TEMA:

PAPELES DE TRABAJO
AUTORES

PALMA
AVILA ALONZO MACIAS
AGUAYO
FABIAN MOREIRA ROY
JENNIFER

DOCENTE

ING. DAVID MACIAS

ÁREA – CARRERA

EDUCACIÓN COMERCIAL - CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AULA

V “A”

AUDTORIA FINANCIERA I– ULEAM 2019

 Contenido

Introducción .................................................................................................................................. 3
Objetivos ....................................................................................................................................... 4
Papeles de Trabajo en una Auditoría de Información Financiera ................................................. 5
Elementos ................................................................................................................................. 5
Objetivos e importancia .......................................................................................................... 6
Clasificación ............................................................................................................................. 6
Propiedad ................................................................................................................................. 7
Control de los papeles de trabajo........................................................................................... 8
Idea grafica .............................................................................................................................. 9
Conclusiones Personales ....................................................................................................... 10
Hoja de trabajo ............................................................................................................................ 11
Reglas para elaborar cédulas de auditoría.......................................................................... 11
Idea grafica ............................................................................................................................ 13
Conclusiones personales ....................................................................................................... 14
Índices y marcas de auditoría...................................................................................................... 15
Índices de auditoría ............................................................................................................... 15
Idea grafica ............................................................................................................................ 19
Conclusiones personales ....................................................................................................... 20
Esquema de una Hoja de Trabajo ............................................................................................... 21
Cédulas sumarias o de resumen ........................................................................................... 22
Cédulas analíticas o de comprobación ................................................................................ 23
Cédulas sub-analíticas .......................................................................................................... 25
Idea grafica Conclusiones personales .................................................................................. 27
Bibliografía .................................................................................................................................. 29
Introducción
Objetivos
 Papeles de Trabajo en una Auditoría de Información Financiera
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos

e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las

pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión

que emite al suscribir su informe.

En sí, Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los

datos e informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de

las pruebas realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen

final que deberá presentar a la empresa o entidad.

Elementos

Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos respecto de la cuenta u operación a la

que se refieran, del trabajo desarrollado y de las conclusiones obtenidas, esto se logra

estableciendo un mínimo de elementos que es conveniente tener en cuenta al

elaborarlos.

Algunos de estos elementos que deben contener toda cédula o papel de trabajo de

auditoría, son:

 Nombre de la empresa a la que se audita.

 Fecha del cierre del ejercicio examinado.

 Titulo o descripción breve de su contenido.

 Fecha en que se preparó.

 Nombre de quien lo preparó.

 Fuentes de donde se obtuvieron los datos.

 Descripción concisa del trabajo efectuado.

 Conclusión.
Objetivos e importancia
Importancia y objetivos de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son de vital importancia porque:

a) Ayudan al auditor al desarrollo de su trabajo, ya que sirven para planificar y

ejecutar correctamente su labor de auditoría.

b) Ayudan a supervisar y revisar el trabajo de auditoría.

c) Ofrecen un soporte importante para la opinión de auditoría y son prueba de que el

trabajo se realizó conforme a las NIA.

d) Permiten que el trabajo ejecutado pueda ser revisado por un tercero.

e) Fomentan un enfoque metódico de la labor que se lleva a cabo.

f) En el caso relativamente raro de una acción legal, sirven al auditor como prueba

para la defensa de su posición en los asuntos que implican negligencia y fraude.

Clasificación

Se acostumbra clasificar a los papeles de trabajo desde dos puntos de vista:

1. - Por su uso:

 Papeles de uso continuo. - Los papeles de trabajo pueden contener información

útil para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un año

o indefinidos, cuadros de organización, catálogos de cuentas, manuales de

procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de

papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente

cuando los servicios del Auditor son requeridos por varios ejercicios contables.
  Papeles de uso temporal. - De la misma manera los papeles de trabajo pueden

contener información útil solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de

saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un año, conciliaciones

bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el expediente

de la auditoría del ejercicio a que se refieran.

2. - Por su contenido:

 Hoja de trabajo.

 Cédulas sumarias o de Resumen.

 Cédulas de detalle o descriptivas.

 Cédulas analíticas o de comprobación.

Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia

imaginación, existe en el transcurso del trabajo de auditoría papeles claves cuyo

contenido está más o menos definido.

Propiedad

Los papeles de trabajo son propiedad del Auditor, él los preparó y son la prueba

material del trabajo efectuado, pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener

datos que puedan considerarse confidenciales, está obligado a mantener absoluta

discreción respecto a la información que contienen.

Es decir, los papeles de trabajo son del Auditor, pero queda obligado al secreto

profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias

de que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o

los interesados) y salvo los informes que obligatoriamente debe presentar a la

Contraloría General de la República o en su caso al Poder Judicial cuando es requerido

por tales entidades.

Control de los papeles de trabajo

El control de los papeles de trabajo por parte del auditor y/o firma de auditoría

implica todos los cuidados que merece su confidencialidad y hermetismo.

En tal sentido, para estos efectos, es necesario tener presente lo siguiente:

•Deben ser protegidos adecuadamente y mantenerse control sobre ellos en todo

momento.

• Si fuese necesario, deben guardarse en caja fuerte o en bóveda con puertas de metal

y/o combinaciones.

•Debe evitarse el acceso de personas ajenas a su contenido.

• Se deben implantar todas las medidas de control necesarias para impedir la

divulgación de la información que contienen, y así mismo, evitar la posibilidad de

alteración o sustracción de las evidencias que ellos representan.

•De ser posible, y cuando los papeles de trabajo se trasladen fuera de la oficina

(interior del país y/o extranjero) debe tomarse un seguro que luego facilite su búsqueda.

• Cuando los papeles de trabajo sean enviados por correo, es preferible que el envío

sea realizado por partes y en forma escalonada, con el fin de evitar su pérdida total.
Idea grafica
Conclusiones Personales
 Palma Aguayo Jennifer Ailys

Podemos reconocer que los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que

contienen la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados

de los procedimientos y pruebas de auditoria aplicados con ellos se sustentan, las

observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones, contenidos en el informe

correspondiente.

 Avila Alonzo Fabian Alberto

 Macias Moreira Roy Steven

 Hoja de trabajo
La hoja de trabajo es un recurso o accesorio, un papel de contabilidad utilizado por los

contadores durante un periodo determinado, su uso no es obligatorio ni del todo

indispensable dentro del registro de las operaciones contable la elaboración de los

estados financieros, es una herramienta de carácter interno es solo de uso y manejo del

contador para hacer elaborar a lápiz para poder borrar y hacer correcciones de ser

necesarias.

Al fin de cada periodo contable de la empresa debe conocer su situación económica y

financiera, la utilidad o perdida obtenida con los estados financieros, que son el balance

general y estados de ganancias y pérdidas. Pero normalmente se utiliza la llamada hoja

de trabajo, la cual es un borrador de trabajo.

Existen dos tipos de hojas de trabajo que son

 Hoja de trabajo 8 columnas balance de comprobación, costo de ventas,

ganancias y pérdidas, balance general

 Hoja de trabajo 12 columnas balance de comprobación, ajuste y clasificación,

balance ajustado, costo de ventas, ganancias y pérdidas.

Reglas para elaborar cédulas de auditoría

A efecto de que las cédulas que integrarán los papeles de trabajo reúnan los

requisitos mencionados anteriormente, enseguida se establecen de manera enunciativa,

no limitativa, algunas reglas o principios que servirán de guía general para su diseño y

elaboración.
1. Decidir si es necesaria su formulación, en función del objetivo y procedimientos

aplicados.

2. Efectuar un diseño previo a su elaboración.

3. Aprovechar los elementos solicitados, proporcionados y localizados en el ente sujeto a

revisión.

4. Escribir los datos y cifras siempre con letra legible.

5. Anotar los datos en forma de columna.

6. Tener cuidado de asentar en la cédula los datos necesarios y suficientes.

7. Ordenar y redactar los datos de tal forma que el lector llegue al mismo conocimiento de

la información y a la misma conclusión que el auditor que elaboró la cédula.

8. Efectuar los cruces de cifras que sean necesarios para relacionar los datos tanto con los

contenidos en la misma cédula como con los asentados en otras.

9. Para efectos de corrección, las palabras o número incorrectos se tacharán, y los

correctos se escribirán en la parte inmediata superior.

10. Una vez elaborada una cédula, esta no deberá desecharse ni pasarse en limpio; por eso

siempre es necesario trabajar con limpieza y precisión.

11. Respetar el orden en que aparezca la información en los documentos fuente.

12. Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las pruebas.
Idea grafica
Conclusiones personales
 Palma Aguayo Jennifer Ailys

Es una herramienta, que sirve como borrador extracontable, donde se resume

la información financiera antes de llevarla a los libros de contabilidad, es de gran ayuda

para formular los estados financieros.

La hoja de trabajo consiste en tomar el balance de prueba (o de comprobación de

saldos) de los libros Auxiliares de contabilidad, o del libro Mayor y Balances, para

someterlo al riguroso análisis de verificación y comprobación de la información, con el

fin de detectar errores, omisiones o sobre estimaciones en cada cuenta.

 Avila Alonzo Fabian Alberto

 Macias Moreira Roy Steven

 Índices y marcas de auditoría
Los índices son claves convencionales de tipo alfabético, numérico o alfa-

numérico, que permiten clasificar y ordenar los papales de trabajo de manera lógica y

directa para facilitar su identificación, localización y consulta.

Para relacionar los papeles de trabajo entre sí, los índices de auditoría se utilizan

a manera de cruces o referencia cruzada; de esta manera, se podrá vincular la

información contenida en dos o más cédulas.

Los índices persiguen los siguientes propósitos:

 Simplificar la revisión de los papeles de trabajo, porque se presentan en forma

ordenada y permiten ir de lo general a lo particular.

 Evitar la duplicación del trabajo, puesto que al asignar un lugar específico a cada

cédula se elimina el riesgo de que ésta se elabore nuevamente.

 Interrelacionar dos o más cédulas de auditoría.

 Facilitar la elaboración del informe, pues permiten localizar en cédulas específicas

las irregularidades y deficiencias detectadas en la revisión.

Índices de auditoría
A manera de ejemplo, se mencionan los índices que se detallan a continuación,

con carácter enunciativo, más no limitativo; así, cuando se requiera un índice que no

esté incluido en este manual, se podrá utilizar en el entendido de que su significado se

explicará en el documento correspondiente:

Los índices correspondientes al gasto se identificarán de acuerdo con los

capítulos de la clasificación presupuestal por objeto del gasto, de manera que, siguiendo

el mismo sistema de construcción, se pueden elaborar índices para cédulas sumarias o

cédulas analíticas que muestren un contenido más detallado.

ÍNDICE CONCEPTO AL QUE SE REFIERE

(A.P.) ARCHIVO PERMANENTE DE AUDITORÍA

100 Sumaria de conclusiones.

200 Sumaria de ingresos.

300 Sumaria de costo de ventas.

400 Sumaria de gastos.

500 Activo.

600 Pasivo.

700 Capital contable.

800 Cuenta de orden.

900 Otros papeles que surjan con motivo de la revisión.

HT Hoja de Trabajo

BC Balanza de Comprobación

CP Control Presupuestal

A continuación, se desglosan algunos de los índices:

200 Sumaria de ingresos.

Conceptos que integran las cédulas analíticas

201 Determinación de ingresos no contabilizados.

Conceptos que integran las cédulas subanalíticas

201.1 Relación de documentos correspondientes a ingresos que no se encuentran

registrados en los libros autorizados.

201.2 Ingresos determinados mediante la confronta entre los ingresos contabilizados en

cantidades globales, ya sea por día, por semana o por mes, en libros (registros

económicos) y los que se encuentran contabilizados en libros autorizados.

Así, la clave de todas las cédulas que se elaboran, con relación a la auditoría de

ingresos de la Dependencia, Entidad o área revisada, quedarán dentro de la centena 200.

Además de los signos escritos, el auditor estará en capacidad de utilizar otros

que

requiera para una más adecuada identificación del trabajo efectuado. En todo caso, es

conveniente que, al pie de los papeles de trabajo, se incluya una descripción de los

símbolos utilizados. Los símbolos deben anotarse en rojo:

MARCA SIGNIFICADO

BG 1 Hoja de Trabajo Activos

BG 2 Hoja de trabajo Pasivos y Capital.

ER Cedula de trabajo Estado de Resultado.

Obs/CI Observaciones de Control Interno

C/I Cuestionario de Control Interno.

Prg. Programa de trabajo

A/A Cedula de Asientos de ajuste propuestos

A/R Cedula de Asientos de Reclasificación

A Sumaria Efectivo en Caja y Bancos

B Sumaria Cuentas por cobrar

C Sumaria Inventarios

D Sumaria Activo Fijo

Idea grafica
Conclusiones personales
 Palma Aguayo Jennifer Ailys

Los índices son claves de identificación que permiten localizar y conocer el

lugar exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente o archivo de

referencia permanente y el legajo de auditoría. Imagine que es similar al Código

Postal para la clasificación del correo.

Las marcas de auditoría son símbolos utilizados por el auditor en los

documentos de trabajo para señalar la actividad específica que se ha realizado, ya

sea una revisión o prueba.

 Avila Alonzo Fabian Alberto

 Macias Moreira Roy Steven

 Esquema de una Hoja de Trabajo

 Estructura
  Esquema de una Hoja de Trabajo para Activos:

Cédulas sumarias o de resumen

Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes

a un grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente. Para cada

sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.

 En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del

rubro (capítulo, concepto o partida) o subfunción sujeto a examen; por ejemplo,

ingresos, deducciones o asignaciones presupuestarias.

Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero

conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como resultado

de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que se refiere.

 Esquema de una cédula sumaria de efectivo:

Cédulas analíticas o de comprobación

En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y

contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas, desglosando los

renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para la

obtención de la evidencia suficiente y competente. Si el estudio de la cédula analítica lo

amerita, se deben elaborar sub-cédulas.

En términos generales la cédula analítica es la mínima unidad de estudio, aunque

como se afirma en el párrafo precedente existen casos en los cuales se hace necesario

dividir la analítica para un mejor examen de la cuenta. Las analíticas deben

obligatoriamente describir todos y cada uno de las técnicas y procedimientos de

auditoría que se efectuaron en el estudio de la cuenta, pues en estas cédulas y en las

subanalíticas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven de prueba del trabajo

realizado.

En este nivel se ha desarrollado el método deductivo, pues se ha partido de lo

general (los estados financieros) y se ha llegado a lo particular (la cédula analítica o

subanalítica). Ahora se debe iniciar el método deductivo, es decir, partir de lo particular

(la cédula analítica o subanalítica) para llegar a lo general (los estados financieros) y de

esta manera emitir una opinión sobre estos estados tomados en conjunto. Para iniciar el

método deductivo es necesario ir registrando los valores obtenidos en las subanalíticas

con las analíticas, los de las analíticas con las sumarias y las sumarias con las hojas de

trabajo. En otras palabras, realizar el trabajo inverso, hasta llenar completamente las

hojas de trabajo. Cuando se termina de llenar la última hoja de trabajo se ha terminado

el trabajo de campo de la auditoría y se procede entonces a la labor de evaluación para

emitir el dictamen. Es necesario efectuar referencias cruzadas de los saldos que obtiene

el auditor a raíz de su examen, estas consisten el anotar frente al valor y dentro de un

círculo el índice de la cédula a la cual se traslada el saldo obtenido y en la cédula que lo

recibe igualmente anotar el índice de la cédula de donde procede. Ambos valores deben

coincidir exactamente para que se considere referencia cruzada.

  Esquema de una cédula analítica de Bancos:

Cédulas sub-analíticas

En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las analíticas para

examinar otras cuentas que se desagregan de estas últimas. Tienen similitud con las

cédulas analíticas pues son la mínima unidad de análisis y en ellas se deben

obligatoriamente describir todas y cada una de las técnicas y procedimientos de

auditoría que se aplicaron en la cuenta. Las pruebas aplicadas originan documentos que

deben indexarse utilizando el índice de la sub-analítica adicionándole números

consecutivos separados por una barra inclinada. Ejemplo: la reconciliación bancaria del

Banco Andino de la cuenta 0008-987-765-09-1 debe llevar en su parte superior como

índice 11100502-01/ 1, la reconciliación de la cuenta 0008-987-766-34-1 del mismo

banco llevará el índice 111005-02/1, de igual manera la cuenta 0008-987-766-89-2

tendrá como índice 111005-03/1. De idéntica manera se procederá con los restantes

documentos que se desprendan del análisis de cada cuenta de este banco, el índice

variará en el número consecutivo que le corresponda.

 Esquema de una cédula subanalítica del Banco Andino:

Idea grafica
Conclusiones personales
 Palma Aguayo Jennifer Ailys

La hoja de trabajo de contabilidad, permite al usuario o interesado, observar el detalle y

ajuste de los saldos de las cuentas objeto de registro, los débitos o cargos y créditos o

abonos, así como cualquier partida que genere algún error.

Una hoja de trabajo de contabilidad, como papel de trabajo tiene un diseño muy sencillo

consiste básicamente en un encabezamiento y unas doce o más columnas. El

encabezamiento lleva el título expreso “Hoja de Trabajo”, los datos o nombre de la

empresa y el período contable que la hoja de trabajo cubre. En si es el detalle de cada

cuenta con sus saldos para poder corroborar si están correctos.

 Avila Alonzo Fabian Alberto

 Macias Moreira Roy Steven

 Bibliografía

 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2153-papeles-de-trabajo-lo-

que-todo-auditor-debe-conocer

 http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse126.html

 http://legal.legis.com.co/document/Index?obra=rcontador&document=rcontador

_2a5c953dd9a44f74bc2ddd1ebda3b5a1

 http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html