
a los municipios, segun las
cantidades y plazas que
anualmente se determinen por el
congreso local.

Relacion
entre
gobierno
estatal y
municipal
Los municipios
podran celebrar
El gobierno del estado convenios o
organiza programas de acuerdos con el
apoyo a los municipios
de acuerdo a lo estado para ques
aprobado por el este administre las
congreso local.
contribuciones
que perciba el
municipio

Los congresos
El congreso local aprueva locales aprovaran
la leyorganica municipal.
Esta ley regula las las leyes de ingresos
funciones, facultades y de los
obligaciones de los
municipios de acuerdo con
ayuntamientos y
las necesidades del estado revisaran sus
cuentas publicas.

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El municipio está gobernado por el ayuntamiento, representado por un

presidente municipal, máxima autoridad elegida por el pueblo, en forma
directa y es renovado cada tres años, por uno o varios síndicos y varios
regidores.
Al presidente municipal le corresponde hacer cumplir las leyes federales,
obligatorias para todo el país; estatales, con aplicación en el estado y
municipales, es decir, aquellas que se aplican únicamente en el territorio
del ayuntamiento. El presidente municipal debe presentar cada año un
informe a toda la población del municipio sobre las actividades realizadas.
El síndico encabeza la comisión de Hacienda encargada de aprobar las
cuentas del municipio. Los regidores se encargan de diversos asuntos
administrativos y técnicos.
En cada ayuntamiento deben funcionar comisiones de salud, ecología,
turismo, transporte, educación, mercados y deporte
El municipio se divide en cabecera municipal, que es el lugar donde
reside el gobierno del municipio; delegaciones que se establecen en
ciudades y subdelegaciones que se ubican en pueblos o rancherías.
El municipio recibe ingresos del pueblo que gobierna; mismos que se
obtienen de licencias y permisos comerciales; impuestos de predial, luz,
alcantarillado y multas, entre otros.
El gobierno municipal tiene la obligación de prestar servicios como agua
potable, alumbrado público, limpia, mercados y centros de abasto,
panteones, calles, parques y jardines y seguridad pública.

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El poder público de los estados, igual que el de la federación, se basa en la

división de poderes: legislativo, ejecutivo y judicial. Las funciones que
desempeñan estas tres instancias sólo tendrán efecto en su propio estado.
Los estados de la federación, en ejercicio de la soberanía que les otorga la
Constitución Federal, se rigen por sus constituciones locales, en las cuales se
establecen los derechos y obligaciones de los ciudadanos y algunas facultades
y atribuciones de los poderes.

Lo ejerce un gobernadorr que es elegido cada 6 , mediante el

voto populara, su funcion es dirijir la adinistracion publica de
su estado y hacer cumplir las leyes federales y estatales

Este esta integrado por un gurpo de personas que forman

la camara de diputados o legislatura local, su funcion es
iniciar, discutir y aprobar las layes de su jurisdiccion.

Tiene su maxima representacion en un Tribunal Superior de la

Justicia, formado por majistrados, su funcion principal es la
administracion de justicia

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NIVEL DE GOBIERNO OBLIGACION

De acuerdo a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
establece contribuciones sobre:
 Comercio exterior
FEDERAL  Instituciones de crédito y de seguros
Articulo 27.
VI. Las entidades federativas, lo mismo que los Municipios de toda la
República, tendrán plena capacidad para adquirir y poseer todos los
bienes raíces necesarios para los servicios públicos.
Tiene contribuciones especiales las cuales se describen a continuación
Artículo 73.
Fracción XXIX. Para establecer contribuciones:
1o. Sobre el comercio exterior;
2o. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales
comprendidos en los párrafos 4º y 5º del artículo 27;
3o. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;
FEDERAL 4o. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente
por la Federación; y
5o. Especiales sobre:
a) Energía eléctrica;
b) Producción y consumo de tabacos labrados;
c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo;
d) Cerillos y fósforos;
e) Aguamiel y productos de su fermentación; y
f) Explotación forestal.
g) Producción y consumo de cerveza…

esto de acuerdo con la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos.

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NIVEL DE GOBIERNO OBLIGACION

De acuerdo con el artículo 33 de la Constitución Política del
Estado Libre y Soberano de Veracruz dice lo siguiente:
c) La calificación de las causas graves o justificadas para que los
ESTATAL ediles renuncien a sus cargos o se separen de ellos, cuando las
faltas temporales excedan de sesenta días. En cualquiera de estos
casos, se procederá de inmediato a llamar a los suplentes
respectivos.

NIVEL DE GOBIERNO OBLIGACION

De acuerdo con el articulo 115 de la constitución fracciones II y IV
mencionan siguiente:
II. Los municipios estarán investidos de personalidad jurídica y
manejarán su patrimonio conforme a la ley.
Los ayuntamientos tendrán facultades para aprobar, de acuerdo con
MUNICIPAL las leyes en materia municipal que deberán expedir las legislaturas de
los Estados, los bandos de policía y gobierno, los reglamentos,
circulares y disposiciones administrativas de observancia general
dentro de sus respectivas jurisdicciones, que organicen la
administración pública municipal, regulen las materias,
procedimientos, funciones y servicios públicos de su competencia y
aseguren la participación ciudadana y vecinal….

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NIVEL DE
GOBIERNO CONTRIBUCION
Impuesto sobre la renta (ISR). Su
objeto es el hecho de obtener
ganancias. Este impuesto solo se
pada cuando el contribuyente
obtiene una ganancia en el año
FEDERAL
fiscal ce referencia, la tasa que se
paga es variable ya que todo
depende si es una persona moral o
es una persona física. Por otra
parte, la declaración anual de las
personas morales aplica en el mes
de marzo y personas físicas se
presenta en el mes de abril.
El Impuesto al Valor Agregado es
el segundo impuesto federal en
importancia en México.
El IVA grava al consumo que se
causa al momento de adquirir algún
bien o servicio debiéndose pagar
FEDERAL adicional al precio del bien o
servicio adquirido. las personas que
no son contribuyentes activos no
pueden recuperar el IVA, solo lo
pagan; esto sucede cuando
efectúan un consumo de algún bien
o servicio y pagan por estos. Los
que deban aportar al fisco, podrán
deducir el IVA pagado contra el
cobrado, y así netear la deuda con
el SAT.
S4 SUJETO DE RELACION
OBJETO DE
FUNDAMENTO LEGAL CONTRIBUCION
Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.
Artículo 31. Fracción IV.
Artículo 31. Son obligaciones de
los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos Pecuniario
públicos, así de la Federación,
como de los Estados, de la
Ciudad de México y del
Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.
Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.
Artículo 31. Fracción IV.
Artículo 31. Son obligaciones de
los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos
públicos, así de la Federación,
como de los Estados, de la Pecuniario
Ciudad de México y del
Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.
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NIVEL DE OBJETO DE
GOBIERNO CONTRIBUCION FUNDAMENTO LEGAL CONTRIBUCION
Impuesto sobre hospedaje Artículo 8. Se condonan los
créditos fiscales estatales
derivados de contribuciones y
aprovechamientos cuando el
importe determinado al 31 de
diciembre de 2018, sea
LOCAL equivalente o inferior al doble
del valor mensual de la Unidad Pecuniario
de Medida y Actualización,
con excepción de las
siguientes contribuciones:
a) Impuestos sobre
Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo
Personal, por la Prestación de
Servicios de Hospedaje,
Estatal sobre Tenencia o Uso
de Vehículos, y sobre Loterías,
Rifas, Sorteos y Concursos.
Impuesto sobre negocios jurídicos Artículo 7. Los ingresos
e instrumentos notariales. Hacer presupuestados en la presente
un acto o contrato ante notario Ley se causarán, liquidarán y
público. recaudarán en los términos de
las leyes, reglamentos,
LOCAL acuerdos y demás
disposiciones aplicables. La
Secretaría de Finanzas y
Pecuniario
Planeación podrá autorizar el
pago en parcialidades de los
adeudos por concepto de
Contribuciones y sus
accesorios, causados en
ejercicios anteriores, cuyo
monto mínimo sea a partir del
valor de 10 Unidades de
Medida y Actualización
vigentes al momento de la
solicitud que presente el
interesado.

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NIVEL DE OBJETO DE
GOBIERNO CONTRIBUCION FUNDAMENTO LEGAL CONTRIBUCION
Impuesto predial es el cobro que se Constitución política de los
MUNICIPAL hace cada año por los predios Estados Unidos Mexicanos Pecuniario
artículo 115 fracción III.
Inciso a)
Cobro por el uso del servicio del Constitución política de los
MUNICIPAL agua potable Estados Unidos Mexicanos Pecuniaria
artículo 115 fracción III.
Inciso a)

Actividad económica preponderante o a recurso natural

Una actividad preponderante en el lugar donde resido seria la venta de madera, los
ingresos por la venta de madera de los montes que pertenezcan a personas físicas
entran en la declaración de la renta a esta venta se le declara una actividad
Económica Forestal, el impuesto se deberá aplicar desde que la madera sale del
bosque hasta que llega a manos del consumidor final, ya sea en trozo, en madera
aserrada o como la entregue, esto según el articulo 42 de la Ley Forestal, y el
articulo 1,2 y 3 de la Ley de Impuestos general sobre las ventas, la madera pagara
un impuesto de ventas igual al impuesto general de ventas.

De acuerdo con la página del sat clasifica esto como una actividad del sector
primario y nos menciona que se puede estar excepto de pago de impuesto siempre
y cuando los ingresos por las actividades del sector primario representen cuando
menos el 25% de los ingresos totales en el ejercicio, sin incluir los ingresos por las
enajenaciones de activos fijos y terrenos de su propiedad, que hubiesen estado
afectos a las citadas actividades y a que demás, sus ingresos totales no rebasen 8
UMA’S (Unidad de Medida de Actualización) elevadas al año, hasta por un monto
en el ejercicio de 1 UMA elevada al año.

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Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el

domicilio fiscal.

Cuando alguien habita o vive en un lugar determinado de forma permanente o durante un

periodo considerable de tiempo, se puede considerar que es su lugar de residencia, pero
para efectos fiscales, la residencia dependerá del lugar donde se encuentre su fuente de
riqueza o empresa que es la que le aporta las entradas económicamente.

El Código Fiscal en sus artículos 9 y 10 mencionan lo siguiente

Artículo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas
de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en
México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos
efectos, se considerará que el centro de intereses vitales está en territorio nacional cuando,
entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de
calendario tengan fuente de riqueza en México.

2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales…

Artículo 10.- Se considera domicilio fiscal:

I. Tratándose de personas físicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal

asiento de sus negocios.

b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen
para el desempeño de sus actividades.

c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas en
los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación. Para estos efectos, las
autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación, que
cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los
supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción.

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CONCLUSIÓN

En el presente trabajo elaborado se habla de los contribuyentes o sujetos pasivos, de esto

una vez que se ubican en sus obligaciones fiscales, es necesario ubicar la relación tributaria
con la autoridad fiscal. Para esto es importante determinar las características principales de
los sujetos, tienen obligaciones y derechos. Los sujetos pasivos se identifican como las
personas físicas o morales que tienen obligaciones fiscales, las cuales deben cumplir de
acuerdo a lo que indique la ley según corresponda. Distinguimos entre la residencia en
territorio nacional y el domicilio fiscal.

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Jurisprudencia

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION . (25 de 06 de 2018). ww.diputados.gob.mx. Obtenido de

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_241218.pdf

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. (27 de 08 de 2018).

http://www.diputados.gob.mx. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_270818.pdf

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE. (28 de 01 de 2019).

http://www.legisver.gob.mx. Obtenido de
http://www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/CONSTITUCION280119.pdf

SAT. (21 de 03 de 2019). www.sat.gob.mx. Obtenido de

https://www.sat.gob.mx/consulta/31150/%3Fen-que-consiste-el-regimen-de-las-
actividades-agricolas,-ganaderas,-silvicolas-y-pesqueras--(sector-primario)-personas--
fisicas%3F

LEY DE INGRESOS DEL GOBIERNO DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE . (28 de 12
de 2018). www.legisver.gob.mx. Obtenido de
http://www.legisver.gob.mx/leyes/LeyesPDF/LINGRESOS281218.pdf

Fuentes de Consulta
EL SISTEMA FEDERAL . (21 de 03 de 2019). www.conevyt.org.mx. Obtenido de
https://www.conevyt.org.mx/colaboracion/colabora/objetivos/libros_pdf/sso1_u4lecc4.p
df

unadmexico. (21 de 03 de 2019). unadmexico.blackboard.com. Obtenido de

https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M8_D
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