MARCO NORMATIVO

En nuestro país la política tributaria la diseña el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), en

base a sus objetivos en materia económica y social. El manejo de la política tributaria permite
a las autoridades públicas del MEF influir sobre variables como el consumo o la inversión. Así
por ejemplo, propuestas tendientes a incrementar las tasas impositivas inciden negativamente
sobre los niveles de consumo y de inversión, por el contrario las exoneraciones tributarias se
orientan a incentivar la inversión.

EL CODIGO TRIBUTARIO

TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO, se aprobó mediante el DECRETO

SUPREMO Nº 133-2013-EF Publicado: 22-06-2013.

El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y normas que

regulan la materia tributaria en general.

La mayoría de los cambios tributarios están orientados a fiscalizar y recaudar más de los
contribuyentes formales.

DECRETO 1422 Con el Decreto Legislativo 1422, que modifica el Código Tributario, se ha
dispuesto lo siguiente: • Cláusula Antielusiva.- El revisor fiscal de la Sunat podrá recalificar las
operaciones del contribuyente y exigir el pago de la deuda tributaria, cuando considere que se
han realizado actos “artificiosos” o “impropios” para eludir el pago de los impuestos. Para ello,
será necesario el visto bueno del Comité Revisor que estará integrado por tres funcionarios de
la misma Sunat. El contribuyente fiscalizado podrá ejercer su derecho de defensa y exponer
sus descargos ante el referido comité. • Responsabilidad solidaria.- En los casos de elusión
tributaria, el representante legal de la empresa (gerente general) será responsable solidario
(responderá con su patrimonio) si se prueba que diseñó o aprobó los actos orientados a
reducir la deuda tributaria o para no pagar los impuestos.

• Directorio de la empresa.- Los directores de las empresas tendrán plazo hasta el 29 de marzo
del 2019 a fin que revisar y corregir los actos considerados elusivos, acordados desde julio del
2012 y que generaron el no pago de la deuda tributaria o la reducción del impuesto a pagar,
según el criterio discrecional del funcionario de la Sunat.

Órdenes de pago.- Con el D. Leg. 1421 se ha establecido que la Sunat podrá emitir órdenes de
pago sin necesidad de emitir una resolución de determinación, cuando el contribuyente ha
consignado una tasa impositiva inexistente o cuando el monto del arrastre de pérdidas no
concuerda con lo consignado en la declaración jurada presentada. • Infracciones formales.-
Con el D. Leg. 1420 se han tipificado nuevas infracciones formales, relacionadas con los
comprobantes de pago, libros y registros electrónicos que deben de llevar los contribuyentes

Acceso a cuentas bancarias.- Con el D. Leg. 1434, para combatir la evasión y la elusión
tributaria, se ha facultado a Sunat –sin autorización judicial como dispone la Constitución– a
solicitar a los bancos información sobre los depósitos bancarios de sus clientes, referidos a
saldos y/o montos.

EN EL IMPUESTO A LA RENTA Con los D. Legislativos 1424 y 1425, vigentes a partir del 1 de
enero del 2019: • Se perfecciona el tratamiento aplicable a las rentas por enajenación de
acciones/participaciones de capital de personas jurídicas domiciliadas, regula las rentas de los
establecimientos permanentes de personas unipersonales y sociedades constituidas en el
 exterior. Asimismo, modifica el tratamiento del crédito directo y el crédito indirecto, así como
la deducción de gastos por intereses para determinar el impuesto de tercera categoría. • Los
dividendos que perciben las personas jurídicas no domiciliadas, por ser accionistas de
empresas peruanas, deberán declarar y pagar el Impuesto a la Renta (IR) que les corresponde,
en la fecha de vencimiento del plazo para declaración y pago del IR anual, considerando como
monto imponible la renta disponible a favor del titular del exterior.

• Con el D. Leg. 1425 se establece una definición de “devengo” para efectos del IR, a fin de
otorgar seguridad jurídica a los contribuyentes. Por ejemplo: - Las rentas de tercera se
consideran producidas en el ejercicio comercial que se devengue. - En la venta de bienes se
considera producido el hecho sustancial cuando el adquiriente tenga la posesión y disposición
del bien adquirido. - En los servicios de ejecución continua, los ingresos se devengan en los
plazos pactados para su pago.

EL TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, se aprobó mediante el

decreto Supremo N° 179-2004

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente y su ejercicio

inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.

Tratándose de personas naturales el impuesto se aplica a los ingresos que

provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o
inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios, y/o del trabajo realizado de
forma dependiente o independiente, siempre que no se realice actividad
empresarial.

Conoce los tipos de rentas que puede generar una persona natural que no
realiza actividad empresarial:

Rentas de Capital - Primera Categoría: generadas por el arrendamiento,

subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles.
El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre la renta neta
(equivalente al 5% sobre la renta bruta).

Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a venta de acciones o

valores mobiliarios, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,
rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente

Extranjera: si eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual
es superior a 7UIT* S/ 29,400.00 , deberás pagar impuesto a la renta. *El
valor de la UIT al 2019.

 Las rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados de manera

independiente a través de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. También,
están aquí los trabajadores del Estado con contrato CAS, las dietas de
 directores, consejeros regionales y regidores municipales. Si la renta de Cuarta
Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el total
de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría
(rentas empresariales).

 Rentas de quinta categoría: los ingresos obtenidos por el trabajo personal

prestado en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales
como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
Para estas rentas de trabajo, se tomará en cuenta el periodo de tiempo en que
se perciban (entre el 1 de enero y el 31 de Diciembre). Se considerarán
percibidas cuando se encuentren a disposición del trabajador, aun cuando este
no las haya cobrado en efectivo o en especie.

 Rentas de Fuente Extranjera: provienen de una fuente ubicada fuera del

territorio nacional. No se categorizan y se consideran para efectos del Impuesto
siempre que se hayan percibido. Por ejemplo, la renta obtenida por alquilar un
predio ubicado en el extranjero, los intereses obtenidos por certificados de
depósitos bancarios de entidades financieras del exterior, la renta obtenida por
prestar servicios en el exterior, entre otras.
El tributo se aplicará con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%,
20% y 30%. Es decir, a mayor ingreso en el año, se pagará mayor impuesto.

NORMAS COMPLEMENTARIAS

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Aprobado mediante decreto legislativo N° 937 publicado el 14-11-2003

Decreto Supremo N° 097-2004-EF: Dictan Normas Reglamentarias del Nuevo Régimen Único
Simplificado.

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Decreto Legislativo N° 1269: Decreto legislativo que crea el Régimen MYPE tributario del
impuesto a la renta.

Decreto Supremo N° 403-2016-EF, Reglamento del Decreto Legislativo N° 1269, que crea el
Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta.

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS – ITAN

Ley N° 28424 Ley que crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos.

Decreto Supremo N° 025-2005-EF: Aprueban Reglamento del Impuesto Temporal a los activos
netos.

Un caso práctico lo pones niña

Rueda, J. (2019). Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N°
179-2004-EF y Reglamento, Editora Grafica Benilla (EDIGRABER). Perú

Código tributario: Recuperado de: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm

Recuperado de
https://www.camaralima.org.pe/vipcam1/Prensa/LaCamara/INFORME%20LEGAL_852.pdf