ESCUELA:

ESCUELA DE NEGOCIOS

TAREA:
VI

PARTICIPANTE:

YELITZA SANTANA

ASIGNATURA:

PRESUPUESTO EMPRESARIAL

MATRICULA:

12-3058

FACILITADOR
MILAGROS CABRERA
Distinguido participante:

b. Analiza el caso práctico 13-2, pág. 364, del libro de texto básico. Colgarlo a la
plataforma en el lugar correspondiente.

El comité ejecutivo de la Fulton Metals Company había tenido una junta para
discutir el presupuesto de ventas propuesto por la división de ventas. Durante la
junta se trató ampliamente el aspecto de las utilidades, ya que han sido bajas en
los años recientes alcanzando apenas un promedio del 4% de las ventas, en
tanto que el promedio en la industria es del 6%. Para la planificación se han
desarrollado algunos datos tentativos que se presentan a continuación:

a. Plan anual de ventas (tentativo):

Distrito Monto
1 $6,000.000
2 $4,000.000

b. El costo del material representa, en promedio, el 21% de las ventas.

c. El costo de la mano de obra es, en promedio, 30.6% de las ventas.

d. Las fórmulas del presupuesto flexible de gastos son (se resumen

para propósitos de instrucción).
 GASTO FIJO GASTO FIJO TASA VARIABLE DE GASTO
DE POR MES
RESPONSABILIDAD
Depto. Productivo $50 000 $2.00 por cada 100 horas-máquina
directas
Depto. Productivo 2 40 000 $1.00 por cada 100 horas-máquina
directas
Depto. de servicio 21 20 000 $0.20 por total de 100 horas-
máquina directas
Depto. administrativo 30 000 $0.003 por cada dólar de ventas
30 totales
Ventas:
Oficina central 40 000 $0.004 por cada dólar de ventas
totales
Distrito 1 15 000 $0.06 por cada dólar de ventas del
distrito
Distrito 2 10 000 $0.07 por cada dólar de ventas del
distrito

e. Cambios en el inventario —ninguno.

f. Suponga una tasa promedio de 35% del impuesto sobre la renta.

g. Datos sobre la producción de los departamentos productivos:

AL NIVEL DEL
PLAN DE
VENTAS

Horas-maquinas
directas (cientos):
Departamento 1 150,000
Departamento 2 120,000
SE PIDE:

1 - prepare un estado tentativo de resultados (resumido), tentativo de

ventas al nivel planificado. Detalle los gastos por departamentos.

Fulton Metals Company

Estado Tentativo de Resultados

Ventas

Ventas netas RD$ 10, 000,000.00

Costo del Material (2, 100,000.00)
Costo de Mano de Obra (3, 060,000.00)
Utilidad Bruta 4, 840,000.00

Gastos Operacionales

Gastos Dpto. Productivo (1, 080,000.00)

Gastos Dpto. De Servicios (240,000.00)
Gastos Administrativos (360,000.00)
Gastos de Venta (780,000.00)
Total Gastos Operacionales (2, 460,000.00)
Utilidad en Operaciones 2, 380,000.00

Utilidad (perdida) antes del ISR (35%) 2, 380,000.00

Impuesto Sobre la Renta (833,000.00)

Utilidad (perdida), neto RD$ 1, 547,000.00
 2 ¿Cuál sería la utilidad si el volumen de ventas (no el precio de venta) se
aumentara en 10%? Suponga que se incrementaran las horas-máquina
directas en el mismo porcentaje.

Fulton Metals Company

Estado Tentativo de Resultados

Ventas RD$

Ventas netas 11, 000,000.00

Costo del Material (2, 100,000.00)
Costo de Mano de Obra (3, 060,000.00)
Utilidad Bruta 5, 840,000.00

Gastos Operacionales

Gastos Dpto. Productivo (1, 188,000.00)

Gastos Dpto. De Servicios (264,000.00)
Gastos Administrativos (360,000.00)
Gastos de Venta (780,000.00)
Total Gastos Operacionales (2, 592,000.00)

Utilidad en Operaciones 3, 248,000.00

Utilidad (perdida) antes del ISR (35%) 3, 248,000.00

Impuesto Sobre la Renta (1, 136,800.00)

Utilidad (perdida), neto RD$2, 111,200.00

c. Repaso de los contenidos de la primera a la séptima semana para los
fines de la prueba final.

1) Presupuestos.

Concepto. Origen e importancia.

Se le llama presupuesto (budget en inglés) al cálculo y negociación anticipada

de los ingresos y gastos de una actividad económica (personal, familiar, un
negocio, una empresa, una oficina, un gobierno) durante un período, por lo
general en forma anual.

Origen e importancia.

Como herramienta de planificación y control, tanto en sus fundamentos teóricos

como es su aplicación práctica, el presupuesto tuvo origen en el sector
gubernamental aproximadamente a finales del siglo XVIII, época en la cual se
presentaban al Parlamento Británico los planes de gastos que se efectuarían en
el reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control. Técnicamente la
palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa, la que posteriormente
trató de perfeccionarse en el sistema ingles denominándose budget, término con
el que se conoce comúnmente y que en nuestro idioma es presupuesto.

Tipos de presupuestos

Presupuesto maestro. Engloba todos los modelos de presupuestos.

Reservado para las grandes compañías para obtener valores globales de sus
cuentas. Se suele presentar en los cierres fiscales anuales o como análisis de
periodos contables largos.

Presupuesto de flujo de caja. Este, por el contrario, se recomienda para

pequeños negocios o aquellos en los que sea fácil hacer el arqueo de caja. Y es
que, consiste en delimitar un periodo corto de tiempo, un mes como máximo, y
desglosar a diario los ingresos y gastos. El objetivo es valorar si el negocio es
viable en términos económicos.

El presupuesto de ventas e ingresos es un variable del anterior, sólo que en

el documento se describen una a una las cantidades y se presenta un balance
final de resultados o beneficios.

Presupuesto de producción. Esta modalidad es probablemente la más usada,

en especial en las operaciones de compraventa. Consiste en que la parte que va
a proporcionar un producto o servicio presenta a la que está interesada en
obtenerlo, un documento en el que figuran los detalles del coste de su producción
(mano de obra, materias primas, trabajo subcontratado…). Es muy útil para
simplificar operaciones comerciales complejas.

Presupuesto operativo. Es el que recoge, en datos económicos, la previsión

futura de la actividad de la empresa. Es esencial porque de sus resultados
depende el resto de presupuestos de la empresa. Se realiza teniendo en cuenta
el mayor número posible de variables externas, aunque no haya control sobre
ellas.

2) Relación de los presupuestos con el proceso administrativo.

Básicamente administrar consiste en conducir esfuerzos coordinados hacia el

logro de metas trazadas.

La administración empresarial puede definirse como un proceso sistemático,

permanente e ininterrumpido que tiende al logro de un objetivo predeterminado
por parte de personas que aportan sus mayores esfuerzos, de acuerdo con
acciones interrelacionadas y coordinadas.
El proceso administrativo puede visualizarse de la siguiente forma:

Planificar: es decir, definir y determinar el o los objetivos a alcanzar a través del

planteamiento de lo que desea o pretende lograr la empresa.

Organizar: o sea, definir qué medios utilizar para el logro de estos objetivos
empresariales. Determinar las responsabilidades y la autoridad necesaria para
ejecutar las acciones con miras al logro de objetivos.

Dirigir: la ejecución de las actividades que nos conduzcan a alcanzar estos

objetivos trazados, (es decir, la organización puesta en marcha).

Controlar: la verificación de los resultados, determinando si éstos son o no

coincidentes con los objetivos preestablecidos por la empresa. (determinar las
desviaciones que se producen, analizarlos, asignar responsabilidades y aplicar
medidas correctivas.

Coordinar: armonizar y sincronizar todas las acciones que se emprendan en la

empresa, orientándolas hacia un mismo sentido para su óptimo
aprovechamiento.

PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE LAS ENTRADAS (VENTAS Y SERVICIOS).

Defina lo siguiente:

1. El presupuesto de Ventas.

Concepto propósito e importancia.

Es un informe que muestra las expectativas de ventas de la gerencia de una

empresa para un período financiero futuro, tanto en unidades como en valor
monetario.

Aunque un presupuesto de ventas es solo una estimación anticipada de los

ingresos, es un medio vital para proyectar los ingresos en función de factores
tales como las condiciones económicas, la competencia, los recursos de
producción y los gastos.

Importancia.

Es extremadamente importante hacer el mejor trabajo posible de pronóstico.

Esto es porque la información en el presupuesto de ventas es utilizada por la
mayoría de los otros presupuestos, tal como el presupuesto de producción y el
presupuesto de materiales directos. Por tanto, si el presupuesto de ventas es
inexacto, también lo serán los otros presupuestos que lo utilicen como material
de origen.

2. Planificación integral de ventas.

El proceso de planificación de ventas es una parte necesaria de la PCU porque:

a) toma en consideración las decisiones básicas de la administración con
respecto a la comercialización y b) con base en tales decisiones, constituye un
enfoque organizado para desarrollar un plan integral de ventas.

3. Utilización de los pronósticos en la elaboración del presupuesto de

venta.

La planificación y el pronóstico de ventas son términos que a menudo se

confunden. Aunque relacionados entre sí, tienen propósitos claramente
definidos. Un pronóstico no es un plan sino más bien una declaración y/o
apreciación cuantificada de las futuras condiciones que rodean a una situación
o materia en particular (por ejemplo, el ingreso por ventas), basada en uno o más
supuestos explícitos.

4. Tipos de pronósticos.

 Plan estratégico de ventas.

  Plan táctico de venta.

5. Técnicas de pronósticos, tendencias y proyecciones.

1. Desarrollar las directrices de la administración, específicas para la

planificación de ventas, incluyendo el proceso de planificación de ventas y las
responsabilidades de la planificación.

2. Preparar uno (o más) pronósticos de ventas (o del mercado) de acuerdo con

los lineamientos referentes incluyendo los supuestos.

3. Compilar todos los demás datos que resulten pertinentes para desarrollar un
plan integral de ventas.

6. Plan estratégico de ventas.

Como un método práctico, una compañía puede programar la terminación del

plan estratégico de ventas a largo plazo, como uno de los primeros pasos en el
proceso global de planeación. Por ejemplo, una compañía que opere dentro del
año civil, puede completar hacia fines del mes de julio, al menos en forma
tentativa, un plan de ventas a largo plazo.

7. Plan táctico de venta.

Un enfoque común para periodos cortos que se emplea en una compañía es

planificar las ventas para los próximos doce meses, detallando inicialmente el
plan por trimestres y por meses para el primer trimestre. Al final de cada mes o
trimestre del año que se cubre, se vuelve a estudiar el plan de ventas y se
modifica añadiendo un periodo futuro, a la vez que se quita el periodo que acaba
de terminar.
 8. Planificación de los ingresos en compañías no fabricantes y de
servicios.

Una compañía no manufacturera (por ejemplo, un negocio comercial mayorista

o detallista) compra y vende varios productos diferentes que varían en aspectos
importantes, por ejemplo, uso, tamaño, peso, precio, estilo y servicio requerido
(pensemos nada más en una importante tienda de departamentos o abarrotes).
En vista de esta diversidad en las características de los artículos que se venden,
la planificación se enfoca más sobre los importes que sobre las unidades.

Plan de producción.

Corresponde reflexionarse eficiente y coordinado requiere de la atención

cuidadosa de la administración ejecutiva, particularmente en aquellos casos en
los que la producción se lleva a cabo en múltiples plantas, lo cual requiere de la
determinación tanto de los tiempos, como los lugares de la producción.

Política de inventario.

Los inventarios representan una inversión relativamente elevada y pueden tener

un impacto significativo en las principales funciones de la empresa y por ende,
en sus utilidades. Esta contiene diferentes funciones relacionadas causa
diferentes, e inconsistentes, demandas:

Ventas:

Se requieren grandes inventarios de artículos terminados para satisfacer

oportunamente las necesidades del mercado.

Producción:

Se requieren grandes inventarios de materias primas y componentes

comprados.

Compras:

Las adquisidoras en grandes volúmenes minimizan el costo unitario y los gastos

generales de la función de compras.

Finanzas:
Los niveles bajos de inventarios minimizan las necesidades de inversión.

Los objetivos políticos de inventarios deben ser:

 Planificar el nivel óptimo d la inversión en inventarios.

 A través del control, mantener de manera razonable estos niveles
óptimos.

Planeación de la Materia Prima.

La disponibilidad de materias primas puede verse afectada por factores como

precios, carácter perecedero, economías en las compras y consideraciones de
calidad. Por ejemplo, las plantas empacadoras por lo general tienen que
programar su producción cuando las materias primas se hallan en temporada.
En los casos en que las materias primas puedan almacenarse, existe el problema
de sopesar las ventajas de una producción estable, contra los problemas y los
costos asociados con el almacenamiento de grandes inventarios.

Plan de Compras.

Planificación de las compras puede tener como resultado importantes ahorros

de costos en muchas empresas. Si se especifican estimaciones realistas de las
necesidades de materiales y partes en el presupuesto de estos insumos, por su
periodo, el gerente de compras puede planificar con efectividad las actividades
de compras.

El presupuesto de compras especifica:

1) las cantidades de cada tipo de material y partes que habrán de comprarse

2) las fechas aproximadas de tales compras

3) el costo estimado de las compras de materiales y partes por unidad comprada

y en total.
Planeación de la Mano de Obra.

La planificación y el control de los costos de la mano de obra se involucra a

importantes y complejas áreas problema:

 Necesidades de personal.
 Reclutamiento.
 Capacitación y adiestramiento.
 Descripción y evaluación de puestos.
 Medición del desempeño.
 Negociaciones con el sindicato.
 Administración de sueldos y salarios.

Determinación de la Carga Indirecta de Fabricación.

Los presupuestos de gastos indirectos de fabricación comprenden varios pasos,

los cuales podrán describirse mejor a través de la ilustración. Por lo tanto, los
siguientes párrafos se concentran en un ejemplo hipotético:

 Para desarrollar presupuestos de gastos indirectos departamentales.

 Para calcular el costo planificado de los artículos producidos.

¿Cuáles son los diferentes tipos de presupuestos relacionados con la

producción?

Flujo de caja.
Ventas e ingresos.
Producción.
Maestro.

1 costos y Gastos: Concepto, Importancia y Diferencias.

Costos:
Es un desembolso que se registra en su totalidad como un activo y se convierte
en un gasto cuando “rinde sus beneficios” en el futuro. Donde una cuenta de
costo es una cuenta de activo, por el cual El costo de un producto, a la sumatoria
de los gastos que demanda la fabricación y puesta en el mercado de una unidad
de dicho producto. Es el mínimo precio al cual podría venderse, sin producir
pérdidas en la organización que lo produce.

El costo es importante para todo empresario conocer y analizar los costos de un

producto o servicio, porque por proporciona la información necesaria para el
planeamiento institucional, el estudio de alternativas, la toma de decisiones o
medidas que eviten la actuación de los factores que generan desviaciones entre
los costó reales y los planificados

Los objetivos y funciones de costo:

 Servir de base para fijar precios de ventas y para establecer políticas de

comercialización.
 Permitir la valuación de inventarios, tanto de productos terminados como
de productos en proceso.
 Estimar la utilidad de los diferentes productos.

Los costos se clasifican de la siguiente manera:

- Costos de adquisición,
- Costos de explotación,
- Costos de producción o de transformación,
- Costos de operación
- Otros costos extraordinarios

Gastos:
Es toda salida de dinero que se deba hacer para cubrir nuestras necesidades,
obligaciones financieras a nivel personal, en el hogar, pasatiempos entre otros y
también es el conjunto de erogaciones destinadas a la administración,
distribución, venta, e incluye el mantenimiento de la planta física de la empresa.
Donde también es un desembolso que se consume corrientemente, o como un
costo que ha rendido ya nuestro beneficio.
La importancia del gasto está en la salida de dinero y además se obtiene una
utilidad. Podemos decir también que el gasto es la corriente de recursos o
potenciales de servicios que se consumen en la obtención del producto neto de
la entidad.

Los tipos de gastos son los siguientes:

 Gastos fijos: todos aquellos gastos que son iguales y solo varían a largo
plazo, por lo que se conocen de antemano.
 Gastos variables: Son aquellos que varían frecuentemente por lo que no
pueden ser definidos previamente ya que cambian mes a mes.
 Gastos inesperados: Aquellos dentro del presupuesto destinados a
cubrir cualquier eventualidad.

La diferencia entre costos y gastos, es que costos es el desembolso que se

realiza para producir un determinado producto. En cambio, gasto es el
desembolso general que realiza la empresa para el desarrollo de sus actividades.

4.2 Planificación de los gastos de distribución (o de venta).

Los gastos de distribución comprenden todos los costos relacionados actividad

de vender, la distribución y la entrega de los productos a los clientes. La
planificación cuidadosa de dichos gastos afecta favorablemente al potencial de
utilidades de la empresa.

Los dos aspectos principales en la planificación de los gastos de

distribución son:

a) Planificación y coordinación: en el desarrollo del plan táctico de utilidades,

es esencial lograr un equilibrio “económico”.
b) Control de gastos de distribución: aparte de las consideraciones de la
planificación, es importante dedicar un serio esfuerzo al control de los
gastos de distribución.
4.3 Planificación de los gastos de administración.

Son gastos de administración todos los gastos que no sean de producción ni de

distribución, y los mismos se incurren en las áreas de responsabilidad que
proveen supervisión y servicio a todas las funciones de la empresa, más que
ejecutar alguna función particular.

5.1 Desembolso de Capital. Concepto, Importancia y Características.

Los desembolsos de capital comprenden activos fijos (es decir, operacionales),

por ejemplo, propiedades inmuebles, planta, equipo, renovaciones mayores y
patentes. Normalmente, los proyectos de desembolsos de capital involucran
fuertes sumas de dinero, así como otros recursos y deuda, que se inmovilizan
durante periodos relativamente prolongados.

Características de un presupuesto de desembolsos de capital

El presupuesto (o plan) de desembolsos de capital es parte importante de un

plan integral de utilidades. Se relaciona directamente con los activos
operacionales de una compañía, en particular los terrenos, el equipo y otros
activos operacionales y el propio efectivo. En general, los desembolsos de capital
se clasifican en un presupuesto de desembolsos de capital, como sigue:

Proyectos mayores de adiciones de capital: Estos proyectos habitualmente

entrañan futuros compromisos de fondos para activos operacionales, cuyas
vidas se extiendan a través de un prolongado periodo.

5.2 Métodos de medición del Valor Económico de un desembolso de

Capital. (VPN, TIR).
Método del Valor Presente Neto (VPN)

El método del Valor Presente Neto es muy utilizado por dos razones, la primera
porque es de muy fácil aplicación y la segunda porque todos los ingresos y
egresos futuros se transforman a pesos de hoy y así puede verse, fácilmente, si
los ingresos son mayores que los egresos.

Método de la Tasa Interna de Retorno (TIR)

Este método consiste en encontrar una tasa de interés en la cual se cumplen las
condiciones buscadas en el momento de iniciar o aceptar un proyecto de
inversión.

5.3 Consideraciones Generales del flujo de efectivo.

Es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en

las actividades de operación, inversión y financiación. Un Estado de Flujos de
Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el
efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un período
contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.

Objetivos flujos de efectivo

o Proporcionar información oportuna a la gerencia para la toma de

decisiones que ayuden a las operaciones de la empresa.

o Brindar información acerca de los rubros y/o actividades en que se

ha gastado el efectivo disponible.
o Reportar flujos de efectivo pasados para generar pronósticos.

5.4 Métodos utilizados para el cálculo del Flujo de Efectivo.

Métodos de elaboración de flujos de efectivo

Existen dos formas o métodos para la presentación de las actividades de
operación en el estado de flujo de efectivo:

 Método directo
 Método indirecto

Diferencia del método directo e indirecto.

La principal diferencia entre ambos es que el método directo presenta los

movimientos del efectivo ordenado en relación a las categorías principales de
pagos y cobros por lo cual tenemos actividades de:

 Operación
 Inversión
 Financiamiento