Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TRABAJO MONOGRAFICO:
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Autor:
ZXXXXXXXXXXXXXXXXX
ICA-PERÚ
2019
1
Dedicatoria
Gracias a las personas
importantes en mi vida, que siempre
estuvieron presentes para brindarme
su apoyo, con todo mi cariño esta
Monografía se las dedico a ustedes
en especial a ti mama.
2
AGRADECIMIENTO
Primeramente, agradezco a
Dios por la energía y fuerzas que me
brinda, para llegar al final de mis
estudios y cumplir mi meta.
Asimismo, lo dedico a mi madre que
se sacrifica por mí. También a los
docentes de la carrera profesional de
contabilidad que nos volcaron sus
sabias enseñanzas y experiencias
para hacer de nosotras profesionales
de éxito
3
INDICE
Dedicatoria ..................................................................................................... 2
AGRADECIMIENTO ........................................................................................ 3
INDICE ............................................................................................................ 4
INTRODUCCION ............................................................................................. 6
4
III. CAPÍTULO III: PROBLEMATICA Y DEDUCIBILIDAD DE LOS
GASTOS DE LAS EMPRESAS MINERAS EN ZONAS DE INFLUENCIA DIRECTA
Y ACREDITACION .................................................................................................. 19
IV.a.3. Donaciones................................................................................ 32
V. CONCLUSIONES ................................................................................. 34
5
INTRODUCCION
El Perú es un país de antigua tradición minera, tradición que mantiene y cultiva
principalmente en el impacto económico que ésta genera sobre los diferentes países
en la economía global.
catalogado como el cuarto más grande del mundo. Actualmente, el Perú ocupa el
Es claro que en nuestro país uno de los principales riesgos para la viabilidad de
dado por la atención de las exigencias de las poblaciones y las autoridades locales y
6
comunidades consideren que están siendo afectadas por el desarrollo de las
actividades de las empresas mineras, sea que estas obedezcan a razones sociales,
tributarios de este tipo de gastos, considerando además que dichos gastos pueden
7
I. CAPITULO I: REVISION LITERIA
El Perú es un país abundante en recursos minerales, como el Cobre, Plata, Zinc,
Estaño, Plomo, Molibdeno, Oro y otros; En la actualidad posee una Ley General de
Minería que no está siendo muy clara en definiciones del sector, por ejemplo: Los
depósito.
inversión minera.
adicionales de los gastos que se han invertido para ser posible la explotación del
Por otro lado, los gastos del inversionista deben ser deducidos para determinar el
Sabemos que el principal motivo por el cual un inversionista viene a realizar una
actividad en el Perú es porque desea generar una mayor rentabilidad, por ello, la
8
para lograr un desarrollo sostenible en el sector minero y generar un mayor PBI para
la economía peruana.
9
I.a.2. Contabilidad de Gastos Conjunto
proceso, US$ por producto, US$ por zona de distribución, US$ por tipo
10
radio y acción esta sobremanera en las empresas industriales,
2012)
gestión:
Existen dos tipos de componentes del costo. Por un lado, los insumos que
fluyen en proporción a los procesos; por otro, los recursos que son asignados
asigna.
11
Dentro de los recursos (costos fijos) se puede mencionar las siguientes
tratan aparte por la importancia que representan dentro de los costos totales.
Los costos fijos no son modelables en función del proceso; sus valores
I.b.1. Suministros
obreros).
I.b.3. Terceros
I.b.4. Tributos
12
I.b.5. Cargas diversas de gestión
subvención alimenticia.
I.b.8. Función
un grupo de funciones.
se realizó el gasto.
13
II. CAPITULO II:
ANTECEDENTES DE LA INDUSTRIA MINERA, ASPECTOS
DOCTRINARIOS
En el mundo países como China, Australia, Estados Unidos, Rusia, Sudáfrica y
los primeros productores como el Cobre, Plata, Zinc, Estaño, Plomo, Molibdeno, Oro
una buena gestión social en las comunidades y de normas que den seguridad y
su rol de supervisar y Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, así
le encargue por ley tienen auditores fiscales, quienes se encargan de verificar en las
empresas los
(propiedades, planta y equipo) toman como referencia la LIR (Ley del Impuesto a la
el caso de las empresas del sector minero dentro del proceso de auditoría tienen
14
II.a. Política Minera
Las normas del Sector Energía y Minas se sitúan en un marco global de plena
quedan a cargo de la empresa privada. Están a cargo del Estado, los roles
comunidad nacional.
comunidad nacional.
15
Alentar la reinversión de utilidades; y
del país.
16
preservación del medio ambiente y de producir concentrados de minerales
Para alcanzar las metas de crecimiento La Empresa cuenta con una Política
sus clientes.
misión de la empresa.
Estratégica.
17
detalladas para el cumplimiento de las metas de cada Objetivo
Estratégico.
18
III. CAPÍTULO III:
PROBLEMATICA Y DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS DE LAS
EMPRESAS MINERAS EN ZONAS DE INFLUENCIA DIRECTA Y
ACREDITACION
III.a. Problemática de la deducción fiscal por los gastos de las empresas
mineras en favor de pobladores y comunidades de las áreas de
influencia directa
gastos que sean necesarios para producirla y para mantener su fuente, así
19
como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la
del Tribunal Fiscal y del Poder Judicial sobre el tratamiento tributario de estos
20
a 400 kms del puerto de Matarani por las cuales
ingresos.
que:
21
mantenimiento rutinario en la referida carretera que permite a la
22
gastos efectuados por la empresa demandante los que
causalidad.
23
relación con la producción de la renta sino también con el
la renta gravada.
24
Es más, la Administración Tributaria continúa reparando este
entregas.
III.b. Obligaciones legales que tienen las empresas mineras para promover el
desarrollo sostenible de las zonas de influencia directa
alcanzar los detalles del proyecto minero, los impactos sociales y ambientales
25
estudio ambiental que también contiene el Plan de Relaciones Comunitarias
26
IV. CAPITULO IV: GASTOS EN FAVOR DE ZONAS DE INFLUENCIA
INDIRECTA-ANÁLISIS DE LEGISLACIÓN
IV.a. Desembolsos en favor de comunidades y poblaciones de influencia
indirecta
provincial y regional.
Las obras más comunes que se realizan en favor estas zonas son las
siguientes:
Construcción de Represas
Regional
Regionales
27
el impacto directo de las actividades mineras. Normalmente comprende todo
el ámbito distrital.
Área de Influencia Indirecta: son las zonas referidas que tienen relación con
norma que buscar concordar la Ley General de Minería con las normas
28
estudio ambiental del proyecto, durante el ciclo de vida de la
fiscal.
29
Ahora bien, según se desprende de la Ley General de Minería y
30
Asimismo es muy importante para aquellas obras como
Sin embargo, hemos podido averiguar que son muy pocas las
31
IV.a.3. Donaciones
Concepto
32
IR, sin embargo el ingreso facturado estará sujeto al pago a
actividades mineras.
33
V. CONCLUSIONES
A nuestro entender, la concepción del principio de causalidad debe entenderse en
gasto relacionado con la actividad empresarial, sin interesar que dicho gasto haya
deducción de todos aquellos gastos necesarios para producir y/o mantener la fuente
“necesariedad” del artículo 37 de la LIR deberían ser levantados, dado que existen
Poder Judicial así como doctrina nacional y comparada para sustentar lo contrario.
Por tanto considero que los desembolsos por concepto de obligaciones sociales
otras obligaciones derivadas del cumplimiento de normas sectoriales y que por tanto
califiquen como obligaciones legales serían deducibles para efectos del Impuesto a
34
la Renta al cumplir con el Principio de Causalidad por tratarse de gastos destinados
rentas gravadas.
cuando existe una vinculación con la generación de la renta gravada, sino también
productora y por tanto se consideran gastos deducibles. Para tal fin considero que
35
otro documento que acredite que existe un riesgo sobre la fuente generadora de
renta.
gastos de apoyo social y desarrollo sostenible que las empresas realizan son
reportes de gestión social y además se tiene que sustentar que los gastos tuvieron
ejecutado por una entidad del Sector Público muy a pesar de la posición del Poder
El Tribunal Fiscal sólo ha aceptado el fallo del Poder Judicial como precedente
del gasto de otro ejercicio que también estuvo en instancias del Tribunal pero para
el caso de otra empresa minera que realizó el mantenimiento de las vías de acceso
públicas que sirve de acceso y salida de sus campamentos mantiene el reparo bajo
administrativos por el mismo hecho económico, por cada contribuyente y por cada
36
ejercicio gravable para obtener, luego de un dilatado proceso en el Poder Judicial,
un resultado favorable.
perfectamente aceptable.
Las empresas mineras tienen que realizar acciones de apoyo social, promover
del ámbito geográfico y político distrital, provincial y regional, en ese sentido tienen
espacio para realizar una planeación tributaria sobre los desembolsos a realizar
procedimientos que se han establecido en las normas legales vigentes dentro de los
promocional en la Ley
del total de la inversión con certificados para el pago del impuesto a la renta y la
37
este régimen es muy favorable utilizarlo en las zonas de influencia indirecta y de
influencia directa.
38
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Acosta, S. (1983). Comentarios a las leyes financieras y tributarias, Impuesto sobre
Alva Matteucci, Mario. (2001). Los paraísos fiscales. Revista Análisis Tributario.
Arias Schreiber Pezet, Max. (2000) Exégesis del Código Civil Peruano de 1984.
136.
Bravo Cucci Jorge. Planeamiento tributario y la Norma XVI del Título Preliminar del
http//www.ccpl.org.pe/downloads/Planeamientotributario_y_Norma XVI.pdf
39
Cornell, Frederic G. Planeamiento tributario: enseñanza y práctica. Revista de
http://www.ipdt.org/editor/docs/01_Rev10_FGC.pdf
40