TITULO IV

RENTAS DE CAPITAL, GANANCIAS Y PERDIDAS DE CAPITAL

DEL ARTÍCULO 83 AL 93

Generan el impuesto la obtención de rentas de capital y la realización de ganancias de

capital obtenidas en Guatemala. Son de origen inmobiliario las rentas de arrendamiento de

inmuebles. De origen mobiliario la distribución de dividendos (se les exonera del Impuesto

de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolo), los intereses y las rentas

por arrendamiento de bienes muebles. Grava las rentas por ganancias de capital y los

incrementos de capital no justificados.

El tipo impositivo aplicable a las rentas de capital es del 10%, salvo el caso de los

dividendos que es del 5%.

La idea de desgravar gradualmente la tasa del régimen sobre actividades lucrativas es

compensar la aplicación de este ISR sobre dividendos (así, aunque no haya doble

tributación en sentido jurídico, este mecanismo de equilibrio o compensación modera la

doble tributación económica).

HECHO GENERADOR: Según el artículo 83 del decreto 10-12, el hecho generador en

Guatemala en rentas de capital, ganancias y pérdidas, son aquellos que provienen de

elementos patrimoniales, que en su caso el titular o contribuyente sea o no residente de

Guatemala.

Con lo mencionado anteriormente las rentas pueden decirse que se clasifican de acuerdo a

un campo de aplicación lo cuales:

-La rentas del capital mobiliario son aquellos que provienen del arrendamiento, es decir la

prestación de un servicio; o también podría decirse de aquellos lugares que se utilizan en la

cesión de derechos de bines inmuebles, podría mencionarse (el edificio que ocupa las Sat),

este presta un servicio al ciudadano, por lo tanto no genera comercio con ese bien

inmueble.

-Las rentas del capital mobiliario se constituyen por medios de cuatro apartados

interesantes, el primero de ellos es el interés, según la actualización indica que la persona

no gira ninguna renta dentro de su comercio habitual, pero cumplirá con su tributo de

acuerdo a las actividades en que se encuentra inscrito.

-En el segundo apartado se hablo sobre el arrendamiento, este inciso es realmente un poco

accesible en todos los ámbitos, es decir que cuando se permite a otra persona el uso o goce

de un derecho, esta autorización no generara ninguna renta, sino que lo hara posteriormente

de acuerdo a las actividades lucrativas que realizara y conforme al régimen en que esta

inscrito.

-Forma parte del capital mobiliario aquellas rentas vitalicias originadas de una inversión, o

también aquellas rentas que generen los seguros, se tributara de acuerdo al régimen enque

estén inscritos.
GANANCIAS Y PERDIDAS DE CAPITAL:

Se entiende que son aquellas que resultan de los negocios o contratos jurídicos de los que

están sujetos las personas individuales o jurídicas.}

-Son ganancias las revaluaciones que integran el activo fijo o todo patrimonio que esta

sujeto a contabilidad, asi también cualquier incremento en el patrimonio de enajenación

tendrán efectos tributarios.

Este decreto indica que no hay ganancia ni perdida cuando se da la división de la cosa

común, la liquidación patrimonial.

Se establece que los supuestos anteriores dan lugar a una actualización de valores de vienen

y derechos recibidos.

En las reducciones del capital, cuando se decida la devaluación de aportaciones, renta

mobiliaria será aquella parte acumulativa que aun no se ha distribuido pero también no

existe una ganancia en las revaluaciones de activos que se dan por medio de una simple

contabilidad.

Es importante mencionar que no se consideran perdidas de capital, las rentas no

justificativas, las debidas al consumo y aquellas transmisiones entre-vivos.

ARTÍCULO 85: Contribuyente se entiende que es una persona individual o jurídica, que

reside en el territorio nacional y que tiene rentas de acuerdo al presente titulo.

Se consideran contribuyentes aquellas personas que dentro del ámbito guatemalteco tienen

algún derecho patrimonial que genere rentas y tributos.

ARTICULO 86: Agentes de Retención: Son todas aquellas personas que están encargadas

de llevar contabilidad, así también aquellas instituciones fundadas por el estado cuya

finalidad es la retención de impuestos y pagos.

A todas las personas que incumplan con las obligaciones de retención, serán sancionadas de

conformidad al código tributario.

ARITUCLO 87: Están exentos de impuesto las instituciones del estado y demás

organismos que son de utilidad para la población guatemalteca.

Así también a los capitales que generas las instituciones autónomas y decentralizadas esta

exentos de impuesto.

ARTICULO 89: La base imponible en ganancias y perdidas de capital, son aquellas cuyo

precio de enajenación están registrados en los libros contables.

El costo del bien se establece, que los contribuyentes que están obligados a una

contabilidad, el bien será contabilizado hasta la fecha donde se haya generado.

Para los contribuyentes que no están obligados a un costo de su bien, el valor de este será el

de su adquisición.

ELEMENTOS TEMPORALES

ARTÍCULO 90: La renta del capital se hará efectiva en el momento del pago, sea un

acreditamiento o abono bancario.

Así también las rentas mencionadas en el articulo 3 y 4 están exentos de impuesto.

TIPO IMPOSITIVO
ARTICULO 92: Para las rentas mobiliarias e inmobiliarias, el tipo impositivo será de 10%,

para generar ganancias del capital.

ARTICULO 93: En la distribución de ganancias y utilidades, será del 5%