ALCANCE

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de

incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su

entorno, incluido el control interno de la entidad.

OBJETIVO

Es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude y error,

investigando a la entidad, el entorno y el control interno con el propósito de diseñar e aplicar

respuestas a los riesgos de incorrección material.

DEFINICIONES

Afirmaciones: manifestaciones de la dirección, en los estados fial considerar los distintos tipos

de incorrecciones que pueden existir.

Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u

omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para

conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias.

Control interno: es el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del

gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad

razonable sobre la ejecución de los objetivos, operaciones y disposiciones legales y reglamentarias.

Procedimientos de valoración del riesgo: método para obtener información de la entidad,

entorno, control interno para analizar los riesgos de incorrección material.

Riesgo significativo: riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del

auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.

REQUERIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS

Es un proceso continuo y dinámico de recopilación, actualización y análisis de información

durante toda la auditoría, con el fin de otorgar al auditor una base para planificar y aplicar el juicio

profesional en la valoración de los riesgos, en la importancia relativa de los estados financieros,

en las políticas contables, en áreas de consideración especial, evaluación de la evidencia y la

respuesta a los propios riesgos.

Estos procedimientos pueden ser utilizados como evidencia para respaldar la valoración de los

riesgos y en consecuencia obtener evidencia de auditoria sobre otros aspectos de la entidad además

si así lo considera necesario el auditor puede ejecutar conjuntamente pruebas sustantivas o de

control con procedimientos de valoración del riesgo.

El auditor debe aplicar su juicio profesional en si el conocimiento obtenido es suficiente para

cumplir con la esta NIA con respecto a la valoración tanto de riesgos de error como de fraude.

Los procedimientos pueden incluir:

a) Indagaciones con personal clave que posea información de acerca del entorno, riesgos y

legalidades de la entidad; estas personas pueden ser asesores legales, responsables del

gobierno de la entidad, empleados de la dirección o administradores de los sistemas de

información.

La auditoría interna es un elemento importante en el proceso de indagación ya que esa es la

función que departamento realiza y el auditor podrá tomar en consideración el trabajo

realizado debido a que puede que dicha información contenga hallazgos, riesgos valorados

e implementación de respuestas a dichos riesgos, lo cual otorga una visión más clara al
 auditor de los posibles riesgos o fraudes que contiene la entidad, cabe destacar que las

evaluaciones se deben de hacer con independencia de que si el auditor utiliza o no el trabajo

de auditoria interna.

b) Procedimientos analíticos aplicados como procesos de valoración del riesgo, si bien

pueden ser útiles en esa función solo proporcionan un indicio general sobre la existencia de

una incorrección material.

c) Observación e inspección aplicada a documentos, a las actividades e instalaciones de la

entidad, informes preparados por la dirección, el gobierno de la entidad, así como otros

agentes externos que indiquen algún tipo de garantía o certificación.

El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de aceptación y continuidad

del cliente realizado por el auditor es relevante para identificar riesgos de incorrección material.

Si el socio del encargo ha realizado otros encargos para la entidad, considerará si la información

obtenida es relevante para identificar riesgos de incorrección material.

La información de periodos anteriores puede ser de utilidad para el auditor, debido a que otorga

información de incorrecciones pasadas y las respuestas implementadas, además de ayudar en

aspectos de naturaleza, entorno y control interno que se realiza en el proceso de indagación, en

consecuencia, proporciona una base de comparación para visualizar los cambios en la entidad;

Si se pretende utilizar la información de periodos anteriores el auditor deberá considerar si

puede afectar la relevancia de dicha información debido a su uso en la auditoria actual.

 Las discusiones que se realizan con el fin de definir un grado de exposición de los estados

financieros a incorreciones materiales ofrece una mejor comunicación entre los integrantes y una

oportunidad para compartir información importante acerca del entorno de la entidad y riesgos de

negocio, así como de nueva información importante durante el transcurso de la auditoria.

Cabe destacar que no es necesario que todos los miembros estén informados de las decisiones

que se toman en las discusiones, el auditor está sujeto a compartir o no ciertas decisiones con los

miembros del encargo según así lo considere necesario.