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PRIMER TALLER TRIBUTARIA I

1. De acuerdo con la lectura del material de la semana uno, responda


las siguientes preguntas:

a. ¿Qué cambios sustanciales trajo en materia de impuestos

nacionales y distritales la ley 1819 de2016?

Según el régimen tributario, el 80 por ciento del recaudo de impuestos proviene del 1 por ciento
de las grandes empresas. Por esto, el proyecto busca suavizar la carga que pesa sobre las
sociedades y que está haciendo que el país sea menos competitivo para la inversión.
Las empresas pagan actualmente cuatro impuestos (renta, Cree, sobretasa y riqueza) lo que se
reducirá a uno solo. De ese modo, si el Congreso acoge la propuesta oficial, las compañías con
utilidades mayores a 800 millones de pesos pagarían el próximo año una tarifa del 39 por ciento.
Sin reforma, esta sería del 42 por ciento. En 2018, con la propuesta, la renta bajaría al 36 por
ciento y del 2019 en adelante se estabilizaría en el 32 por ciento. Es decir, se reducen 3 puntos
para 2017 y 6 para 2018.
Para las que tengan utilidades menores a 800 millones de pesos el gobierno propone para el
próximo año una tarifa del 34 por ciento (igual a la actual), para llegar al 32 por ciento a partir de
2019. Las sociedades podrán deducir lo que hayan pagado sobre los bienes de capital.
Otro beneficio de las corporaciones es que de cuatro contabilidades que llevan actualmente,
pasarían a dos (NIFF y contable). El impuesto a la riqueza, que expira en 2018, queda eliminado y
las empresas conservarán algunos beneficios como la deducción del 150 por ciento por inversiones
en fuentes de energía no convencionales, los descuentos por donaciones, reforestación y control
del medioambiente y ciencia, tecnología e innovación.
Se propone un solo tipo de zona franca. Para las empresas ubicadas allí, que tienen una tarifa
especial de renta del 15 por ciento, esta se modificará así: 24 por ciento en 2017; 23 en 2018 y 22
por ciento de ahí en adelante.
Para las empresas de construcción, se elimina la exención del impuesto de renta derivada de la
enajenación de vivienda de interés social. Las empresas exentas del impuesto de renta, que hoy
pagan Cree (parafiscales), continuarán gravadas con la tarifa preferencial del 9 por ciento. Por
ejemplo, las editoriales mantendrán la tasa del 9 por ciento (para cubrir parafiscales) por los
primeros 1.000 millones de pesos en utilidades; el exceso se gravará a la tarifa general. El beneficio
de renta que gozan los hoteles nuevos y remodelados se mantiene hasta 31 de diciembre de 2017.
Y no se modifica la renta exenta de derechos de autor.
Qué pasa con los asalariados
Según la propuesta del gobierno a partir de 2017, de tres sistemas (renta ordinaria, Imán e Imás)
se pasará a uno solo (renta ordinaria).
Los asalariados tendrán el derecho a declarar como renta exenta un 25 por ciento de su ingreso y
en las no laborales y de capital (diferentes a dividendos) se pueden deducir los costos asociados a
su actividad económica. Adicionalmente, todas las personas naturales podrán deducir hasta un 10
por ciento adicional por cuentas AFC, pensiones voluntarias y dependientes. El tope a las rentas
exentas de asalariados será el 35 por ciento con un valor máximo de 104 millones.
Se reduce el umbral para declarar renta. Desde 2018, quien gane a partir de 2.749.417 pesos al
mes tendrá que declarar, lo que no significa que tenga que pagar. Esto busca mejorar la
información para la Dian. Por esta vía, los declarantes suben a 2.683.977, es decir, 440.000 más.
La Dian sostiene que esta propuesta es progresiva porque en el rango en el que no hay que pagar
impuestos está el 90,3 por ciento de los colombianos que reciben ingresos. Los asalariados que
ganan más de 27 millones de pesos mensuales sentirán un mayor efecto, porque cumplen el tope
de las rentas exentas.
Cómo van las entidades sin ánimo de lucro
La reforma mantiene el régimen preferencial del impuesto sobre la renta para estas entidades. La
propuesta trae una cláusula general antievasión, según la cual la Dian puede retirar de este
régimen especial si incumplen los requisitos exigidos. Igualmente, les queda prohibido distribuir
directa o indirectamente excedentes a los miembros o fundadores de estas entidades, para
preservar su carácter no lucrativo.
En caso de no reinvertir los excedentes deberán pagar el impuesto sobre la renta.
Las cooperativas tendrán un impuesto con tarifa reducida del 20 por ciento destinada
específicamente a la educación superior pública. Estos recursos ingresarán al presupuesto de la
Nación y el gobierno los distribuirá.
Las Iglesias y centros de culto no pagarán impuestos, tal como ahora. Para evitar que alguien se
lucre de la fe de los feligreses, todos los cultos deberán publicar información sobre sus finanzas y
pagar impuestos sobre lo que no reinviertan en la congregación, infraestructura religiosa y
feligresía. Las congregaciones y asociaciones religiosas deberán declarar, registrarse y publicar la
información, como las demás entidades sin ánimo de lucro.
Formalización de pequeños comerciantes
Se crea la figura del monotributo para simplificar el pago de impuestos a los pequeños
comerciantes con ventas brutas entre 41 millones de pesos y 104 millones.
Este régimen será voluntario. Pagarían entre 40.000 y 80.000 pesos mensuales con acceso al
ahorro para la vejez (Beps) y riesgos profesionales. Cubre a los comerciantes ubicados en locales
de menos de 50 metros cuadrados. No es un impuesto adicional, pues este segmento de
contribuyentes ya paga. En este sentido, los comerciantes pueden optar por el monotributo o
seguir declarando renta como lo vienen haciendo. Este mecanismo busca formalización más que
recaudo.
Gravarán a los dividendos
Después de años de intentar, infructuosamente, gravar los dividendos, esta reforma propone un
nuevo impuesto. La idea es que las personas que reciban dividendos paguen el 5 por ciento por
montos superiores a 17 millones de pesos al año, y del 10 por ciento para sumas por encima de
29,7 millones. Con esto se protege a los pequeños accionistas. El gobierno no acogió la propuesta
de la comisión de expertos que proponía un esquema diferente por el que también quedaban
gravados los dividendos en cabeza de las sociedades. Se consideró que no sería conveniente pues
se generaría un efecto cascada. Algunos afirman que gravar los dividendos solo en cabeza de las
personas puede estimular la elusión, pues podrían crear sociedades para que estas recibieran los
dineros.

Lucha contra los evasores


Un eje importante de la reforma es la lucha contra la evasión y la elusión. Para quienes hacen
trampa al fisco el proyecto propone varias medidas. Por ejemplo, habrá un mayor control sobre el
efectivo, en especial cuando este se utiliza en las transacciones que los contribuyentes usan para
bajar sus impuestos a cargo.
A partir de 2017, pagos en efectivo superiores a 2 millones de pesos no serán deducibles de renta,
con el propósito de cerrar una puerta a la evasión. En 2018, para que sean deducibles los pagos en
efectivo de las empresas, no podrán superar el 50 por ciento del total de gastos.
Dentro de las medidas de control a los evasores está el intercambio automático de información
con otras jurisdicciones sobre activos de colombianos en el exterior.
Y la medida más drástica es la cárcel propuesta para quienes omitan activos o incurran en
presentación dolosa de pasivos inexistentes superiores a 5.000 millones de pesos. Además serán
multados con el 20 por ciento del valor del activo omitido.

Cómo queda el ciudadano de a pie

Como la columna vertebral de la reforma es el aumento del IVA y este es transversal, termina por
tocar a todos, aunque en diferentes proporciones, pues la canasta familiar sigue sin gravar.

En el fondo la reforma protege a los más pobres, específicamente los ciudadanos de estrato 1 y 2.
Genera ingresos para mantener el gasto en educación y salud, el programa de Familias en Acción,
así como los subsidios que entrega el Estado a la población más necesitada. Al no gravar con IVA la
canasta familiar, favorece a esta población de bajos ingresos, pues los alimentos pesan mucho más
en sus gastos frente a otros estratos socioeconómicos.
Así las cosas, el impacto de la reforma recaerá sobre los niveles medios y altos. En proporción con
su ingreso, la clase media resulta más afectada. Impuestos a los celulares (planes de datos); a la
gasolina; las plataformas digitales; IVA general del 19 por ciento y el aumento del umbral para
declarar renta le dan un golpe más duro a este segmento.
El sector alto tendrá que pagar por los dividendos y se entiende que como tiene un mayor ingreso
deberá contribuir en igual forma con los impuestos. No hay que olvidar que financiar al Estado es
responsabilidad de todos, y en especial de quienes tienen más.

Los sectores más golpeados

La cadena de la industria de bebidas no alcohólicas protesta y dice que el proyecto de ley


discrimina claramente ese sector y generará una caída en el IVA.

Los primeros en protestar por la reforma fueron los afectados con el impuesto a las bebidas
azucaradas. Se propone una tarifa de 300 pesos por litro aplicable a los polvos que sirvan como
base para constituir estas bebidas, a las gaseosas, tés, bebidas energizantes, jugos procesados. Al
ser un impuesto específico, su base gravable será la cantidad de litros producidos o importados y
estará a cargo de los productores o importadores de bebidas azucaradas. Con esta propuesta se
espera recaudar 900.000 millones de pesos que irán para la salud.
Los fumadores también recibirán un duro golpe. El impuesto para las cajetillas de cigarrillos subirá
de 701 pesos en 2016, a 2.100 pesos en 2017. Esto generará un recaudo de 500.000 millones de
pesos. El gobierno justifica estos tributos en el hecho de que en Colombia se venden los cigarrillos
más baratos del mundo. Su precio es apenas el 37 por ciento del promedio de la región. El
consumo excesivo de bebidas azucaradas se relaciona con diabetes y obesidad, mientras que el de
cigarrillos con cáncer y problemas pulmonares.
El sector de combustibles también sentirá un golpe con la reforma. El gobierno propone impuestos
a los combustibles fósiles para el consumo nacional (combustibles y GLP): 21.000 pesos por
tonelada de CO2. Se ha calculado que para el caso de la gasolina motor será de 135 pesos y para el
ACPM de 152 pesos.
El sector de la telefonía celular, también recibirá el impacto. En este caso, se extiende el impuesto
al consumo del 4 por ciento que tienen los planes de voz a los datos. Este impuesto irá
directamente al deporte y la cultura. El internet para estratos 1 y 2, computadores de menos de un
millón de pesos y celulares por debajo de 650.000 pesos no tendrán IVA. Cabe anotar que la
telefonía celular pasará de un IVA del 16 al 19 por ciento.

La propuesta del gobierno también tocará a los suscriptores de plataformas digitales


internacionales, como Netflix y Uber. La idea es equiparar el tratamiento tributario con las
empresas nacionales. En la construcción se favorece la vivienda prioritaria y la de interés social,
pero habrá IVA del 5 por ciento a los edificios residenciales nuevos cuyo valor supere los 800
millones de pesos.

Los más favorecidos con los impuestos


Se incluyen beneficios tributarios para la protección del medioambiente, para las inversiones en
energía sostenibles como la solar y la eólica.
El sector salud, que tiene graves problemas financieros, se beneficiará con la reforma. Si el
Congreso aprueba los nuevos impuestos propuestos por el gobierno para las bebidas azucaradas y
el cigarrillo, este sector recibirá 1,5 billones de pesos adicionales.
Las zonas afectadas por el conflicto armado también serán beneficiadas y por lo tanto a los
habitantes de esas regiones se les abren alternativas para un mejor futuro.
La reforma propone incentivos tributarios en renta para cerrar las brechas de desigualdad
socioeconómica en dichas zonas. Las microempresas que se instalen en esas regiones no pagarán
impuestos durante los primeros cinco años. Para las medianas y grandes empresas el beneficio en
renta equivale al 50 por ciento de la tarifa general.

Estos beneficios aplicarán solo para nuevas empresas que tengan domicilio principal y desarrollen
su actividad económica en las zonas afectadas que determinará el gobierno. Se excluye las mineras
y de explotación de hidrocarburos, así como los grandes contribuyentes dedicados a la actividad
portuaria.

Los pensionados también ganan con esta reforma. No se les aplicará impuesto de renta, como
había
b. Mencione la diferencia entre impuestos, tasas y contribuciones.
IMPUESTOS
Los impuestos son las cantidades económicas (se pagan en dinero) que ingresa el Estado por
ley y en función de la renta, el consumo y el patrimonio del contribuyente, sin
proporcionarle contraprestación directa alguna en el momento del pago. Es simplemente
una obligación tributaria. La declaración de la Renta es el procedimiento para el pago de
impuestos de los ciudadanos, pero el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) sería otro
ejemplo de este tipo de tributos.

CONTRIBUCIONES
Son tributos cuya obligación se deriva de la obtención de beneficios especiales individualizados
derivados de las inversiones del Estado en obras públicas, prestaciones sociales, salud y
otras actividades. Con estas acciones públicas se produce un aumento de valor de la
propiedad del contribuyente, y es a cambio de ello que el Estado exige el pago de la
contribución. Un ejemplo de contribución sería el Impuesto de Bienes Inmiebles (IBI).

TASAS
La Tasa es un tributo que se caracteriza porque la actividad asumida por el Estado y que genera
la obligación tributaria del contribuyente afecta o beneficia especialmente a determinado
sujetos.
En este caso, la cuantía de la tasa no depende de la renta del afectado, sino que se
relaciona con el costo del servicio o con la valoración del beneficio que se obtiene por la
cesión del aprovechamiento especial del patrimonio o las inversiones públicas. Es decir,
depende de la prestación de servicios por parte del Estado o las instituciones públicas y
del provecho individualizado del ciudadano. Las tasas de Incineración de residuos, por
ejemplo.

c. ¿Cuál es la clasificación de los impuestos?

- Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico responsable
de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto
sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que
paga el impuesto.
- Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo
sujeto económico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las
ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del
impuesto (lo hace el comprador).

d. Mencione algunos impuestos nacionales, departamentales,

distritales o municipales.

Entre los impuestos municipales que aplican actualmente en Colombia podemos


encontrar los siguientes:

Impuesto de Industria y Comercio: Es un impuesto que se aplica a las actividades


industriales, comerciales o de servicios que se llevan a cabo en una municipalidad o
distrito, por un contribuyente con o sin un establecimiento comercial. Este
impuesto es cobrado y administrado por cada municipio o distrito, y las tasas que
rigen varían entre el 0,2% y el 1,4% de los ingresos de la compañía.

Impuesto Predial Unificado: Este se encarga de gravar de forma anual el derecho de


propiedad o posesión de los inmuebles localizados en Colombia, siendo estos:
locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casas, etc. Este impuesto es cobrado y
administrado por los municipios o distritos en los que se ubica el inmueble, y es un
impuesto que se causa el 01 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre de
dicho año. Las tasas que aplican para este impuesto varían entre 0,3% y 3,3%.

Impuesto sobre vehículos automotores: Este impuesto recae sobre todos los vehículos
automotores, tanto públicos como privados gravados que estén matriculados en
cada municipio. Su carácter es directo y su pago o periodo es anual, va desde el 01
de Enero al 31 de Diciembre de cada año.

Sobretasa a la gasolina: Es un impuesto que se aplica a los distribuidores mayoristas de


gasolina motor extra y corriente, productores e importadores, quienes tendrán
como obligación la declaración y el pago de la sobretasa, dentro de los 18 primeros
días calendario del siguiente mes a su causación.

Impuesto de delineación urbana: Se aplica para la expedición de licencias de


construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y
terrenos.

Impuesto a los juegos de azar y espectáculos: Es un impuesto cuya aplicación se genera


por la realización de diferentes eventos, entre los que se pueden encontrar:
espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa,
concursos y similares y venta por el sistema de clubes.

Impuestos Departamentales en Colombia: ¿Cuáles existen?

Entre los impuestos departamentales que aplican actualmente en Colombia podemos


encontrar los siguientes:

Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Los cuales son bastante
elevados y buscan, desestimular el consumo, pero tiene como dificultad que se
producen grandes problemas de evasión.

Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos los actos, documentos o contratos
que requieren de un registro ante las cámaras de comercio. Y es un impuesto de
destinación exclusiva para los departamentos y el distrito capital.

Sobretasa a la gasolina
Impuesto a los vehículo

e. ¿Cuáles son los principios que rigen los impuestos en Colombia?

Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos deben contribuir con
el Estado de acuerdo a su capacidad de pago; es decir, que el Estado colombiano
puede ejercer su capacidad impositiva, sin realizar cobros arbitrarios a los
contribuyentes, esto es, que cada individuo pueda responder a dicha imposición de
acuerdo con los ingresos que percibe.
Eficiencia: este principio señala que un impuesto es eficiente si con él es posible
recaudar grandes cantidades de recursos en tanto que los costos en los que se
debe incurrir para su efectivo recaudo son bajos. Desde otra perspectiva, este
principio también hace referencia a la oportunidad con que el impuesto se recauda,
es decir, que su aplicación debe hacerse en el momento es que sea más fácil el pago
para el contribuyente.
Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe distribuirse entre los
contribuyentes dependiendo de su capacidad de pago, es decir quien más tiene,
más paga; el principio de progresividad, en términos generales y en adición al
principio de Equidad, pretende reducir algunas de las diferencias inherentes entre
los aportantes de mayor capacidad contributiva y los de menor capacidad; así pues
se pretende que un contribuyente de altos ingresos liquide en términos relativos,
más impuestos que uno de bajos ingresos; un ejemplo de impuestos progresivos en
Colombia es el Impuesto de Renta y Complementarios.
No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del momento
de entrada en vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que le implementó
una modificación al mismo, y no desde fechas anteriores.

f. Describa, con un ejemplo, los elementos del tributo.

2. ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS IMPUESTOS


Posted by Eva Baena on 10 enero 2011 · Dejar un comentario

Los elementos que definen los tributos son básicamente los siguientes:

Hecho imponible. Es la acción que origina el nacimiento de la obligación


tributaria. Comprar un producto, ingresar un salario, etc., constituyen ejemplos
de hechos imponibles.
Base imponible. Es la cuantificación económica del hecho imponible según la
regulación establecida para cada tributo. Por ejemplo, en el IRPF la base
imponible está constituida por la renta global del contribuyente, que se obtiene
sumando los ingresos que recibe por todos los conceptos y restando los gastos
necesarios para obtenerlos.
Base liquidable. Es la cantidad que resulta después de restar a la base
imponible las reducciones que estén previstas en la normativa de cada tributo.
Si éstas no existen, la base liquidable coincide con la base imponible.
Tipo impositivo. También denominado tipo de gravamen, es un porcentaje que
se aplica a la base liquidable para obtener la cuota tributaria.
Cuota tributaria. Se obtiene como resultado de aplicar el tipo impositivo a la
base liquidable.
Cuota líquida o deuda tributaria. Es la cantidad que se debe pagar a la
Administración pública correspondiente; resulta de sumar o restar, en su caso,
a la cuota tributaria, los recargos y deducciones establecidos por la norma del
tributo (si los hubiera).
Cuota diferencial. En algunos impuestos como el IRPF, a la cuota líquida habrá
que restar las retenciones e ingresos a cuenta para obtener la cuota diferencial,
cuyo resultado puede ser positivo (en cuyo caso habrá que pagar a Hacienda),
o negativo (Hacienda deberá devolver).
Contribuyente. Es la persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto.
Sujeto pasivo. Es la persona natural o jurídica que según la ley queda obligada
a cumplir las prestaciones tributarias y las obligaciones materiales o formales.
Esta figura puede coincidir con la figura del contribuyente, como sucede en el
IRPF o no, como en el IVA, donde el contribuyente es el consumidor final pero
el sujeto pasivo es la empresa o profesional que realiza la entrega de bienes o
prestación de servicios.
Periodo impositivo. Es el plazo de tiempo que se corresponde con la liquidación
del impuesto. En el IRPF o IS, este periodo coincide con el año natural.