TRIBUTACIÓN NACIONAL:

 Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en

las operaciones de venta e importación de bienes, así como en la
prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos de
construcción o en la primera venta de inmuebles.
o Tasa:

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con

el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de
Promoción Municipal (IPM).(*)
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total
de 18%: IGV + IPM.
o Características:

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor

agregado de cada etapa en el ciclo económico,
deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base
financiera de impuesto contra impuesto (débito contra
crédito), es decir el valor agregado se determina restando
del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el
impuesto que gravo las adquisiciones de productos
relacionados con el giro del negocio.

o Base Legal:

Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las

Ventas aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y
Artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto
Supremo N° 029-94-EF.

(*) Tasa del IGV: Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1°
- Ley N° 29666

Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal - Art. 76° -

Decreto Legislativo N° 776.
 Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que
provienen del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos.

o Renta de primera categoría

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y

subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto, te
encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de
primera categoría.

También debes considerar en este tipo de rentas, las

mejoras y la cesión temporal de bienes muebles o la cesión
de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos
también se encuentran dentro de éste tipo de rentas.

Se debe considerar adicionalmente al importe del

arrendamiento:

El importe acordado por los servicios proporcionados por el

arrendador (persona que da en alquiler)

El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean

asumidos por el arrendatario (inquilino) que legalmente
corresponda al arrendador.
 Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos

(casas, departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones
Alquiler de Predios etc.)
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento
y decide darlo en alquiler según contrato al señor Sebastián
Lujan Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián
(arrendatario) pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/
1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler
,es renta de primera categoría.

El subarrendamiento se produce cuando una persona que

Subarrendamiento alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de
S/. 2 000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por
un importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene
Pedro por concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles
mensuales.

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el

Mejoras inquilino o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio
para el propietario y en la parte que éste no se encuentre
obligado a reembolsar; en el año en que se devuelva el bien
y al valor determinado para el pago al valor del autovaluo.

Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de

Cesión de muebles bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles
distintos a predios (por ejemplo naves), así como los
derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es
propietario de la totalidad del bien sino solo de un
porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre
predios.

Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a

de Predios precio no determinado se encuentra gravada con una Renta
Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para
el impuesto predial.
o Renta segunda categoría

- Por venta de inmuebles:

La venta de un inmueble que efectúa una persona

natural sin rentas empresariales, genera ganancia de
capital, la cual se considera renta de segunda
categoría afecta al Impuesto a la Renta.
La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
La ganancia de capital se genera siempre que la
adquisición y venta del mismo se produzca a partir del
1 de enero de 2004.

Casos en los cuales no pagas el Impuesto:

- venta de valores mobiliarios:

 Si obtienes ganancia por la venta de tus valores

mobiliarios, entonces te encuentras obligado a
pagar el impuesto a la renta por segunda
categoría.
 Los valores mobiliarios son las acciones y
participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos,
bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias,
obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.
 Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de
Inversión y al hacer el rescate de tus
participaciones generaste ganancia, también te
encontrarás obligado al pago del impuesto a la
renta por segunda categoría.
 Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o
Fondos de Inversión obtienes dividendos, dicho
ingreso también se encontrará afecto al pago del
impuesto a la renta de segunda categoría.
 Si bien los supuestos mencionados califican
como rentas de segunda categoría, respecto de
cada tipo de ingreso la manera de cumplir con
tus obligaciones no es la misma, por ello en el
siguiente recuadro encontrarás el procedimiento
a realizar de acuerdo al supuesto en el que te
encuentres
  (*) No obstante realizarse la determinación anual
mediante la declaración jurada correspondiente,
para las transferencias realizadas en
operaciones que sean liquidadas por CAVALI,
ésta realizará la retención del 5% sobre la
ganancia, (diferencia entre el ingreso producto
de la enajenación y el costo computable
registrado en la referida Institución) de acuerdo
a las reglas del artículo 39-E del Reglamento del
Impuesto a la Renta.

- Otros impuestos de segunda categoría:

Existen otras rentas de segunda categoría distintas a

la venta de inmuebles y de acciones o valores
mobiliarios descritos anteriormente. Se tratan de los
demás supuestos señalados en el artículo 24° de la
Ley del Impuesto a Renta, entre los cuales podemos
mencionar a aquellas operaciones referidas al pago
de intereses (Ej: intereses generados por préstamos),
regalías (Ej: regalías por derechos de autor), cesión
definitiva o temporal de derechos de llave, marca,
patentes o similares (Ej: marca de un producto de
venta en el mercado).

En dichos casos el comprador deberá proceder a la

retención del impuesto al momento de efectuar el pago
(en caso se trate de contribuyente sujeto al régimen
general de tercera categoría), en caso contrario el
mismo contribuyente deberá declarar y pagar el
impuesto a través del formulario N° 1665. La tasa
aplicable en los casos mencionados será del 6.25%
sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta
bruta)

En el caso de los dividendos y otras formas de

distribución de utilidades la tasa a aplicar será del 5%
sobre el monto pagado y corresponderá al pagador de
la misma efectuar la retención al momento de su
entrega o puesta a disposición.
 Origen de la Deducciones Tasa del Periodicidad en
renta impuesto el pago del
impuesto
Dividendos y otras 5% Retención en el
formas de momento en que
distribución de se percibe el
utilidades. dividendo.

Otras rentas: 20% 6.25% Retención en el

intereses, regalías, momento en que
derechos de llave, se percibe la
marca, patentes, renta.
etc.

o Renta de cuarta categoría:

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar

impuesto a la renta por cuarta categoría.

También se encuentran comprendidos los ingresos de los

trabajadores del Estado con contrato CAS y las dietas de los
directores, consejeros regionales y regidores municipales.
A continuación, te detallamos cada tipo de estos ingresos

Importante:

Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios

prestados sin relación de dependencia.

Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con

actividades empresariales o viceversa, el total de la renta
que se obtenga se considerará como renta de Tercera
Categoría (rentas empresariales)
 Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una

Trabajo Individual profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se
realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que
prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)

 Director de empresas: Persona

integrante del directorio de las sociedades
Desempeño de Funciones  Síndico: Funcionario encargado de la
liquidación del activo y pasivo de una
empresa en el caso de insolvencia.
 Mandatario: Persona que en virtud de un
contrato realiza actos jurídicos, por cuenta
y en interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que
asume la gestión de los negocios o la
administración de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el
testador o por el juez de cumplir la última
voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el
desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.
o Renta de quinta categoría:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en La remuneración de:

relación de dependencia, incluidos
- Una vendedora en una tienda de ropa.
cargos públicos, electivos o no,
como sueldos, salarios, asignaciones, - Un obrero calificado en una fábrica
emolumentos, primas, dietas, textil.
gratificaciones, bonificaciones,
- Un barman en un restaurante.
aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en - Un conductor de buses
especie, gastos de representación y, en interprovinciales.
general, toda retribución por servicios
- Un cajero de entidad financiera.
personales.

Participaciones de los trabajadores, El monto por concepto de participación

ya sea que provengan de las de utilidades que se paga a un empleado
asignaciones anuales o de cualquier en una empresa minera.
otro beneficio otorgado en sustitución de
aquellas.
Los ingresos provenientes de El ingreso de un socio de una
cooperativas de trabajo que perciban los
cooperativa de este tipo destacado en
socios.
labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo La retribución cobrada por una persona
prestado en forma independiente con contratada por una empresa comercial
contratos de prestación de servicios para que construya un depósito, fijándole
normados por la legislación civil, cuando un horario y proporcionándole los
el servicio sea prestado en el lugar y elementos de trabajo y asumiendo la
horario designado por el empleador y empresa los gastos que la prestación del
éste le proporcione los elementos de servicio demanda.
trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestación El monto pagado a un obrero de

de servicios considerados como Renta producción de una fábrica me
de Cuarta Categoría, efectuados para
un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia; es
decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categoría del mismo
empleador.
Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se
señalan en el siguiente cuadro, entonces percibes renta de
quinta categoría.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

• Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales

vigentes.

• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas

por las disposiciones laborales vigentes.

• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en

el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e
invalidez.

• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y

lactancia.

Tus ingresos están exonerados si se trata de:

• Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo

en el país, los funcionarios y empleados dentro de la
estructura organizacional de los gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos así
lo establezcan.

- Tasas del Impuesto – Rentas de trabajo

Para el ejercicio 2019, considerando la UIT de S/

4,200 vigente para el 2019, el impuesto anual de la
renta del trabajo y fuente extranjera queda
configurado de la siguiente manera:
 Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa

Hasta 5 UIT 0 21,000 21,000 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 21,001 84,000 63,000 14%

Más de 20
Hasta 35 UIT 84,001 147,000 63,000 17%
UIT
Más de 35
Hasta 45 UIT 147,001 189,000 42,000 20%
UIT
Más de 45
189,001 a más 30%
UIT

RNT: Renta neta de Trabajo

RFE: Renta de fuente extranjera

 Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen

tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las
actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios.
o Acogimiento del régimen especial:

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir

del período que corresponda a la fecha declarada como
inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes
o a partir del período en que se efectúa el cambio de
régimen.
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter
permanente, salvo que el contribuyente opte por acogerse
al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen MYPE
Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre
obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el
Régimen General.
Base Legal: Artículos 118, 119 y 121 de la Ley del Impuesto
a la Renta.

 Cálculo del monto a pagar en el régimen especial

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben

cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de
acuerdo a las siguientes tasas:
 Comprobantes de pago a emitir

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes

comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets

 Facturas

Además, puede emitir otros documentos

complementarios a los comprobantes de pago, tales
como:

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en
los casos que se realice traslado de
mercaderías.

Importante:

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por

ventas menores a S/ 5, salvo que el comprador lo
exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una
boleta de venta que comprenda el total de sus ventas
menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido
boleta, conservando el original y la copia para el
control de la SUNAT.
 Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que
establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción
Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas
naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen
actividades generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas,
ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los
requisitos y condiciones establecidas.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de

venta y tickets de máquina registradora como comprobantes de
pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros

comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay
restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras
mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.

El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en

el cronograma de pagos, que aprueba la SUNAT.

1. Por internet:

Mediante el pago electrónico a través de la página web de la

SUNAT, usando tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito
en cuenta bancaria según se explica en este instructivo: Cómo
hacer el pago del NRUS por Internet de manera electrónica.

2. Desde tu teléfono celular/móvil:

Usando la billetera electrónica.

3. Presencialmente en agentes bancarios o en bancos

autorizados:

Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota

mensual del Nuevo RUS en los bancos autorizados o en los
locales de sus corresponsales.
 4. Bancos autorizados:

Banco de la Nación / BBVA Continental / Scotiabank / BanBif

/Banco de Comercio/BCP (solo en Agentes BCP)

5. Agentes Corresponsales:

Agentes MultiRed del Banco de la Nación

 Impuesto Selectivo al Consumo: El ISC es un impuesto

indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas,
cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir

mayor carga impositiva a aquellos consumidores que
objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la
adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la
adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.

Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC.

o Operaciones Gravadas – ISC:

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación

de los bienes especificados en los Apéndices III y IV;

b) La venta en el país por el importador de los bienes

especificados en el literal A del apéndice IV; y

c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías,

bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
 d) Las mesas de juegos de casino y máquinas
tragamonedas que se encuentren en explotación. (se está
agregando este punto)

Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley

del IGV y ISC, señala que se debe entender por venta el
concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la citada norma.

Al respecto el artículo 3 señala. que se entiende por venta a

todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la designación que se dé a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y
de las condiciones pactadas por las partes.

 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo

Turístico Nacional: Impuesto destinado a financiar las
actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del
turismo nacional.

Este impuesto, vigente desde el año 2003, fue creado para

financiar las actividades y proyectos destinados a la promoción y
desarrollo del turismo nacional.

 Alcance:
El impuesto se aplica a todas las personas naturales
nacionales o extranjeras que ingresan al territorio nacional,
empleando medios de transporte aéreo de tráfico
internacional.

 Monto del Impuesto:

El importe del Impuesto asciende a quince dólares
americanos (US$15.00) y es consignado y cobrado
conjuntamente a través de todos los billetes o boletos de
pasaje aéreo.
  Declaración y Pago:
El impuesto lo cancelan las empresas aéreas de tráfico
internacional a través de las cuales las personas arriban al
territorio nacional, empresas que actúan como agentes de
percepción del impuesto. Estas empresas obligadas deben
declarar y pagar el impuesto cada mes ante la SUNAT,
mediante el PDT Formulario Virtual N° 0634.

 Normas legales

Ley N° 27889 - Ley que crea el Fondo y el Impuesto

Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional.
Decreto Supremo N° 007-2003-MINCETUR - Reglamento
de la Ley que crea el Fondo y el Impuesto Extraordinario
para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.

 Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a

los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen
general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de
diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de
cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.

o El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un

impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como
manifestación de capacidad contributiva. Puede utilizarse
como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización
del Impuesto a la Renta.

Son los contribuyentes que generan rentas de tercera

categoría cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre
de 2018 supere un millón de Soles (S/ 1 000,000) que estén
comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la
Renta o en el Régimen MYPE Tributario (*) , siempre que
hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del año
2019. La obligación incluye a los que se encuentran en
Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos
en Zona de Frontera, entre otros. Están obligados también,
las sucursales, agencias y demás establecimientos
permanentes de empresas no domiciliadas.
 No están afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN a partir del 01 de enero
del 2015 según el art. 3° de la Ley del ITAN N° 28424 incorporado por el art. 8° de la Ley
N° 30264 :
a) Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, así como aquellos
que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el
pago. En este último caso, la obligación surgirá en el ejercicio siguiente al de dicho
inicio.
Sin embargo, en los casos de reorganización de sociedades o empresas, no opera la
exclusión si cualquiera de las empresas intervinientes o la empresa que se escinda
inició sus operaciones con anterioridad al 1 de enero del año gravable en curso. En
estos supuestos la determinación y pago del Impuesto se realizará por cada una de
las empresas que se extingan y será de cargo, según el caso, de la empresa
absorbente, la empresa constituida o las empresas que surjan de la escisión. En este
último caso, la determinación y pago del Impuesto se efectuará en proporción a los
activos que se hayan transferido a las empresas. Lo dispuesto en este párrafo no se
aplica en los casos de reorganización simple.
b) Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado
c) Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en
insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio. Se entiende que la
empresa ha iniciado su liquidación a partir de la declaración o convenio de liquidación
d) COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo piso
e) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales, que perciban exclusivamente las rentas de tercera
categoría a que se refiere el inciso j) del artículo 28 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
f) Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren los
artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, así como las personas
generadoras de rentas de tercera categoría, exoneradas o inafectas del Impuesto a la
Renta de manera expresa
g) Las empresas públicas que prestan servicios de administración de obras e
infraestructura construidas con recursos públicos y que son propietarias de dichos
bienes, siempre que estén destinados a la infraestructura eléctrica de zonas rurales y
de localidades aisladas y de frontera del país, a que se refiere la Ley 28749, Ley
General de Electrificación Rural
No se encuentra dentro del ámbito de aplicación del Impuesto el patrimonio de los
fondos señalados en el artículo 78 del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema
Privado de Administración de Fondos de Pensiones, aprobado mediante el Decreto
Supremo 054-97-EF

Base Legal: Art.3 de la Ley del ITAN incorporado por el

artículo 8 de la Ley N° 30264

De acuerdo al art. 12 del Decreto Legislativo 1269

establece que los sujetos del RMT cuyos activos netos al
31 de diciembre del ejercicio gravable anterior superen el
S/ 1 000 000,00 (un millón y 00/100 soles), se encuentran
afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos a que se
refiere la Ley N° 28424 y normas modificatorias.
 Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava
algunas de las operaciones que se realizan a través de las
empresas del Sistema Financiero. Creado por el D. Legislativo N°
939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de
marzo del 2004.

El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un

Impuesto creado en el año 2004, que permite la bancarización de
las operaciones económicas y comerciales que realizan las
personas y empresas a través de empresas del sistema
financiero, utilizando los medios de pago que la ley permite.

Tasa: La tasa es del 0.005% que se aplica sobre el valor de cada

operación afecta.

Medios de pago: Son los medios que se utilizan a través del

sistema financiero para recibir dinero, realizar transferencias de
dinero entre cuentas de distintas personas y empresas que
desarrollan actividades en el país.

Los Medios de Pago son los siguientes:

 Depósitos en cuenta.
 Giros.
 Transferencia de fondos.
 Órdenes de Pago.
 Tarjetas de débito.
 Tarjetas de crédito.

Cheques” no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra

equivalente emitidos al amparo de la ley de títulos y valores.

 Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789

publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava
la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera
proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos.
Dicha ley establece que el impuesto será recaudado y
administrado por la SUNAT.
 o Base imponible: La base imponible del Impuesto será la
utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad
minera.

o Tasa efectiva: El IEM se determinará trimestralmente,

aplicando sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos
de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a lo
señalado en el Anexo de la Ley. Esta tasa es establecida
en función al margen operativo del trimestre.

 Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación

de casinos y máquinas tragamonedas.

Mediante Decreto Legislativo N° 1419 se modificaron diversos

artículos de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, con el fin de incorporar dentro del ámbito
de aplicación del impuesto selectivo al consumo a los juegos de
casino y máquinas tragamonedas.

Asimismo, con la publicación del Decreto Supremo N° 341-2018-

EF, de fecha 31.12.2018 se aprobó el Reglamento del Impuesto
Selectivo al Consumo a los Juegos de Casino y Máquinas
Tragamonedas, el cual entró en vigor el 01.01.2019.

Los aspectos para considerar son los siguientes:

Ámbito de Aplicación

El ISC se aplica respecto de las mesas de juegos de casino y

máquinas tragamonedas que se encuentren en explotación.

Base imponible

Tratándose de juegos de casino, el impuesto se aplica por cada

mesa de juegos de casino, según el nivel de ingreso neto
promedio mensual del establecimiento donde se ubica la mesa.

Tratándose de máquinas tragamonedas, el impuesto se aplica por

cada máquina, según su nivel de ingreso neto mensual.
 Determinación del impuesto

El impuesto se determina aplicando un monto fijo por cada mesa

de juegos de casino y por cada máquina tragamonedas, que se
encuentren en explotación. El monto fijo está establecido en el
Literal B del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV.

El impuesto a pagar por cada mesa de juegos de casino o por

cada máquina tragamonedas, que se encuentre en explotación,
en ningún caso es inferior al monto fijo establecido en el Literal B
del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV.

Declaración y pago (Resolución de Superintendencia N° 024-

2019/SUNAT)1

La declaración será mediante el PDT – Formulario Virtual N.° 693,

versión 2.0.

El pago puede efectuarse de dos (02) maneras:

Con la presentación del PDT en las dependencias de SUNAT o

sucursales o agencia bancarias autorizadas, según sea el caso, o
a través de SUNAT Virtual.

Formulario N° 1662 – Boleta de Pago o Formulario Virtual N° 1662

– Boleta de Pago.

Los códigos de pago para el ISC son los siguientes:

- 2077 (ICS Juego de casino).

- 2078 (ISC Máquinas tragamonedas).

 Derechos Arancelarios o Ad Valorem : son los derechos

aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país,
contenidas en el arancel de aduanas.

Derechos Específicos: son los derechos fijos aplicados a las

mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas por
el Gobierno.
 Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N°
27334 se encarga a la SUNAT la administración de las citadas
aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario de las
mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de
Normalización Previsional (ONP).

A.- APORTE A ESSALUD:

El aporte a ESSALUD equivale al 9% de la remuneración.

Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y

pagarlo en su totalidad mensualmente al EsSalud sin efectuar
retención alguna al trabajador. El pago se realiza mediante el
Formulario Virtual 1676 (Con Clave SOL), o mediante Pago Fácil
o Formulario 1076 (en bancos autorizados).

-Si el trabajador o la trabajadora del hogar percibe una

remuneración menor o igual a la Remuneración Mínima Vital
(RMV) el aporte se calcula aplicando la tasa del 9% sobre la
Remuneración Mínima Vital vigente el último día calendario del
mes al que corresponde la remuneración.

Ej. S/ 930 x 9% = S/ 84

-Si el trabajador o la trabajadora del hogar percibe una

remuneración mayor a la Remuneración Mínima Vital, el aporte se
calcula aplicando la tasa de 9% al total de remuneración.

Nota: El valor de la RMV de S/ 930 rige desde el 1 de abril de 2018

B.- APORTE A ONP:

El aporte a la ONP equivale al 13% de la remuneración.

El empleador debe efectuar la retención al trabajador, y declararlo

y pagarlo en su totalidad mensualmente a la ONP mediante el
Formulario Virtual 1676 (Con Clave SOL), Pago Fácil o Formulario
1076 (en bancos autorizados).
 Se calcula aplicando la tasa del 13% sobre la remuneración.

Ej. S/ 930 x 13% = S/ 121

Los aportes a la Seguridad Social (EsSalud y ONP) se calcularán

en base a la RMV (Art. 10° del D.S.015-2003-TR).

Nota: El valor de la RMV de S/ 930 rige desde el 1 de abril de 2018

 Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava

las ventas de minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de
la Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para
que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regalía
minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de
setiembre de 2011

o .Tasa aplicable: La regalía minera se determinará

trimestralmente aplicando sobre la utilidad operativa
trimestral la tasa efectiva señalada en el Anexo, esta tasa
es establecida en función al margen operativo del trimestre.

o Monto mínimo a pagar: El monto a pagar por concepto de

la regalía minera será el mayor monto que resulte de
comparar el resultado de aplicar sobre la utilidad operativa
trimestral la tasa efectiva señalada en el Anexo, (la tasa es
establecida en función al margen operativo del trimestre) y
el uno por ciento (1%) de los ingresos generados por las
ventas realizadas en el trimestre calendario.

 Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº

29790, publicada el 28 de setiembre de 2011, está conformado
por los pagos provenientes de la explotación de recursos
naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad
minera que hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen
resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los
sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente
según lo señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a
ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.
o Base imponible: La base de cálculo del GEM se
determinará por cada uno de los Contratos de Garantía
suscritos por los sujetos de la actividad minera.

o Constitución del GEM: El GEM será calculado por los

sujetos de la actividad minera aplicando sobre la utilidad
operativa trimestral la tasa efectiva conforme al Anexo II de
la Ley N° 29790. Dicha tasa efectiva es establecida en
función al margen operativo.

o Nacimiento de la obligación: La obligación del pago del

Gravamen nace al cierre de cada trimestre, considerando
los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-
junio, julio-setiembre y octubre-diciembre.