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Lun. Mar. Mié. Jue. Vie. Sáb. Dom. Remuneración diaria: 350.00 / 7 = 50.00
Cinco días laborables 50.00 x 5 = 250.00
1 Sí No Sí Sí Sí Sí No
2 Sí No Sí Sí Sí No No Día de Santa Rosa de Lima
(5/5 de la remuneración diaria) 50.00
3 Sí Sí Sí Sí Sí Sí No
4 Sí Sí Sí Sí Sí Sí Sí Día Domingo:
(5/5 de la remuneración diaria) 50.00
La tasa de la AFP al cual se hallan afiliados laboral el cálculo de cada uno de los Remuneración semanal: S/. 350.00
======
los trabajadores es de 11%. El día feriado trabajadores su remuneración semanal.
y el día domingo laborados no han sido b. Contabilizar la provisión y cancelación b. Trabajador 2:
compensados con otros días de descan- de la planilla por el mes de setiembre.
so durante la siguiente semana. Laboró 4 días de 5 días laborables.
Desarrollo: Remuneración diaria: 336.00 / 7 = 48.00
Se pide: a. Los trabajadores tienen derecho a Cuatro días laborables 48.00 x 4 = 192.00
a. Determinar de acuerdo a la legislación descanso remunerado en los días fe-
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V APLICACION PRACTICA
d. Trabajador 4: Se pide:
Día de Santa Rosa de Lima
(4/5 de la remun. diaria) 48.00 / 5 x 4 = 38.40 Determinar el monto de la remuneración
Laboró 5 días de 5 días laborables.
Día Domingo:
vacacional.
Remuneración diaria: 343.00 / 7 = 49.00
(4/5 de la remun. diaria) 48.00 / 5 x 4 = 38.40 Cinco días laborables 49.00 x 5 = 245.00 Desarrollo:
Remuneración semanal: S/. 268.80 Labor realizada en día feriado Tal como señala el D. Leg. N° 713 sobre
======
(5/5 de la remuneración diaria) 49.00 descansos remunerados el trabajador tie-
Labor realizada en día feriado 49.00 ne derecho a treinta días calendario de
c. Trabajador 3: Sobretasa del 100% equivalente a descanso vacacional por cada año com-
una remuneración diaria 49.00 pleto de servicios. Dicho derecho está con-
Laboró 5 días de 5 días laborables.
Remuner. diaria: 329.00 / 7 = 47.00 Día Domingo: dicionado, además, al cumplimiento del
(5/5 de la remuneración diaria) 49.00 récord que se señala a continuación:
Cinco días laborables 47.00 x 5 = 235.00
Labor realizada en día domingo 49.00 a) Tratándose de trabajadores cuya jor-
Día de Santa Rosa de Lima
(5/5 de la remuneración diaria) 47.00 Sobretasa del 100% equivalente nada ordinaria es de seis días a la se-
a remuneración diaria 49.00 mana, haber realizado labor efectiva
Labor realizada en día feriado 47.00
Remuneración semanal: S/. 539.00 por lo menos doscientos sesenta días
Sobretasa del 100% equivalente a ======
una remuneración diaria 47.00
en dicho período.
Para determinar el cálculo de los aportes b) Tratándose de trabajadores cuya jor-
Día Domingo: al SNP, AFP y ESSALUD procedemos a rea-
(5/5 de la remuneración diaria) 47.00
nada ordinaria sea de cinco días a la
lizar el siguiente cuadro: (se asume que el semana, haber realizado labor efecti-
Remuneración semanal: S/. 423.00 resto de días no hubo inasistencias ni do- va por lo menos doscientos diez días
====== mingos trabajados). en dicho período.
c) En los casos en que el plan de trabajo se
Semanas de mes de setiembre
Traba- SNP AFP Neto a Essalud desarrolle en sólo cuatro o tres días a la
jador del 01 del 05 del 12 del 19 del 26 Total
13% 11% pagar 9% semana o sufra paralizaciones tempora-
al 04 al 11 al 18 al 25 al 30
les autorizadas por la Autoridad Admi-
1 200.00 350.00 360.00 340.00 330.00 1,580.00 205.40 1,374.60 142.20 nistrativa de Trabajo, los trabajadores
2 134.40 336.00 346.00 326.00 316.00 1,458.40 189.59 1,268.81 131.26 tendrán derecho al goce vacacional,
3 188.00 329.00 339.00 319.00 309.00 1,484.00 163.24 1,320.76 133.56 siempre que sus faltas injustificadas no
4 294.00 343.00 353.00 333.00 323.00 1,646.00 181.06 1,464.94 148.14 excedan de diez en dicho período.
Totales 6,168.40 394.99 344.30 5,429.11 555.16 El trabajador debe disfrutar del descanso
vacacional en forma ininterrumpida; sin
Contabilización: x DEBE HABER embargo, a solicitud escrita del trabaja-
dor, el empleador podrá autorizar el goce
x DEBE HABER 41 REMUNER. POR PAG. 5,429.11 vacacional en períodos que no podrán
38 CARGAS DIFERIDAS 3,572.40 411 Remuner. por pag. ser inferiores a siete días naturales.
385 Adelantos de 38 CARGAS DIFERIDAS 3,572.40 Base legal:
remuneraciones 385 adelantos de remun. Art. 17° D. Leg. N° 713
10 CAJA Y BANCOS 3,572.40 10 CAJA Y BANCOS 1,856.71 Para establecer la remuneración vacacional
101 caja de los trabajadores destajeros o que perci-
101 Caja
ben remuneración principal mixta o impre-
x/x Por el adelanto de remunerac. 30-Set. Por la cancelación de la cisa, se toma como base el salario diario
correspondientes al mes de Set. planilla del mes de setiembre promedio durante las cuatro (04) semanas
x consecutivas anteriores a la semana que pre-
cede a la del descanso vacacional.
62 CARG. DE PERSONAL 6,723.56
Caso Práctico Nº 2 Base legal:
621 Sueldos 6,168.40 Art. 18° D.S. N° 012-92-TR
627 Seg. y Prev. Soc. 555.16 Cálculo de la remuneración vacacional (por
627.01 Essalud Descanso vacacional de un traba- 15 días)
40 TRIBUTOS POR PAG. 950.15
jador destajero
403 Contr. a Inst. Púb. 950.15 El Sr. Ramírez trabaja como obrero Remuneración semanal percibida:
destajero en una importante compañía. del 08 al 14 de agosto 400.00
403.01 Essalud 555.16 del 15 al 21 de agosto 370.00
El Sr. Ramírez desea hacer efectivo su des-
403.02 SNP 394.99 del 22 al 28 de agosto 450.00
canso vacacional por 15 días. A continua- del 29 de agosto al 04 de setiem. 400.00
41 REMUNER. POR PAG. 5,429.11 ción, se muestran los siguientes datos:
Total: 1,620.00
411 Remunerac. por pagar ======
PRIMERA QUINCENA - SETIEMBRE 2005
Trabajador C Se pide:
1. Determinar las retenciones del impues-
Promedio de las remuneraciones percibidas =
4,320.00
= 1,080.00
to a la renta de quinta categoría del Sr.
4 Rodríguez para los períodos de enero
a abril del 2005.
Remuneración Computable Nº de meses computables Subtotal
Desarrollo:
1,080.00 ÷ 6 x 3 = 540.00
1. Cuando las remuneraciones mensua-
Remuneración Computable Nº de días computables Subtotal
les pagadas al trabajador sean de
montos variables se aplicará el proce-
1,080.00 ÷ 6 ÷ 30 x 28 = 168.00 dimiento previsto en el artículo 40° del
Total 708.00 Reglamento de la LIR. Sin embargo, para
efecto de lo dispuesto en el inciso a)
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V PREVISIONAL
del artículo 40°, el empleador podrá Renta neta anual 900.00 Gratificación extraord. marzo 2005 1,500.00
optar por considerar como remunera- Tasa según escala Art. 53° LIR: 15%
ción mensual el promedio de las remu- Total renta bruta 27,000.00
Impuesto anual 135.00 =======
neraciones pagadas en ese mes y en los Créditos: Deducción anual 7 UIT
dos (2) meses inmediatos anteriores. Para Retenciones meses anteriores: - 3,300.00 x 7 = (23,100.00)
el cálculo del promedio, así como, la re- Impuesto Determinado 135.00 Renta neta anual 3,900.00
muneración anual proyectada, no se con- Retención:(1) 11.25
Tasa según escala Art. 53° LIR: 15%
siderarán las gratificaciones ordinarias a Impuesto anual 585.00
que tiene derecho el trabajador. Al re- Créditos:
sultado obtenido, se le agregará las Remuneración computable para Retenciones meses anteriores: -
gratificaciones tanto ordinarias como febrero 2005 Impuesto Determinado 585.00
extraordinarias y en su caso las partici- Retención:(1) 48.75
Remuneración mes diciemb. 2004 1,900.00
paciones de los trabajadores que hu- Remuneración mes enero 2005 2,000.00 (1) En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se dividirá
bieran sido puestas a disposición de Remuneración mes febr. 2005 2,100.00 entre doce.
los mismos en el mes de la retención. 6,000.00 Remuneración computable para
La opción deberá formularse al practi- =======
abril 2005
car la retención correspondiente al pri- Promedio (tres últimos meses) 2,000.00
mer mes del ejercicio gravable y debe- Remun. proyectada por 11 meses Remuneración mes febrero 2005 2,100.00
(incluido el mes de la retención) 22,000.00 Remuneración mes marzo 2005 2,200.00
rá mantenerse durante el transcurso Remuneración mes abril 2005 2,300.00
de dicho ejercicio. Remuneración percibida en enero 2,000.00
Gratificaciones ordinarias 6,600.00
En el caso de trabajadores con remu- (no se consideran) 0 =======
neraciones de montos variables a que Asign. por educac. febrero 2005 400.00 Promedio (tres últimos meses) 2,200.00
se refiere este inciso, que se incorporen
Total renta bruta 24,400.00 Remun. proyectada por 9 meses
con posterioridad al 01 de enero, el ======= (incluido el mes de la retención) 19,800.00
empleador practicará la retención sólo Deducción anual 7 UIT Remuneración mes enero 2005 2,000.00
después de transcurrido un período de 3,300.00 x 7 = (23,100.00) Remuneración mes febrero 2005 2,100.00
tres meses completos, a partir de la fe- Renta neta anual 1,300.00 Remuneración mes marzo 2005 2,200.00
cha de incorporación del trabajador. Tasa según escala Art. 53° LIR: 15% Gratificaciones ordinarias
Base legal: Impuesto anual 195.00 (no se consideran) -
inc a) del Art. 41° del Reglamento de la LIR. Créditos: Asign. por educación febrero 2005 400.00
Retenciones meses anteriores: - Gratificación extraord. marzo 2005 1,500.00
Cálculo de la retención del mes de ene- Impuesto Determinado 195.00 Total renta bruta 28,000.00
=======
ro 2005: Retención:(1) 16.25 Deducción anual 7 UIT
Remuneración computable para 3,300.00 x 7 = (23,100.00)
enero 2005 Remuneración computable para
Renta neta anual 4,900.00
Remuneración mes noviemb. 2004 2,100.00 marzo 2005 Tasa según escala Art. 53° LIR: 15%
Remuneración mes diciemb. 2004 1,900.00 Impuesto anual 735.00
Remuneración mes enero 2005 2,000.00
Remuneración mes enero 2005 2,000.00 Créditos:
Remuneración mes febrero 2005 2,100.00
6,000.00 Remuneración mes marzo 2005 2,200.00 Retenciones meses anteriores: (76.25)
=======
6,300.00 Retención mes enero 11.25
Promedio (tres últimos meses) 2,000.00 ======= Retención mes febrero 16.25
Remun. proyectada por 12 meses Promedio (tres últimos meses) 2,100.00 Retención mes marzo 48.75
(incluido el mes de la retención) 24,000.00
Remun. proyectada por 10 meses Impuesto Determinado 658.75
Gratificaciones ordinarias (incluido el mes de la retención) 21,000.00 Retención: 73.19
(no se consideran) 0 Remuneración mes enero 2005 2,000.00
Remuneración mes febrero 2005 2,100.00
Total renta bruta 24,000.00 En el mes de abril, al impuesto anual se le
======= Gratificaciones ordinarias
(no se consideran) 0
deducirá las retenciones efectuadas de enero
Deducción anual 7 UIT
3,300.00 x 7 = (23,100.00) Asign. por educación febr. 2005 400.00 a marzo del mismo ejercicio. El resultado de
esta operación se dividirá entre 9.
P
Declaración Jurada como medio de acreditación de aportes
R ante la ONP
E Dr. Mario Sergio Nacarino Pérez del cual se procura el bienestar de la co- lo laboral, sino que además debe acreditar
V Abogado egresado de la UNMSM lectividad. el pago de los aportes, lo que evidente-
Miembro del Staff interno de la Revista mente ocasiona un gran problema, tenien-
I Los trabajadores afiliados al Sistema Na-
Actualidad Empresarial
cional de Pensiones están obligados a do en cuenta que son los empleadores los
S contribuir con un aporte, que actualmente que cuentan con los libros y documentos
I es del 13%, que le es descontado por el que acreditarían dicho pago.
O 1. Antecedentes empleador del monto total de sus remu- Adicionalmente a ello, en la práctica se ve
neraciones; siendo el empleador el obli- que existe un número considerable de
N Constituye un derecho universal y pro- gado a registrar, realizar las declaraciones empleadores que no cuentan con los li-
A gresivo el que toda persona tenga acceso y efectuar los pagos ante la ONP, el mis- bros de planillas de pago de remunera-
L a la seguridad social, para su protección mo que a partir de 1999 se efectúa por ciones, o documentos análogos, princi-
frente a las contingencias por salud y la medio del PDT ante la SUNAT. palmente cuando se refiere a períodos
edad con la finalidad de elevar su calidad Sin embargo, y pese a que el obligado de anteriores al 31 de abril de 1973, situa-
de vida, en virtud de lo cual, el Estado pagar el aporte descontado al trabajador ción que dificulta el pronunciamiento de
garantiza el libre acceso a prestaciones de es el empleador, la ley establece que el la Oficina de Normalización Previsional
salud y pensiones, como medio a través trabajador no sólo debe acreditar el vincu- (ONP), respecto al otorgamiento de pres-