NORMA TRIBUTARIA

La Norma Tributaria Colombiana se encuentra dictaminada por el decreto

624 de 1989 y sus posteriores modificaciones realizadas desde 1991 hasta
el año 2004. A nivel nacional existe una entidad encargada de realizar el
recaudo de los tributos, esta es la DIAN, Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, en general el recaudo de los tributos se realiza con ciertos fines
entre los cuales se encuentran:

 Mantener las operaciones normales del estado.

 Influir en el rendimiento macroeconómico de la nación por medio de la
política fiscal que contiene los estímulos y des estímulos al consumo
de bienes o servicios de acuerdo con el aumento o disminución de
tributos relacionados.
 Llevar a cabo funciones del estado como la Defensa, pavimentación
de vías, etc.
 Redistribución de los recursos por medio de los tributos a
determinados servicios o bienes de consumo común de la población.
 Modificar patrones de consumo o empleo dentro de la economía.

Los tributos pueden ser clasificados en:

1. Tasa, este es el pago por la prestación de un servicio público

individualizado, el cual constituye el hecho generador, el más común es
la tasa de aseo, cuenta con las siguientes características:
 El pago es voluntario, es decir, en caso de no realizarlo el estado no
puede incurrir en vías legales o de hecho para su cobro, dado que
este garantiza la contraprestación de un servicio, en caso de no
pagarlo el servicio no es prestado.
 Los servicios son personalizados, pueden ser cobrados y prestados
de forma individual.
 La finalidad es recuperar el costo en que se incurre por la prestación
del servicio.
 Son pagos pecuniarios, lo que indica que son en dinero.
 El pago no es definitivo, es constante cada vez que se presta el
servicio.
 Se encuentra establecido por ley.
2. Contribución especial, es generada por los beneficios derivados de la
realización de obras públicas o actividades estatales, cuyo destino no
debe ser distinto a la financiación de las obras, las características
propias de la contribución son:
 Es coercitivo, es decir, el pago es de carácter obligatorio.
 Las obras públicas benefician a ciertas personas mediante la
valorización de las propiedades.
 No tienen una contraprestación individual ya que satisface
necesidades de la comunidad.
 Es de tipo pecuniario (en dinero).
 Los pagos son definitivos, solo se puede cobrar la contribución una
vez por la obra realizada.
 Se encuentran establecidos por ley.

3. Aportes parafiscales, no representan un beneficio directo para los

grupos económicos y sociales que realizan su pago, sin embargo son de
carácter obligatorio y son realizados por los empleadores sobre el total
de la nómina pagada mensualmente, estos son:
 Sena (2%)
 ICBF- Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (3%)
 Caja de Compensación familiar (4%)
Estos dineros no entran en las arcas del estado a formar el presupuesto,
son directamente pagados a las entidades mencionadas.

4. Impuestos, son la prestación en dinero que no tiene contraprestación

directa por parte del estado, es de tipo coactivo, lo que indica que si no
se cumplen el estado puede utilizar poder legal para cobrarlo, cuenta
con cinco características esenciales:

a. Hecho generador, es la disposición de riqueza o actividad que se

convierte en generadora de ingresos, tales como las ventas de
productos, el patrimonio, las propiedades, etc.
b. Sujeto activo, son las entidades que tienen derecho a exigir el pago
del tributo, comprende la Nación, Departamentos y Municipios por
medio del Ministerio de Hacienda en poder de la Dian y las
respectivas secretarías de hacienda.
 c. Sujeto pasivo, conformado por todos los contribuyentes obligados a
pagar el impuesto.
d. Base gravable u objeto del impuesto, lo constituye el valor sobre el
que se cobra, por ejemplo el valor del bien para el IVA y las utilidades
obtenidas para el Impuesto de Renta.
e. Tasa, es el monto del impuesto generalmente expresado en
porcentaje.

Los impuestos pueden ser clasificados de dos formas:

1. Según el sujeto sobre quien recaen:

a. Impuestos directos, son aquellos que recaen directamente sobre el

contribuyente y generalmente son recaudados directamente por el
estado, entre estos se encuentra el Impuesto de Renta y
Complementarios, al Patrimonio.
b. Impuestos indirectos, son cargados sobre las mercancías o
transacciones que se realicen con estas, generalmente son
recaudados por entidades autorizadas, entre estos están el IVA y
Gravamen a los movimientos financieros.

2. Según la entidad de destino:

a. Impuestos nacionales, son los destinados y recaudados por la nación,

entre estos están:

 Impuesto de renta y complementarios: es un tributo personal y directo,

establecido sobre tres bases independientes entre sí pero
considerada como un solo tributo: impuesto de renta, de ganancias
ocasionales y de remesas. Todas las sociedades comerciales son
sujetos pasivos de este impuesto, el cual se encuentra en una tarifa
para el año 2010 de un 33% sobre las ganancias generadas por la
actividad económica, adicionalmente de las ganancias recibidas
ocasionalmente. Cuando una organización presenta utilidades
negativas en un periodo, el estado incurre en el cobro por renta
presuntiva, cuyo porcentaje se determina al terminar el año fiscal. 1

1
UVT 2011= 25.132
 Para las personas naturales, tanto independientes como asalariadas
se consideran ciertos topes de ingresos y patrimonio para el cobro del
impuesto:

Ingresos por salario u honorarios en 2011 superiores a $81.032.000,

patrimonio a diciembre 31 de 2010 superior a $110.498.000 o
compras superiores a $68.754.000.

Son exentas del pago de impuesto sobre la renta y sus

complementarios las entidades sin ánimo de lucro, entidades
estatales de servicios públicos y aquellas acogidas por exenciones
temporales por zona de desarrollo económico o zona franca.

 Impuesto al patrimonio: se encuentra a cargo de las personas

jurídicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios durante
los años 2007 a 2010; para efectos del gravamen, el concepto riqueza
es igual al patrimonio líquido del sujeto pasivo; la tarifa es del 1,2%
por cada año. Son obligados a pagarlo las personas mencionadas
anteriormente que en su declaración de renta tengan un patrimonio
líquido a 01 de enero de 2007 superior a $3.000.000.000.
Su principal fin es financiar la seguridad y la defensa a nivel nacional.

 Gravamen a los movimientos financieros (4*1000): es un impuesto

indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones
financieras realizadas por los usuarios del sistema, estas pueden ser
retiro en efectivo, talonario, tarjeta crédito o debito, cheques de
gerencia, traslado de fondos, etc.
Es un impuesto instantáneo, es decir, se causa en el momento en que
se realiza la operación, cuya base gravable está compuesta por el
valor total de la transacción y como sujeto pasivo todos los usuarios y
clientes de entidades del sector financiero y entidades vigiladas por la
superintendencia financiera, de valores o economía solidaria.
Algunas operaciones exentas del impuesto son: los traslados entre
cuentas corrientes de un mismo establecimiento de crédito, cuando
dichas cuentas pertenezcan a un mismo y único titular; cuentas
bancarias por debajo de 350 UVT, es decir, $8.796.200, etc.
 IVA (Impuesto al Valor Agregado): es un gravamen que recae sobre el
consumo de bienes, servicios y explotación de juegos de suerte y
azar; es un impuesto nacional, indirecto y de causación instantánea;
existen bienes gravados, son aquellos que pagan una tarifa de
impuesto generalmente del 16%, con algunas variaciones; también
están los bienes excluidos, es decir, que no están gravados y los
exentos, que se encuentran gravados con una tarifa del 0%.

 Impuesto de Timbre, es cobrado sobre la legalización de

determinados documentos, entre estos para el 2010 se encuentran
los cheques 0,003 UVT, Bonos 0,5% del valor nominal, CDT 0,3 UVT,
Pasaporte 1,5 UVT, Visa ordinaria 75 USD, Visa de negocios
transitoria 120 USD, vida de negocios permanente 225 USD, Visa de
residente 225 USD, Visa de estudiante 30 USD.

a. Impuestos departamentales, son recaudados y destinados a los

departamentos, entre estos se encuentra:

 Consumo de cervezas, licores y cigarrillo, destinados a la educación y

la salud, son impuestos cuya tasa no se encuentra expresada en
porcentaje sino en valor exacto, para los licores con contenido
alcohólico menor a 35° es de $256 por cada 250 ml, para contenidos
mayores a 35° es de $386. En cuanto a cigarrillos es de $650 por
cada cajetilla de 20 unidades.

 Impuesto de registro, normalmente recaudado por las notarías,

corresponde a un 0,7% del valor registrado en el documento, tal como
compraventas, escrituras, etc.

 Sobretasa a la gasolina, destinado al mantenimiento de las vías,

corresponde a un 18,5% del valor total de la venta.

b. Impuestos municipales, recaudados por las secretarías de hacienda

de los municipios a nivel nacional.
  Impuesto de Industria y Comercio, cobrado a los locales comerciales
sobre la actividad comercial y los avisos y tableros que tengan
expuestos, de acuerdo a las utilidades o ganancias que se presume
tenga el local, es cobrado anualmente y se apoya en la información
proporcionada por las Cámaras de Comercio.

 Predial unificado, cobrado sobre el valor del bien inmueble y

dependiendo de factores como el estrato socioeconómico y
características físicas de este, es cobrado trimestralmente y perdura
el cobro pendiente hasta por cinco años.

 Azar y espectáculos, es cobrado sobre el total de la boletería vendida,

las ganancias ocasionadas o los juegos vendidos, la tasa es de 10%.

BIBLIOGRAFÍA

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