DEFINICIÓN

Como es costumbre durante todos los años, la repartición de las utilidades dentro de la empresa
es una de las obligaciones del empleador que más atención despierta entre todos los
trabajadores –al menos en aquellos que se encuentran dentro de empresas obligadas a ello –
toda vez que se trata de un ingreso adicional para cada uno de éstos en atención a su derecho a
participar en las ganancias de la empresa a la cual dedican la mayor parte de su fuerza laboral.

De conformidad con el Decreto Legislativo N° 892, ley que regula el derecho de los trabajadores
a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas
de tercera categoría, los trabajadores de las empresas que cuenten con más de veinte (20)
trabajadores participan en las utilidades de la empresa, mediante la distribución por parte de
ésta de un porcentaje de la renta anual antes del pago del Impuesto a la Renta.

Para establecer si una empresa tiene más de ese número de trabajadores, se sumará el número
de trabajadores que hubieran laborado para ella en cada mes del ejercicio correspondiente y el
resultado total se dividirá entre doce (12). Cuando en un mes varíe el número de trabajadores
contratados por la empresa, se tomará en consideración el número mayor.

Si el número resultante incluyera una fracción se aplicará el redondeo a la unidad superior,

siempre y cuando dicha fracción sea igual o mayor a 0.5.

BENEFICIARIOS
Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que hayan cumplido la
jornada máxima de trabajo establecido en la empresa, sea a plazo indefinido o sujetos a
cualquiera de las modalidades contempladas por el Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo Nº 728. Los trabajadores con jornada inferior a la máxima establecida participarán
en las utilidades en forma proporcional a la jornada trabajada.

Para estos efectos se consideran trabajadores a aquéllos que hubieran sido contratados
directamente por la empresa, ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a
modalidad o a tiempo parcial.

PORCENTAJES A DISTRIBUIR
En principio, la participación en las utilidades se calculará sobre el saldo de la renta imponible
del ejercicio gravable que resulte después de haber compensado pérdidas de ejercicios
anteriores de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.

De conformidad con el artículo 1° del Decreto Supremo N° 003-2006-TR (14.03.2006) se precisa

que el saldo de la renta imponible a que se refiere este artículo es aquel que se obtiene luego
de compensar la pérdida de ejercicios anteriores con la renta neta determinada en el ejercicio,
sin que ésta incluya la deducción de la participación de los trabajadores en las utilidades.
Ahora bien, el Decreto Legislativo N° 892 antes citado establece que las siguientes empresas
procederán con efectuar el reparto de sus utilidades en función de los siguientes porcentajes:

Empresas Pesqueras 10%

Empresas de Telecomunicaciones 10%

Empresas Industriales 10%

Empresas Mineras 8%

Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes 8%

Empresas que realizan otras actividades 5%

El porcentaje que le corresponde a cada empresa se distribuirá en la forma siguiente:

Será distribuido EN FUNCIÓN A

LOSDÍAS LABORADOS por cada Se distribuirá EN PROPORCIÓN ALAS
50% trabajador, entendiéndose como tal 50% REMUNERACIONES de cada
los días real y efectivamente trabajador.
trabajados

A ese efecto, se dividirá dicho monto entre la

A ese efecto, se dividirá dicho monto entre
suma total de las remuneraciones de todos
la suma total de días laborados por todos los
los trabajadores que correspondan al ejercicio
trabajadores, y el resultado que se obtenga
y el resultado obtenido se multiplicará por el
se multiplicará por el número de días
total de las remuneraciones que corresponda
laborados por cada trabajador.
a cada trabajador en el ejercicio.

Ahora bien, a continuación, una serie de precisiones previstas por el Reglamento de la Ley que
prevé la participación de utilidades (Decreto Supremo N° 009-98-TR):

 Para determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a distribuir utilidades,
se tomará en cuenta la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas, Revisión 3, salvo ley expresa en contrario.
  En caso que la empresa desarrolle más de una actividad de las señaladas al inicio, se
considerará la actividad principal, entendiéndose por ésta a la que generó mayores
ingresos brutos en el respectivo ejercicio.

REMUNERACIÓN COMPUTABLE
Los conceptos que se tomarán en cuenta para efectos del cálculo de la participación de
utilidades son los siguientes:

 Remuneración básica
 Asignación familiar
 Horas extras
 Comisiones
 Compensación por trabajo en días de descanso y feriados
 Remuneración vacacional
 Vacaciones truncas
 Gratificaciones
 Licencia con goce de haber
 Subsidios por accidente de trabajo o enfermedad profesional

Por el contrario, estos conceptos no serán tomados en cuenta para realizar el cálculo de dicha
distribución:

• Condiciones de trabajo

• Subsidios por maternidad, accidente o enfermedad común

• Bonificación extraordinaria del 9% (Ley N° 29351)

• Vales de consumo

• Asignación por educación

• Gratificaciones extraordinarias

• Indemnización por vacaciones no gozadas

CONCEPTOS COMPUTABLES CONCEPTOS NO COMPUTABLES

• Remuneración básica • Condiciones de trabajo

• Asignación familiar
• Subsidios por maternidad, accidente o
• Horas extras
enfermedad común
• Comisiones
• Compensación por trabajo en días de • Bonificación extraordinaria del 9%
descanso y feriados
• Remuneración vacacional • Vales de consumo
 • Vacaciones truncas • Asignación por educación
• Gratificaciones
• Gratificaciones extraordinarias
• Licencia con goce de haber
• Subsidios por accidente de trabajo o • Indemnización por vacaciones no gozadas
enfermedad profesional

PERÍODO COMPUTABLE
El período computable comprende los días laborados. Se entenderá por días laborados, a
aquéllos en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la empresa,
así como las ausencias que deben ser consideradas como asistencias para todo efecto, por
mandato legal expreso.

Con respecto a esto último, cabe precisar que de acuerdo a lo previsto en la Ley N° 29783, Ley
de Seguridad y Salud en el Trabajo (20.08.2011), participarán en el reparto de las utilidades en
igualdad de condiciones, los trabajadores que hayan sufrido accidente de trabajo o enfermedad
ocupacional y que haya dado lugar a descanso médico, debidamente acreditado, al amparo y
bajo los parámetros de la norma de seguridad y salud en el trabajo.

Ahora bien, tratándose de trabajadores que laboran a tiempo parcial, se sumará el número de
horas laboradas de acuerdo a su jornada, hasta completar la jornada ordinaria de la empresa.

En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de ingreso y salida,

no será de aplicación lo anterior, debiendo considerarse como días efectivos de trabajo, todos
los laborables en la empresa, salvo prueba en contrario.

MONTO MÁXIMO QUE PUEDE PERCIBIR UN TRABAJADOR

La participación que pueda corresponderle a los trabajadores tendrá respecto de cada
trabajador, como límite máximo, el equivalente a dieciocho (18) remuneraciones mensuales que
se encuentren vigentes al cierre del ejercicio.

Como monto máximo que puede

18
percibir un trabajador por concepto
REMUNERACIONES
de utilidades

DESTINO DEL REMANENTE DE LAS UTILIDADES A DISTRIBUIR

En principio, las empresas en las que se hayan generado remanentes, se encuentran obligadas
a comunicarlo al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE), al vencimiento del plazo
para la presentación de la Declaración Jurada Pago Anual del Impuesto a la Renta.
En la comunicación, deberán especificar el ejercicio en que se generó el remanente y el monto
del remanente que corresponde a cada región, considerando el centro de trabajo en el que
habitualmente prestan servicios los trabajadores a los que se les aplicó el límite individual de la
participación en las utilidades respectivo.

Este remanente se aplicará a la capacitación de trabajadores y a la promoción del empleo, a

través de la creación de un Fondo, de acuerdo a los lineamientos, requisitos, condiciones y
procedimientos que se establezcan en el reglamento, así como a proyectos de inversión pública.

Los recursos del Fondo serán destinados exclusivamente a las regiones donde se haya generado
el remanente, con excepción de Lima y Callao.

El remanente será destinado al Fondo Nacional de Capacitación Laboral y de Promoción del

Empleo (FONDOEMPLEO) así como a obras de infraestructura vial, en el caso de que una región
genere remanentes superiores a las dos mil doscientas Unidades Impositivas Tributarias por
ejercicio (2200 UIT), debiendo destinarse el exceso exclusivamente al financiamiento de obras
de infraestructura vial de alcance regional dentro de la región que generó el recurso, que
cuenten con estudios de factibilidad aprobados de acuerdo al Sistema Nacional de Inversión
Pública.

El aporte del remanente al Fondo, y a la región en la que se generó éste, de ser el caso, será
efectuado al vencimiento del plazo de treinta (30) días naturales; dichos aportes serán de
responsabilidad de las empresas generadoras de las utilidades a distribuirse. Podrán efectuarse
adelantos de los aportes, a decisión de la empresa generadora del remanente.

Los recursos que correspondan a la capacitación de trabajadores y a la promoción del empleo,

serán transferidos a FONDOEMPLEO; mientras que los recursos que corresponden a
infraestructura vial serán transferidos al Gobierno Regional.

FONDOEMPLEO informará a las empresas aportantes si el monto de sus remanentes excede las
2200 UIT’s que corresponden por cada región, para que éstas puedan transferir el exceso al
Gobierno Regional.

Para ello, se considerará el valor de la UIT vigente al cierre del ejercicio en el cual se haya
generado el remanente.

La remuneración que servirá de base para determinar la existencia del remanente será el
promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual
correspondiente.

Los remanentes no aportados oportunamente generarán automáticamente la tasa máxima de

interés moratorio fijada por el Banco Central de Reserva del Perú a partir del día siguiente de
vencido el plazo de los treinta (30) días naturales siguientes al vencimiento del plazo señalado
por las disposiciones legales, para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta, sin que sea necesario que se haya exigido judicial o extrajudicialmente el
cumplimiento de dicha obligación.
MOMENTO DE PAGO DE LAS UTILIDADES
 Generalidades
La participación que corresponde a los trabajadores será distribuida dentro de los treinta (30)
días naturales siguientes al vencimiento del plazo señalado por las disposiciones legales, para la
presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta (usualmente, entre finales
del mes de marzo e inicios del mes de abril).

En este caso, para este año 2012, el cronograma que deberán cumplir los empleadores
obligados a repartir las utilidades es tal como sigue:

FECHA MÁXIMA EN LA CUAL

ÚLTIMO DÍGITO FECHA MÁXIMA EN LA CUAL DEBEN
DEBEN EFECTUAR EL PAGO DE
DEL RUC PRESENTAR LA DJ
UTILIDADES

9 26.03.2012 25.04.2012
0 27.03.2012 26.04.2012
1 28.03.2012 27.04.2012
2 29.03.2012 28.04.2012
3 30.03.2012 29.04.2012
4 02.04.2012 02.05.2012
5 03.04.2012 03.05.2012
6 04.04.2012 04.05.2012
7 09.04.2012 09.05.2012
8 10.04.2012 10.05.2012

Vencido este plazo y previo requerimiento de pago por escrito, la participación en las utilidades
que no se haya entregado, genera el interés moratorio conforme a lo establecido por el Decreto
Ley N° 25920 o norma que lo sustituya, excepto en los casos de suspensión de la relación laboral
en que el plazo se contará desde la fecha de reincorporación al trabajo. En este caso, el
requerimiento se hará vencidos los treinta (30) días de haberse reiniciado las labores sin que se
hubiese efectuado el pago de las utilidades.

En ambos casos, el requerimiento podrá realizarse mediante carta simple.

Cuando el trabajador demande el pago de las utilidades, el empleador se entenderá requerido

con la citación de la demanda.

Al momento del pago de la participación en las utilidades, las empresas entregarán a los
trabajadores y ex-trabajadores con derecho a este beneficio, una liquidación que precise la
forma en que ha sido calculado.
Esta liquidación deberá contener la siguiente información:

I
N
F  Nombre o razón social del empleador
O  Nombre completo del trabajador
 Renta anual de la empresa antes de impuestos
R  Número de días laborados por el trabajador
M  Remuneración del trabajador considerada para el cálculo
A  Número total de días laborados por todos los trabajadores de la
empresa con derecho a percibir utilidades
C  Remuneración total pagada a todos los trabajadores de la empresa
I  Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.
Ó
N

 Supuesto Particular
En el caso de fusión de empresas, para efectos del cálculo de la participación de utilidades, se
efectuará un corte a la fecha del otorgamiento de la Escritura Pública, para determinar los
montos a pagar a los trabajadores de cada una de las empresas fusionadas a dicha fecha. Por el
período posterior, la participación se calculará en función a los Estados Financieros
Consolidados.

En el caso de fusión, disolución o escisión de empresas, las utilidades serán calculadas al día
anterior de la fecha de entrada en vigencia de dichos eventos.

Para los efectos del pago, se tendrán en consideración lo siguiente:

a) De extinguirse la relación laboral, el pago se efectuará dentro de los quince (15) días útiles
de la entrada en vigencia del evento correspondiente.

b) De subsistir la relación laboral, dicho pago se hará efectivo dentro de los treinta (30) días
naturales siguientes al vencimiento del plazo señalado por las disposiciones legales, para la
presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Los trabajadores que hubieren cesado antes de la fecha en la que se distribuya la participación
en la renta, tienen derecho a cobrar el monto que les corresponda en el plazo rescriptorio fijado
por ley, a partir del momento en que debió efectuarse la distribución; en este caso, no es de
aplicación el interés antes indicado.

Vencido el plazo, la participación no cobrada se agregará al monto a distribuir por concepto de

participación en las utilidades del ejercicio en el que venza dicho plazo.

CARÁCTER DEDUCIBLE DE LAS UTILIDADES

La participación en las utilidades y las que el empleador otorgue unilateralmente a sus
trabajadores o por convenio individual o convención colectiva, constituyen gastos deducibles
para la determinación de la renta imponible para efectos del pago del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría.

JURISPRUDENCIA
Infracción por no aplicar el porcentaje correcto de Distribución de Utilidades

Resolución Nº 249-2009 Núm. 817

“La determinación de responsabilidad por las infracciones incurridas en cuanto al tema de distribución de
la participación de utilidades, debe partir de establecer cuál fue la actividad económica principal
desarrollada por la inspeccionada, extremo que debió ser verificado por la comisionada durante las
actuaciones inspectivas, toda vez que conforme a lo dispuesto en el artículo 14º de la Ley, solo en caso que
el inspector de trabajo actuante compruebe la existencia de una infracción al ordenamiento jurídico socio
laboral, puede requerir al sujeto responsable de su comisión, la adopción en un plazo determinado, de las
medidas complementarias para garantizar el cumplimiento de las disposiciones vulneradas, lo que no ha
sucedido en el caso de autos; en efecto, cuando la citada funcionaria, emite la referida medida inspectiva,
durante la comparecencia de fecha 5 de agosto del 2008, no había tenido acceso aún de la documentación
que le permitiera determinar la comisión de la conducta infractora materia de revisión siendo recién
durante la diligencia de comprobación del cumplimiento del requerimiento, y en base a la documentación
exhibida por la inspeccionada, se advierte que el porcentaje de distribución no se encontraba acorde a la
actividad económica principal declarada ante la SUNAT, requiriendo de mayor plazo y análisis para
determinar la actividad económica, la inspectora de trabajo señala que no se pudo determinar
fehacientemente que durante el Ejercicio 2007 los mayores ingresos brutos se hayan obtenido por la
prestación de servicios, por lo que al no haber quedado comprobado la comisión de la infracción referente
a utilidades el inferior en grado no debió sancionar a la inspeccionada en este punto”.

Las Asociaciones ¿deben distribuir Utilidades?

Resolución Nº 815-2008 Núm. 1876
“El inferior en grado sancionó a la recurrente basando su pronunciamiento en la Declaración de Pago
Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del Ejercicio Gravable 2006; obrante en el expediente
investigatorio y en el artículo 1º del Decreto Legislativo N° 892, que establece el derecho de los
trabajadores sujetos al régimen de la actividad privada a participar en las utilidades de las empresas que
desarrollan actividades generadoras de ventas de tercera categoría sin considerar que la inspeccionada
tiene la condición de sujeto exonerado del Impuesto a la Renta, al cumplir con los supuestos establecidos
en la referida norma, esto es, que su instrumento de constitución comprenda alguno o varios de los
siguientes fines: Beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica, artística, literaria,
deportiva, política, gremiales y/o de vivienda, que sus rentas se destinen a sus fines específicos en el país,
que no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados y que en sus estatutos esté previsto
que su patrimonio se destinará, en caso de disolución a cualquiera de los fines señalados, conforme a los
datos consignados en el acta de infracción, en consecuencia, estando a que dicha circunstancia impide
definir a la inspeccionada como una empresa, pues no solo está impedida de realizar actividades lucrativas
sino además sus rentas están destinadas a sus fines institucionales, resulta inexigible el reparto de
utilidades, concepto este inexistente en el caso de autos, por la naturaleza jurídica del sujeto
inspeccionado”.

Forma correcta de Cálculo de Utilidades

Resolución Nº 709-2008 Núm. 1979
“La forma idónea para determinar la renta anual antes de los impuestos es partiendo del numeral 2 de la
declaración jurada del Impuesto a la Renta, correspondiente la determinación del Impuesto a la Renta,
puesto que en este rubro aparece consignado el Casillero 100 que corresponde a la utilidad antes del
impuesto, así como los Casilleros; 103 y 105, referidos a las adiciones y deducciones respectivamente,
aspectos que deben considerarse para la determinación del saldo de la renta imponible, en concordancia
con lo dispuesto en los artículos 2° y 4° de la acotada norma legal, razonamiento que se grafica de la
siguiente manera: Casillero 100 + Casillero 103 – Casillero 105= Renta Neta la cual debe aplicarse el
porcentaje de ley. Sin embargo, en el caso de autos, y conforme se refleja en la hoja de trabajo obrante a
fojas 13 del expediente, la utilidad antes de adiciones y deducciones (Casillero 100) contiene la deducción
de la participación de los trabajadores del Estado de Ganancias y Pérdidas por la suma de S/. 837 692.00
(e: 486), con lo cual, la utilidad antes señalada ascendería a S/. 7 376 991.00 asimismo bien es cierto el
Casillero 105 consigna como adiciones la suma de S/. 1 105 819 debe tenerse en consideración que este
monto incluye el ajuste entre la utilidad determinada contablemente y la determinada para efectos
tributarios, por lo que no debe considerarse en las adiciones, ascendiendo por tanto este rubro a
distribución de S/. 1 102 416.00”.
 Utilidades en el supuesto de la Suspensión de la Relación Laboral
Resolución Nº 713-2008 Núm. 2000

Finalmente, con relación a que la resolución apelada no habría tomado en cuenta que de
conformidad con el artículo 6° del Decreto Legislativo N° 892, el plazo de 30 días para la
distribución de la participación de utilidades, no corre hasta que se produzca la reincorporación
efectiva del trabajador, es conveniente señalar que el citado extremo es aplicable al supuesto
de “suspensión de la relación laboral’, situación que no ha acreditado la inspeccionada, respecto
de ninguno de los trabajadores afectados, que siendo así, resulta procedente confirmar el
pronunciamiento”.

Pago de Utilidades pese a Reinversión en Caso de Educación

Resolución Nº 706-2008 Núm. 1697
“Con relación a lo alegado en el sentido que no podría acreditar el pago de la participación en las utilidades
correspondientes al ejercicio gravable 2006, debido a que el 100% de sus utilidades obtenidas en dicho
ejercicio gravable fueron invertidas, en infraestructura y equipamiento didáctico, de conformidad con lo
previsto en el artículo 13° del Decreto Legislativo Nº 882 – Ley de Promoción de la Inversión en la
Educación, excluye el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de la empresa, si se tiene
en cuenta que éste es un beneficio laboral de orden constitucional, que corresponde ser abonado por las
empresas generadoras de renta de tercera categoría. En consecuencia, estando a que la inspeccionada
obtuvo utilidades en el ejercicio gravable materia de inspección, era su obligación realizar el pago de dicho
beneficio”.

Nota: Jurisprudencia tomada del libro sobre Inspecciones Laborales: TOYAMA MIYAGUSUKU,
Jorge y EGUIGUREN PRAELI, Augusto: Diálogo con la Jurisprudencia, Dic. 2009.
COMPENSACIONES

En opinión del experto, también suele constatarse cómo algunas empresas con sistemas de
compensación variable comparan las utilidades con los bonos anuales por objetivos y suelen
abonar el monto mayor al personal.

De ocurrir, recomendó que la utilidad generada siempre sea cancelada. “Lo que podría realizarse
sería pactar que si la utilidad es mayor al bono, entonces solo se perciba la utilidad; en cambio,
si el bono es mayor, acceder a la utilidad más la diferencia entre esta y el bono para así percibir
el monto que corresponda a este último”, manifestó.

Con ello, se evitará pagar utilidad más bono y se genera un ahorro, comentó el experto y
miembro del Estudio Muñíz.

Ante la decisión de algunos empleadores de abonar utilidades voluntarias por encima de la

participación legal, sugirió que los criterios para su otorgamiento sean, en la medida de lo
posible, similares a las utilidades legales.

Esto es, días trabajados, remuneraciones percibidas, u otros no relacionados con el desempeño
individual del trabajador como antigüedad o jerarquía en la empresa.

De ocurrir esto último, anotó, la Sunat podría entender a esa utilidad voluntarias como un bono
encubierto y ser la empresa obligada a pagar el aporte a Essalud sobre la misma. “Recordemos
que la utilidad voluntaria, al igual que la legal, solo se encuentra gravada con el Impuesto a la
Renta de Quinta Categoría”.

CONCLUSIÓN:
Están obligadas a distribuir utilidades a sus trabajadores aquellas empresas que desarrollan
actividades generadoras de rentas de tercera categoría, salvo que se trate de cooperativas,
empresas autogestionarias, sociedades civiles o empresas que no tengan más de 20
trabajadores.

¿Quiénes pueden percibir las utilidades? Tratándose de aquellas empresas obligadas, todo
trabajador tendrá derecho a este beneficio. Inclusive si hubiera laborado en una jornada
reducida accederá a la participación de manera proporcional.
 CASOS PRACTICOS
CASO N° 1: OBLIGACIÓN DE DISTRIBUIR UTILIDADES

Las empresas que realizan actividades generadoras de rentas de tercera categoría que cuentan
con más de 20 trabajadores y han generado utilidades durante el ejercicio están obligadas a
distribuir utilidades.

Antes de la distribución, se debe determinar el personal que tiene la calidad de trabajador, en

vista que son ellos los que tienen derecho a este beneficio. Definimos al trabajador como aquel
que ha sido contratado directamente por la empresa, con la finalidad de prestar
sus servicios personalmente, a cambio de una remuneración, bajo relación de subordinación.

No tienen derecho a la participación en las utilidades, según el Decreto Legislativo N° 892:

 Los trabajadores de cooperativas

 Los trabajadores de empresas autogestionaria

 Los trabajadores de sociedades civiles

 Los beneficiarios de las modalidades formativas laborales

 Los trabajadores de empresas que no cuenten con más de 20 trabajadores, entre ellas,

los trabajadores de microempresas.

INFORMACIÓN:

La empresa de transporte “EL VELOZ”, durante el Período 2011 ha variado el número de sus
trabajadores reiteradamente, motivo por el cual quiere determinar si está obligada a distribuir
utilidades. Para ello contamos con la siguiente información:

PERÍODO Nº TRABAJADORES

40
Enero a 28 de Febrero
26
01 marzo al 18 de Mayo
20
19 de Mayo al 30 de Junio
10
01 Julio al 31 Julio
12
Agosto a Diciembre
Se quiere determinar:

a) El número promedio de trabajadores para el Período 2011.

b) Si la empresa está obligada a distribuir utilidades

Determinación de la obligación

Para establecer si la empresa “EL VELOZ” excede o no de 20 trabajadores se sumará el número

que hubieran laborado para ella cada mes del ejercicio y el resultado se divide entre doce.
Cuando en un mes varíe, el número se tomará el mayor.

Nº TRABAJ. DEL Nº TRABAJ. PARA

MES
MES PROM.

Ene. 40 40

Feb. 40 40

Mar. 26 26

Abr. 26 26

-May. 26 y 20 26

Jun. 20 20

Jul. 10 10

Ago. 12 12

Sep. 12 12

Oct. 12 12

Nov. 12 12

Dic. 12 12

Promedio 20.7

Como el resultado es fracción se aplica el redondeo, de tal forma que se considera como 21 el
número de trabajadores en el Período 2011; por tanto, la empresa está obligada a distribuir
utilidades a sus trabajadores.
 CASO N° 2: EMPRESA QUE DESARROLLA MÁS DE UNA
ACTIVIDAD

En caso que una empresa desarrolle más de una actividad (las comprendidas en el artículo 2º
del Decreto Legislativo Nº 892), el porcentaje de utilidades a distribuir será la que corresponde
a la actividad principal, entendiéndose por ésta la que generó mayores ingresos brutos en el
respectivo ejercicio.

INFORMACIÓN:

• Actividades que realiza la empresa: Industria y Comercialización

• Ingresos brutos:

ACTIVIDADES INGRESOS 2011

230´438,368,00
Industria

25’523,000.00
Comercio al por mayor

Según la información anterior, se quiere determinar el porcentaje de utilidades que debe

distribuir la empresa.

SOLUCIÓN:

Determinación de la actividad principal y porcentaje de participación

La actividad principal de la empresa es la industria, por ser la que genera mayores ingresos
brutos; por tanto, el porcentaje a distribuir de las utilidades será 10%.

CASO N° 3: DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES INFORMACIÓN

La empresa “DISTRIBUIDORA LOS ANDES”, con dirección fiscal en Jr. Los Quechuas Nº 586,
realiza actividades generadoras de rentas de tercera categoría y cuenta con un número de
trabajadores que supera el exigido para realizar la distribución de utilidades. Se cuenta con la
siguiente información:
 S/. 122,524,000.00
Ingreso Bruto
12,252,400.00
Utilidad Contable
930,902.00
Adiciones (reparos)
39,542.00
Deducciones aceptables

71,233.00
Pérdidas ejercicios anteriores

Actividad Principal Industria

Porcentaje de participación 10%

Número de trabajadores 29

Jornada ordinaria 8 horas diarias y 48 horas semanales

Horario De lunes a sábado

Situación de los trabajadores al 31.12.2011:

TRABAJADOR Nº DE DÍAS EFECTIVOS LABORADOS

1 300

2 255

3 280

4 290

5 284

6 30

7 268

8 256
 9 287

10 287

11 280

12 280

13 280

14 65

15 258

16 251

17 300

18 300

19 251

20 286

21 300

22 276

23 276

24 296

25 298

26 297

27 300

28 260

29 60

TOTAL 7,451
Remuneraciones Anuales pagadas a los trabajadores en el año 2011

GRATIFICACIONES
ASIGNACIÓN FIESTAS REMUNERACIÓN
TRABAJADOR BÁSICO
FAMILIAR * PATRIAS Y TOTAL
NAVIDAD

1 108,000.00 815.00 18,000.00 126,815.00

2 36,000.00 6,000.00 42,000.00

3 36,120.00 6,020.00 42,140.00

4 42,000.00 7,000.00 49,000.00

5 14,400.00 2,400.00 16,800.00

6 1,500.00 67.50 0.00 1,567.50

7 21,600.00 3,600.00 25,200.00

8 22,440.00 3,740.00 26,180.00

9 19,200.00 815.00 3,200.00 23,215.00

10 21,600.00 3,600.00 25,200.00

11 30,000.00 815.00 5,000.00 35,815.00

12 31,200.00 5,200.00 36,400.00

13 34,800.00 5,800.00 40,600.00

14 3,600.00 135.00 600.00 4,335.00

15 9,600.00 1,600.00 11,200.00

16 21,600.00 3,600.00 25,200.00

17 22,440.00 3,740.00 26,180.00

18 19,200.00 815.00 3,200.00 23,215.00

19 42,000.00 7,000.00 49,000.00

20 14,400.00 2,400.00 16,800.00

21 18,000.00 3,000.00 21,000.00

22 9,600.00 1,600.00 11,200.00

23 9,600.00 1,600.00 11,200.00

24 7,800.00 1,300.00 9,100.00