Facultad de Ciencias Contables Y Administrativas Programa de Contabilidad

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTABILIDAD
LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN

FARMACIAS DEL DISTRITO DE HUARAZ 2017
PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE

BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVA
AUTOR:
JHOSELYN SHEYLA CHINCHAY GARRO
ASESOR:
Dr. CPCC. JUAN DE DIOS SUÁREZ SÁNCHEZ
HUARAZ – PERÚ
2017
1. Título de la tesis
La declaración del impuesto a la renta en farmacias del distrito de Huaraz 2017

2. Contenido
1. Título de la tesis..................................................................................................... i
2. Contenido ............................................................................................................. ii
3. Introducción .......................................................................................................... 1
4. Planeamiento de la investigación ......................................................................... 2
4.1. Planeamiento del problema ........................................................................... 2
a) Caracterización del problema ........................................................................ 2
b) Enunciado del problema ................................................................................ 5
4.2. Objetivos de la investigación ........................................................................ 5
4.2.1. Objetivo general ..................................................................................... 5
4.2.2. Objetivo especifico ................................................................................ 5
4.3. Justificación de la investigación.................................................................... 5
5. Marco teórico y conceptual .................................................................................. 6
5.1. Antecedentes ................................................................................................. 6
5.2. Bases teóricas de la investigación ............................................................... 18
5.2.1. Teoría tributaria ................................................................................... 18
5.2.2. Teorías de ingreso ................................................................................ 19
5.2.3. Teoría de los servicios públicos ........................................................... 23
5.2.4. Teoría de la relación por sujeción ........................................................ 24
5.2.5. Teoría general del seguro ..................................................................... 25

5.3. Marco conceptual ........................................................................................ 27
5.4. Hipótesis ...................................................................................................... 34
6. Metodología ........................................................................................................ 34
6.1. El tipo de investigación ............................................................................... 34
6.2. Nivel de la investigación ............................................................................. 35
6.3. Diseño de la investigación .......................................................................... 35
6.4. El universo y muestra .................................................................................. 35
6.5. Definición y operacionalizacion de variables e indicadores ......................... 1
6.6. Técnicas de instrumentos de recolección de datos ........................................ 1
6.7. Plan de análisis .............................................................................................. 1
6.8. Matriz de consistencia ................................................................................... 1
6.9. Principios éticos ............................................................................................ 1
7. Referencias bibliográficas .................................................................................... 3
Anexo 1: Cuestionario ................................................................................................. 5
Anexo 2: Cronograma .................................................................................................. 7

3. Introducción
En principio para todo estado es importante contar con ingresos suficientes
para poder atender y hacer frente, al sostenimiento del gasto público.
Los tributos representan uno de los principales ingresos del estado, y el
impuesto a la renta, constituye uno de los principales tributos, por su importancia
en la recaudación, por ello una adecuada determinación de las rentas
empresariales, es fundamental ya que busca que los empresarios tributen acorde a
la realidad económica, y por ende se pueda a aplicar la tributación con ,la
adecuada justicia distributiva, ya que en la última década según las cifras de la
SUNAT, la evasión tributaria en el Perú alcanzó el 34.7%.
En el Perú no solo se evade el pago del IGV, también se busca la manera
de no pagar el Impuesto a la Renta (IR). Sobre este último tributo, se estima que
aproximadamente la evasión alcanza el 47% de contribuyentes. Y de acuerdo a un
estudio de la CEPAL, la evasión en renta es de 53% en las personas jurídicas o
empresas y de 33% en las personas naturales. Es decir, la evasión es más grande
en las empresas. (Perú regional, 2011).
En la presente tesis titulada “La declaración del impuesto a la renta en
farmacias del distrito de Huaraz, 2017”; se tiene como problemática el
desconocimiento del modo de declaración de impuesto a la renta en la mayoría de
las farmacias de este distrito y como consecuencia de esto se genera informalidad
ante la SUNAT.
Por lo anterior expresado el enunciado del problema es el siguiente:
¿Cómo es la declaración del impuesto a la renta en farmacias del distrito de
Huaraz, 2017?
Para dar respuesta al problema se ha planteado el siguiente objetivo
general: Determinar la declaración del impuesto a la renta en farmacias del
distrito de Huaraz, 2017.
Para determinar el objetivo general se han planteado los siguientes
objetivos específicos:
a) Determinar las principales características de la declaración del
impuesto a la renta en farmacias del distrito de Huaraz, 2017.
b) Identificar los procedimientos de declaración del impuesto a la renta
en farmacias del distrito de Huaraz, 2017.
La investigación se justifica porque primeramente se basará en el estudio
de las teorías acerca del impuesto a la renta adoptando las definiciones, conceptos,
principios, que darán un sustento teórico al trabajo de investigación.
También se justifica porque desde la perspectiva práctica el estudio dará
énfasis en brindar a los dueños de estas farmacias de información importante
acerca de cómo se debe declarar el impuesto a la renta. Así mismo desde el punto
de vista académico, permite que los estudiantes obtengan una información mucho
más amplia y oportuna, profundizando el conocimiento acerca de la declaración
del impuesto a la renta, así como fuente de consulta para público en general.
4. Planeamiento de la investigación
4.1. Planeamiento del problema
a) Caracterización del problema
Se observa que la recaudación del impuesto a la renta varía
considerablemente del periodo 2016 al 2017, puesto que existen normas

establecidas por el Estado que imponen a los ciudadanos a cumplir con el pago
de los tributos.
El Banco Central de Reserva (BCR) anunció que la Recaudación del
Impuesto a la Renta dirigido a empresas se incrementó en un 1,1% desde
hace siete meses en que su última tasa positiva fue de 5,2%.Señaló que en
setiembre de este año la recaudación del Impuesto a la Renta aumentó 2,6%
respecto al mismo mes de 2016, lo que refleja principalmente la mayor
recaudación por renta de personas naturales (3,8%), personas jurídicas (1,1%)
y regularización (35,8%).Indicó además que el impuesto a la renta pagado por
las personas jurídicas no domiciliadas en setiembre de 2017 aumentó 6,6%
respecto al mismo mes de 2106. Sin embargo, en el período enero-setiembre
de 2017 este impuesto disminuyó en 809 millones (23,5%), lo que refleja
principalmente las operaciones de venta indirecta de acciones de empresas de
energía e hidrocarburos en enero y junio de 2016, respectivamente. El
Comercio (2017). (El Comercio, 2017)
Los ingresos tributarios ascendieron a S/7.462 millones en agosto,
cifra que se tradujo en una disminución de 1,9% en términos reales frente al
mismo mes del año anterior, informó la Sunat. Con el resultado de agosto, la
recaudación tributaria acumuló S/58.163 millones en los primeros ocho
meses del año. Este monto reflejó una caída de 5,2% en relación al similar
periodo en el 2016. La Sunat señaló que en agosto la recaudación del IGV
sumó S/4.764 millones, lo que significó un avance interanual de 0,8 puntos
porcentuales en términos reales. Por el lado del Impuesto a la Renta, la
recaudación de este tributo alcanzó los S/2.483 millones en el octavo mes del
año. Este monto mostró una disminución de -3,4% en términos reales. Los
ingresos por Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) totalizaron S/559 millones
en agosto, registrando un incremento interanual de 7,7% El Comercio
(2017). (El comercio, 2017)
El Congreso de la República publicó esta mañana la Ley Nº 30631, en
el Diario Oficial El Peruano, con la que se amplía hasta 1,5% el límite de
deducción del Impuesto a la Renta (IR) para las empresas que donen
alimentos en buen estado a receptores debidamente certificados. La ley
modificó el artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta, para establecer que la deducción no podrá exceder en 1,5% el total de
ventas en el año de la empresa. La deducción para estos casos no podrá
exceder del 1,5% del total de las ventas netas de alimentos del ejercicio que
realice el contribuyente, entendiéndose por alimentos para estos efectos a
cualquier sustancia comestible apta para el consumo humano. Las referidas
donaciones no son consideradas transacciones sujetas a las reglas de valor de
mercado”, señala la norma que entrará en vigencia el 1 de enero del 2018 El
Comercio (2017). (El Comercio, 2017)
El mejor planeamiento tributario que puede hacer una empresa es
aplicar correctamente la Ley del Impuesto a la Renta. Un contribuyente puede
correr el riesgo de pagar demás si no tiene un conocimiento pleno del marco
legal tributario y de las normas contables aplicables para que pueda advertir a
tiempo eventuales diferencias en el cálculo. Para el cierre del Ejercicio Fiscal
2016 y considerando que muchas empresas elaboran sus EEFF bajo las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), comentamos

algunos aspectos que consideramos a tomar en cuenta para el cierre del
ejercicio 2016. Dado que para hallar la Renta Neta a la que se le debe aplicar
la alícuota del 28%, debe partirse de un Resultado Contable obtenido bajo las
NIIF y efectuarse la conciliación tributaria mediante las Adiciones o
Deducciones para eliminar las diferencias entre ambos tratamientos León
(2017). (Leon, 2017)
b) Enunciado del problema
¿Cómo es la declaración del impuesto a la renta en farmacias del distrito
de Huaraz, 2017?
4.2. Objetivos de la investigación
4.2.1. Objetivo general
Determinar la declaración del impuesto a la renta en farmacias del
4.2.2. Objetivo especifico
a) Determinar las principales características de la declaración del
impuesto a la renta en farmacias del distrito de Huaraz, 2017.
b) Identificar los procedimientos de declaración del impuesto a la
renta en farmacias del distrito de Huaraz, 2017.
4.3. Justificación de la investigación
La presente investigación se justifica porque permitirá conocer impuesto a la
renta en farmacias del distrito de Huaraz 2017 e identificar su contribución a
la sociedad a través sus aportes de impuestos.

Justificación Teórica: El estudio comprendió un conjunto de teorías
relacionados con la investigación de las variables e indicadores, el marco
conceptual estuvo conformado por definiciones, conceptos, principios,
componentes, que le dieron un sustento teórico a la investigación.
Justificación Práctica: Se prevé que el resultado de la investigación servirá
como un marco orientador a las farmacias del Huaraz, para el incremento del
impuesto a la renta.
Para la comunidad académica de ULADECH católica, servirá como fuente de
información a los futuros investigadores de la especialidad y para la
responsable de la investigación constituirá una fuente de información en la
solución de problemas prácticos en su vida laboral.
Justificación Metodológica: El trabajo de investigación contribuyó a la
elaboración de los instrumentos de medición y la aplicación de la técnica
adecuado al estudio, con base a las variables e indicadores de investigación.
5. Marco teórico y conceptual
5.1. Antecedentes
Antecedentes internacionales.
Zambrano (2013) en su tesis titulada “Análisis del anticipo del
Impuesto a la Renta y la afectación de la liquidez de los contribuyentes en el
Ecuador 2010 - 2013”, tuvo como objetivo general: Analizar los efectos del
anticipo del impuesto a la renta y la afectación de la liquidez de los
contribuyentes de acuerdo a modelos económicos de gestión.

Además también tuvo como objetivos específicos: Analizar el efecto
de la liquidez que genera éste impuesto a los contribuyentes; Divisar, una
tendencia clara hacia el incremento de la recaudación y reducción de la
evasión a toda costa y sin importar los efectos colaterales que pueden causar
en los negocios; Demostrar la afectación de la liquidez de los contribuyentes
y de que muchas empresas están pagando más impuestos con relación a sus
ingresos y dar a conocer al Servicio de Rentas Internas cuánto se está
perjudicando al contribuyente. La metodología de que se utilizó fue la
descriptiva y la técnica fue la revisión documental.
Las conclusiones fueron las siguientes: El anticipo del impuesto a la
renta afecta a la liquidez de la empresa podemos concluir que esta se acepta,
en virtud de que se demostró que el anticipo es mayor al impuesto causado
por la empresa, obligando a pagar un impuesto mayor, sin importar la
disponibilidad. El anticipo del impuesto a la renta ahora es considerado como
un impuesto mínimo. Este anticipo es mayor al calculado al final del periodo,
será reemplazado, aunque exista una pérdida contable, demostrando así que el
anticipo transgreda la esencia de la norma, en la que establece que se
calculará y pagará en función de la renta que se genera después de la
deducción pertinente. Se pudo observar el incremento de la recaudación y
reducción de la evasión a toda costa y sin importar los efectos colaterales que
éstas pueden causar en los negocios. Se espera que se cambien las
inequidades sean resueltas por vía reglamentaria o actuar de inmediato,
ajustando cifras en los negocios frente a las nuevas realidades, minimizando
el impacto, tomando en cuenta que las normas tributarias son de doble vía. El
sistema tributario en el Ecuador, sufre cambios todos los años, lo que
ocasiona no solo confusión en los contribuyentes sino afectación en sus
resultados y a su vez los obliga a cambiar constantemente sus procedimientos,
el fin que persigue la Administración Tributaria es aumentar la recaudación
de los impuestos sin considerar la opinión de los diversos sectores
económicos, quienes como conocedores de su área podrían ayudar a que este
objetivo se logre con beneficios para ambas partes. El desconocimiento de las
leyes es otro inconveniente que se presenta cuando los cambios se dan todos
los años, puesto que se producen cambios en las formas de cálculo como es el
caso del Anticipo del Impuesto a la Renta, el mismo que ha sufrido cambios
constantes desde el 2007 al 2011. En algunos casos los cambios de las
políticas tributarias pueden llegar a ocasionar el cierre de operaciones debido
a que los contribuyentes no pueden solventar el pago de ciertos impuestos
cuando estos no son recuperados al vender un producto, esta situación además
de afectar al contribuyente empleador también aumenta el desempleo ya que
se está dejando sin trabajo a las personas que laboran con él. (Zambrano, Agosto 2014)
Paternina, Saldarriaga y Torres (2014) en su tesis titulada “Impuesto sobre
la renta y complementarios para personas naturales” tuvieron como objetivo
general: Ilustrar, analizar y dar claridad acerca de los diferentes tipos o clases
de liquidaciones del Impuesto sobre la Renta y Complementarios con las que
hoy en día cuentan las personas naturales para cumplir con la obligación
tributaria de elaboración, presentación y pago de su declaración de Impuesto
sobre la Renta y Complementarios; correspondiente principalmente a los
ingresos que obtuvieron en la vigencia fiscal correspondiente, susceptibles de

incrementar su patrimonio, teniendo como base las diferentes categorías en
las que la norma clasificó a las personas naturales. Además también se tuvo
como objetivos específicos: Clasificar correctamente a las personas naturales
contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta; Analizar y comparar los sistemas
de tributación ORDINARIO - IMAN – IMAS; Determinar los efectos e
implicaciones que tendrán en su tributación las personas naturales por efecto
de la Reforma Tributaria según los métodos de aplicación ORDINARIO -
IMAN – IMAS; Investigar y dar sustento al interrogante planteado sobre el
cumplimiento del principio de Equidad, con las diferentes categorías
tributarias para las personas naturales; e Investigar y dar sustento al
interrogante planteado sobre la renta presuntiva, para determinar si con la
aparición del IMAN e IMAS la renta presuntiva se elimina o persiste. La
metodología que se utilizo fue el descriptivo y la técnica fue la revisión
documental.
Las conclusiones fueron las siguientes: Los tres sistemas de cálculo del
Impuesto de Renta buscan fijar un principio de equidad entre los
contribuyentes; además de exigir un mayor control de los hechos económicos
desarrollados en el periodo vigente. El IMAN e IMAS son sistemas que
tienen como pilar fundamental la determinación correcta de la base gravable,
estableciendo con mayor exactitud los ingresos y erogaciones reales del
contribuyente, permitiendo el cálculo equitativo del impuesto de renta. Según
las comparaciones anteriores hemos concluido que el sistema tributario en
Colombia no es un sistema equitativo, pues la carga impositiva recae
desproporcionalmente. La Reforma tributaria busco la reducción de los gastos

laborales de las empresas, pero, plantea compensar esos menores ingresos
tributarios con un mayor recaudo proveniente de la renta de personas
naturales.
Antecedentes nacionales.
Pacheco (2014) en su tesis titulada “Análisis Comparativo del
impuesto a la renta y del impuesto al consumo de los sistemas tributarios de
Perú y Chile”, tuvo como objetivo general: Identificar las diferencias
existentes en el Impuesto a la Renta y al Consumo (IGV para Perú e IVA para
Chile) de los países de Perú y de Chile, de manera que se pueda realizar un
análisis comparativo de ambos. Además también tuvo como objetivos
específicos: Identificar los principales tributos (renta y consumo) que rigen
actualmente en los países de Perú y de Chile; Conocer cuáles son las
diferentes tasas de los principales tributos en los países de Perú y Chile;
Evaluar cómo se están desenvolviendo los Impuestos de Renta e IGV en
Perú, en la actualidad; y Determinar la influencia de los porcentajes e
imposición de las tasas, en la eficiencia y desarrollo de los impuestos de
Renta y Consumo (IVA) de Chile. La metodología que empleó fue de tipo no
experimental, nivel descriptivo no correlacional, y el diseño es transversal. La
técnica de recolección de datos está basada en el análisis de documentos.
Las conclusiones fueron las siguientes: Las diferencias más resaltantes
entre el IGV y el IVA radican en que el IGV tiene en su legislatura la
exoneración de productos agrícolas y ganaderos, mientras que el IVA grava la
totalidad de los productos que venden en el país; la tasa vigente es de 18 %

para el IGV y 19% para el IVA; y, por último, la aplicación de los regímenes
de pre-recaudación, como el SPOT, Régimen de Retenciones y Percepciones
en el Perú, y el llamado "Cambio de sujeto" del impuesto al Valor Agregado
(IV A) en Chile. Las diferencias relevantes en la renta de ambos países son: la
distribución de las rentas por categorías, las tasas del impuesto para cada
categoría, y la unidad impositiva tributaria utilizada para el cálculo de algunas
rentas y en la aplicación de deudas tributarias por multas u otros. En Perú la
recaudación de tributos se incrementó en un 6,2% en 2013, referido a los
datos de diciembre de dicho año, de lo cual cabe mencionar que ese mes el
IGV registró un alza del 14,1 % respecto del mes similar del año 2012, pero
pese a esto también se incluye la caída en la recaudación de impuesto a la
renta de las empresas (Tercera Categoría), resultado del menor pago a cuenta
del Impuesto a la Renta de la Tercera Categoría que disminuyó 13,4% en
relación al mismo mes del año previo (2012). En Chile la relevancia de los
porcentajes aplicados es mínima, ya se ha observado que en varios casos son
menores en comparación con las de Perú, pero lo que es el principal motor y
motivo de la eficiencia es el seguimiento, obligación, y generación de
conciencia tributaria, así como la complejidad del cálculo y consolidación de
los impuestos, por tener un sin número de opciones aplicables, tratando de ser
como todo sistema tributario busca, es decir más equitativo. Por esto, se
puede decir que no necesariamente se cumplirá "a mayor tasa, mayor
recaudación". (Pacheco, 2014)
Chumán (2015) en su tesis titulada “La Ley del Impuesto a la Renta
de personas naturales en el Perú y los Principios Constitucionales Tributarios

de capacidad contributiva y de igualdad”, tuvo como objetivo general:
Determinar si la aplicación de la Ley del Impuesto a la Renta de las personas
naturales en el Perú vulnera los principios constitucionales tributarios de
capacidad contributiva y de igualdad. Además tuvo como objetivos
específicos: Explicar los principios constitucionales tributarios de capacidad
contributiva y de igualdad en el Impuesto a la Renta de personas naturales;
Analizar la aplicación de la ley del Impuesto a la Renta de personas naturales
en el Perú y la justa distribución de la carga fiscal en correspondencia con el
principio constitucional tributario de igualdad; y Analizar la aplicación de la
ley del Impuesto a la Renta de personas naturales en el Perú y la eficiencia en
la recaudación en correspondencia con el principio constitucional tributario
de capacidad contributiva. La metodología que se empleó fue de nivel
descriptivo y el diseño fue el explicativa causal. La población estuvo
constituida por el total de contribuyentes del régimen de personas naturales
que perciben rentas de primera, segunda y quinta categoría. La técnica de
recolección de datos fue la documental y la observación.
Las conclusiones más importantes fueron las siguientes: Las personas
naturales en el Perú soportan la carga tributaria del Impuesto a la Renta de
manera directa cuando resultan sujetos afectos y el Impuesto a la Renta de las
empresas de manera indirecta cuando consumen bienes o usan servicios para
satisfacer sus necesidades. En todos los casos, soportan la carga del Impuesto
General a las Ventas que se traslada en el momento que adquieren bienes o
solicitan servicios empresariales; La Ley del Impuesto a la Renta aplicable a
las personas naturales en el Perú grava la renta de las actividades de las

personas naturales mediante la deducción de montos uniformes de sus rentas
brutas, sin tener en cuenta que cada persona tiene una situación distinta
respecto a sus ingresos y satisfacción de sus necesidades básicas, que
incluyen las de sus familiares a su cargo; De conformidad con lo dispuesto en
el artículo 74° de la Constitución Política del Perú el legislador debe respetar
el principio de igualdad y los derechos fundamentales de la persona, de modo
que solo los ciudadanos que tienen aptitud económica son pasibles de generar
impuestos. De acuerdo a la investigación realizada, solo tienen aptitud
económica las personas naturales que después de haber destinado sus ingresos
a la satisfacción de sus necesidades básicas, disponen de un excedente que
representa su capacidad contributiva; Por el principio de igualdad, las
personas deben contribuir con el Estado según el nivel de su aptitud
económica, es decir a mayor aptitud económica, mayor tributo. Se trata de
una manera equitativa de distribuir la carga fiscal; Al analizar la legislación
vigente sobre el Impuesto a la Renta, el legislador no tiene en cuenta los
principios de capacidad contributiva y de igualdad que se encuentran
inmersos en los derechos fundamentales de la persona, porque el impuesto
grava las rentas de las actividades económicas de las personas sin considerar
su situación personal; En las rentas de primera y segunda categoría, los
contribuyentes del impuesto tributan sobre el 80% de los ingresos; es decir, el
cálculo se realiza sin tener en cuenta su aptitud económica; La tasa fija de
6.5% que se aplica sobre las rentas netas de primera y segunda categoría
beneficia a las personas que tiene una mejor aptitud económica gracias a los
ingresos que perciben, con lo cual se perjudica significativamente el fisco; y

Si bien las rentas del trabajo personal solo califican como afectas en la
medida que superen las siete unidades impositivas tributarias, la legislación
no tiene en cuenta la situación personal de cada contribuyente. En este caso
las tasas son progresivas para generar mayor tributo según el nivel de una
supuesta aptitud económica de cada contribuyente. Las tasas progresivas
vigentes a partir del 2015 son: 8%, 14%, 17%, 20% y 30% sin embargo, para
las rentas de primera y segunda categoría se ha fijado una tasa fija de 6.5%
sobre la renta neta. En realidad, no hay uniformidad en el tratamiento de tasas
impositivas.
Antecedentes regionales.
Lynch (2016) en su tesis titulado: Causas y consecuencias de la
informalidad de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú:
caso mercado modelo de Chimbote, 2015. La presente investigación tuvo
como objetivo general: determinar y describir las causas y consecuencias de
la informalidad de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del
Perú y del Mercado Modelo de Chimbote-2015. La investigación fue
descriptiva – bibliográfica y de caso, para el recojo de la información del
caso, se utilizó una muestra de 10 MYPES ubicadas en el Mercado Modelo
de Chimbote , a quienes se les aplicó un cuestionario utilizando la técnica de
la encuesta; obteniéndose los siguientes resultados: con respecto a las causas
y consecuencias de la informalidad de las MYPES en el Perú: según las
investigaciones revisadas, las principales causas de la informalidad son: los
excesivos trámites burocráticos, los elevados costos para la formalización y
los costos tributarios. Asimismo, las consecuencias son: la limitación a

créditos en instituciones financieras, imposibilidad de expansión hacia nuevos
mercados y el retraso del desarrollo económico- social del país. Con respecto
a las causas y consecuencias de la informalidad de las MYPES del Mercado
Modelo de Chimbote: El 100% (10) de las MYPES encuestadas sostienen que
las causas de la informalidad es la falta de empleo, el 80% (8) los costos
tributarios y los trámites burocráticos, y el 60% (6) los altos costos para la
formalización. Asimismo, el 70% (7) de MYPES establecen que las
consecuencias de la informalidad es no poder realizar ningún tipo publicidad,
el 60% (6) la limitación a créditos en instituciones financieras, la imposibilita
la expansión hacia nuevos mercados y el retraso económico social del país.
Finalmente, se concluye que, las principales causas de la informalidad de las
Mypes son: los costos tributarios y de la formalización, y los elevados
trámites burocráticos para dicha formalización. Asimismo, las principales
consecuencias de la informalidad son: la limitación de créditos en las
instituciones financieras, la imposibilidad de expansión a nuevos mercados y
el retraso económico social del país. (Lynch, 2016)
Rioja (2016) en su tesis titulado: Caracterización del cumplimiento de
las obligaciones tributarias de las empresas del Perú: caso de la empresa
“Sang Barrents Company SAC.” Chimbote, 2014. El presente trabajo de
investigación tuvo como objetivo general: Determinar y describir las
características del cumplimiento de las obligaciones tributarias de las
empresas del Perú, y de la empresa “Sang Barrents Company SAC” de
Chimbote, 2014. La investigación fue de diseño no experimental –
bibliográfica – documental y de caso, para el recojo de la información se

utilizó fichas bibliográficas y un cuestionario pertinente de preguntas cerradas
aplicado al administrador de la institución del caso a través de la técnica de la
entrevista; encontrándose los siguientes resultados: Los autores nacionales
revisados han demostrado que el cumplimiento de las obligaciones tributarias
por parte de las empresas del Perú se encuentra enmarcada por la imagen que
tienen del Estado frente a la realización de obras y prestación de servicios, a
ello se le suma la falta de liquidez al querer cumplir con sus obligaciones, la
corrupción en el gobierno y el no uso eficiente y adecuado de los recursos
tributarios recaudados. Respecto a la empresa del caso, se pudo evidenciar a
groso modo que la empresa Sang Barrents Company SAC, cumple con el
pago de sus tributos; sin embargo, en ocasiones se ha retrasado por la falta de
liquidez, ocasionando multas por parte de la SUNAT; asimismo, se resalta el
poco conocimiento que la empresa posee sobre sus obligaciones tributarias, lo
cual en un futuro pueda originar que la empresa caiga en incumplimiento,
además de la posición que tiene frente al destino que el Estado le da a los
tributos recaudados considerando que éstos no son utilizados para la
satisfacción de las necesidades del pueblo. Finalmente, se concluye que tanto
a nivel nacional como en el caso de estudio, los autores pertinentes revisados
y el gerente del caso, consideran el cumplimiento tributario como un factor
importante para que el Estado pueda llevar a cabo el gasto público; sin
embargo, en el transcurso del cumplimiento hay que tomar en cuenta muchos
factores que intervienen para su realización, como son: la cultura tributaria, la
información disponible, la liquidez, la imagen que tienen del Estado y de sus
gobernantes, y las obras y servicios que perciben. (Rioja, 2016)

Antecedentes locales.
Rosales (2016) en su tesis titulado: La tributación y su incidencia en
el desarrollo de la empresa inversiones RIVERV S.A.C. 2015. El objetivo
que se logró en el presente trabajo de investigación consistió en: determinar
la tributación y su incidencia en el desarrollo de la empresa Inversiones
Riverv S.A.C. 2015. El diseño de investigación fue de carácter descriptivo,
no experimental; la población muestral estuvo conformado por 15 personas
socios y trabajadores administrativos, se operacionalizaron la variable y sus
indicadores, la técnica utilizada fue la encuesta y el instrumento fue el
cuestionario estructurado; se cumplió con el plan de análisis y se consignaron
los principios éticos de la investigación. Los principales resultados
encontrados fueron: el 47% tiene conocimiento de las normas tributarias; el
40% indica que si se aplican las normas tributarias en la toma de decisiones;
el 60% indica que la responsabilidad tributaria ayuda al crecimiento
económico y permite tomar decisiones que ayuden en la prevención de
hechos futuros, el 67% afirma que las decisiones fundamentales se toman en
función al análisis tributario; el 47% afirma que conoce las etapas del
desarrollo empresarial y el 67% indica la aplicación correcta de la tributación
genera desarrollo empresarial. Se llegó a la conclusión, la empresa tiene que
capacitar a sus trabajadores en materia tributaria y hacerlos más participes en
el proceso de planificación. (Rosales, 2016)
Delgado (2016) en su tesis titulado: La recaudación tributaria y su
relación con la gestión administrativa en la Municipalidad Distrital de Taricá,
2015. La investigación tuvo como objetivo general: determinar la relación

que existe entre la recaudación tributaria y la gestión administrativa en la
Municipalidad Distrital de Taricá, 2015. La investigación fue de tipo
cualitativa y de nivel descriptivo; la técnica empleada para la recolección de
datos fue la revisión bibliográfica y documental, cuyo instrumento fue las
fichas de investigación. Los resultados muestran que la Municipalidad
Distrital de Taricá tiene una recaudación de tributos por debajo de los niveles
esperados; es decir, los contribuyentes que incumplen con sus obligaciones
tributarias son la mayoría, afectando la realización de obras públicas en
beneficio de la comunidad en general; los montos recaudados corresponden al
cobro del impuesto predial y al pago de tasas por concepto de limpieza
pública, parques y jardines y seguridad ciudadana. En cuanto a la gestión
administrativa, esta no ha logrado alcanzar los niveles de eficacia y
eficiencia, acorde a los estándares nacionales, pues existe la necesidad de
mejorar los procesos, sistemas y procedimientos. En conclusión, queda
descrito que la recaudación tributaria en la Municipalidad distrital de Taricá
es incipiente y la gestión administrativa es deficiente. (Delgado, 2016)
5.2. Bases teóricas de la investigación
5.2.1. Teoría tributaria
Según Ricardo (1959), en su teoría sobre tributación, señala que “el
problema principal de la economía política, consiste en determinar las
leyes que regulan la distribución entre los propietarios de la tierra, los
del capital necesario para cultivarla y los trabajadores que la cultivan”.
Es por ello, que el principal problema que observó Ricardo en su época,
fue la distribución de la riqueza, puesto que la realidad observada, era el

enriquecimiento de unos y el empobrecimiento de otros, a veces en el
mismo tiempo.
Los impuestos sobre los productos del suelo, impuestos sobre la renta
de la tierra, diezmos, impuestos sobre la tierra, impuestos sobre el oro,
impuestos sobre edificios, impuestos sobre los beneficios, impuestos
sobre los salarios, impuestos sobre mercancías que no son productos del
suelo y los impuestos para asistencia a los pobres.
Cabe destacar, que los impuestos vienen a contribuir en el incremento
de los ingresos del Estado, aunque los mismos podrían disminuir los
beneficios del capital y del trabajo de cada uno de los afectados que
cancelan dichos impuestos, aunque según señala Ricardo,
“generalmente esos impuestos recaen sobre el consumidor del producto,
aunque no en todos los casos, como es el impuesto sobre la renta, que
recaería exclusivamente sobre el propietario, quien no podría en modo
alguno, trasladarlo a su arrendatario”, pero redundaría en beneficios
para una mejor distribución del ingreso, siempre y cuando el Estado se
maneje eficientemente. En virtud de ello, uno de los impuestos que
contribuiría en disminuir la desigual distribución de la riqueza o del
ingreso, sería el impuesto para asistencia a los pobres. (Ricardo, 1959)
5.2.2. Teorías de ingreso
Según De la Garza (1896), en su teoría de ingresos señala que, El
estado siempre ha requerido de recursos financieros para lograr la
realización satisfactoria de sus actividades. Dichos recursos provienen
fundamentalmente de los particulares, es decir, existe una transferencia

de riqueza a favor del Estado para permitir el desarrollo de las
actividades que realiza y el cumplimiento de sus objetivos.
Así, la actividad financiera del Estado se compone de la recaudación de
ingresos, de su administración y de su ejercicio, los ingresos son
obtenidos en diversas formas y de manera constante a través de
derechos, contribuciones, productos, aprovechamientos, créditos,
emisión de moneda y, como forma fundamental, los impuestos.
1. Ingresos
A. La actividad financiera del estado
La actividad financiera del estado ha sido definida por el fiscalista
mexicano Joaquin Ortega como “la actividad que desarrolla el Estado
con el objetivo de preocuparse los medios necesarios para los gastos
públicos destinados a la satisfacción de necesidades públicas y en
general a la realización de sus propios fines.
La actividad financiera del Estado conoce tres momentos
fundamentales:
 El de la obtención de ingresos, los cuales pueden llegar al Estado
tanto por instituciones de derecho privado, la explotación de su
propio patrimonio (empresas, renta de inmuebles, venta de
bienes), como por instituciones de derecho público, los diversos
tipos de tributos, o bien por instituciones mixtas como la
contratación de empréstitos o la emisión de bienes.

 El de gestión o manejo de los recursos obtenidos, así como la
administración y explotación de sus bienes patrimoniales con
carácter permanente; y
 El de la realización de erogaciones para sostener las funciones
públicas, la prestación de servicios públicos.
B. Derecho financiero
“Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera
del Estado, en sus tres momentos, a saber: en el establecimiento de
tributos y obtención de diversas clases de recursos, en la gestión o
manejo de sus bienes patrimoniales y en la erogación de recursos para
los gastos públicos, así como las relaciones jurídica que en el ejercicio
de dicha actividad se establecen entre los diversos órganos del Estado,
o entre dichos órganos y los particulares, ya sean deudores o
acreedores del Estado. (De la Garza, 1986)
2. Derecho tributario sustantivo
A. El poder tributario del Estado
De la Garza define al poder tributario como “La facultad de Estado
por virtud de la cual puede imponer a los particulares la obligación de
aportar una parte de su riqueza para el ejercicio de las atribuciones que
están encomendadas”.
El estado siempre ha tenido la necesidad de obtener recursos para
realizar las actividades que tienen encomendadas; su fuente principal
son los patrimonios de los particulares. Dichas aportaciones han
recibido el nombre de tributos, contribuciones, impuestos o derechos.

Se ejerce el poder tributario cuando se determinan los derechos o
situaciones que, al producirse, se traducirá en la obligación por parte
de los particulares a efectuar el pago de las contribuciones.
B. Los tributos o contribuciones
Se han manifestado diversas definiciones del tributo. Blumenstein
(1954) define a los tributos como “las prestaciones pecuniarias que
el Estado o un ente público, autorizado al efecto por aquel, en
virtud de su soberanía territorial, exige de sujetos económicos
sometidos a la misma”. (Blumenstein , 1954)
Giuliani (1962), define al tributo como “una prestación obligatoria,
comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder
de imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho”.
(Giuliani, 1962)
3. El impuesto
Definiciones
Eheberg: “Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en
dinero, al Estado y demás entidades de derecho público, que las
mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma continua
determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin
de satisfacer necesidades colectivas”.
Nitti: “El impuesto es una cuota, parte de su riqueza, que los
ciudadanos dan obligatoriamente al Estado y a los entes locales de
derecho administrativo para ponerlos en condiciones de proveer a la
satisfacción de necesidades colectiva. Su carácter es coactivo y su

producto se destina a la realización de servicios de utilidad general y
de naturaleza indivisible”.
Vitti de Marco: “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano,
que el Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios
necesarios para la producción de los servicios públicos generales”
5.2.3. Teoría de los servicios públicos
Según Gordillo (2006), el objeto o la finalidad seria satisfacer
una necesidad pública, colectiva, de interés público, etc. Necesidad
publica, o necesidad de interés público, significa la suma de las
necesidades individuales; no presupone necesariamente que todos los
individuos de la sociedad deban tenerla, pero si al menos que una
mayoría de ellos tiene.
Como dice con agudeza D`ARGENIO, se trata de la aplicación
particularizada del “régimen tutelar impuesto por la Constitución para
aquellos supuestos genéricos de protección al más débil”. Se afirma en
cambio, tradicionalmente, que en razon de que trata de satisfacer una
necesidad publica el servicio publico debe estar dotado de “medios
exhorbitantes al derecho comun”, es decir, de un regimen de derecho
publico que asegure su generalidad, uniformidad, regularidad y
continuidad.
Se repite de antaño esos cuatro caracteres que rigen los destinos
del servicio publico: continuidad, regularidad, uniformidad, igualdad.
La continuidad no significa que la actividad sea ininterrumpida, sino tan
solo que satisfaga la necesidad publica toda vez que ella se presente,
pero tampoco es una caracteristica uniforme. Ella residiria en que se
satisfaga oportunamente sea en forma intermitente, sea en forma
ininterrumpida, según el tipo de necesidad de que se trate la necesidad
publica. La generalidad significa que todos los habitantes tienen
derecho a gozar del servicio y se comprende en una caracteristica que
aveces se menciona aisladamente: la igualdad o uniformidad, por
imperio de la cual todos tienen derecho a exigir servicio en igualdad de
condiciones. Hoy en dia diriamos, conforme al nuevo sistema de
valores en materia de derechos humanos, que no haya discriminaciones
de ninguna especie; lo cual viene otra vez a rearfirmar que no estamos
afirmando algo especifico del servicio publico, sea este lo que fuere,
sino comun a toda la actividad humana. (Gordillo, 2006)
5.2.4. Teoría de la relación por sujeción.
Rodríguez (1983), expresa que el fundamento esencial del tributo es la
satisfacción de las necesidades sociales que están a cargo del Estado.
Para explicar su teoría, hace una comparación entre las necesidades del
hombre en lo individual con las de la sociedad, las cuales dividen dos
clases: físicas y espirituales. En su concepto, las necesidades físicas del
hombre son: alimentos, vestido, habitación y, en general, todas aquellas
que son indispensables para subsistir. Considera que una vez satisfechas
las necesidades físicas, se le presentan al hombre aquellas necesidades
que significan mejorar sus condiciones de vida, las que lo elevarán
espiritualmente y le proporcionarán una mejoría en su persona, como la

cultura intelectual y física y, en general, todo lo que le permita su
superación personal.
Nos dice que la sociedad tiene que satisfacer, al igual que el hombre en
lo individual necesidades a fin de poder subsistir primero, y elevarse
espiritualmente después, lo cual se puede lograr con los recursos que el
Estado percibe por concepto de tributos. (Rodríguez, 1983)
5.2.5. Teoría general del seguro.
Para esta teoría, los tributos se consideran como el pago de una
prima de seguro por la protección que el estado otorga a la vida y al
patrimonio de los particulares. En apoyo de esta teoría Margáin nos cita
las palabras que en 1971 expresaron un ex-senador y un senador de los
Estados Unidos de América, quienes nos dicen que la sociedad toma
bajo su cuidado a la persona acusada de un delito, pero hace poco por la
persona que está sufriendo el daño; que se debe dar consideración a la
víctima del crimen, a aquel que sufre por causa del delito, pues para él,
la sociedad ha fallado miserablemente; que cuando la protección de la
sociedad no es suficiente para prevenir a personas de que sean víctimas,
la sociedad tiene entonces la obligación de compensar a la víctima por
el fracaso de la protección. Sobre esta idea, Flores Zavala nos señala
que se encuentra inspirada en la teoría política del más puro
individualismo porque se considera que la única función del Estado es
garantizar a cada uno el respeto de sus propiedades, nosotros
agregaríamos que también a la vida. Por eso se estima que las

cantidades que las cantidades que se pagan por concepto de tributos,
constituyen una prima por esta garantía.
No estamos de acuerdo con esta teoría, ni con las palabras de los
congresistas norteamericanos y nos adherimos a las críticas que le
formula el propio Flores Zavala al decir:
a) Parte de un principio falso porque la actividad del Estado no se ha
reducido en ningún tiempo ni podrá estarlo nunca, a una simple
función de protección de la hacienda de sus súbditos; ni aun de las
épocas de liberalismo más acentuado fue posible la realización de
éste ideal, del que cada día se aparta más el Estado moderno, en el
que se puede observar una mayor intervención estatal que todos
los órdenes de la actividad individual; aún en aquellos Estados
que se oponen expresamente al socialismo no puede negarse la
intervención del estado en actividades que en otras épocas estaban
reservadas en forma exclusiva a la iniciativa privada.
b) Un somero análisis de los presupuestos de los estados modernos y
aún más, de aquellos que existían cuando la teoría se formuló, no
revelan que las Cantidades que el Estado destina a los servicios de
seguridad de sus miembros, constituyen una pequeñísima parte de
dichos presupuestos, en las que grandes cantidades están
destinadas a fines absolutamente diversos, como obras públicas,
salubridad, educación, economía, etc.
c) En ningún caso ha actuado el Estado como una empresa de
seguros cuando alguno de sus miembros es atacado en su

patrimonio o en su persona. De actuar el Estado como una
empresa de seguro, tendría la obligación, al realizarse el riesgo,
de indemnizar al dañado por dicho riesgo, de manera que en caso,
por ejemplo, de un homicidio, el estado debería indemnizar a los
deudos del muerto, así como en caso de robo o cualquier otro acto
que lesionara su patrimonio debería indemnizar a la víctima, y si
el Estado no procede en esa forma, es porque su función no
consiste, tratándose de los servicios de seguridad, en garantizar el
respeto de la vida o de las propiedades de sus súbditos o de
indemnizarlos en caso de violación; sino que consiste en tratar de
evitar la realización de cualquier acto que lesione a sus miembros
y castigar al que lo realice, de modo que su acción será
simplemente preventiva y punitiva.
5.3. Marco conceptual
1. IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO N.º 179-2004-EF (2004) menciona lo siguiente
sobre el Impuesto a la Renta. (D.S N.° 179-2004-EF, 2004)
Ámbito de aplicación.
Artículo 1°. - El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.
b) Las ganancias de capital.

c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas
por esta Ley.
De los contribuyentes
Artículo 14°. - Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las
sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y
similares y las personas jurídicas.
También se considerarán contribuyentes a las sociedades conyugales que
ejercieran la opción prevista en el Artículo 16° de esta Ley.
Para los efectos de esta Ley, se considerarán personas jurídicas, a las
siguientes:
a) Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles,
comerciales de
b) responsabilidad limitada, constituidas en el país.
c) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
d) Las empresas de propiedad social.
e) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
f) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de
compensación minera y las fundaciones no consideradas en el
Artículo 18°.
g) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior, que en cualquier
forma perciban renta de fuente peruana.

h) Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en
el país.
i) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
j) Las sociedades agrícolas de interés social
Artículo 117°. - Sujetos comprendidos.
Podrán acogerse al Régimen Especial las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el
país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las
siguientes actividades:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la
venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría
y el cultivo.
b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra
actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.
Artículo 120°. - Cuota aplicable.
a) Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial y cuyas rentas
de tercera categoría provengan exclusivamente de la realización de las
actividades de comercio y/o industria, pagarán una cuota ascendente al
1.5% (uno y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales
provenientes de sus rentas de tercera categoría.

Tratándose de aquellos contribuyentes cuyas rentas de tercera categoría
provengan exclusivamente de la realización de actividades de
servicios, la cuota a pagar ascenderá a 2.5% (dos y medio por ciento)
de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera
categoría.
b) Tratándose de sujetos cuyas rentas de tercera categoría provengan de
la realización conjunta de las actividades de comercio y/o industria y
actividades de servicios, el porcentaje que aplicarán será el de 2.5%
(dos y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes
de todas sus rentas de tercera categoría.
El pago de las cuotas realizado como consecuencia de lo dispuesto en el
presente artículo, tiene carácter cancelatorio.
Dicho pago deberá efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que
la SUNAT establezca.
c) Los contribuyentes de este Régimen se encuentran sujetos a lo
dispuesto por las normas del Impuesto General a las Ventas.
Artículo 123°. - Rentas de otras categorías.
Si los sujetos del presente Régimen perciben adicionalmente a las rentas
de tercera categoría, ingresos de cualquier otra categoría, estos últimos se
regirán de acuerdo a las normas del Régimen General del Impuesto a la
Renta.
Artículo 124°. - Libros y registros contables.

Los sujetos del presente Régimen están obligados a llevar un Registro de
Compras y un Registro de Ventas de acuerdo con las normas vigentes
sobre la materia.
Artículo 124°-A.- Declaración Jurada Anual
Los sujetos del presente Régimen anualmente presentarán una declaración
jurada la misma que se presentará en la forma, plazos y condiciones que
señale la SUNAT. Dicha declaración corresponderá al inventario realizado
el último día del ejerció anterior al de la presentación.
Según Bravo (2002) menciona que el Impuesto a la Renta es un tributo
que se precipita directamente sobre la renta como manifestación de
riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de percibir o generar
renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes
activas (trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas
(realización de una actividad empresarial = capital + trabajo). En tal
secuencia de ideas, es de advertir que el Impuesto a la Renta no grava la
celebración de contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la
instauración y ejecución de las obligaciones que emanan de un contrato y
que, en el caso de las actividades empresariales, se somete a tributación
neta de gastos y costos relacionados a la actividad generadora de renta.
Así pues, el hecho imponible del Impuesto a la Renta es un hecho jurídico
complejo (no un acto o un negocio jurídico) con relevancia económica,
que encuentra su soporte concreto, como ya lo hemos indicado, en la
manifestación de riqueza directa denominada ‘renta’ que se encuentra

contenido en el aspecto material de su hipótesis de incidencia, pero que
requiere de la concurrencia de los otros aspectos de la misma, vale decir el
personal, el espacial y el temporal, para calificar como gravable. En esa
secuencia de ideas, resulta importante advertir que el hecho imponible del
Impuesto a la entra se relaciona con los efectos del contrato, y no con el
contrato en sí mismo. (Bravo, 2002)
2. CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Villegas & López (2015) menciona que las categorías del impuesto a la
renta son los siguientes. (Villegas & Lopéz, 2015)
Rentas de primera categoría. - Son rentas provenientes del capital, de
aquellos ingresos que se producen por los arrendamientos de bienes
muebles e inmuebles, subarrendamiento de predios y cesiones gratuitas de
bienes muebles e inmuebles. A estas rentas, la doctrina los llama renta-
producto porque provienen de una fuente durable puesta a explotación para
que genera un producto separable de la fuente sin ésta se extinga. Para
gravar estas rentas se aplica el criterio de lo devengado, porque la renta se
genera mes a mes y el impuesto se paga, aunque la renta no haya sido
percibida, esto quiere decir que es suficiente que haya nacido el derecho a
cobrarlas para que el contribuyente se encuentre obligado a tributar.
Rentas de segunda categoría. - Son renta de capital provenientes de
intereses, regalías, enajenación de bienes inmuebles, enajenación de
acciones, bonos títulos, rentas vitalicias, rescate de fondos mutuos o de
inversión, entre otros. Estas rentas se gravan de acuerdo al criterio de lo
percibido, es decir existe obligación de pagar el impuesto, cuando

realmente el contribuyente las haya percibido (lo tiene a su disposición).
Para determinar la renta neta, la deducción es el 20% de la Renta Bruta o
ingreso bruto.
Rentas de tercera categoría. - El impuesto a la renta grava todos los
ingresos que obtienen las personas naturales y empresas que desarrollan
actividades habituales o actividades empresariales. La tercera categoría del
Impuesto a la Renta tiene 3 regímenes: Régimen Único Simplificado
(RUS), Régimen Especial de Renta (RE) y Régimen General de Renta
(RG). Para efecto de las declaraciones no se considera a los sujetos que se
encuentran acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS.
Rentas de cuarta categoría. - Son rentas producidas por los ingresos que
perciben las personas por su trabajo independiente, tales como los
honorarios que los profesionales perciben en retribución a la prestación de
servicios o personas que ejercen un arte, ciencia u oficio. Así también,
están gravadas las dietas que perciben los directores de empresas,
regidores municipales, consejeros regionales o los ingresos que perciben
las albaceas, síndicos, mandatarios, etc. y las retribuciones de los
trabajadores del Estado con Contrato Administrativo de Servicios CAS.
Estas rentas se gravan de acuerdo al criterio de lo percibido, vale decir,
que existe obligación de pagar el impuesto cuando el honorario realmente
haya sido percibido por el trabajador.
Rentas de quinta categoría. - Se encuentran gravados con el impuesto los
ingresos que perciben los trabajadores dependientes de una entidad o
empresa a través de una planilla.

Rentas de Fuentes Extranjera. - Estas rentas son las que provienen de las
ganancias en bienes muebles tangibles o intangibles y/o bienes inmuebles,
del trabajo o cualquier otra distinta a la actividad empresarial. Estas rentas
del exterior o de fuente extranjera se gravan de acuerdo al criterio de lo
percibido. En este caso el impuesto se regulariza anualmente, sumando la
renta neta de fuente extranjera a la renta neta del trabajo y al monto que
resulte (renta imponible) se le aplica la escala progresiva del impuesto del
15%, 21% y 30% respectivamente.
5.4. Hipótesis
Si se genera una buena declaración de impuesto a la renta en la
mayoría de las farmacias de este distrito de Huaraz incidirá favorablemente
en el cumplimiento de las obligaciones tributarias ante la SUNAT.
6. Metodología
6.1. El tipo de investigación
La investigación será de manera cuantitativa, porque para la recolección de
datos se utilizará la técnica de la encuesta y para la presentación de resultados
se utilizará los procedimientos estadísticos e instrumentos de medición.
Cuando la investigación es de tipo cuantitativo, se emplea el cuestionario,
inventarios y análisis demográficos que proceden números, los cuales serán
analizados estadísticamente con el fin de verificar, para poder aprobar o
rechazar las relaciones entre las variables definidas operacionalmente
(Rodríguez, 2010).
6.2. Nivel de la investigación
El nivel de investigación será descriptivo, porque se basará en describir la
declaración del impuesto a la renta en farmacias.
El nivel descriptivo está referido al estudio y análisis de los datos obtenidos
en una muestra, y tal como su propio nombre indica describe y resume todas
observaciones pertinentes obtenidas sobre un fenómeno de estudio, suceso o
hecho (Flores, 2009).
6.3. Diseño de la investigación
Atendiendo al tipo de investigación el diseño que se utilizará para la
elaboración de nuestro proyecto de investigación será no experimental –
descriptivo.
Ox
Oy
Donde:
M = Muestra conformada por los propietarios de farmacias encuestados en el
distrito de Huaraz.
O = Observación de las variables: impuesto a la renta
6.4. El universo y muestra
6.4.1. Población.
Identificar la población es un elemento de la investigación por eso
identificación de la población de estudio es el universo de una investigación
sobre el que se pretende generalizar resultados y está constituida por

características o extractos que nos permiten distinguir los sujetos unos de
otros.
Basándose a esto se podría decir que las características de la población se
deben delimitar con finalidad de establecer el parámetro muestral.
Para la realización de nuestra investigación se tomará como población finita
y accesible que estará conformada por las farmacias del distrito de Huaraz
2017.
6.4.2. Muestra.
La muestra es un objeto de investigación como subconjunto representativo y
finito que representa a pequeña escala de algo de la misma calidad, pero de
mayor cantidad de la población antes estudiada que se seleccionará de
acuerdo con la técnica del muestreo no pirobalística.
Según el enfoqué de Arias (2006) quien dice que: “en este caso los elementos
son escogidos en base a criterios o juicios preestablecidos por el
investigador”. En consecuencia, los criterios establecidos para la selección de
la muestra son los siguientes: la muestra se obtendrá haciendo respectivos
cálculos de la población.
6.5. Definición y operacionalización de variables e indicadores
VARIABLE DEFINICION DIMENCIONES INDICADORES ITEMS

Valor ético ¿Practican los valores éticos?
¿Usted cuenta con un sistema de control?
Normas de conducta ¿Su entidad cuenta con alguna norma de
Ambiente de control conducta?
¿Supervisa las funciones realizadas?
Supervisión ¿Realiza la verificación de las funciones
programadas antes de ejecutarlas?
¿Tiene algún objetivo programando a lograr?
Fijación de objetivos ¿Tuvo algún riesgo durante el logro de sus
objetivos?
¿Tuvo algún riesgo interno su organización?
El impuesto a la renta es un tributo Evaluación de riesgos Factor interno y externo ¿Logro identificar los riesgos que se le
que grava las rentas que provengas presentaron?
de la explotación de un capital (bien ¿Su organización sufrió o logro identificar
Impuesto a la renta mueble o inmueble), las que Nivel de fraudes algún fraude?
provengan del trabajo realizado de ¿Con cuentos personales cuenta en cada una de las
forma dependiente o independiente. áreas?
(SUNAT) Separación de funciones ¿Cree Ud. Que sería mejor tener solo un
Actividad de control
personal para cada actividad?
tecnología ¿La entidad desarrolla evaluaciones constantes?
Políticas y procedimientos ¿Establece políticas y procedimientos?
Información y ¿La entidad comunica internamente la
comunicación Fuentes internas y externas información?
Métodos de comunicación ¿La entidad emplea información relevante y de calidad?
¿Cuentan con algún método de comunicación?
¿Realiza acciones para mejorar las deficiencias
Supervisión o Acciones correctivas de manera oportuna?
monitoreo Deficiencias ¿La administración logra identificar en forma
oportuna las deficiencias?
6.6. Técnicas de instrumentos de recolección de datos
6.6.1. Técnicas.
Para el desarrollo de la investigación se aplicará la técnica de la encuesta.
6.6.2. Instrumentos.
El instrumento que se utilizará para el recojo de información de campo será
un cuestionario estructurada por preguntas cerradas.
6.7. Plan de análisis
Para el análisis de los datos recolectados en la investigación se hará uso del
análisis descriptivo; para la tabulación de los datos se utilizará como soporte el
programa Excel y para el procesamiento de los datos el Software SPSS versión 18
(Programa de estadística para ciencias sociales).

6.8. Matriz de consistencia
ENUNCIADO DEL OBJETIVO DE LA HIPOTESIS DE LA VARIABLES DE LA METODOLOGIA DE LA

PROBLEMA INVESTIGACION INVESTIGACION INVESTIGACION INVESTIGACION
Variable Independiente. Tipo y Nivel de la
 Declaración del impuesto a Investigación.
Objetivo General: la renta. Tipo de Investigación.
Describir la declaración del Si se genera una Indicadores. El tipo de investigación será
impuesto a la renta en buena declaración de  Responsabilidad cuantitativa.
farmacias del distrito de impuesto a la renta Compromiso. Nivel de Investigación.
Huaraz, 2017. en la mayoría de las  Conciencia tributaria. El nivel de la investigación será
Objetivos Específicos:
farmacias de este  Educación formal e descriptivo.
¿Cómo es la declaración 1. Determinar las informal Diseño de la Investigación
distrito de Huaraz
del impuesto a la renta en principales características Variable Dependiente. El diseño es no experimental –
farmacias del distrito de de la declaración del
incidirá descriptivo.
 Obligaciones Tributarias
Huaraz, 2017? impuesto a la renta en favorablemente en el M ------- O
Indicadores.
farmacias del distrito de cumplimiento de las Dónde:
 Inscripción en el RUC.
Huaraz, 2017. obligaciones M = Muestra conformada
 Emitir y entregar
2. Identificar los tributarias ante la comprobantes de pago. por los comerciantes
procedimientos de SUNAT. O = Observación de las
 Declarar y pagar
declaración del impuesto a variables: Declaración del
oportunamente los
la renta en farmacias del impuesto a la renta.
tributos
Espacio Geográfico.
Provincia de Huaraz.
Temporalidad.
2017.
6.9. Principios éticos
6.9.1 La confidencialidad.
Según este principio se mantendrá reservado todos los datos que se
obtendrán al realizar la encuesta a las farmacias del distrito de Huaraz 2017
6.9.2. Veracidad.
Consiste en tener una secuencia de veracidad, con los materiales e
información recaudada.
6.9.3. El anonimato.
El cuestionario se aplicará indicándoles a las en farmacias del distrito de
Huaraz que la investigación es anónima y que la información que se va a
obtener solo será para fines de investigación.
6.9.4. La calidad.
El trabajo se realizará con mucho cuidado para evitar cualquier tipo de
equivocaciones al momento de realizar la investigación.

6.9.5. Privacidad.
Toda la información que se recibirá en el presente estudio se mantendrá en
secreto y se evitará ser expuesto, respetando la intimidad de los propietarios.
6.9.6. Justicia.
Comprenderá el trato justo antes, durante y después de su participación, se
tendrá en cuenta la información que proporcionará cada uno de los
informantes.
 La selección justa de participantes. El trato sin prejuicio a quienes
participaran en el estudio.
 El trato respetuoso y amable siempre enfocando el derecho a la
privacidad y confidencialidad garantizando la seguridad de las
personas.
7. Referencias bibliográficas
Blumenstein . (1954). Sistema di diritto delle imposte. A. Giuffrè. Obtenido de

https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/1/483/5.pdf
Bravo, J. (2002). La renta como materia imponible en el caso de actividades empresariales y

su relacion con la contabilidad. Lima: VII Jornadas Nacionales de Tributación.
Obtenido de http://www.ifaperu.org/uploads/articles/8_03_CT28_JABC.pdf
D.S N.° 179-2004-EF. (2004). Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Lima:
SUNAT. Obtenido de http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/fdetalle.htm
De la Garza. (1986). Derecho Financiero Mexicano (14a ed. ed.). Mexico: Porrua. Obtenido
de https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/1/483/5.pdf
Delgado, E. (2016). Ls Recaudacion Tributaria y su Relacion con la Gestion Administrativa en

la Municipalidad Distrital de Tarica 2015. Huaraz-Perú: Universidad Catolica los
Angeles de Chimbote. Obtenido de
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/998/RECAUDACIO
N_TRIBUTARIA_TASAS_DELGADO_VARGAS_EDITA_MAGALI.pdf?sequence=4&isAllo
wed=y
El Comercio. (19 de Octubre de 2017). BCR: Impuesto a la Renta a empresas se recuperó en

setiembre. El Comercio-Lo ultimo. Obtenido de
https://elcomercio.pe/economia/peru/bcr-impuesto-renta-empresas-recupero-
setiembre-noticia-466980
El Comercio. (08 de Agosto de 2017). Impuesto a la Renta: deducirán hasta 1,5% a las
empresas que donen alimentos. El Comercio-Lo ultimo. Obtenido de
https://elcomercio.pe/economia/peru/impuesto-renta-deduciran-1-5-empresas-
donen-alimentos-noticia-448378
El comercio. (14 de Setiembre de 2017). Recaudación tributaria disminuyó 1,9% en agosto .

El Comercio-Lo ultimo. Obtenido de https://elcomercio.pe/economia/recaudacion-
tributaria-disminuye-1-9-agosto-noticia-458240
Giuliani. (1962). Derecho financiero. EE.UU: Universidad de Michigan. Obtenido de

https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/1/483/5.pdf
Gordillo, A. (2006). Tratado de derecho Administrativo - Tomo 2. Buenos Aires-Argentina:

Fundacion de Derecho Administrativo. Obtenido de
https://books.google.com.pe/books?id=IRa6E8aIna0C&pg=PA186&dq=objeto+y+fi
nalidad+del+servicio+publico&hl=es&sa=X&ved=0ahUKEwjGgIiSh9jXAhWpQd8KHQi
2B5cQ6AEIJDAA#v=onepage&q=objeto%20y%20finalidad%20del%20servicio%20pu
blico&f=false
Leon, M. (17 de Marzo de 2017). ¿Cómo pagar correctamente el Impuesto a la Renta?

Gestion. Obtenido de https://gestion.pe/tu-dinero/pagar-correctamente-impuesto-
renta-130982
Lynch, P. (2016). Causas y consecuencias de la informalidad de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio del Peru: caso mercado de modelo de Chimbote,2015.
Chimbote-Peru: Universidad Catolica los Angeles de Chimbote. Obtenido de
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/1113/FORMALIDA
D_INFORMALIDAD_MYPES_LYNCH_LOPEZ_PAOLA_ESTEFANNY.pdf?sequence=1&is
Allowed=y
Pacheco, K. (2014). "Analisis Comparativo del Impuesto a la Renta y del Impuesto al

Consumo de Perú y Chile. Piura-Perú: Universidad Catolica los Angeles de Chimbote.
Obtenido de http://repositorio.unp.edu.pe/bitstream/handle/UNP/765/FIN-GOM-
JAC-14.pdf?sequence=1
Ricardo. (1959). Principios de Economía Política y de Tributación (Tercera Edición ed.).

Madrid, España: Aguilar. Obtenido de http://www.eumed.net/tesis-
doctorales/2010/lmr/Teoria%20Tributaria%20de%20David%20Ricardo.htm
Rioja, S. (2016). Caracterizacion de cunplimiento de las obligaciones tributarias de las

empresas del Perú caso de la empresa "SANG BARRENTS COMPANY SAC" Chimbote
2014. Chimbote-Perú: Universidad Catolica los Angeles de Chimbote. Obtenido de
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/928/CUMPLIMIEN
TO_TRIBUTARIO_RIOJA_MORALES_SHIRLEY_VIVIANA_LUISA.pdf?sequence=1&isAll
owed=y
Rosales, Y. (2016). La tributacion y su Incidencia en el desarrollo de la empresa inversiones

RIVERV. Huaraz-Perú: Universidad Catolica los Angeles de Chimbote. Obtenido de
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/1679/TRIBUTACIO
N_DESARROLLO_EMPRESARIAL_ROSALES_PENADILLO_YULY_MAGALY.pdf?sequenc
e=1&isAllowed=y
Villegas , C., & Lopéz, B. (2015). EL IMPUESTO A LA RENTA Y LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR.

Obtenido de
http://www.derecho.usmp.edu.pe/sapere/ediciones/edicion_9/articulos/El_impue
sto_a_la_renta_y_la_obligacion_de_declarar_Villegas_Levano_Cesar.pdf
Zambrano, E. (Agosto 2014). "Analisis de Anticipo del Impuesto a la Renta y la Afectacion de

la Liquidez de los Contribuyentes en el Ecuador 2010-2013". Guayaquil-Ecuador:
Universidad Catolica los Angeles de Chimbote. Obtenido de
https://documentslide.org/tesis-ellanny-zambrano-pdf
Anexo 1: Cuestionario.
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TITULO CULTURA TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DE

ABARROTES DEL MERCADO CENTRAL DE HUARAZ 2017
OBJETIVO DE LA ENCUESTA ¿determinar la cultura tributaria de los

comerciantes de abarrotes del mercado central de Huaraz?
Le agradecemos de antemano por su colaboración brindada y a su vez informarle

que su respuesta es la base para la realización de esta tesis para su próxima
sustentación en la Universidad Católica los Ángeles de Chimbote, en la escuela
profesional de contabilidad. Considere la respuesta correcta marcando con una
X. Se garantiza la confidencialidad de la presente información.
I.- DATOS DEL ENCUESTADO:
GRADO DE
GENERO EDAD
INSTRUCCIÓN
Primaria
M
Secundaria
F
Superior
II.- CUESTIONARIO:
INDICADOR: IMPUESTO A LA RENTA
1. ¿Conoce la Ley del Impuesto a la Renta?
2. ¿Está de acuerdo con el pago del Impuesto a la Renta (IR)?

3. ¿Está de acuerdo con el porcentaje (%) del IR que paga?
4. ¿Considera usted que todas las empresas en el Perú cumplen con el pago
de impuesto a la renta?
5.
Anexo 2: Cronograma.
ACTIVIDADES / SEMENSTRES ACADEMICO 2017-II 2018-I 2018-II 2019-I
Formulación del proyecto de investigación X
Formulación del Marco teórico y ejecución de la

X
mitología del proyecto de investigación
Informe de trabajo de fin de carrera X
Información final de investigación, artículo científico y

X
ponencia
Anexo 3: presupuesto (expresado en soles).

UNIDAD
PRECIO COSTO
DESCRIPCION DE CANTIDAD
UNITARIO TOTAL
MEDIDA
papel bond A4 80
gramos millar 1 25.00 25.00
corrector unidad 2 2.50 5.00
resaltador unidad 1 2.50 2.50
lapiceros unidad 3 1.00 3.00
CD unidad 2 1.00 2.00
USB unidad 2 25.00 50.00
TOTALES 11 57.00 87.50

Facultad de Ciencias Contables Y Administrativas Programa de Contabilidad

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Facultad de Ciencias Contables Y Administrativas Programa de Contabilidad

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE

La declaración del impuesto a la renta en farmacias del distrito de Huaraz 2017

4. Planeamiento de la investigación ......................................................................... 2

4.1. Planeamiento del problema ........................................................................... 2

a) Caracterización del problema ........................................................................ 2

b) Enunciado del problema ................................................................................ 5

4.2. Objetivos de la investigación ........................................................................ 5

4.2.1. Objetivo general ..................................................................................... 5

4.2.2. Objetivo especifico ................................................................................ 5

4.3. Justificación de la investigación.................................................................... 5

5. Marco teórico y conceptual .................................................................................. 6

5.1. Antecedentes ................................................................................................. 6

5.2. Bases teóricas de la investigación ............................................................... 18

5.2.1. Teoría tributaria ................................................................................... 18

5.2.2. Teorías de ingreso ................................................................................ 19

5.2.3. Teoría de los servicios públicos ........................................................... 23

5.2.4. Teoría de la relación por sujeción ........................................................ 24

5.2.5. Teoría general del seguro ..................................................................... 25

5.4. Hipótesis ...................................................................................................... 34

6.1. El tipo de investigación ............................................................................... 34

6.2. Nivel de la investigación ............................................................................. 35

6.3. Diseño de la investigación .......................................................................... 35

6.4. El universo y muestra .................................................................................. 35

6.5. Definición y operacionalizacion de variables e indicadores ......................... 1

6.6. Técnicas de instrumentos de recolección de datos ........................................ 1

6.7. Plan de análisis .............................................................................................. 1

6.8. Matriz de consistencia ................................................................................... 1

6.9. Principios éticos ............................................................................................ 1

7. Referencias bibliográficas .................................................................................... 3

Anexo 1: Cuestionario ................................................................................................. 5

Anexo 2: Cronograma .................................................................................................. 7

En principio para todo estado es importante contar con ingresos suficientes

para poder atender y hacer frente, al sostenimiento del gasto público.

Los tributos representan uno de los principales ingresos del estado, y el

impuesto a la renta, constituye uno de los principales tributos, por su importancia

en la recaudación, por ello una adecuada determinación de las rentas

empresariales, es fundamental ya que busca que los empresarios tributen acorde a

la realidad económica, y por ende se pueda a aplicar la tributación con ,la

adecuada justicia distributiva, ya que en la última década según las cifras de la

SUNAT, la evasión tributaria en el Perú alcanzó el 34.7%.

En el Perú no solo se evade el pago del IGV, también se busca la manera

aproximadamente la evasión alcanza el 47% de contribuyentes. Y de acuerdo a un

estudio de la CEPAL, la evasión en renta es de 53% en las personas jurídicas o

empresas y de 33% en las personas naturales. Es decir, la evasión es más grande

en las empresas. (Perú regional, 2011).

En la presente tesis titulada “La declaración del impuesto a la renta en

farmacias del distrito de Huaraz, 2017”; se tiene como problemática el

desconocimiento del modo de declaración de impuesto a la renta en la mayoría de

las farmacias de este distrito y como consecuencia de esto se genera informalidad

Por lo anterior expresado el enunciado del problema es el siguiente:

¿Cómo es la declaración del impuesto a la renta en farmacias del distrito de

general: Determinar la declaración del impuesto a la renta en farmacias del

distrito de Huaraz, 2017.

Para determinar el objetivo general se han planteado los siguientes

a) Determinar las principales características de la declaración del

impuesto a la renta en farmacias del distrito de Huaraz, 2017.

b) Identificar los procedimientos de declaración del impuesto a la renta

en farmacias del distrito de Huaraz, 2017.

La investigación se justifica porque primeramente se basará en el estudio

principios, que darán un sustento teórico al trabajo de investigación.

También se justifica porque desde la perspectiva práctica el estudio dará