AUDITORIA I

Leidy Julieth Barreneche Cuartas

Fabio Augusto Londoño Silva

Profesor.
Cesar Sterling

Tecnológica Autónoma Del Pacifico

Contabilidad Financiera
Semestre 5
Cali – Valle del cauca
2019
NIA 200 - OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL

Examinar la información financiera de la PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A –

PROCAFECOL S.A, para así poder certificar la veracidad y confiabilidad de los estados
financieros en su conjunto, con el fin de obtener una seguridad razonable de que están
libres de errores materiales y que sean útiles en la toma de decisiones por parte de los
directivos de la empresa.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Realizar una auditoría de calidad con el fin de comprobar que se estén realizando
los procesos de forma correcta.
 Evaluar el funcionamiento de las áreas en especial la administrativa, contable y
financiera.
 Verificar y asegurar que se esté cumpliendo con las normas.
 Identificar los posibles riesgos significativos a los que está expuesta la compañía
(internos y externos) y sus implicaciones en los estados financieros.
 Brindar posibles soluciones y oportunidades de mejora a las inconsistencias
detectadas.
 Emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar los hallazgos
encontrados en la auditoria.
 Aumentar el control de calidad en los procesos.

CARTA DE COMPROMISO ÉTICO DEL AUDITOR

Cali, Septiembre 21 de 2019

Yo, FABIO AUGUSTO LONDOÑO SILVA, en calidad de AUDITOR EXTERNO de la firma

J.F AUDITORES Y CONSULTORES SAS, certifico que conozco y entiendo en su
totalidad el contenido del Código de Ética del Auditor Externo y me comprometo a
cumplirlo, respetarlo y aplicarlo, además de velar porque los comportamientos aquí
establecidos marquen mi actuación, de manera que se fortalezca la transparencia,
prestigio y credibilidad de mi labor como auditor externo.

FIRMA DEL AUDITOR

DOCUMENTO DE IDENTIDAD
 ALCANCE

Conocer, identificar, revisar, verificar, examinar y valorar todas las cifras, datos y
transacciones de los estados financieros en su conjunto, mediante las pruebas y
procedimientos adecuados en conformidad con las normas internacionales de auditoria
generalmente aceptadas y las que se consideren necesarias, con el fin de encontrar la
certeza absoluta en la información financiera presentada.
NIA 210 – ACUERDOS - PENDIENTE MODIFICAR CONTRATO

CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA

Santiago de Cali, Septiembre 21 de 2019

J.F AUDITORES Y CONSULTORES SAS.

CL 5 38 25 Edif Plaza San Fernando Of 114

Señores
JUNTA DIRECTIVA
PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A – PROCAFECOL S.A.
CALI.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de

PROMOTORA DE CAFÉ COLOMBIA S.A – PROCAFECOL S.A al 31 de diciembre de
2018, los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio,
Cambios en la Situación Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los
años terminados en esas fechas. Por medio de la presente, tenemos el agrado de
confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra
auditoría será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados
financieros.

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de Generalmente

Aceptadas vigentes en Colombia. Dichas normas requieren que planeemos y
desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes. Una auditoría incluye
el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y
revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los
principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia,
así como la presentación global de los estados financieros.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas
puedan permanecer sin ser descubiertas.

Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles

una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas
de contabilidad y control interno que llamen nuestra atención.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros

incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Esto
incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la
selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la
compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos de la administración,
confirmación escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación con la
auditoría.

Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a

nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera
en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que
avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo
más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían según el grado de
responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.

Atentamente,

J.F AUDITORES Y CONSULTORES SAS.

CONTADORES PÚBLICOS

FABIO AUGUSTO LONDOÑO SILVA

Tarjeta Profesional 400001-T
NIA 210 – ACUERDOS - PENDIENTE MODIFICAR CONTRATO
Contrato de prestación de servicio de auditoría externa

Entre los suscritos a saber: DIANA MARCELA BEDOYA BONILLA, mayor de edad, identificada con cédula
de ciudadanía No. _1130625977_ expedida en la ciudad de _CALI_, en su
calidad de Representante Legal de la EMPRESA PROCAFECOL SA con domicilio principal en el municipio
de BOGOTA del departamento de CUNDINAMARCA y NIT _ 830.112.317-1., legalmente constituida
mediante Escritura Pública No. __ 5559____ Del __19__ de Noviembre del __2002___, de la Notaría
___6____ de la ciudad de __Bogota__, por una parte quien en adelante se denominará el Contratante; y
por la otra parte _FABIO AUGUSTO LONDOÑO SILVA_, igualmente mayor de edad, identificado con la
cédula de ciudadanía No. 1130634278 en su calidad de Representante Legal de la compañía
_J.F_AUDITORES Y CONSULTORES SAS_, con domicilio principal en la ciudad de _CALI_ y NIT
_900596515-3_, legalmente constituida mediante Escritura Pública No. __7888____ Del _20___ de
____julio____ del _2010____, de la Notaría ___4____ de la ciudad de __CALI__, quien en adelante se
denominará el Contratista Independiente; hemos celebrado el contrato de prestación de servicios
profesionales de Auditoría Externa que se regirá por las siguientes cláusulas:
PRIMERA - OBJETO: El Contratista Independiente se obliga a cumplir la labor de Auditoría Externa en la
EMPRESA PROCAFECOL SA, por el año calendario de 2015, de acuerdo con lo establecido por la ley y
de conformidad con la propuesta que presentó al Contratante de fecha 01 de ENERO del 2015, la que para
el efecto de descripción de funciones se considera incorporada al presente contrato.
SEGUNDA - DURACIÓN: El presente contrato tendrá una vigencia de _6_ meses, comprendido entre el
_01__ de __ENERO__ del _2015_ y el _30_ de __Junio_ del _2014_, entendiéndose que el período sobre
el cual se ejercerá el trabajo es el año calendario comprendido entre el _01__ de __ENERO__ del _2014_
y el _31_ de __DICIEMBRE_ del _2014_, el cual fue elegido por el órgano directivo según consta en el Acta
No. _10_ correspondiente a la reunión celebrada el _12_ de __SEPTIEMBRE___ del _2014_.
TERCERA. - VALOR Y FORMA DE PAGO: El Contratante reconocerá al Contratista Independiente, como
precio de este contrato y por la sola prestación de los servicios descritos en la propuesta de que trata la
Cláusula Primera de este documento, honorarios por la suma de _$5.000.000_, los que pagará en _2_
cuotas iguales cada una por la suma de __$2.500.000__, en los meses de _SEPTIEMBRE__,
__OCTUBRE_, __NOVIEMBRE__, _DICIEMBRE_ del año 2019, y _ENERO_, _FEBRERO_ del año
_2020_. PARÁGRAFO: Los anteriores pagos los efectuará el Contratante directamente al Contratista
Independiente, en las oficinas de aquel dentro de los _5_ días siguientes a la presentación de las
correspondientes facturas. PARÁGRAFO 2: El retardo en el pago de las cuotas pactadas dará derecho al
Contratista Independiente para exigir intereses moratorios del _3_ por ciento mensuales sobre los saldos
no pagados, sin que esto implique prórroga del plazo y sin perjuicio del derecho del Contratista
Independiente para exigir, por la vía judicial, el incumplimiento de la obligación total.
CUARTA. - DESIGNACIONES: Para el correcto cumplimiento de sus funciones, el Contratista
Independiente designará las personas que habrán de cumplir con las obligaciones que por este contrato
asume, las cuales deben llenar los requisitos que para este tipo de funcionarios exige la ley. Entre estas
personas y el contratante no existirá ninguna relación de carácter laboral, y por ende, el pago de sus salarios
y demás prestaciones sociales es responsabilidad exclusiva del Contratista Independiente. PARÁGRAFO:
Además del citado personal, el Contratante designará de su nómina los funcionarios que se requieran para
que presten su colaboración a la Auditoría Externa. Estos empleados trabajarán de tiempo completo con el
Contratista Independiente, pero sin que exista ninguna relación laboral con éste y, por ende, el pago de sus
salarios, prestaciones e indemnizaciones será responsabilidad exclusiva del Contratante.
QUINTA. - OBLIGACIONES DEL CONTRATANTE: Además de las obligaciones generales derivadas del
presente Contrato, el Contratante se compromete a: a) Prestarle toda la colaboración que solicite el
Contratista Independiente, facilitándole todos los documentos o informes que éste requiera para el correcto
cumplimiento de sus funciones; b) Asumir todos los gastos que se ocasionen con motivo del desarrollo de
este contrato, tales como fotocopias, gastos de viaje fuera de la ciudad donde fue contratado el servicio,
llamadas telefónicas locales y de larga distancia, servicio de fax, etc.; c) En caso de documentos que deban
ser revisados y/o certificados por el Contratista Independiente para su posterior presentación a entidades
oficiales o particulares, el Contratante se obliga a entregar dichos documentos al Contratista Independiente
con no menos de _5_ días hábiles de anticipación a la fecha de vencimiento para su presentación; d) El
Auditor deberá supervisar y ser responsable por la calidad del servicio prestado por aquellas personas que
éste asigne para prestar los servicios materia de este contrato. 5.2 En la prestación de los servicios materia
de este Contrato, el Auditor deberá reportar el progreso de los mismos al Contratante de acuerdo a los
términos acordados.

PARÁGRAFO: En caso de incumplimiento de cualquiera de estas obligaciones por parte del Contratante,
en especial la contenida en el literal c) de esta cláusula, el Contratista Independiente no será responsable
por demoras en la presentación de los documentos a las autoridades que lo requieran, quedando
absolutamente libre de responsabilidad por errores u omisiones en que haya incurrido el Contratante al
diligenciar los documentos respectivos.
SEXTA. - OBLIGACIONES DEL CONTRATISTA INDEPENDIENTE: El Contratista Independiente se obliga
única y exclusivamente a la realización de las labores descritas en la propuesta presentada al Contratante
el día _01_ del mes de _SEPTIEMBRE_ del año _2019_ y que son las que corresponden a la Auditoría
Externa, de acuerdo con las normas legales vigentes en Colombia.
SÉPTIMA. - LUGAR DE PRESTACIÓN DEL SERVICIO: El servicio contratado por el contratante se
prestará en la ciudad de _CALI_ y se extenderá a otros lugares cuando por razón del servicio contratado
se presenten circunstancias que lo requieran.
OCTAVA. - DOMICILIO CONTRACTUAL: Para todos los efectos las partes acuerdan como domicilio
contractual el municipio de _SANTIAGO DE CALI_ ubicado en el departamento de VALLE DE CAUCA.
NOVENA. - TERMINACIÓN DEL CONTRATO: Sin perjuicio de lo dispuesto en la cláusula segunda de este
documento, el Contratante podrá dar por terminado este contrato en forma unilateral sujetándose a las
siguientes previsiones: a) Antes del cumplimiento del plazo inicial pactado, en cualquier momento, pagando
al Contratista Independiente el precio total acordado en la cláusula tercera de este documento; b) El aviso
de terminación del contrato debe ser dado al Contratista Independiente con no menos de _30_ días
calendario de anticipación a la fecha efectiva de dicha terminación.
DECIMA. - DOTACIONES Y RECURSOS: El Contratante facilitará al Contratista Independiente el espacio
físico, así como los elementos necesarios requeridos para el desempeño de su labor, tales como equipo de
cálculo, mesas, sillas, etc.
DECIMOPRIMERA. - AUTONOMÍA DEL CONTRATISTA INDEPENDIENTE: En desarrollo del presente
contrato de Prestación de Servicios Profesionales de Auditoría Externa, el Contratista Independiente actúa
como tal, realizando la labor encomendada con libertad y autonomía técnica y directiva.
DECIMOSEGUNDA. - GASTOS: Los gastos en que se incurra como consecuencia de la celebración del
presente contrato, serán sufragados por el Contratante.
DECIMOTERCERA. - CLAUSULA COMPROMISORIA: Las diferencias que surjan entre las partes con
ocasión del desarrollo o terminación de este contrato serán dirimidas por tres (3) árbitros, quienes seguirán
el procedimiento fijado por la Ley 1563 de 2012 y cuyo fallo será en derecho. En este evento, las
notificaciones se recibirán en las siguientes direcciones: El Contratante, en el domicilio ubicado en la _AV
2 E N 24 N 20_ del municipio de _SANTIAGO DE CALI_ en el departamento de _VALLE DEL CAUCA_ y
el Contratista Independiente, en el domicilio ubicado en la CL 5 38 25 Edif Plaza San Fernando Of 114, del
municipio de _SANTIAGO DE CALI_ en el departamento de VALLE DEL CAUCA.
Para constancia se firma en la ciudad de _CALI_ a los _13_ días del mes de _SEPTIEMBRE_ del año
_2019_, ante testigos, en dos (2) ejemplares del mismo valor y contenido.
EL CONTRATANTE EL CONTRATISTA INDEPENDIENTE

______________________ ______________________
C.C. ____________ C.C. ____________

TESTIGO TESTIGO

______________________ ______________________
C.C. ____________ C.C. ____________

NIA 220 – SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS

Responsabilidades para asegurar la calidad

La firma de auditoria J.F AUDITORES Y CONSULTORES SAS, entendiendo la

importancia de una adecuada gestión de la información, se compromete con la
implementación de un sistema de control de calidad de acuerdo con la norma
internacional de control de calidad NICC 1, buscando establecer un marco de confianza
en el ejercicio de sus deberes, todo enmarcado en garantizar un trabajo apropiado y
competente, cumplir con los requisitos profesionales establecidos y las necesidades de
la entidad.

A continuación detallaremos el sistema de control de calidad que será implementado, con

el cual se encontrara debidamente protegida y segura la información financiera
suministrada por la entidad.

1. CIFRADO DE LOS REGISTROS DE AUDITORÍA DE SEGURIDAD: los registros

cronológicos de auditoría se pueden cifrar para asegurar que los datos de auditoría estén
protegidos. Las anotaciones cronológicas de auditoría se cifrarán mediante un certificado
guardado en un almacén de claves en el archivo audit.xml. Mediante el cifrado de los
registros de auditoría, sólo los usuarios con contraseña de almacén de claves podrán ver
o actualizar los registros cronológicos de auditoría.

2. FIRMA DE LOS REGISTROS DE AUDITORÍA DE SEGURIDAD: Las anotaciones

cronológicas de auditoría se pueden firmar para asegurar la integridad de los datos de
auditoría. La firma de los registros de auditoría garantiza que se haga un seguimiento de
todas las modificaciones realizadas en las anotaciones cronológicas de auditoría.

Con este sistema se busca:

• Proteger la información suministrada, creada, procesada, transmitida o

resguardada por los procesos de auditoria, con el fin de minimizar impactos
financieros, operativos o legales debido a un uso incorrecto de esta. Para ello es
fundamental la aplicación de controles de acuerdo con la clasificación de la
información de su propiedad o en custodia.
• Controlar la operación de sus procesos de negocio garantizando la seguridad de
los recursos tecnológicos y las redes de datos.
• Proteger la información de las amenazas originadas por parte del personal.
• Implementar control de acceso a la información, sistemas y recursos de red.
• Garantizar que la seguridad sea parte integral del ciclo de vida de los sistemas de
información.
• Garantizar a través de una adecuada gestión de los eventos de seguridad y las
debilidades asociadas con los sistemas de información una mejora efectiva de su
modelo de seguridad.

REQUISITOS ETICOS RELEVANTES

La firma de auditoria J.F AUDITORES Y CONSULTORES SAS en la revisión de los

estados financieros contara con un equipo de trabajo que asumirá la responsabilidad de
actuar bajo el código de ética profesional en el ejercicio de su oficio, y las reglas de
conducta que describen los comportamientos que deberá adoptar al desarrollar su
trabajo.

Se espera que el auditor, socio de trabajo y revisor de control de calidad aplique y cumpla
con los siguientes principios fundamentales:

Objetividad:

 No aceptara nada que pueda perjudicar su juicio profesional.

 Informará las debilidades de control identificadas en desarrollo del trabajo.
 No participara en ninguna actividad o relación que pueda perjudicar su evaluación
imparcial. Esta participación incluye aquellas actividades o relaciones que puedan
estar en conflicto con los intereses de la Entidad.
 Informará oportunamente cualquier conflicto de interés que ponga en riesgo la
objetividad en el trabajo de Auditoría.

Competencia:

 Cumplirá las normas, políticas, procedimientos y prácticas aplicables en los

diferentes campos del conocimiento requeridos para su trabajo.
 Participará sólo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes
conocimientos, aptitudes y experiencia.
 Mejorará continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus servicios.

Integridad:

 Respetará las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la ley y la

profesión.
 Respetará los valores, principios y criterios éticos y de buen gobierno de la Entidad.
 Desempeñará su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.
 No participarán a sabiendas, en una actividad ilegal o de actos que vayan en
detrimento de la profesión de auditoría externa o de la Entidad.
 Mantendrá una actitud propositiva y de respeto frente al auditado y demás grupos
de interés con quienes interactúa.
 Respetará y contribuirá a los objetivos legítimos y éticos de la Entidad.

Independencia:

 Juzgara de manera imparcial y evaluara adecuadamente la administración y los

controles al interior de la empresa.
 Los juicios emitidos por el auditor deberán estar libres de influencias y presiones y
no deberán verse afectados por conflictos de intereses.
El socio de trabajo asegurara el cumplimiento del requisito de independencia para el
trabajo de auditoria, si identifica cualquier información que amenace este requisito deberá
comunicarla de manera inmediata a la firma.

Confidencialidad:

 No revelarán a terceros la información obtenida en desarrollo de su trabajo, salvo

para el cumplimiento de exigencias legales.
 Protegerán la información obtenida y la usarán en forma exclusiva para el
desarrollo de su trabajo.
 Cumplirán los procedimientos aprobados en la Entidad para el manejo, protección
y divulgación de la información.
 No utilizarán información para lucro personal, o de alguna manera que fuera
contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legítimos y éticos de la Entidad.

DESEMPEÑO DEL TRABAJO Y MONITOREO

Una supervisión efectiva del cumplimiento de la auditoria requiere del establecimiento de

un proceso independiente de revisión. Este proceso incluye ética, estándares
profesionales, planeación, ejecución, desempeño del trabajo, comunicación de
resultados, reportes, seguimiento a las actividades y medidas correctivas de la auditoria.
A fin de vigilar, revisar y verificar el cumplimiento de metas y objetivos y la correcta
aplicación de los procedimientos establecidos

La firma de auditoria J.F AUDITORES Y CONSULTORES SAS cuenta con el personal

idóneo para el desempeño efectivo, eficiente y competente del encargo de auditoria, el
cual está compuesta por:

Socio del trabajo (asume la responsabilidad de la dirección, supervisión y desempeño):

Encargado de desarrollar la auditoria y presentar el dictamen que se emite en nombre de
la firma.

Revisor de control de calidad del trabajo (revisa estados financieros, dictamen propuesto
por el auditor, documentación de auditoria relevante): Encargado de evaluar
objetivamente los juicios hechos por el equipo de trabajo y las conclusiones para formular
el dictamen del auditor.

Equipo de trabajo: (competente, con experiencia y capacidades): Personal propio de la

firma o contratado, encargado de los trabajos que se presenten en el desarrollo de la
auditoria.

Con todo nuestro personal a cargo del manejo de la auditoria se llevaran a cabo los
procesos necesarios para verificar el correcto funcionamiento del sistema control de
calidad en cada proceso de la ejecución de la auditoria.
La supervisión, en las diferentes fases de ejecución de la auditoria, comprende:

 Revisión del plan de trabajo

 Vigilancia constante y cercana al trabajo de los auditores
 Aclaración oportuna de dudas
 Control del tiempo invertido en función del estimado
 Revisión oportuna y minuciosa de los papeles de trabajo
 Revisión final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de que estén
completos y cumplen con su propósito
 Brindar evidencia del cumplimiento del equipo de trabajo de las políticas y
procedimientos de control de calidad en la auditoria
 Evaluación y supervisión periódica del sistema de control de calidad de la firma
para brindar seguridad razonable sobre su efectividad
NIA 230 – DOCUMENTACION DE AUDITORIA – PUNTO FABIO
Lista de chequeo

LISTA DE CHEQUEO PARA REVISAR EL CIERRE A 31 DE DICIEMBRE DE 2018

Las respuestas negativas de deberán responder con acciones.

DESCRIPCIÓN SI NO N/A Acciones

ACTIVO

Disponible

¿Los saldos de caja al cierre a 31 X

de
diciembre de 2014 existen y
están debidamente soportados y
conciliados?
¿Todas las cuentas bancarias están X
debidamente conciliadas?

¿Las cuentas bancarias están a X

nombre de la Compañía?

¿Las partidas conciliatorias están X

debidamente soportadas y no
tienen implicaciones significativas
en los estados financieros?

¿No existen partidas conciliatorias X

antiguas con
implicaciones
significativas en los
estados financieros?
¿Existe un adecuado corte de los X Se nota algunas anomalias en los
comprobantes de egreso? comprobantes

Inversiones

¿Las inversiones están a nombre X

de la Compañía?
 ¿El saldo de inversiones X
temporales
está debidamente conciliado
contra soportes validos?
¿El saldo de inversiones de largo X
plazo está debidamente
soportado mediante un
certificado de valor intrínseco
emitido por la entidad en donde
se posee la inversión a 31 de
diciembre de 2014?
¿Las inversiones valoradas por X
el método de participación
fueron ajustadas con base en
los estados financieros
auditados en la entidad en
donde se posee la inversión?
¿Se han realizado todas las X
revelaciones de acuerdo con
los principios de contabilidad
generalmente aceptados?

Deudores

¿Existe un adecuado corte de las X

facturas de venta y recibos de
caja?
¿Los saldos de deudores del libro X
mayor están
debidamente conciliados
con el módulo
comercial?
¿Las partidas conciliatorias están X
debidamente soportadas y no
tienen implicaciones
significativas en los estados
financieros?

¿Se efectuó y documentó un X

análisis
de la cobrabilidad de la cartera y
se contabilizaron las provisiones
a que había lugar de acuerdo con
el análisis individual de
recuperabilidad?
 ¿Se efectuó y documentó un X
análisis de las devoluciones en
ventas esperadas para el 2014 y
que tienen relación con ventas
realizadas en el
2013, y de acuerdo con dicho
análisis se cálculo y contabilizó
una provisión por devoluciones
en ventas?
¿Todas las cuentas por cobrar X
a vinculados económicos están
debidamente conciliadas y las
partidas conciliatorias no
tienen implicaciones
significativas en los estados
financieros?

¿Los saldos por cobrar a X

empleados
están debidamente conciliados
con el módulo nómina y están
siendo descontados de acuerdo
con lo convenido y autorizado
por el trabajador?
¿Los saldos por impuesto a favor X
son recuperables y
están debidamente
soportados?
Inventarios

¿Los saldos de inventarios del X

libro
mayor están debidamente
conciliados con el módulo
de inventarios?
¿Las partidas conciliatorias están X
debidamente soportadas y no
tienen implicaciones
significativas en los estados
financieros?
¿Se efectuó un conteo de X Debe efectuarse inventario fisico
inventario
físico a la totalidad de las
existencias con corte a 31 de
diciembre de 2018 o una fecha
cercana al cierre en la que
participó un delegado de la
Auditoría?.
 ¿Las diferencias entre el conteo X
físico y el kardex fueron
aclaradas y ajustadas en los
estados financieros?

¿Se efectuó y documentó un X

análisis
de aquellos ítems del inventario
que por sus condiciones de
deterioro, obsolescencia, lento
movimiento o mal estado deban
ser provisionados al cierre del
ejercicio y de acuerdo con dicho
análisis se calculó y contabilizó
una provisión de inventarios?

¿Se efectuó y documentó un X

análisis
de costo valor de mercado el más
bajo y se registraron las
provisiones a que había lugar?
¿Se realizó un conteo físico del X
inventario en poder de terceros?

¿Se han realizado todas las X

revelaciones de acuerdo con
los principios de contabilidad
generalmente aceptados?

Propiedad, planta y equipo X

(Activos Fijos)

¿Los saldos de propiedad, planta y X

equipo del libro mayor están
debidamente conciliados con
el módulo de activos fijos?

¿Todos los activos susceptibles de X

depreciar fueron depreciados
teniendo en cuenta su vida
útil?
¿Se ha realizado un inventario X
de
propiedad, planta y equipo y se
han realizado los ajustes
necesarios en los estados
financieros?
 ¿A la fecha de cierre fueron X
conciliados los datos incluidos
en la contabilidad por concepto
de obras en curso, maquinaría en
montaje, etc?

¿Se han realizado todas las X

revelaciones de acuerdo con
los principios de contabilidad
generalmente aceptados?

¿Se han realizado todas las X

revelaciones de acuerdo con
los principios de contabilidad
generalmente aceptados?

PASIVOS

Obligaciones financieras

¿Todas las obligaciones X

financieras de la compañía están
debidamente registradas a 31 de
diciembre de
2018?
¿Los intereses generados por las X
obligaciones financieras durante el
2018 se encuentran reconocidos
en su totalidad al cierre a 31 de
diciembre de 2018?

Proveedores y Cuentas por

pagar

¿Los saldos de proveedores y X

cuentas por pagar del libro
mayor están debidamente
conciliados con el módulo de
cuentas por pagar?
¿Para facturas de compras que no X
llegaron en la fecha límite del
cierre a 31 de diciembre de 2018
y que están relacionadas con
compras o servicios recibidos
durante el 2018, se crearon
provisiones que están
debidamente registradas y
soportadas?
 ¿Todas las cuentas por pagar a X
vinculados económicos están
debidamente conciliadas y las
partidas conciliatorias no
tienen implicaciones
significativas en los estados
financieros?
Impuestos por pagar

¿El valor de las declaraciones X

tributarias de IVA, retención en la
fuente e industria y comercio
cruza con los registros contables
del balance a 31 de diciembre de
2018?
¿Se han realizado todas las X
revelaciones de acuerdo con
los principios de contabilidad
generalmente aceptados?
Obligaciones laborales X

¿Los saldos de X
obligaciones
laborales del libro mayor
están debidamente
conciliados con el módulo de
¿La compañía se encuentra a paz y
nómina? X
salvo con los aportes al sistema
de seguridad social y
parafiscales?
PATRIMONIO

¿Las actas de Asamblea de X

Accionistas y Junta Directiva se
encuentran actualizadas y las
decisiones tomadas en éstas
fueron tenidas en cuenta por la
administración de la Compañía
(aumentos de capital, distribución
de utilidades, etc)?

¿Se han realizado todas las X

revelaciones de acuerdo con
los principios de contabilidad
generalmente aceptados?

General
Se efectúo un análisis de cuentas X
que garantiza, entre otros, la
ausencia de situaciones en
los estados financieros tales
como:

− Saldos de cuentas
contrarios a su
naturaleza.
− Variaciones
significativas sin
explicación.
− Clasificaciones
inadecuadas de
¿Se preparó conceptos
y documentóen las
la X
diferentes cuentas
conciliación entre la renta fiscal
y la rentade los estados
contable?
financieros.
¿Todos los activos de la compañía X
están debidamente asegurados
con pólizas vigentes?

¿Se han realizado todas las X

revelaciones de acuerdo con los
principios de contabilidad
generalmente aceptados?

¿Se prepararon los estados X

financieros de propósito general
los cuales incluyen balance
general, estado de resultados, de
cambios en el patrimonio, de
cambios en la situación financiera
y de flujos de efectivo y sus
respectivas notas?

¿Se preparó el informe de gestión X

del año 2018, teniendo en cuenta
los requerimientos de ley?

¿Los libros oficiales de la X

compañía
se encuentran al día?
NIA 240 – RESPONSABILIDAD FRENTE AL FRAUDE

FRAUDE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

La responsabilidad de la firma J.F AUDITORES Y CONSULTORES SAS con

respecto al fraude en la auditoría de estados financieros, está centrada en la
capacidad para la detección de los riesgos durante el proceso ejecutado. El auditor
es responsable de mantener una actitud de escepticismo profesional, teniendo en
cuenta la posibilidad de que la Administración y/o Gerencia eluda los controles y
sean los responsables de acciones fraudulentas que afecten los resultados
auditados.

Además, el auditor tiene la responsabilidad de indagar ante la Administración y/o

Gerencia sobre el conocimiento de la potencialidad de fraude en la información
presentada en los estados financieros sobre los que se está aplicando el proceso
de auditoría, además de solicitar información sobre períodos pasados o hechos
ocurridos con anterioridad, a fin de identificar las debilidades de la empresa y lograr
focalizar las pruebas.

El fraude en los estados financieros consiste en la publicación intencionada de

información falsa en cualquier parte del estado financiero.

Unos estados financieros fraudulentos pueden hacer que una persona interesada
en los estados financieros tome decisiones erradas. Existen cinco categorías de
fraude en los estados financieros:

 Ingresos ficticios
 Diferencia en el tiempo de reconocimiento de los ingresos
 Estrategias para esconder obligaciones y gastos
 Revelación insuficiente o impropia
 Valuación de activos impropia.

Normalmente los fraudes financieros buscan desorientar a inversionistas,

acreedores, accionistas, al estado y a la sociedad en general, distorsionando los
estados financieros generalmente en dos sentidos.

En el caso de presentarse un caso de fraude en los estados financieros auditados,

la reacción del auditor será:

 Si el auditor ha identificado fraude, o tiene indicios contundentes de su

existencia, deberá comunicarlo al nivel apropiado dentro de la
administración.
 Si la integridad y honestidad de los miembros de la administración y el
gobierno corporativo están en duda, el auditor debe buscar asesoría legal.
 El auditor deberá reportar todas las debilidades del sistema de control interno
que haya identificado en sus auditorías, y hacer seguimiento sobre los planes
de acción y remediación.
  Evaluar en caso extremo, la imposibilidad de continuar con el servicio de
auditoría. Si la decisión es retirarse, el auditor debe discutir con el nivel
apropiado en el cliente, las razones de su decisión.

En el evento en que el auditor compruebe y tenga las evidencias suficientes de la

existencia de una situación fraudulenta en los estados financieros auditados, luego
de discutirlo con la Dirección, al nivel adecuado, o con la Junta Directiva, tendrá que
evaluar el impacto en su dictamen, seguramente esa situación puede dar para una
abstención de opinión o una opinión adversa, todo dependerá de cada caso en
particular, sin embargo cualquier fraude por pequeño que resulte, potencialmente
tiene el mismo daño para los usuarios de estados financieros, y como el auditor lo
que trasmite es credibilidad está en la obligación de reflejarlo en su opinión.

Si el auditor ha identificado un fraude, o tiene indicios de que lo haya, determinará

si tiene la responsabilidad de informar de ello a un tercero ajeno a la entidad. Aunque
es posible que el deber del auditor de mantener la confidencialidad de la información
de su cliente le impida hacerlo, en algunas circunstancias la responsabilidad legal
del auditor puede prevalecer sobre el deber de confidencialidad.
NIA 250 – DISPOSICIONES LEGALES - CUADRO
NIA 260 – PORQUE MEDIO COMUNICARE LOS AVANCES DE AUDITORIA
NIA 265 – QUE VOY A COMUNICAR
NIA 300 – PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

ESTRATEGIA GLOBAL DE LA AUDITORIA

Características del encargo

Las características del encargo están estipuladas en la carta de compromiso y el

contrato que hemos firmado con la empresa Procafecol SA, que se encuentran en
nuestro archivo administrativo. El encargo de la auditoria fue por solicitud de la
gerencia para la revisión de los estados financieros en conjunto así como
transacciones, saldos o revelasiones que puedan presentar una materialidad
significativa.

Plan de trabajo para auditoria de estados finacieros

En el cronograma de actividades podemos observar que se llevara la auditoria

dando inicio en enero de 2014 y finalizando en junio del mismo año, comenzamos
conociendo la entidad a auditar, las generalidades a que se dedica, como esta su
estructura organizacional, cuál es su control interno, si cumple o no con las
disposiciones legales, identificación y evaluación de los riesgos, la naturaleza,
tiempo, alcance y procedimientos de auditoria, preparación del memorándum,
informe del control interno, al realizar todas estas actividades en las fechas
establecidas en el cronograma, obtendríamos si se están cumpliendo con los
objetivos establecidos al inicio de esta auditoría.

Factores significativos para las tareas del equipo del encargo

Materialidad de cuentas en estados financieros.

Para determinar la materialidad de las cuentas de los Estados Financieros del

ejercicio 2014, de la empresa PROCAFECOL SA. Nuestra firma se basará en
procedimientos de la normativa de Materialidad en la planeación y ejecución de la
Aditoria, esto con la finalidad de razonar cuales son las partidas de materialidad que
pueden influir la toma de decisiones.

Según la NIA 320 la materialidad se refiere a la cifra o cifras determinadas por el

auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados
financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la
probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas
supere la importancia relativa determinada para los estados financieros en su
conjunto. En su caso, la importancia relativa para la ejecución del trabajo también
se refiere a las cifras o cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o
niveles de importancia relativas establecidos para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar.
Tomando en cuenta la materialidad de ejecución no es un simple cálculo aritmético
y requiere del ejercicio del juicio profesional del Auditor en el que se realiza teniendo
en cuenta las circunstancias que concurren y se ven afectados por la magnitud o la
naturaleza de una incorrección, o por una combinación de ambos.

Procedimientos de valoración de riesgos

Se aplicaran procedimientos de valoración de riesgos de acuerdo a la NIA 315 con

el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros y en las afirmaciones.
Dentro de los procedimientos que menciona la NIA están: indagación ante la
dirección, procedimientos analíticos y la observación e inspección.

Consideraciones del análisis de los resultados de las actividades preliminares del

encargo y experiencia relevante con otros encargos realizados para la entidad.

Debido a que esta es la primera auditoria que se realiza a PROCAFECOL SA. no

contamos con dicha información.

Determinación de la naturaleza, momento y la extensión de los recursos necesarios

para el encargo.

FECHAS CLAVES (VISITAS E INFORMES)

Con el objeto de obtener resultados satisfactorios, la firma específica y analiza las
fechas donde se considera que hay que darle mayor profundidad a la auditoria. Será
en la ejecución de los programas o realización de pruebas. (Ver cronograma)

CATEGORÍA HORAS NÚMERO TOTAL

C/U PERSONAS HORAS

Gerente de Auditoría 40 1 40

Supervisor de auditoria 42 1 42

Auditor 240 1 240

Total 3 322
 TOTAL DE
HORAS
PERSONAL PROCES 1RA 2DA 3RA ASIGNAD
OS VISITA VISITA VISITA
AS

Gerente de Auditoria 24 5 7 4 40

Supervisor de Auditoria 20 15 3 4 42

Auditor 80 70 40 50 240

AREA OBJETIVOS ALCANCE PROCEDIM

1. Que los fondos existan realmente Obtener la Obtener est
EFECTIVO 2. que los fondos sean propiedad de la empresa razonabilidad Realizar ced
Y 3. Que los saldos reflejen los hechos y circunstancia de la cuenta comparació
que
EQUIVALENT su validación y presentación de conformidad a la de efectivo y Demás proc
E NIFF
d) Determinar la disponibilidad o restricciones de los equivalente establecidos
fondos.
1. Realizar la verificación de cartera de clientes a fin Obtener la Obtener est
de obtener
CUENTAS Certeza razonable del buen manejo de la misma. razonabilidad Realizar ced
POR 2. comprobar que la totalidad de los saldos estén de la cuenta comparació
debidamente
COBRAR Soportadas. por cobrar Demás proc
 3. verificar el cumplimiento de las políticas de créditos establecidos
internos.
1. Verificar el inventario existencia, si se registra y es Obtener la Obtener est
propiedad
INVENTARIO De la empresa. razonabilidad Realizar ced
Y COSTO DE 2. confirmar que los inventarios están registrados, y si del inventario comparació
se lleva
VENTA el costo según el método aceptado y autorizado. y del costo Demás proc
3. Verificar que las compras se registran de venta establecidos
apropiadamente.