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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE MEXICO

Licenciatura: derecho
Materia: Impuesto al Valor Agregado
Alumno: Gaytan Garcia Miriam Yulisa
Número de cuenta: 18170001
Maestro: Roberto Joel Hernández Nava;
Fecha: 16- noviembre- 2018
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Indice
Introducción…………………………………………………………………………pag 3
Conceptos…………………………………………………………………………..pag 4
Desarrollo…………………………………………………………………………..pag 5
Conclusión…………………………………………………………………………pag 8
Bibliografía…………………………………………………………………………pag 9
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Introducción
La presente trabajo se enfoca al estudio del impuesto al valor agregado; el cual es
uno de los impuestos más importantes en nuestro país, ya que como su nombre lo
indica se paga un valor agregado por algún servicio, venta o compra de un bien,
es decir cuando se enajenan bienes o servicios.
Como en este caso será la determinación del entero del impuesto al valor
agregado de Mueblemundo S.A. de C.V.”, es una persona moral que tiene por
actividad la enajenación de bienes muebles para hogar, y en el mes de septiembre
de 2018 realizó actividades:
El impuesto al valor agregado es una contribución que sirve para el ejercicio y
funcionamiento de la administración pública luego entonces este tipo de impuesto
impacta a todo aquel que enajene bienes y servicios.
El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto que pagan todos aquellos
consumidores dentro del territorio Mexicano, como se menciona se obtiene por
medio de una compra o bien el uso de algún servicio, se dice que es un impuesto
indirecto, esto debido a que no lo recibe el fisco directamente del tributario, ya que
se traslada de contribuyente en contribuyente hasta que llega al consumidor final,
persona que es acreedora a dicha carga fiscal, cabe mencionar que es uno de los
impuestos de mayor importancia en cuanto a la recaudación de ingresos para el
país, mismos que son destinados al mantenimiento del Gasto Público. El IVA
consta de ciertas características que le conforman, como lo es, el hecho de que es
un impuesto que a diferencia del ISR grava al objeto más no al sujeto, esto quiere
decir que se encarga de la actividad que se realiza, dejando de lado a la persona
que la lleva a cabo.
De igual forma se dan a conocer las características para llevar a cabo la
determinación del IVA.
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Conceptos
Retención
Las retenciones son cantidades de dinero que el pagador debe descontar del
importe total de la factura de compra de algunos servicios profesionales, nóminas
de trabajadores y otras operaciones concretas que la normativa fiscal exige.
Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:.
 Sean personas morales que:
1. Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente
bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.
2. Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial
o para su comercialización. En este caso deberán efectuar la retención del IVA
que se les traslade.
3. Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas
físicas o morales.
4. Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas
físicas

Acreditamiento
“se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido
trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo
de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate. Así, inicialmente,
el párrafo transcrito señala que el IVA acreditable se integrará o conformará de dos
tipos o conceptos de IVA: el primero será, por lo así dispuesto, el que le hubiesen
trasladado y, en segundo término, será también acreditable el impuesto que el
contribuyente hubiese pagado en la importación de bienes y servicios, esto en el
mes o periodo de que se trate en las operaciones diarias del contribuyente del
gravamen federal.”
Requisitos
-Se podrá acreditar si los bienes, servicios o el uso o goce, son considerados como
deducibles para efectos de la LISR.
-El IVA tendrá que estar separado del precio de los bienes, servicios o uso o goce
en la factura.
-El IVA debe haber sido efectivamente pagado en el ejercicio a acreditar.
-El IVA retenido a terceros debe ser efectivamente enterado a las autoridades
fiscales.
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DE LAS CIRCUNSTANCIAS QUE SE DESCRIBEN, DEBERÁ DETERMINAR EL ENTERO DE IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO, SEÑALANDO CON PRECISIÓN LA FUNDAMENTACIÓN DE CADA UNA DE LAS
HIPÓTESIS Y LA CANTIDAD QUE CORRESPONDE A CADA UNA DE ELLAS.

AL FINAL DEBERÁ DAR RESPUESTA CADA UNO DE LOS PEDIMENTOS, TOMANDO EN

CONSIDERACIÓN TODOS Y CADA UNO DE LOS IMPORTES QUE OBTUVO.

“Mueblemundo S.A. de C.V.”, es una persona moral que tiene por actividad la enajenación de
bienes muebles para hogar, y en el mes de septiembre de 2018 realizó las siguientes actividades:

Concepto Fundamento Cantidad

1-Enajenó bienes por la cantidad
de $15,540 más I.V.A. a Francisco
Salazar Benítez.
2-Compró herramientas de
carpintería, indispensables para
su actividad, en cantidad de
$3,432 más I.V.A., paga en
efectivo y le expiden CFDI, el
enajenante es una persona moral
residente en el extranjero.
3- Pagó arrendamiento en
cantidad de $10,000 con I.V.A.
incluido, lo hizo con cheque al
portador y le expiden CFDI, su
arrendador es una persona física.
Impuesto: I.V.A. cobrado
Art. 11 LIVA Se considera que $2,486.4
se efectúa la enajenación de
los bienes en el momento que
efectivamente se cobren las
contraprestaciones y sobre el
monto de cada una de ellas
Impuesto: I.V.A. PAGADO
$549.12,
retención $377.08
Retención art 1-A frac. II Impuesto: I.V.A. pagado
LIVA $1379.31.
Sean morales que usen o
gocen temporalmente
bienes prestados u
otorgados por personas retención por $918.33
fisicas

4-Realizó una venta en cantidad
de $22,952, con I.V.A. incluido a
Arcoíris S.A., recibió el pago en
septiembre y se obligó a entregar
los bienes en noviembre de 2018.
Art. 11 LIVA Se considera que Impuesto: I.V.A. COBRADO
se efectúa la enajenación de $3,165.79
los bienes en el momento que
efectivamente se cobren las
contraprestaciones y sobre el
monto de cada una de ellas

5-Le realizaron una devolución
de bienes por $5,000 con I.V.A.
incluido, dicha mercancía la
enajenó en el mes de julio de
2018, expidió comprobante por
la devolución del importe y
restitución del impuesto.
Art 7 LIVA El contribuyente Impuesto: I.V.A. devuelto en
que reciba la devolución de un monto de $689.65 se
bienes enajenados, otorgue restara del I.V.A. cobrado en
descuentos o bonificaciones o el siguiente mes.
devuelva los anticipos o los
depósitos recibidos, con
motivo de la realización
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deducirá en la siguiente o
siguientes declaraciones
6-Pagó gasolina en cantidad de Impuesto: I.V.A. pagado $240
$1,500 más I.V.A., lo efectuó con El I.V.A. pagado es
tarjeta de débito y le expiden acreditable.
CFDI.
7-Compró un vehículo de Impuesto: I.V.A. pagado
combustión en cantidad de $37,280
$233,000 más I.V.A., paga con Acreditable $9,320 .
transferencia y le expiden CFDI,
el bien se lo entregan en octubre
de 2018.
8-Pagó $17,240 más I.V.A., por el Impuesto: I.V.A. pagado
mantenimiento de su sistema de $2,758.4
control de inventario digital, el El I.V.A. pagado es
proveedor del servicio es Jorge acreditable
Reyes Balbuena, pagó con tarjeta
de crédito y le expiden CFDI. retencion $1,829.93
9-Realizó la devolución de Art 7 LIVA El contribuyente Impuesto: I.V.A. devuelto :
materia prima que adquirió en el que reciba la devolución de $7,287.18 el cual deberá
mes de agosto de 2018, por la bienes enajenados, otorgue restar en su declaración
cantidad de $52,832 con I.V.A. descuentos o bonificaciones o actual.
incluido, le devolvieron el devuelva los anticipos o los
importe y le restituyeron el depósitos recibidos, con
impuesto. motivo de la realización de
actividades gravadas por esta
Ley, deducirá en la siguiente o
siguientes declaraciones de
pago del mes de calendario
que corresponda,
10-Vendió un inmueble en Impuesto: I.V.A. cobrado :
cantidad de $945,250 más I.V.A. $78,757
El bien consta de 700m2 de
construcción, de los cuales,
364.50 metros, son destinados a
uso industrial y el resto a uso
habitacional, le pagan $450,000;
el saldo se lo entregarán en 18
pagos mensuales de $27,513.88
cada uno, más el respectivo
impuesto.
11-Recibió $50,000 con I.V.A. No aplica I.V.A.
incluido, como aportación por la
integración de un nuevo socio a
la moral; dicha cantidad se
depositó en la cuenta del
contribuyente bajo el concepto
de aumento de capital social.
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-Calcula el importe del impuesto cobrado: $77,652.19

-Calcula el importe del impuesto pagado: $ 42,206.83
-Calcula el importe del impuesto acreditable: $12,077.4
-Calcula el importe de las retenciones: $2,758.26
-Expresa el tratamiento que se debe de dar a cada una de las devoluciones, tanto
la que él realizó, como la que le realizaron.
1. Supuesto #9 I.V.A. devuelto en cantidad de $7,287.18 el cual deberá restar en
su presente declaración de su I.V.A. acreditable.

2. Supuesto #5 I.V.A. devuelto en un monto de $689.65 deberá restarse del I.V.A.

cobrado en la siguiente mes.

-Determina el entero del impuesto correspondiente al mes de septiembre de 2018

COBRADO PAGADO ACREDITABLE TOTAL

$77,652.19 $ 42,206.83 $12,078.4

(-$7287.18
Devolución) $72,760.97

$4,791.22
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Conclusiones

El Impuesto al Valor Agregado cuenta con características que lo hacen único, desde
su historia hasta sus actividades gravables, como ya se había mencionado es un
impuesto que surge a consecuencia de la desaparición del Impuesto Sobre Ingresos
Mercantiles, el IVA nace como un nuevo y mejor impuesto sobre esté, ya que desde
su aparición ha recopilado ingresos para el país, de forma extraordinaria.
Es por esta razón que cada contribuyente que yace dentro del territorio mexicano
debe hacer conciencia sobre el beneficio que trae consigo su aportación al Gasto
Público a través del IVA y aunque como bien ya se mencionó anteriormente que,
ocupa el segundo lugar a nivel nacional por debajo del ISR, es importante que los
ciudadanos continúen con su contribución, ya que de esta forma se obtendrán
grandes beneficios para la población y tal vez en un futuro se logre posicionar en el
primer lugar sobre todos los impuestos, derrocando al Impuesto Sobre la Renta, que
hasta ahora es su principal competencia, para lo cual es importante que todos
contribuyan al gasto público.
De igual forma es importante que la población de un seguimiento a sus aportaciones
a través de los impuestos, de esta forma se sabrá si en verdad es destinado en su
totalidad, de forma que beneficie a la población en general.
Los impuestos siempre se estarán modificando tal vez unos desaparezcan y/o sean
reemplazados por nuevos y mejorados impuestos, pero la importancia recae en no
olvidar el beneficio que traen consigo para la humanidad.
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Bibliografía
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_270818.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77_301116.pdf
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